財務(wù)部規(guī)范化管理制度與管理流程財務(wù)會計管理規(guī)定

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔弗布克1+1管理工具箱系列財務(wù)部規(guī)范化管理工具箱（第2版）配套光盤王德敏編著北京目錄第一章財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)與責(zé)權(quán) 5第一節(jié)財務(wù)部職能與組織結(jié)構(gòu) 5一、財務(wù)部職能 5二、財務(wù)部組織結(jié)構(gòu) 5第二節(jié)財務(wù)部責(zé)權(quán) 9一、財務(wù)部職責(zé) 9二、財務(wù)部權(quán)力 10第三節(jié)財務(wù)部崗位職責(zé) 10一、財務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé) 10二、財務(wù)部經(jīng)理崗位職責(zé) 11三、財務(wù)主管崗位職責(zé) 12第二章預(yù)算管理 14第一節(jié)預(yù)算管理崗位職責(zé) 14一、預(yù)算主管崗位職責(zé) 14二、預(yù)算專員崗位職責(zé) 15第二節(jié)預(yù)算管理制度 16一、全面預(yù)算管理制度 16第三節(jié)預(yù)算管理表格 21一、生產(chǎn)銷售預(yù)算表 21二、生產(chǎn)成本預(yù)算表 22四、銷售費用預(yù)算表 22六、財務(wù)費用預(yù)算表 23第三章資金管理 24第一節(jié)資金管理崗位職責(zé) 24一、資金主管崗位職責(zé) 24二、資金管理專員崗位職責(zé) 25三、外匯管理專員崗位職責(zé) 26六、現(xiàn)金出納崗位職責(zé) 26第二節(jié)資金管理制度 28三、銀行存款控制制度 28四、備用金管理辦法 31第三節(jié)資金管理表格 33一、貨幣資金匯總表 33三、現(xiàn)金盤點報告表 34第四章應(yīng)收賬款管理 35第一節(jié)應(yīng)收賬款管理崗位職責(zé) 35一、應(yīng)收賬款主管崗位職責(zé) 35二、應(yīng)收賬款會計崗位職責(zé) 36第二節(jié)應(yīng)收賬款管理制度 37二、問題賬款管理制度 37三、呆賬預(yù)防控制辦法 39第三節(jié)應(yīng)收賬款管理表格 41三、應(yīng)收賬款明細表 41四、應(yīng)收票據(jù)登記表 42五、應(yīng)收賬款分析表 42第五章資產(chǎn)管理 43第一節(jié)資產(chǎn)管理崗位職責(zé) 43一、資產(chǎn)管理主管崗位職責(zé) 43二、固定資產(chǎn)會計崗位職責(zé) 44三、存貨管理會計崗位職責(zé) 44第二節(jié)資產(chǎn)管理制度 45一、固定資產(chǎn)管理制度 45二、無形資產(chǎn)管理制度 51第三節(jié)資產(chǎn)管理表格 55一、固定資產(chǎn)管理登記表 55五、企業(yè)無形資產(chǎn)明細表 56六、無形資產(chǎn)清查評估表 57八、資產(chǎn)增減管理登記表 57第六章籌資與投資管理 58第一節(jié)籌資與投資管理崗位職責(zé) 58一、籌資主管崗位職責(zé) 58二、投資主管崗位職責(zé) 58三、籌資專員崗位職責(zé) 60四、投資專員崗位職責(zé) 61第二節(jié)籌資與投資管理制度 62一、籌資管理制度 62二、投資管理制度 66第三節(jié)籌資與投資管理表格 70一、企業(yè)籌資需求分析表 70二、融資結(jié)構(gòu)彈性分析表 71三、年度投資收益預(yù)測表 72第七章成本費用管理 73第一節(jié)成本費用管理崗位職責(zé) 73一、成本控制主管崗位職責(zé) 73二、成本控制專員崗位職責(zé) 74第二節(jié)成本費用管理制度 74一、成本控制管理制度 74第三節(jié)成本費用管理表格 83一、生產(chǎn)成本核算表 83二、產(chǎn)品成本分析表 84三、人工成本統(tǒng)計表 85四、質(zhì)量成本月報表 87第八章會計核算管理 89第一節(jié)會計核算崗位職責(zé) 89一、會計經(jīng)理崗位職責(zé) 89二、總賬會計崗位職責(zé) 90三、會計核算主管崗位職責(zé) 91第二節(jié)會計核算管理制度 91一、會計核算管理辦法 91二、會計人員工作規(guī)范 94第三節(jié)會計核算管理表格 100二、進賬明細日報表 100三、財務(wù)狀況日報表 100四、收支管理日報表 101第九章審計管理 103第一節(jié)審計崗位職責(zé) 103一、審計主管崗位職責(zé) 103二、財務(wù)審計崗位職責(zé) 104三、采購審計崗位職責(zé) 105四、工程項目審計崗位職責(zé) 106第二節(jié)審計管理制度 106一、內(nèi)部審計管理制度 106二、采購與付款審計制度 110第三節(jié)審計管理表格 111一、項目審計計劃表 111二、內(nèi)部審計實施計劃表 112第十章稅務(wù)管理 113第一節(jié)稅務(wù)管理崗位職責(zé) 113一、稅務(wù)主管崗位職責(zé) 113二、稅務(wù)專員崗位職責(zé) 114三、稅務(wù)核算會計崗位職責(zé) 115第二節(jié)稅務(wù)管理制度 115二、稅務(wù)登記管理制度 115三、稅務(wù)檔案管理辦法 118第三節(jié)稅務(wù)管理表格 120一、稅款繳納記錄 120二、原材料沖退稅分析表 121第一章財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)與責(zé)權(quán)第一節(jié)財務(wù)部職能與組織結(jié)構(gòu)一、財務(wù)部職能財務(wù)部在財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)部經(jīng)理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展財務(wù)工作，行使以下三項核心職能。（一）會計核算與報表職能會計核算與報表職能體現(xiàn)為財務(wù)會計人員依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對外提供企業(yè)經(jīng)營報告，主要包括以下五項職能：1．會計核算，即依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》歸集、處理各類會計信息；2．會計報表，即及時編制和提交財務(wù)報表，按時編制企業(yè)對外報送的財務(wù)報告；3．財務(wù)審計，即對企業(yè)會計賬目、內(nèi)部控制制度、法律風(fēng)險等方面進行稽核；4．會計信息管理，即對會計檔案、會計記錄及會計信息系統(tǒng)進行管理；5．稅務(wù)管理，即落實企業(yè)的財稅待遇和投資項目的稅務(wù)籌劃。（二）財務(wù)管理職能財務(wù)管理職能即向企業(yè)管理者提供報告和分析，以輔助決策，主要包括以下三項。1．財務(wù)計劃與全面預(yù)算管理；2．財務(wù)報告和分析，即為企業(yè)管理者提供財務(wù)分析報告，以輔助經(jīng)營決策；3．企業(yè)資產(chǎn)管理，以保證企業(yè)資源的有效利用；4．企業(yè)成本費用的監(jiān)控與管理。（三）財務(wù)運作職能財務(wù)運作職能，主要是對企業(yè)現(xiàn)金流，籌資和投資，資本運營及其過程中的風(fēng)險進行管理。二、財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)（一）不同規(guī)模企業(yè)財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)計1．一般企業(yè)的財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)如圖1-1所示。預(yù)算主管成本控制主管預(yù)算主管成本控制主管應(yīng)收賬款主管資金主管會計主管財務(wù)分析師審計主管預(yù)算專員稅務(wù)專員核算專員出納人員簿記員收銀員財務(wù)助理財務(wù)部經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)成本會計投融資主管融資專員投資專員審計專員圖1-1一般企業(yè)財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)示例2．如果企業(yè)有分公司或分支結(jié)構(gòu)，總公司財務(wù)部結(jié)構(gòu)如圖1-2所示。財務(wù)部經(jīng)理總經(jīng)理財務(wù)部經(jīng)理總經(jīng)理財務(wù)主管主辦會計財務(wù)管理員收入核算會計資產(chǎn)核算會計費用核算會計利潤核算會計往來核算會計出納人員二級公司會計分支機構(gòu)會計財務(wù)總監(jiān)圖1-2集團企業(yè)總部財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)示例3．大型集團企業(yè)財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)如圖1-3所示。報表與分析管理處費用與綜合管理處報表與分析管理處費用與綜合管理處采購與物料管理處生產(chǎn)與成本管理處貨物與貨款管理處銀行現(xiàn)金出納食堂會計出納信用證會計固定資產(chǎn)會計原始單據(jù)審核會計制單會計統(tǒng)計員主辦會計會計檔案管理員國內(nèi)材料會計進口材料會計委托加工材料會計其他材料會計半成品售后會計生產(chǎn)成本會計出口銷售會計國內(nèi)銷售會計開票與統(tǒng)計員合并報表統(tǒng)計員財務(wù)部經(jīng)理圖1-3大型集團企業(yè)財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)示例（二）不同行業(yè)企業(yè)財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)計1．生產(chǎn)制造企業(yè)財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)如圖1-4所示?；ㄖ鞴茏C券主辦基建主管證券主辦計劃統(tǒng)計員基建會計資金主管銀行對賬員外匯管理員成本會計稅務(wù)會計固定資產(chǎn)及材料會計往來會計報表會計現(xiàn)金出納銀行出納總稽核財務(wù)部經(jīng)理總賬會計圖1-4生產(chǎn)制造企業(yè)財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)示例2．商貿(mào)企業(yè)財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)如圖1-5所示。財務(wù)部經(jīng)理銷售財務(wù)部經(jīng)理銷售收入會計外貿(mào)會計現(xiàn)金出納銀行出納總稽核會計會計主管應(yīng)收款會計銀行對賬員外匯管理員資金主管預(yù)算主管預(yù)算專員應(yīng)付款會計存貨會計圖1-5商貿(mào)企業(yè)財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)3．酒店財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)如圖1-6所示?？偝黾{應(yīng)付賬主管總出納應(yīng)付賬主管總賬主管工資主管前廳收銀主管餐廳收銀主管夜審主管信貸收款主管成本控制主管收貨部主管秘書會計部經(jīng)理成本控制部經(jīng)理財務(wù)部經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)會計員總賬資產(chǎn)核算員前廳收銀員餐廳收銀員夜審員信貸收款員成本控制員收貨員倉庫管理員采購主管物資采購員食材采購員圖1-6酒店財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)示例第二節(jié)財務(wù)部責(zé)權(quán)一、財務(wù)部職責(zé)財務(wù)部的主要職責(zé)是根據(jù)董事會的決議和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，組織建立各項財務(wù)制度，疏通融資渠道，對財務(wù)核算工作和資金運作進行總體控制。同時，對企業(yè)財務(wù)狀況進行監(jiān)控，及時作出財務(wù)分析并編制財務(wù)預(yù)測報告，為經(jīng)營決策提供依據(jù)，維護投資方及全體員工的權(quán)益，保證經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。財務(wù)部具體職責(zé)如圖1-7所示。職責(zé)1嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)會計制度，建立完整的職責(zé)1嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)會計制度，建立完整的賬簿管理體制和財務(wù)核算體系健全財務(wù)管理制度，編制財務(wù)計劃，加強經(jīng)營核算管理分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，提供財務(wù)分析報告，檢查及監(jiān)督財務(wù)紀(jì)律的執(zhí)行情況當(dāng)好決策參謀，及時、準(zhǔn)確地向決策者和相關(guān)管理者提供可靠的會計信息協(xié)調(diào)本企業(yè)與稅務(wù)、銀行等部門之間的關(guān)系，執(zhí)行國家稅法政策，及時做好納稅申報工作設(shè)計公司內(nèi)部控制制度，做好各項審計工作編制記賬憑證和各類報表，妥善管理會計賬冊檔案負責(zé)公司各種費用的審核及報銷工作，進行成本控制管理職責(zé)2職責(zé)3職責(zé)4職責(zé)5職責(zé)6職責(zé)7職責(zé)8有效、合理地使用資金，根據(jù)單位資金情況做好融資工作編制各種計劃統(tǒng)計報表，完成公司領(lǐng)導(dǎo)臨時布置的其他工作職責(zé)9職責(zé)10圖1-7財務(wù)部職責(zé)二、財務(wù)部權(quán)力財務(wù)部的主要權(quán)力是參與決策，進行財務(wù)控制，對公司的資金使用情況進行監(jiān)控，具體體現(xiàn)為圖1-8中所列的七項權(quán)力。權(quán)力1權(quán)力1有權(quán)制定、修訂和完善本企業(yè)的財務(wù)會計管理制度對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略規(guī)劃和決策有參與制定權(quán)和建議權(quán)對企業(yè)年度預(yù)算有編制、匯總平衡的權(quán)力，并對預(yù)算的執(zhí)行情況有監(jiān)督、提請?zhí)幜P的權(quán)力對資金調(diào)撥和使用，對外支付款項有監(jiān)督控制和在權(quán)限范圍內(nèi)審核、審批的權(quán)力其他為履行職責(zé)必須擁有的權(quán)力對違反本企業(yè)財務(wù)管理制度的部門、獨立核算單位及個人有提請?zhí)幜P的權(quán)力對企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)收支、管理人員離職等各個方面有稽核審查的權(quán)力權(quán)力2權(quán)力3權(quán)力4權(quán)力5權(quán)力6權(quán)力7圖1-8財務(wù)部權(quán)力第三節(jié)財務(wù)部崗位職責(zé)一、財務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)財務(wù)總監(jiān)的崗位職責(zé)是根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃，組織好所轄部門人員，運用財務(wù)管理手段；做好財務(wù)管理工作。強化企業(yè)成本管理，努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。具體如圖1-9所示。職責(zé)1根職責(zé)1根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略組織制定財務(wù)規(guī)劃，并指導(dǎo)財務(wù)部門制定、完善財務(wù)政策和管理制度參與本企業(yè)年度經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算方案、投資等重大財務(wù)事項和業(yè)務(wù)問題的決策根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)指導(dǎo)編制財務(wù)預(yù)算，審核財務(wù)預(yù)算、成本計劃、利潤計劃，并監(jiān)督執(zhí)行情況指導(dǎo)財務(wù)部定期完成財務(wù)決算工作定期對企業(yè)經(jīng)營狀況進行階段性財務(wù)分析與財務(wù)預(yù)測，并提出財務(wù)改進方案組織編制企業(yè)融資計劃，負責(zé)企業(yè)融資渠道的疏通和企業(yè)資本運作的指導(dǎo)工作負責(zé)本企業(yè)稅收管理和納稅籌劃工作職責(zé)2職責(zé)3職責(zé)4職責(zé)5職責(zé)6職責(zé)7職責(zé)8向董事會提供財務(wù)分析預(yù)測報告，提出合理化建議或意見按時完成企業(yè)決策機構(gòu)交辦的其他工作任務(wù)職責(zé)9職責(zé)10組織制訂年度審計工作計劃，根據(jù)規(guī)定組織實施年度財務(wù)收支審計、經(jīng)營成果審計、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離職審計及重大財務(wù)違規(guī)審計工作，并提出處理意見圖1-9財務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)二、財務(wù)部經(jīng)理崗位職責(zé)財務(wù)部經(jīng)理的崗位職責(zé)是在財務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)本企業(yè)財產(chǎn)物資的規(guī)劃與控制，總管企業(yè)的財務(wù)、核算、預(yù)算等工作，組織編制并匯總各種財務(wù)報表，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)，其具體如圖1-10所示。職責(zé)1全面職責(zé)1全面主持財務(wù)部的工作，組織并督促部門人員完成本部職責(zé)范圍內(nèi)的各項工作根據(jù)企業(yè)中、長期經(jīng)營計劃，組織編制企業(yè)年度綜合財務(wù)計劃的控制標(biāo)準(zhǔn)制定、維護、改進公司財務(wù)管理制度和政策，制訂年度、季度財務(wù)計劃組織會計人員進行會計核算和賬務(wù)處理工作，編制、匯總財務(wù)報告并及時上報負責(zé)資金、財物等企業(yè)資產(chǎn)的保值、增值與安全管理工作協(xié)助財務(wù)總監(jiān)做好稅收籌劃與管理工作，按時完成稅務(wù)申報以及年度審計工作負責(zé)企業(yè)成本管理，開展成本預(yù)測、控制、核算、分析工作，以提高贏利水平負責(zé)建立和完善企業(yè)財務(wù)稽核、審計及內(nèi)部控制制度，監(jiān)督其執(zhí)行情況職責(zé)2職責(zé)3職責(zé)4職責(zé)5職責(zé)6職責(zé)7職責(zé)8為企業(yè)重大的投資、融資、并購等經(jīng)營活動提供建議和決策支持向上級主管匯報企業(yè)經(jīng)營狀況，為總經(jīng)理辦公會、董事會等決策層提供財務(wù)分析與預(yù)測報告職責(zé)9職責(zé)10圖1-10財務(wù)部經(jīng)理崗位職責(zé)三、財務(wù)主管崗位職責(zé)財務(wù)主管的崗位職責(zé)是根據(jù)企業(yè)有關(guān)制度，協(xié)助財務(wù)部經(jīng)理做好費用、稅收的核算和控制，固定資產(chǎn)的賬務(wù)管理，及時交納稅款等相關(guān)工作，具體如圖1-11所示。職責(zé)1組織編制企業(yè)年、季、月的內(nèi)部職責(zé)1組織編制企業(yè)年、季、月的內(nèi)部預(yù)算計劃，呈報審批后監(jiān)督執(zhí)行協(xié)助財務(wù)部經(jīng)理組織開展會計核算工作，按期編制會計報表和財務(wù)狀況說明書監(jiān)察企業(yè)資產(chǎn)管理、往來賬管理及費用開支保持并加強同財政、稅務(wù)、銀行、工商、會計師事務(wù)所等部門的聯(lián)系審核會計憑證、部門人員上報的各種會計報表及納稅申報表負責(zé)財會人員的考核工作，組織財會人員學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)技術(shù)協(xié)助財務(wù)部經(jīng)理制定各項內(nèi)部會計制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行協(xié)助財務(wù)部經(jīng)理設(shè)立會計機構(gòu)內(nèi)部崗位，并考核崗位責(zé)任指標(biāo)職責(zé)2職責(zé)3職責(zé)4職責(zé)5職責(zé)6職責(zé)7職責(zé)8負責(zé)會計工作交接和移交清冊的監(jiān)交工作按時完成財務(wù)部經(jīng)理交辦的其他工作任務(wù)職責(zé)9職責(zé)10圖1-11財務(wù)主管崗位職責(zé)第二章預(yù)算管理第一節(jié)預(yù)算管理崗位職責(zé)一、預(yù)算主管崗位職責(zé)預(yù)算主管的崗位職責(zé)是在財務(wù)部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況建立并完善企業(yè)預(yù)算管理體系，編制企業(yè)各項預(yù)算計劃并協(xié)助執(zhí)行，完成預(yù)算指標(biāo)，具體如圖2-1所示。職責(zé)1協(xié)助財務(wù)部經(jīng)理建立預(yù)算管理體系，為預(yù)算工作建立相應(yīng)配套的執(zhí)行、控制機制職責(zé)1協(xié)助財務(wù)部經(jīng)理建立預(yù)算管理體系，為預(yù)算工作建立相應(yīng)配套的執(zhí)行、控制機制在財務(wù)部經(jīng)理的指導(dǎo)下，根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)，組織編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算綱要及財務(wù)部應(yīng)編制的各項預(yù)算，包括投資收益預(yù)算、資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等指導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任部門按統(tǒng)一格式編制各部門預(yù)算草案并進行初審，初步形成企業(yè)的銷售收入預(yù)算、成本費用預(yù)算、采購預(yù)算等匯總、平衡企業(yè)各部門的預(yù)算，就平衡過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行協(xié)調(diào)，提出初步調(diào)整建議，并在此基礎(chǔ)上提出企業(yè)下一年度預(yù)算草案，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核后報高層審批根據(jù)實際經(jīng)營情況，定期更新已編制的預(yù)算，使企業(yè)的各項預(yù)算更趨合理定期匯總、分析企業(yè)各部門編制的預(yù)算執(zhí)行差異分析報告，考核各責(zé)任部門的預(yù)算執(zhí)行成果，并提出獎懲建議編制預(yù)算控制管理方案，保證成本目標(biāo)和利潤目標(biāo)的順利達成監(jiān)督企業(yè)各項預(yù)算的執(zhí)行情況，查看預(yù)算調(diào)整建議案，并在初審、協(xié)調(diào)與平衡后及時向管理層反饋職責(zé)2職責(zé)3職責(zé)4職責(zé)5職責(zé)6職責(zé)7職責(zé)8按時完成財務(wù)部經(jīng)理交辦的其他工作職責(zé)9圖2-1預(yù)算主管崗位職責(zé)二、預(yù)算專員崗位職責(zé)預(yù)算專員的崗位職責(zé)是協(xié)助預(yù)算主管編制企業(yè)各項預(yù)算，并對各責(zé)任部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督和分析，具體如圖2-2所示。職責(zé)1根據(jù)預(yù)算主管的具體安排，開展市場調(diào)查，及時了解財務(wù)政策職責(zé)1根據(jù)預(yù)算主管的具體安排，開展市場調(diào)查，及時了解財務(wù)政策的變化，做好預(yù)算前期調(diào)研工作在預(yù)算主管指導(dǎo)下，編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算綱要，確定企業(yè)下一年度預(yù)算編制的原則、要求及各部門預(yù)算草案的統(tǒng)一格式初步審核各部門編制的歸口管理業(yè)務(wù)的預(yù)算草案，并進行初步的試算平衡，協(xié)助預(yù)算主管編制企業(yè)預(yù)算制定各項預(yù)算控制方案，經(jīng)審批后下達至責(zé)任部門，以保證各項預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)在預(yù)算主管的指導(dǎo)下，對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)情況和預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，撰寫年度預(yù)算執(zhí)行報告書按時完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他相關(guān)工作跟蹤監(jiān)督及控制預(yù)算責(zé)任部門的日常支出和預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)助預(yù)算主管對各責(zé)任部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核與評價根據(jù)實際預(yù)算執(zhí)行情況或相關(guān)部門的申請編制預(yù)算調(diào)整方案，上報預(yù)算主管審核職責(zé)2職責(zé)3職責(zé)4職責(zé)5職責(zé)6職責(zé)7職責(zé)8圖2-2預(yù)算專員崗位職責(zé)第二節(jié)預(yù)算管理制度一、全面預(yù)算管理制度下面是某集團公司全面預(yù)算管理制度，供讀者參考。制度名稱××集團公司全面預(yù)算管理制度編號執(zhí)行部門第1章總則第1條目的為合理分配企業(yè)人、財、物等戰(zhàn)略資源，協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，并與相應(yīng)的績效管理相配合，有效監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進度，控制費用支出以及預(yù)測資金需求、利潤和期末財務(wù)狀況等，特制定本制度。第2條全面預(yù)算的定義全面預(yù)算是對企業(yè)在一定時期內(nèi)（一般為一年）各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。第3條編制依據(jù)1．國家相關(guān)方針政策，國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境及消費市場發(fā)展趨勢。2．過去年度實際經(jīng)營情況及本年度預(yù)計的內(nèi)、外部變化因素。第4條編制范圍公司實行全面預(yù)算管理，所有收、支項目都必須納入全面預(yù)算的編制范圍。第5條編制原則預(yù)算的編制要遵循合法性、可行性、客觀性、科學(xué)性和經(jīng)濟性原則。第6條編制內(nèi)容本集團公司實行全面預(yù)算管理，將預(yù)算具體劃分為經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大類。其中，經(jīng)營預(yù)算和投資預(yù)算必須以貨幣的形式反映在財務(wù)預(yù)算內(nèi)。1．經(jīng)營預(yù)算是對企業(yè)日常發(fā)生的各項基本經(jīng)營活動做出的預(yù)算，具體包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、營業(yè)費用和管理費用預(yù)算等。2．投資預(yù)算是在資本性支出可行性研究的基礎(chǔ)上編制的預(yù)算，具體反映何時投資、投資多少、資金來源和投資收益等。3．財務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表。第7條適用范圍本制度適用于集團公司及下屬分（子）公司。第2章預(yù)算管理機構(gòu)及其職責(zé)第8條預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會是公司預(yù)算管理的最高決策機構(gòu)，由公司總經(jīng)理、副總、總會計師和各部門負責(zé)人組成。1．公司總經(jīng)理為預(yù)算管理委員會主任，負責(zé)本公司的全面預(yù)算工作。2．公司總會計師為預(yù)算管理委員會副主任，在公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主持全面預(yù)算工作。3．公司副總對所主管的業(yè)務(wù)預(yù)算負責(zé)，組織、指導(dǎo)相關(guān)職能部門開展全面預(yù)算工作。4．公司各部門負責(zé)人在主管副總的領(lǐng)導(dǎo)下，對其負責(zé)的具體業(yè)務(wù)開展全面預(yù)算工作。第9條財務(wù)部1．公司財務(wù)部設(shè)立專門的預(yù)算管理崗位，負責(zé)處理分公司預(yù)算管理工作的日常事務(wù)。2．公司各職能部門要選定預(yù)算管理人員，具體負責(zé)本部門預(yù)算工作，按職責(zé)分工承擔(dān)預(yù)算管理責(zé)任。第10條分（子）公司預(yù)算管理機構(gòu)分（子）公司經(jīng)理是本企業(yè)預(yù)算管理的第一責(zé)任人。各分（子）公司要結(jié)合實際需要組建本單位的預(yù)算管理機構(gòu)和人員。第11條預(yù)算管理委員會議事規(guī)則預(yù)算管理委員會會議由主任或主任指定的人員召集，每季度召開一次；若遇到特殊情況，經(jīng)半數(shù)以上的委員提議，可以召開臨時會議。第12條預(yù)算管理各級機構(gòu)的主要職責(zé)預(yù)算管理各級機構(gòu)的主要職責(zé)如下表所示。預(yù)算管理各級機構(gòu)的主要職責(zé)一覽表預(yù)算管理機構(gòu)主要職責(zé)預(yù)算管理委員會主任1．負責(zé)（或指定他人）召集并主持召開預(yù)算會議2．根據(jù)預(yù)算管理委員會會議的討論結(jié)果，做出最終決策3．負責(zé)（或指定他人）與公司各子（分）公司對接年度預(yù)算指標(biāo)4．負責(zé)子（分）公司預(yù)算指標(biāo)的批準(zhǔn)、分解及下發(fā)工作5．負責(zé)審批所有預(yù)算外支出事項預(yù)算管理委員會副主任負責(zé)協(xié)調(diào)預(yù)算管理的各項工作，監(jiān)督預(yù)算管理的全過程，包括預(yù)算的編制、審核、上報、審批、分解下達、執(zhí)行、控制、分析、評價和考核主管副總根據(jù)分管職責(zé)，負責(zé)所主管業(yè)務(wù)預(yù)算管理的全面工作財務(wù)部1．制定預(yù)算管理制度或辦法，報預(yù)算管理委員會審批2．傳達預(yù)算的編制程序和方法，指導(dǎo)各部門及分（子）公司編制預(yù)算3．對各部門和分（子）公司編制的預(yù)算草案進行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡，匯總后編制預(yù)算草案，提交預(yù)算管理委員會審批4．在預(yù)算會議上，介紹預(yù)算的編制情況，提出對有關(guān)問題并接受他人質(zhì)詢，明確預(yù)算修改方向，跟蹤預(yù)算修改并重新匯總5．向各分（子）公司統(tǒng)一下達經(jīng)預(yù)算管理委員會討論批準(zhǔn)的預(yù)算方案6．在預(yù)算執(zhí)行過程中，監(jiān)督、控制各部門和各分（子）公司的預(yù)算執(zhí)行情況，定期編制、上報預(yù)算執(zhí)行情況報告和預(yù)算差異分析報告7．遇有特殊情況時，向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算修正建議8．參與對預(yù)算完成情況及預(yù)算管理工作的考核各職能部門市場營銷部負責(zé)銷售收入、銷售費用的預(yù)算審批，以及招待費和出差人員差旅經(jīng)費等費用的預(yù)算編制工作采購部負責(zé)材料采購的預(yù)算管理，參與工程投資及生產(chǎn)設(shè)備采購的預(yù)算管理工作生產(chǎn)計劃部負責(zé)生產(chǎn)計劃的審批，產(chǎn)品原料成本、燃料動力、修理費、技術(shù)使用費、技術(shù)開發(fā)費、停（開）工損失、工程投資等的預(yù)算管理人力資源部負責(zé)公司人工及其相關(guān)費用、勞務(wù)費用的預(yù)算管理以及預(yù)算考核兌現(xiàn)工作行政管理部負責(zé)車輛使用費及修理費、財產(chǎn)保險費、租賃費、折舊費和印刷費的預(yù)算管理；負責(zé)會議費、通信費、辦公費等使用計劃的編制第3章預(yù)算編制第13條主要預(yù)算指標(biāo)的制定方法1．經(jīng)營預(yù)算，以銷售預(yù)算為起點，倒推成本、費用預(yù)算指標(biāo)，并以此編制生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算等各項預(yù)算指標(biāo)。2．投資預(yù)算，落實總公司核定的投資規(guī)模、投資項目、投資完成期限。3．財務(wù)預(yù)算，根據(jù)經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算及其他有關(guān)資料，編制現(xiàn)金流量預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負債表。第14條依據(jù)零基預(yù)算和彈性預(yù)算相結(jié)合原則編制的預(yù)算指標(biāo)1．銷售收入，根據(jù)預(yù)計銷售業(yè)務(wù)量和銷售單價確定預(yù)算收入。2．銷售稅金及附加，根據(jù)業(yè)務(wù)量及適應(yīng)稅率編制。3．主要原材料成本，根據(jù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)量、預(yù)計單位成本確定預(yù)算成本。4．輔助材料和燃料動力成本——根據(jù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)量、預(yù)計消耗定額、預(yù)計單位成本確定預(yù)算費用。第15條采購零基預(yù)算、定基增減預(yù)算方法編制的預(yù)算指標(biāo)——修理費1．保修定額和保修的生產(chǎn)裝置發(fā)生變化的，采用零基預(yù)算；未發(fā)生變化的，根據(jù)歷史資料編制。2．維修、大修項目根據(jù)維修項目計劃、修理內(nèi)容和有關(guān)定額編制零基預(yù)算。第16條采用零基預(yù)算方法編制的預(yù)算指標(biāo)——勞務(wù)費根據(jù)用工數(shù)量、用工類型、用工單位成本定額編制零基預(yù)算。依據(jù)公司減員增效的原則，為鼓勵減少用工總量，提高勞動效益，不得根據(jù)用工數(shù)量的多少編制彈性預(yù)算。第17條采用定基增減預(yù)算方法編制的預(yù)算指標(biāo)業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、會議費、低值易耗品及通訊費，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，采用從緊控制的原則編制。第18條年度預(yù)算的編制1．各職能部門和各分（子）公司根據(jù)下一年度的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)和對經(jīng)濟形勢、自身條件的初步分析，按照預(yù)算編制的原則和方法編制本部門和本單位的下一年度初步預(yù)算，并按要求上報公司財務(wù)部。2．財務(wù)部會同生產(chǎn)計劃部、市場營銷部等部門，根據(jù)公司對下一年度的初步計劃以及各職能部門、各分（子）公司的初步預(yù)算編制公司年度預(yù)算草案，報公司預(yù)算管理委員會。3．預(yù)算管理委員會對年度預(yù)算草案進行充分討論，由財務(wù)部根據(jù)會議形成的決定對草案進行修改、完善，并做好各級單位年度預(yù)算指標(biāo)的對接工作；根據(jù)對接結(jié)果和正式的預(yù)算批復(fù)意見，形成公司年度預(yù)算。4．依據(jù)年度預(yù)算，分解編制各職能部門和分（子）公司預(yù)算，報預(yù)算管理委員會討論，由預(yù)算管理委員會主任批準(zhǔn)并簽發(fā)。第19條季度預(yù)算的編制根據(jù)年度預(yù)算，要求分（子）公司分解編制季度預(yù)算，并按時上報本單位財務(wù)部。第20條月度預(yù)算的編制根據(jù)季度預(yù)算，要求分（子）公司分解編制月度預(yù)算，并按時上報本單位財務(wù)部。第4章全面預(yù)算執(zhí)行、控制與差異分析第21條全面預(yù)算的執(zhí)行1．公司采用全面預(yù)算，年初必須重新建立新年度的責(zé)任中心、承諾項目，并生成新的預(yù)算結(jié)構(gòu)。2．公司使用的預(yù)算方式是支付預(yù)算，在預(yù)算系統(tǒng)中起實際控制作用。3．編制預(yù)算時，要嚴(yán)格按照責(zé)任中心和承諾項目進行。4．在達到管理要求的前提下，預(yù)算結(jié)構(gòu)應(yīng)簡單清晰。第22條預(yù)算的執(zhí)行控制1．預(yù)算控制主要按照金額進行管理，同時運用項目管理、數(shù)量管理的方法。2．在預(yù)算管理過程中，預(yù)算內(nèi)的項目由部門主任、分（子）公司經(jīng)理進行控制，財務(wù)部、市場營銷部負責(zé)監(jiān)督；預(yù)算外支出由分公司經(jīng)理直接控制。3．預(yù)算目標(biāo)是與績效考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般情況下不得調(diào)整。4．費用的年度預(yù)算如遇特殊情況確需增加，必須由執(zhí)行單位提出申請、說明原因及預(yù)測今后發(fā)展趨勢，上報相關(guān)部門并由預(yù)算管理委員會最終審核通過后方可實行。第23條預(yù)算的差異分析1．各職能部門及分（子）公司要按時檢查、追蹤本部門或本單位預(yù)算的執(zhí)行情況，在每月的經(jīng)濟活動分析中說明預(yù)算差異，并按時上報財務(wù)部。2．財務(wù)部編制公司預(yù)算差異分析報告，為整個預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)控制提供資料依據(jù)。第24條預(yù)算差異分析報告預(yù)算差異分析報告包括以下三項內(nèi)容。1．預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。2．差異額分析。3．產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。第5章預(yù)算考核與激勵第25條預(yù)算考核的含義1．對全面預(yù)算管理系統(tǒng)進行考核評價，即對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績進行評價。2．對預(yù)算執(zhí)行者進行考核評價。第26條預(yù)算考核的作用預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到引導(dǎo)公司每一位員工向公司戰(zhàn)略目標(biāo)方向努力的效果。第27條預(yù)算考核的原則預(yù)算考核一個認可預(yù)算執(zhí)行效果的過程，考核時應(yīng)遵循以下原則。1．目標(biāo)原則。以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績。2．激勵原則。預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考核必須與激勵制度相配合。3．時效原則。預(yù)算考核是動態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進行。4．例外原則。對于一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如本行業(yè)產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考核時應(yīng)作為特殊情況處理。5．分級考核原則。預(yù)算考核要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進行。第28條預(yù)算考核的指標(biāo)1．年度預(yù)算指標(biāo)既是各部門經(jīng)理、各分（子）公司管理層年度業(yè)績考核的主要指標(biāo)，也是同績效考核相掛鉤的主要指標(biāo)。2．各分（子）公司要把預(yù)算指標(biāo)進一步分解，落實到車間、班組、個人，并建立相應(yīng)的考核約束機制。第29條預(yù)算考核的執(zhí)行與兌現(xiàn)1．財務(wù)部按季度向預(yù)算管理委員會通報預(yù)算的完成情況。2．根據(jù)分公司的效益情況和考核結(jié)果，由人力資源部按季度進行考核預(yù)兌現(xiàn)。3．根據(jù)年度財務(wù)決算結(jié)果，年終由人力資源部進行考核總兌現(xiàn)。第6章附則第30條本制度由公司財務(wù)部擬定，經(jīng)預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)后自正式頒布之日起執(zhí)行。第31條本制度的修訂權(quán)、解釋權(quán)歸公司財務(wù)部。編制人員審核人員批準(zhǔn)人員編制日期審核日期批準(zhǔn)日期第三節(jié)預(yù)算管理表格一、生產(chǎn)銷售預(yù)算表名稱單位期初庫存生產(chǎn)數(shù)量銷售數(shù)量銷售價格（元）銷售收入（元）差異情況說明上年度實際本年度預(yù)算上年度實際本年度預(yù)算上年度實際本年度預(yù)算上年度實際本年度預(yù)測上年度實際本年度預(yù)算合計填制說明本公司年度生產(chǎn)、銷售計劃可按產(chǎn)品系列或品類明細填列二、生產(chǎn)成本預(yù)算表產(chǎn)品名稱產(chǎn)量（單位）項目名稱年度預(yù)算單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本差異情況說明一、直接材料成本單位總耗量單價（元）總金額（元）上年度實際本年度預(yù)算1．原材料2．燃料、動力3．外購半成品4．修理用備品備件……小計—二、直接人工成本標(biāo)準(zhǔn)工時總工時工時工資總金額三、分配制造費用四、生產(chǎn)成本總計填制說明1．本表按產(chǎn)品填列，一產(chǎn)品一表，多個產(chǎn)品可增加表頁2．本表產(chǎn)品產(chǎn)量應(yīng)與生產(chǎn)銷售預(yù)算表中的數(shù)據(jù)一致四、銷售費用預(yù)算表單位：萬元月份人工費廣告費展覽費差旅費交際費招待費……合計1月2月……12月合計編制說明本表按銷售費用構(gòu)成及月份明細填列六、財務(wù)費用預(yù)算表單位：萬元項目本年度預(yù)算上年度實際差異情況說明內(nèi)容摘要貸款本金計息期間利率金額一、利息支出1．短期借款利息2．長期借款利息3．應(yīng)付票據(jù)利息……二、匯兌損失三、手續(xù)費四、現(xiàn)金折扣五、其他財務(wù)費用合計編制說明本表按財務(wù)費用構(gòu)成分項填列，其中“內(nèi)容摘要”列按存貸款原因、用途填列第三章資金管理第一節(jié)資金管理崗位職責(zé)一、資金主管崗位職責(zé)資金主管的崗位職責(zé)是在財務(wù)部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)公司財務(wù)計劃以及相關(guān)管理制度建立健全資金管理控制體系并維護其正常運轉(zhuǎn)。具體如圖3-1所示。職責(zé)1負責(zé)研究企業(yè)內(nèi)外相關(guān)信息，草擬、完善并貫徹職責(zé)1負責(zé)研究企業(yè)內(nèi)外相關(guān)信息，草擬、完善并貫徹執(zhí)行企業(yè)資金管理制度負責(zé)資金管理相關(guān)流程的建立、執(zhí)行、監(jiān)督，以確保企業(yè)資金的安全借助相關(guān)專業(yè)機構(gòu)，提出企業(yè)預(yù)算控制組織體系建議輔助和指導(dǎo)企業(yè)所屬各單位編制本單位的年度預(yù)算和決算協(xié)助財務(wù)部經(jīng)理完成資金工作計劃與目標(biāo)，指導(dǎo)、監(jiān)督下屬工作擬訂資金籌集方案，協(xié)助財務(wù)部經(jīng)理進行資金籌集執(zhí)行資金清算相關(guān)制度，確保企業(yè)資金日常清算工作和收付款業(yè)務(wù)順利進行分析資金項目的投入情況，研究項目資金的使用效益，并按期編寫分析報告職責(zé)2職責(zé)3職責(zé)4職責(zé)5職責(zé)6職責(zé)7職責(zé)8掌握利率和匯率的變動情況和趨勢，規(guī)避利率和匯率變動的負面影響完成上級委派的其他工作職責(zé)9職責(zé)10圖3-1資金主管崗位職責(zé)二、資金管理專員崗位職責(zé)資金管理專員在資金主管的領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)制度的執(zhí)行、流程的推進以及資金管理體系的建設(shè)工作。資金管理專員的崗位職責(zé)如圖3-2所示。職責(zé)1協(xié)助資金主管擬定企業(yè)資金管理制度、相關(guān)管理流程，編制資金年度計劃職責(zé)1協(xié)助資金主管擬定企業(yè)資金管理制度、相關(guān)管理流程，編制資金年度計劃分析企業(yè)資金月度使用情況，并編制月度資金使用分析報告通知各單位收到的賬款情況，答復(fù)各單位銀行賬務(wù)查詢負責(zé)現(xiàn)金及銀行存款的日常收支業(yè)務(wù)，完成月末對賬結(jié)賬工作負責(zé)協(xié)助完成企業(yè)現(xiàn)金流報表體系，定期匯報現(xiàn)金流變動情況并及時預(yù)警協(xié)助企業(yè)其他相關(guān)部門的工作，維護好與各銀行之間的關(guān)系負責(zé)企業(yè)庫存現(xiàn)金與票據(jù)的日常監(jiān)控與管理工作，定期盤點并上報報表負責(zé)企業(yè)現(xiàn)金流的日常監(jiān)控與管理工作，參與資金統(tǒng)一調(diào)度，提高資金使用效率職責(zé)2職責(zé)3職責(zé)4職責(zé)5職責(zé)6職責(zé)7職責(zé)8負責(zé)資金管理檔案的歸檔及文書處理完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作職責(zé)9職責(zé)10圖3-2資金管理專員崗位職責(zé)三、外匯管理專員崗位職責(zé)外匯管理專員主要負責(zé)企業(yè)的外匯購銷、存取工作，配合資金主管完善企業(yè)外匯套期保值以及風(fēng)險管理體系建設(shè)。外匯管理專員的崗位職責(zé)如圖3-3所示。職責(zé)1負責(zé)外匯開戶、銀行辦理開證、匯兌、提現(xiàn)等業(yè)務(wù)職責(zé)1負責(zé)外匯開戶、銀行辦理開證、匯兌、提現(xiàn)等業(yè)務(wù)根據(jù)企業(yè)外幣資金用款計劃，合理調(diào)度企業(yè)各外幣賬戶的外幣資金頭寸負責(zé)安排對外付款項目的出款賬號，根據(jù)付款的需求調(diào)度境內(nèi)外各賬戶間的資金負責(zé)與有關(guān)單位溝通，協(xié)調(diào)好外幣資金的資金轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，并向相關(guān)人員報送可投資金頭寸負責(zé)及時與有關(guān)單位溝通并向銀行報送大額付款信息，以保證銀行頭寸充足負責(zé)辦理外匯銀行存款匯款、劃款等銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，定期與銀行進行對賬負責(zé)與境內(nèi)外銀行洽談外幣定存、購匯事宜，爭取最優(yōu)惠的報價，并負責(zé)具體實施編制企業(yè)外幣資金流量表，反映外幣資金用款計劃的完成情況，并向相關(guān)人員報送職責(zé)2職責(zé)3職責(zé)4職責(zé)5職責(zé)6職責(zé)7職責(zé)8評估公司總體外匯風(fēng)險，制定公司總體外匯風(fēng)險控制策略與方案完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作職責(zé)9職責(zé)10圖3-3外匯管理專員崗位職責(zé)六、現(xiàn)金出納崗位職責(zé)現(xiàn)金出納要在主管人員的領(lǐng)導(dǎo)下嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)審批制度，負責(zé)現(xiàn)金的收付、送存和銀行存款管理工作，把好庫存現(xiàn)金和銀行存款的收付關(guān)?，F(xiàn)金出納的崗位職責(zé)如圖3-6所示。職責(zé)1按照國家有關(guān)規(guī)定，認真執(zhí)行企業(yè)職責(zé)1按照國家有關(guān)規(guī)定，認真執(zhí)行企業(yè)庫存現(xiàn)金管理制度嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付款的原始憑證，按規(guī)定辦理款項收付業(yè)務(wù)執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超出部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不用沖抵抵押現(xiàn)金負責(zé)保管現(xiàn)金、有價證券、重要空白憑證等，簽發(fā)現(xiàn)金支票、現(xiàn)金繳款單等票據(jù)每日業(yè)務(wù)終了須及時扎平賬務(wù)，結(jié)出現(xiàn)金余額并核實庫存，做到賬實相符每日清點庫存現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金日報表，并上報會計主管審核建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，正確運用會計科目編制現(xiàn)金業(yè)務(wù)記賬憑證，做到原始憑證齊全有效，記賬憑證與原始憑證金額一致、準(zhǔn)確無誤根據(jù)復(fù)核會計復(fù)核無誤的記賬憑證，及時、有序地登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)職責(zé)2職責(zé)3職責(zé)4職責(zé)5職責(zé)6職責(zé)7職責(zé)8定期核對現(xiàn)金日記賬與總賬，保證賬賬相符完成相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時性工作職責(zé)9職責(zé)10圖3-6現(xiàn)金出納崗位職責(zé)第二節(jié)資金管理制度三、銀行存款控制制度下面是某企業(yè)銀行存款控制制度，供讀者參考。制度名稱銀行存款控制制度編號執(zhí)行部門1章總則第1條目的為了加強公司銀行存款控制工作，按照《支付結(jié)算辦法》、《銀行賬戶管理辦法》和《中華人民共和國票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。第2條適用范圍本制度所指銀行存款是指公司存放在銀行或其他金融機構(gòu)中的貨幣資金。第2章銀行存款規(guī)定第3條銀行存款開戶的規(guī)定根據(jù)公司業(yè)務(wù)要求，公司出納人員負責(zé)公司開設(shè)基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶的開戶事宜。各賬戶的功能如下所示。1．基本存款賬戶是公司辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。公司的工資、獎金等現(xiàn)金支取，只能通過基本存款賬戶辦理。2．一般存款賬戶是公司在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位的賬戶。公司可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。3．臨時存款賬戶是公司因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。公司可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的相關(guān)規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。4．專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。第4條公司只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶；不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶。第5條公司在銀行開立賬戶后，可到開戶銀行購買各種銀行往來使用的憑證（如送款簿、進賬單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等），用以辦理銀行存款的收付款項。第6條除了按規(guī)定留存的庫存現(xiàn)金以外，公司所有貨幣資金都必須存入銀行；公司與其他單位之間的一切收付款項，除制度規(guī)定可用現(xiàn)金支付的部分以外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也就是由銀行按照事先規(guī)定的結(jié)算方式，將款項從付款單位的賬戶劃出，轉(zhuǎn)入收款單位的賬戶。第7條銀行結(jié)算紀(jì)律1．企業(yè)通過銀行辦理支付結(jié)算時，應(yīng)當(dāng)認真執(zhí)行國家各項管理辦法和結(jié)算制度。2．單位和個人辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用。3．不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。4．不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金。5．不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。第3章銀行存款控制目標(biāo)第8條保證銀行存款收付正確合法。財務(wù)人員應(yīng)該嚴(yán)格按照銀行管理條例辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)，認真審核銀行存款收入來源和支出用途，正確計算和準(zhǔn)確收支銀行存款金額。第9條保證銀行存款結(jié)算適當(dāng)及時。財務(wù)人員必須按照銀行規(guī)定的結(jié)算方式辦理各項收支款項，按不同結(jié)算方式的使用范圍、條件和結(jié)算程序，及時、合理安排貨款結(jié)算時間和辦理結(jié)算手續(xù)，避免因逾期托收、誤期拒付、透支存款以及結(jié)算方式不當(dāng)而影響資金使用效率和耽誤購銷業(yè)務(wù)。第10條保證銀行存款安全完整。財務(wù)人員應(yīng)該嚴(yán)格管理銀行存款，認真核對存款記錄，妥善保管結(jié)算票據(jù)、專用印鑒和支票，及時核對銀行存款和辦理支票掛失，嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶和轉(zhuǎn)讓支票，確保銀行存款的安全完整。第11條保證銀行存款記錄真實可靠。財物人員應(yīng)該按照財務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定，正確記錄銀行存款業(yè)務(wù)，如實核算收入支出活動，認真核對銀行存款記錄，保證銀行存款記錄真實可靠，隨時提供準(zhǔn)確的銀行存款財務(wù)信息。第4章銀行存款控制點第12條審批1．業(yè)務(wù)部門批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)人員辦理有關(guān)銀行存款事項或經(jīng)辦有關(guān)業(yè)務(wù)時，需核實原始憑證內(nèi)容后簽章，并交業(yè)務(wù)部門負責(zé)人審核、簽章。超出業(yè)務(wù)部門權(quán)限規(guī)定的銀行存款收支業(yè)務(wù)，須報上級主管部門審批并簽章。2．審批銀行存款收支業(yè)務(wù)，可以保證業(yè)務(wù)辦理的正確性和合法性，加強經(jīng)辦人員的責(zé)任感，避免違紀(jì)違規(guī)行為的發(fā)生。第13條審核。1．會計主管人員或指定人員審核原始憑證和結(jié)算憑證，批準(zhǔn)辦理銀行存款結(jié)算。2．審核原始憑證，檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法，保證銀行存款結(jié)算正確有效。3．審核結(jié)算憑證，檢查銀行存款結(jié)算是否正確，保證存款安全和核算正確。第14條結(jié)算1．出納人員根據(jù)審簽的憑證或按照授權(quán)辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)。2．出納人員辦理結(jié)算前，應(yīng)復(fù)核原始憑證及有關(guān)合同文本，按不同的結(jié)算方式填制結(jié)算憑證或取得結(jié)算憑證，結(jié)算憑證應(yīng)加蓋財務(wù)專用章和出納人員人名章。3．財務(wù)專用章、簽發(fā)支票印鑒和財務(wù)負責(zé)人印鑒應(yīng)由主管會計和出納人員分別保管。4．轉(zhuǎn)賬支票和結(jié)算憑證必須按編號順序連續(xù)使用，作廢的轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)加蓋“作廢”戳記，收取款項后應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。5．非出納人員不得經(jīng)管銀行存款業(yè)務(wù)。按上述幾點辦理銀行存款結(jié)算，能夠有效監(jiān)督銀行存款收付工作，防止套取存款、出借賬戶和轉(zhuǎn)讓支票等舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。第15條復(fù)核稽核員審核銀行存款收付記賬憑證是否附有原始憑證及結(jié)算憑證，結(jié)算金額是否一致，記賬科目是否正確，有關(guān)人員是否已簽章等，審核無誤后簽字蓋章。復(fù)核記賬憑證，可以發(fā)現(xiàn)銀行存款收付錯誤和記賬憑證編制差錯，保證銀行存款核算正確。第16條記賬1．出納人員根據(jù)銀行存款收付記賬憑證登記銀行存款日記賬，會計人員根據(jù)收付憑證登記相關(guān)明細賬，總賬會計登記總分類賬銀行存款科目。2．各記賬人員在記賬憑證上簽章。3．登記銀行存款賬，可以保證銀行存款收支業(yè)務(wù)的可查性，防止或發(fā)現(xiàn)結(jié)算弊端，及時提供可靠的銀行存款核算信息。第17條核對1．稽核員或其他非記賬人員核對銀行存款日記賬和有關(guān)明細賬、總分類賬;如有誤差，報經(jīng)批準(zhǔn)后予以處理。2．核對人員簽字蓋章。核對銀行存款賬簿，可以及時發(fā)現(xiàn)銀行存款核算錯誤及記賬失誤，保證賬賬相符和記錄正確。第18條對賬1．由非出納人員逐筆核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2．核對對賬單，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)或銀行記賬差錯，防止銀行存款非法行為發(fā)生，保證銀行存款真實和貨款結(jié)算及時。第5章附則第19條財務(wù)人員要依照本制度執(zhí)行，嚴(yán)禁違規(guī)操作，如有違反須嚴(yán)肅處理。第20條本制度經(jīng)總經(jīng)理辦公室審核后生效。編制人員審核人員批準(zhǔn)人員編制日期審核日期批準(zhǔn)日期四、備用金管理辦法下面是某企業(yè)備用金管理辦法，供讀者參考。辦法名稱備用金管理辦法編號執(zhí)行部門第1章總則第1條目的為了加強公司各下屬單位備用金的管理，提高資金利用效率，有效控制資金占用，現(xiàn)根據(jù)公司《資金管理制度》，特制定本辦法。第2條名詞解釋備用金是公司各下屬單位各部門工作人員用作零星開支、業(yè)務(wù)采購、差旅費等，以現(xiàn)金方式借用的款項，包括臨時備用金和定額備用金。第3條實行備用金制度有利于各部門工作人員積極、靈活地開展業(yè)務(wù)，從而提高工作效率，但必須做到?？顚Ｓ?，不得挪用。對于私自挪用備用金等行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)則嚴(yán)肅處理。第4條本辦法規(guī)定了備用金借用和報賬手續(xù)及備用金的管理要求。第5條公司實施定額備用金與臨時備用金相結(jié)合的辦法。第2章定額備用金的管理第6條定額備用金限額的計算方法如下列公式所示：定額備用金限額=第7條日常費用包括辦公費（包括日常性物料消耗）、市內(nèi)交通費用（包括車輛使用費）、經(jīng)常性業(yè)務(wù)招待費等。日常費用的具體額度由單位負責(zé)人申請，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審定。第8條定額備用金由單位負責(zé)人指定專人保管，保管人員名單須報財務(wù)部備案。各單位辦事人員在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時，如需使用備用金，經(jīng)單位負責(zé)人批準(zhǔn)后，可向保管人借支；業(yè)務(wù)辦理完畢后，經(jīng)辦人員到財務(wù)部報銷并將報銷款項還給保管人，補足備用金。第9條定額備用金不得跨年度使用，每年12月25日之前，備用金須足額還回財務(wù)部，逾期未還，經(jīng)兩次催收后，財務(wù)部有權(quán)從單位負責(zé)人和保管人員工資中扣回。第10條每年1月份第三周，各單位根據(jù)本年度審定的備用金額度到財務(wù)部辦理借支手續(xù)。若尚未審定額度，延用上年額度，審定后多退少補。第11條各下屬單位負責(zé)人和備用金保管人員崗位變動或離職時，定額備用金必須做相應(yīng)交接，交接表原件的其中一份交財務(wù)部備案。第3章臨時備用金的管理第12條臨時備用金的借用和報銷手續(xù)一般情況下，不予借支臨時備用金，臨時備用金借支須依照以下程序進行。1．控股公司經(jīng)總裁和財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。2．集團公司經(jīng)董事長和財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。3．下屬子公司經(jīng)總經(jīng)理和財務(wù)負責(zé)人批準(zhǔn)。4．工作人員需臨時借用備用金時，應(yīng)先到財務(wù)部索取《借款單》，財務(wù)人員根據(jù)實際需要向借款人發(fā)一式三聯(lián)放《借款單》，借款人按規(guī)定的格式內(nèi)容填寫借款日期、借款部門、借款人、借款用途和借款金額等事項，經(jīng)相關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)后，方可到財務(wù)部辦理借款手續(xù)。財務(wù)人員審核簽字后的《借款單》各項內(nèi)容是否正確、完整，審核無誤后辦理付款手續(xù)。5．借款人員完成業(yè)務(wù)后應(yīng)在三日內(nèi)持報銷單據(jù)到財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。報銷單據(jù)經(jīng)相關(guān)負責(zé)人簽字批準(zhǔn)后，須由財務(wù)人員根據(jù)財務(wù)管理制度及公司其他相關(guān)制度審核單據(jù)的合法性，審核無誤后可辦理報銷手續(xù)。6．借款人辦理報銷手續(xù)時，財務(wù)人員應(yīng)查閱“備用金”臺賬，查明報銷人員原借款金額，對報銷的超支款項應(yīng)及時付現(xiàn)退還本人；對于報銷后低于備用金金額的款項，應(yīng)讓報銷人員退回余額，以結(jié)清原借款單所借賬款。第13條臨時備用金的管理1．財務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照借款日期、借款部門、借款人、用途、金額、注銷日期建立備用金臺賬，按月及時清理。2．借用備用金的人員應(yīng)及時沖賬，對無故拖延且在財務(wù)部發(fā)出最后一次催辦通知后還不辦理者，財務(wù)部將從下月起直接從借款人工資中抵扣，不再另行通知。3．跨年度使用備用金時，年底必須重新辦理借款手續(xù)，并沖銷年初的借款。第4章附則第14條本辦法由公司財務(wù)部負責(zé)制定、修訂，其解釋權(quán)歸財務(wù)部。第15條本辦法報總經(jīng)理審核批準(zhǔn)后，自頒發(fā)之日起生效實施。編制人員審核人員批準(zhǔn)人員編制日期審核日期批準(zhǔn)日期第三節(jié)資金管理表格一、貨幣資金匯總表金額單位：元項目年初余額期末余額活期3個月以內(nèi)定期3個月以上定期合計活期3個月以內(nèi)定期3個月以上定期合計原幣人民幣原幣人民幣原幣人民幣原幣人民幣原幣人民幣原幣人民幣原幣人民幣原幣人民幣一、庫存現(xiàn)金二、銀行存款1．人民幣2．美元3．日元4．歐元5．英鎊三、其他貨幣資金1．外埠存款2．銀行匯票存款3．銀行本票存款4．信用卡存款5．信用證存款6．存出投資款7．委托投資款8．其他合計三、現(xiàn)金盤點報告表單位：年月日現(xiàn)金及備用金面值數(shù)量金額盤點結(jié)果及要點報告合計其他項目：未報銷費用異常及建議事項借支總計賬面數(shù)盤點（盈虧）上列款項于月日時盤，本人在場，并如數(shù)歸還無誤保管人：主管：盤點人：第四章應(yīng)收賬款管理第一節(jié)應(yīng)收賬款管理崗位職責(zé)一、應(yīng)收賬款主管崗位職責(zé)應(yīng)收賬款主管的崗位職責(zé)是組織制定應(yīng)收賬款管理的相關(guān)制度，管理本企業(yè)的應(yīng)收賬款，向相關(guān)部門提供應(yīng)收賬款信息，具體如圖8-1所示。職責(zé)1負責(zé)應(yīng)收賬款管理制度、賬款催討辦法等規(guī)章制度的制定工作職責(zé)1負責(zé)應(yīng)收賬款管理制度、賬款催討辦法等規(guī)章制度的制定工作應(yīng)用相關(guān)的財務(wù)規(guī)定，準(zhǔn)核與應(yīng)收賬款有關(guān)的各項財務(wù)活動記錄監(jiān)督銷售人員的貨款回收執(zhí)行情況，監(jiān)督應(yīng)收款項賬戶及其明細賬目余額的變化情況分析應(yīng)收款項賬戶的數(shù)據(jù)和交易情況，進行賬齡分析并制定收款策略做好應(yīng)收賬款的抵借和讓售工作參與應(yīng)收賬款回收工作的考核關(guān)注應(yīng)收賬款統(tǒng)計表，找出應(yīng)收賬款差異的解決方案壞賬的處理與監(jiān)督職責(zé)2職責(zé)3職責(zé)4職責(zé)5職責(zé)6職責(zé)7職責(zé)8協(xié)助、支持審計部門的相關(guān)工作協(xié)助外部機構(gòu)做好應(yīng)收賬款的審核工作，應(yīng)答其質(zhì)疑，并向其提供有關(guān)信息職責(zé)9職責(zé)10職責(zé)11完成財務(wù)部經(jīng)理交代的其他工作圖8-1應(yīng)收賬款主管崗位職責(zé)二、應(yīng)收賬款會計崗位職責(zé)應(yīng)收賬款會計的崗位職責(zé)是在應(yīng)收賬款主管的領(lǐng)導(dǎo)下，建立和管理應(yīng)收賬款及欠款客戶的檔案，具體如圖8-2所示。職責(zé)1協(xié)助主管制定應(yīng)收賬款管理制度、賬款催討辦法等規(guī)章制度職責(zé)1協(xié)助主管制定應(yīng)收賬款管理制度、賬款催討辦法等規(guī)章制度根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和其他有關(guān)規(guī)定，記錄會計系統(tǒng)中與應(yīng)收賬款有關(guān)的財務(wù)活動建立、維護應(yīng)收賬款的文檔信息，管理欠款客戶的資料信息審核應(yīng)收賬款清單，調(diào)查應(yīng)收賬款的差異及產(chǎn)生原因協(xié)助應(yīng)對外部機構(gòu)對應(yīng)收賬款的審核，提供相關(guān)資料向?qū)徲嫴块T、法務(wù)部門等提供資料支持每月定期編制月度應(yīng)收賬款的統(tǒng)計報表并上報，以及向銷售人員提供詳細的應(yīng)收賬款清單通過賬款分析，對超期的應(yīng)收賬款提出具體處理建議及收款策略建議職責(zé)2職責(zé)3職責(zé)4職責(zé)5職責(zé)6職責(zé)7職責(zé)8完成應(yīng)收賬款主管交付的其他工作職責(zé)9圖8-2應(yīng)收賬款會計崗位職責(zé)第二節(jié)應(yīng)收賬款管理制度二、問題賬款管理制度制度名稱問題賬款管理制度編號執(zhí)行部門第1章總則第1條目的為維護本公司與業(yè)務(wù)人員的權(quán)益，特制定本制度。第2條定義1．問題賬款問題賬款系指本公司業(yè)務(wù)人員于銷貨過程中，所發(fā)生被騙、被倒賬、收回票據(jù)無法如期兌現(xiàn)或部分貨款未能如期收回等情況的案件所涉賬款。2．發(fā)生日本制度各條文中所稱問題賬款發(fā)生之日，如票據(jù)能兌現(xiàn)，系指第一次收回票據(jù)的到期日；如為被騙，則為被騙的當(dāng)日；此外的原因，則為該筆交易發(fā)票開立之日起算第60天。第3條適用范圍因銷貨而發(fā)生的應(yīng)收賬款，自發(fā)票開立日起，滿60天尚未收回，亦未按公司規(guī)定辦理銷貨退回者，均按本制度進行處理。第2章問題賬款報告程序第4條問題賬款發(fā)生后，相關(guān)人員應(yīng)于兩日內(nèi)，據(jù)實填妥《問題賬款報告書》，檢附有關(guān)證據(jù)、資料等，依序呈請部門主管查證并簽注意見后轉(zhuǎn)請法務(wù)部協(xié)助處理。第5條《問題賬款報告書》中的基本資料欄，由會計人員填寫；經(jīng)過情況、處理意見及附件明細等欄，由業(yè)務(wù)人員填寫。第6條經(jīng)辦人填寫《問題賬款報告書》時，應(yīng)注意以下事項。1．務(wù)必親自據(jù)實填寫，不得遺漏。2．發(fā)生原因欄如勾填“其他”時，應(yīng)在括號內(nèi)簡略注明原因。3．經(jīng)過情況欄應(yīng)從與客戶接洽時，依時間先后，逐一注明至填報日期止的所有經(jīng)過情況。本欄空白若不夠填寫，可另加粘白紙?zhí)顚憽?．處理意見欄供經(jīng)辦人擬具賠償意見之用，如需公司協(xié)助，請在本欄內(nèi)填明。第7條若經(jīng)辦人未依上述規(guī)定填寫《問題賬款報告書》，則法務(wù)部應(yīng)將《問題賬款報告書》退回經(jīng)辦人，經(jīng)辦人可于收到后兩天內(nèi)重新填寫。第8條“問題賬款”發(fā)生后，經(jīng)辦人未依規(guī)定期限提出報告書，請求協(xié)助處理者，法務(wù)部可不予受理。逾期15日仍未提出者，該問題賬款應(yīng)由經(jīng)辦人負全額賠償責(zé)任。第9條會計人員未主動填寫《問題賬款報告書》，部門主管疏于督促經(jīng)辦人于規(guī)定期限內(nèi)填妥并提出報告書，致使經(jīng)辦人負全額賠償責(zé)任時，該部門主管或會計人員應(yīng)連帶受行政處分。第3章問題賬款處理辦法第10條法務(wù)部應(yīng)于收到《問題賬款報告書》兩日內(nèi)，與經(jīng)辦人及部門主管協(xié)商，了解情況后擬定處理辦法，呈請總經(jīng)理批示，并協(xié)助經(jīng)辦人處理。第11條經(jīng)指示后的報告書，法務(wù)部應(yīng)即復(fù)印一份通知財務(wù)部備案。如為尚未開立發(fā)票的問題賬款，則應(yīng)另復(fù)印一份通知財務(wù)部備案。第12條問題賬款處理期間，經(jīng)辦人及其部門主管應(yīng)與法務(wù)部充分合作，必要時，法務(wù)部須借閱有關(guān)單位的賬冊、資料，并需有關(guān)部門主管或人員配合查證，該部門主管或人員不得拒絕或借故推托。第13條有關(guān)人員銷售時，應(yīng)負責(zé)收取全部貨款，遇倒賬或收回票據(jù)未能如期兌現(xiàn)的，經(jīng)辦人應(yīng)負責(zé)賠償售價或損失的50%。但收回的票據(jù)，若非統(tǒng)一發(fā)票抬頭客戶正式背書，或不按公司規(guī)定作業(yè)，手續(xù)不全，未能如期兌現(xiàn)或交貨尚未收回貨款的，其經(jīng)辦人應(yīng)負責(zé)賠償售價或損失的80%。產(chǎn)品遺失時，經(jīng)辦人應(yīng)負責(zé)賠償?shù)變r的l00%。上述賠償應(yīng)于發(fā)生后即行簽報，若經(jīng)辦人于事后追回產(chǎn)品或貨款，應(yīng)悉數(shù)繳回公司，再由公司就其原先賠償?shù)慕痤~比例發(fā)還。第14條法務(wù)部協(xié)助銷售部門處理的問題賬款，自該問題賬款發(fā)生之日起40天內(nèi)尚未能處理完畢，除情況特殊經(jīng)報請總經(jīng)理核準(zhǔn)延期賠償者外，財務(wù)部應(yīng)依本辦法“第13條”的規(guī)定，簽擬經(jīng)辦人應(yīng)賠償?shù)慕痤~及償付方式，呈請總經(jīng)理核定。第15條經(jīng)核定由經(jīng)辦人先行賠償?shù)膯栴}賬款，法務(wù)部仍應(yīng)尋求一切可能的途徑繼續(xù)處理。若事后追回產(chǎn)品或貨款時，應(yīng)通知財務(wù)部于追回之日起4天內(nèi)，依比率一次性退還原經(jīng)辦人。第16條法務(wù)部對問題賬款的受理以《問題賬款報告書》的收受為依據(jù)，如情況緊急，須由經(jīng)辦人先以口頭方式提請法務(wù)部處理。第17條經(jīng)辦人未據(jù)實填寫《問題賬款報告書》，從而妨礙問題賬款處理的，除應(yīng)負全額賠償責(zé)任外，法務(wù)部須視情節(jié)輕重簽請懲處。第4章附則第18條本制度由財務(wù)部和法務(wù)部聯(lián)合制定，由法務(wù)部負責(zé)解釋。第19條本制度呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后，自年月日頒布實施。編制人員審核人員批準(zhǔn)人員編制日期審核日期批準(zhǔn)日期三、呆賬預(yù)防控制辦法下面是某企業(yè)呆賬預(yù)防控制辦法，供讀者參考。辦法名稱呆賬預(yù)防控制辦法編號執(zhí)行部門第1章總則第1條目的為了有效地預(yù)防呆賬的產(chǎn)生，提高呆賬的催討效率以及有效地處理呆賬，保證公司資金流通順暢，特制定本辦法。第2條定義1．呆賬呆賬是指三年以上既不增加也不減少的無法收回且不能確定將來是否能收回的往來賬款。2．信用限額信用限額是指公司可賒銷某客戶的最高限額，即指客戶的未到期票據(jù)及應(yīng)收賬款總和的最高極限。任何客戶的未到期票款，不得超過信用限額，否則應(yīng)由銷售人員及銷售主管、會計人員負責(zé)，并對所發(fā)生的倒賬負賠償責(zé)任。第2章呆款的預(yù)防第3條建立客戶信用卡各分公司應(yīng)對所有客戶建立客戶信用卡，并由銷售人員依照過去半年內(nèi)的銷售實績及信用的判斷，擬定其信用限額，經(jīng)銷售主管核準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)交會計人員善加保管，并填記于該客戶的應(yīng)收賬款明細賬中。第4條調(diào)整信用限額為適應(yīng)市場，配合客戶的營業(yè)特點，每年年中和年末兩次，由銷售人員呈請調(diào)整客戶的信用限額，核定方式按本制度“第3條”辦理。第5條收受票據(jù)注意事項1．銷售人員所收受支票的發(fā)票人非客戶本人時，應(yīng)交客戶加蓋簽章及簽名背書，經(jīng)分公司主管核閱后交出納。因疏忽所遭致的損失，銷售人員和主管各負一半的賠償責(zé)任。2．各種票據(jù)按記載日期提示，不得因客戶的要求不提示或延遲提示，但經(jīng)分公司主管核準(zhǔn)者不在此限。催討換延票時，原票盡可能留待新票兌現(xiàn)后返還票主。3．銷售人員不得以其本人的支票或代換其他支票充繳貨款。如有違反除應(yīng)負該支票兌現(xiàn)的責(zé)任外，還將依法追究刑事責(zé)任。第3章呆款的催討第6條催款管理1．前往催討呆賬的催討工作一定要由專責(zé)人員隨同原負責(zé)該款項目的銷售人員前往催討。2．信函催討在派遣專員前往催款的同時，還須發(fā)出督促信函，請對方盡快支付貨款。第7條收款人員管理1．防范不正當(dāng)行為為防止有些銷售人員在收得貨款之后不交給經(jīng)營管理部門，相關(guān)部門必須加強實施“收款處理手續(xù)”管理，以防患于未然。2．指導(dǎo)教育負責(zé)人應(yīng)徹底掌握和了解銷售人員的個性，不斷對其實施有關(guān)貨款回收的指導(dǎo)教育。第8條“呆賬催討管理表”的制作與利用在催討呆賬時，一定要制作“呆賬催討管理表”，利用此表來追蹤把握銷售人員的催款進行狀況，必要時予以援助。第4章呆款的處理第9條退票的處理分公司收到退票資料后，若退票支票屬發(fā)票人，則分公司主管應(yīng)立即督促銷售人員于一周內(nèi)收回票款。若退票支票有背書人，應(yīng)立即填寫“支票退票通知單”（一式兩聯(lián)），一聯(lián)送背書人，一聯(lián)存查，并進行催討。因違、誤所造成的損失，概由分公司主管、銷售人員共同負責(zé)。第10條催收票款的處理1．各分公司對催收票款的處理，在30日內(nèi)經(jīng)催告仍無法催回的，其金額在2萬元以上，應(yīng)立即將該案移送法務(wù)部依法追訴。2．催收或經(jīng)訴訟案件，有部分或全部票款未能收回的，應(yīng)出具公安機關(guān)證明、郵局存證信函及債權(quán)憑證、法院和解筆錄、申請調(diào)解的裁決憑證、破產(chǎn)宣告裁定等其中任何一種證件，送財務(wù)部作沖賬準(zhǔn)備。3．銷售人員應(yīng)防止而未防止或有勾結(jié)行為者，以及沒有合法營業(yè)場所或虛設(shè)賬號的客戶，不論信用限額如何，全數(shù)由銷售人員負賠償責(zé)任。送貨簽單因銷售人員的疏忽而遺失，以致貨款無法回收者亦同。4．因未核定信用限額或超過信用限額銷售而遭致倒賬，其無信用限額的交易金額，由銷售人員負全數(shù)賠償責(zé)任。而超過信用限額部分，若經(jīng)會計或主管阻止，全數(shù)由銷售人員負責(zé)賠償；若會計或主管未加阻止，則銷售人員賠償80%，會計及主管各賠償10%。5．設(shè)立“客戶信用卡”未滿半年的客戶，其信用限額不得超過人民幣2萬元。第5章附則第11條本辦法由財務(wù)部主導(dǎo)制定、修定，銷售部協(xié)助解釋相關(guān)業(yè)務(wù)條款的工作。第12條本辦法經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議通過后，自頒發(fā)之日起生效實施。編制人員審核人員批準(zhǔn)人員編制日期審核日期批準(zhǔn)日期第三節(jié)應(yīng)收賬款管理表格三、應(yīng)收賬款明細表編號：日期：年月日單位：元項目戶數(shù)金額占全部應(yīng)收款（%）備注元以上A公司B公司……元以上C公司D公司……元以上E公司F公司……元以下G公司H公司……合計主管：會計：制表：四、應(yīng)收票據(jù)登記表兌現(xiàn)日期：年月日收票日期發(fā)票人銀行名稱支票號碼金額累計金額轉(zhuǎn)出記錄日期收款人銀行賬戶支票號碼金額累計金額備注合計合計五、應(yīng)收賬款分析表月份銷售額累計銷售額未收賬款應(yīng)收票據(jù)累計票據(jù)未貼現(xiàn)金額兌現(xiàn)金額累計金額退票金額壞賬金額1月2月……12月具體分析內(nèi)容分析人員財務(wù)主管第五章資產(chǎn)管理第一節(jié)資產(chǎn)管理崗位職責(zé)一、資產(chǎn)管理主管崗位職責(zé)資產(chǎn)管理主管的崗位職責(zé)是進行資產(chǎn)賬務(wù)管理、存貨訂貨管理、資產(chǎn)賬務(wù)處理、資產(chǎn)投資方案分析、資產(chǎn)清查盤點等工作，具體如圖4-1所示。職責(zé)1在財務(wù)職責(zé)1在財務(wù)部經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)制定固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、低值易耗品、庫存商品、原材料的管理與核算辦法，并指導(dǎo)會計人員執(zhí)行相關(guān)的制證、賬簿工作職責(zé)2職責(zé)3職責(zé)4職責(zé)5職責(zé)6職責(zé)7職責(zé)8負責(zé)收集審核各部門的固定資產(chǎn)、物資購置計劃，根據(jù)庫存情況核定購買量，按規(guī)定報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，安排實施負責(zé)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的確認、計價和賬務(wù)處理工作，并參與辦理產(chǎn)權(quán)確認手續(xù)參與固定資產(chǎn)投資可行性分析論證，并提供資料負責(zé)組織資產(chǎn)的清查、盤點和不定期抽查，計算存貨最佳數(shù)量的計算訂貨的分析與控制工作檢查核實固定資產(chǎn)賬面與實物的一致性、可用性，對賬物不符的情況進行核實并處理每月匯總各部門存貨的收、發(fā)、用計劃，督導(dǎo)各相關(guān)部門落實計劃的實施情況完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作圖5-1資產(chǎn)管理主管崗位職責(zé)二、固定資產(chǎn)會計崗位職責(zé)固定資產(chǎn)會計主要負責(zé)與固定資產(chǎn)確認、管理、維修、調(diào)撥、報廢等活動相關(guān)的財務(wù)處理工作，其崗位職責(zé)如圖5-2所示。職責(zé)1負責(zé)固定資產(chǎn)相關(guān)科目的明細核算工作，保證賬、物、卡相符職責(zé)1負責(zé)固定資產(chǎn)相關(guān)科目的明細核算工作，保證賬、物、卡相符根據(jù)《固定資產(chǎn)折舊報表》每月按時計提固定資產(chǎn)折舊，登賬后打印《固定資產(chǎn)折舊表》參與制定固定資產(chǎn)采購、歸口單位管理、折舊、更新、大修、轉(zhuǎn)移、報廢等各種管理辦法會同有關(guān)部門定期對固定資產(chǎn)進行盤點，并按規(guī)定辦理盤盈、盤虧、報廢等審批手續(xù)按時完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他相關(guān)工作與固定資產(chǎn)歸口管理部門共同分析固定資產(chǎn)使用效果，提供相關(guān)資料參與固定資產(chǎn)定期清查核資工作職責(zé)2職責(zé)3職責(zé)4職責(zé)5職責(zé)6職責(zé)7圖5-2固定資產(chǎn)會計崗位職責(zé)三、存貨管理會計崗位職責(zé)存貨管理會計在資產(chǎn)管理主管的領(lǐng)導(dǎo)下，主要負責(zé)企業(yè)原材料、在途物資、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料、包裝物、低值易耗品等資產(chǎn)的管理控制和賬務(wù)處理工作。其崗位職責(zé)如圖5-3所示。職責(zé)1參與職責(zé)1參與擬定材料物資的核算與管理辦法健全存貨管理活動中會計核算的二、三級科目及時登記物資、庫存商品核算明細賬，并與總賬進行核對對已驗收入庫尚未收到發(fā)票的物資，月終要估價入賬會同歸口管理部門分析存貨儲存情況，負責(zé)提供資料，并對呆滯積壓的存貨提出處理意見參與有關(guān)清產(chǎn)核資工作審核并辦理物資、庫存商品的收、發(fā)、存手續(xù)參與庫存盤點，處理清查賬務(wù)職責(zé)2職責(zé)3職責(zé)4職責(zé)5職責(zé)6職責(zé)7職責(zé)8按時完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他相關(guān)工作職責(zé)9圖5-2存貨管理會計崗位職責(zé)第二節(jié)資產(chǎn)管理制度一、固定資產(chǎn)管理制度制度名稱固定資產(chǎn)管理制度編號執(zhí)行部門第1章總則第1條目的為切實加強公司固定資產(chǎn)管理，規(guī)范固定資產(chǎn)借款報銷行為，合理購置、正確使用各類固定資產(chǎn)并提高使用效率，確保公司財產(chǎn)的安全與完整，特制定本管理制度。第2條定義固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)。1．為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有。2．使用壽命超過一個會計年度。使用壽命是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。第3條適用范圍本制度適用于公司對固定資產(chǎn)的購置、保管、轉(zhuǎn)讓、報廢、處置等行為相關(guān)的所有活動。第4條管理職責(zé)公司固定資產(chǎn)管理采用財務(wù)部門、行政部門、使用部門三級管理的辦法，行政部門、使用部門負實物的直接管理責(zé)任，財務(wù)部門負核算和監(jiān)督、檢查的管理責(zé)任。具體職責(zé)劃分如下表所示。固定資產(chǎn)管理職責(zé)劃分表相關(guān)部門具體職責(zé)使用部門1．建立和貫徹固定資產(chǎn)的使用，保管責(zé)任制度2．建立臺賬或卡片，及時反映固定資產(chǎn)的增、減變動等情況，做到賬（卡）、物一致3．正確使用固定資產(chǎn)，做好維護保養(yǎng)4．定期進行清查盤點，并提出盤點報告5．負責(zé)編制固定資產(chǎn)的大修理計劃行政部門1．建立健全分管固定資產(chǎn)的賬（卡），并按期填報有關(guān)的業(yè)務(wù)報表2．正確及時辦理新增、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、報廢等手續(xù)3．對使用部門進行固定資產(chǎn)維護、管理和使用情況的檢查和指導(dǎo)4．定期組織清查盤點，處理盈虧報廢，提出盤點報告5．健全檔案資料，組織給固定資產(chǎn)編號并粘貼標(biāo)識財務(wù)部門1．負責(zé)本企業(yè)固定資產(chǎn)的統(tǒng)一核算，建立健全固定資產(chǎn)的核算憑證和賬卡，正確填報有關(guān)會計報表2．審核并辦理固定資產(chǎn)新增、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、報廢等的財務(wù)手續(xù)及核算3．正確計提固定資產(chǎn)折舊4．監(jiān)督執(zhí)行固定資產(chǎn)的清查盤點工作第2章固定資產(chǎn)購置第5條固定資產(chǎn)預(yù)算固定資產(chǎn)購置實行預(yù)算管理。年初由各部門編制本部門年度固定資產(chǎn)購置預(yù)算，列明擬購置固定資產(chǎn)的名稱、型號、生產(chǎn)廠家、具體配置、購置的數(shù)量、單價、金額，成套資產(chǎn)應(yīng)按各組成部分分別編制預(yù)算。第6條請購審批1．預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)的購置使用部門填制“固定資產(chǎn)購買申請單”（一式三份）并申請購置，申請單一份由使用部門留存，一份由行政部留存，一份交財務(wù)部。具體審批和執(zhí)行權(quán)限如下表所示。購置固定資產(chǎn)的審批、執(zhí)行權(quán)限表單次使用金額審批人執(zhí)行辦理10萬元（不含）以下使用部門負責(zé)人、財務(wù)部一般固定資產(chǎn)購置由行政部辦理購買手續(xù)；專用設(shè)備的購置由設(shè)備部負責(zé)辦理10萬元（含）～30萬元公司主管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部30萬元（含）以上總經(jīng)理、財務(wù)部2．預(yù)算外固定資產(chǎn)購置預(yù)算外固定資產(chǎn)購置應(yīng)提交《預(yù)算外資產(chǎn)購置申請報告》，經(jīng)公司財務(wù)部、行政部會簽并報總經(jīng)理批準(zhǔn)方可進行購置。第7條購置方式資產(chǎn)購置應(yīng)堅持多方詢價不少于三方的原則，保證資產(chǎn)購置價格的經(jīng)濟合理。單批購置固定資產(chǎn)的價值在30萬元以上的，應(yīng)公開招標(biāo)，招標(biāo)文件及成交合同應(yīng)報經(jīng)營財務(wù)部備案。為保證資產(chǎn)購置價格的合理，方便公司員工的監(jiān)督，購置設(shè)備的相關(guān)信息應(yīng)在公司內(nèi)部網(wǎng)上公開。第8條固定資產(chǎn)驗收登記1．固定資產(chǎn)購置應(yīng)辦理驗收登記手續(xù)?？偛扛鞑块T（含市場部）、各事業(yè)部的固定資產(chǎn)驗收由采購部、行政部和各使用部門負責(zé)，經(jīng)過驗收合格的資產(chǎn)才能辦理報銷手續(xù)。驗收不合格的設(shè)備，由采購人員辦理退換、索賠、拒付等事宜。2．固定資產(chǎn)的登記應(yīng)符合以下三點要求。（1）各使用部門對資產(chǎn)進行驗收后一周內(nèi)，應(yīng)到行政部辦理固定資產(chǎn)卡片登記手續(xù)，固定資產(chǎn)卡片應(yīng)由驗收人和使用人簽字，行政部在辦理固定資產(chǎn)管理卡片的同時登記固定資產(chǎn)臺賬，并對固定資產(chǎn)貼具標(biāo)簽。（2）固定資產(chǎn)管理卡片必須記錄的事項包括名稱、資產(chǎn)編號、規(guī)格型號、價格、配置、配件、購入日期、生產(chǎn)廠家、驗收情況、驗收人、使用單位、使用人及備注（反映固定資產(chǎn)維護使用情況）。（3）固定資產(chǎn)管理卡片一式三份，行政部、財務(wù)部和使用單位各持一份。第3章固定資產(chǎn)使用與盤點第9條使用與操作固定資產(chǎn)的使用辦法由各使用單位負責(zé)進行規(guī)范，做到安全使用和日常維護。對精密貴重以及容易發(fā)生安全事故的儀器設(shè)備，歸口管理部門應(yīng)制定具體操作歸程，指定專人操作。第10條盤點清查公司對固定資產(chǎn)實行定期實物盤點清查，目的是保證固定資產(chǎn)賬、卡、物相符，摸清資產(chǎn)的實際使用現(xiàn)狀，保證資產(chǎn)安全、完整。具體要求有以下四點。1．固定資產(chǎn)盤點清查由行政部、財務(wù)部和各資產(chǎn)使用部門共同進行（必要時審計部共同參加）。2．盤點清查中發(fā)現(xiàn)的閑置資產(chǎn)要查明情況并制訂處理計劃，賬外資產(chǎn)要做盤盈處理，及時入賬。3．對盤點清查中發(fā)現(xiàn)的盈虧和資產(chǎn)毀損，應(yīng)逐個查明原因，協(xié)商提出處理意見，報公司總經(jīng)理審批。4．對導(dǎo)致資產(chǎn)毀損的責(zé)任人追究賠償責(zé)任。第4章固定資產(chǎn)的保養(yǎng)與修理第11條保管與養(yǎng)護固定資產(chǎn)歸口管理部門必須建立健全固定資產(chǎn)保管和養(yǎng)護制度，做好防火、防盜、防潮、防銹、防蛀等工作。各使用部門應(yīng)落實安全防護措施，按照制度要求對固定資產(chǎn)進行養(yǎng)護、定期監(jiān)測或修繕，確保其完好和使用安全。第12條升級與維修各類固定資產(chǎn)在使用過程中需要提高配置、增加器件或進行維修時，按以下規(guī)定進行。1．各類固定資產(chǎn)在使用過程中如需增加器件或維修，各使用部門應(yīng)首先向行政部門提交申請，由行政部統(tǒng)一編制費用預(yù)算，按固定資產(chǎn)購置要求經(jīng)有關(guān)人員審批后再進行。2．經(jīng)批準(zhǔn)后，行政部負責(zé)組織進行升級或維修（設(shè)備類固定資產(chǎn)由設(shè)備部負責(zé)）。3．財務(wù)部負責(zé)相應(yīng)憑證、賬簿的處理工作。4．行政部應(yīng)及時辦理固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)實物賬的變更。第5章固定資產(chǎn)的租借、轉(zhuǎn)移第13條內(nèi)部調(diào)撥管理固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥或借用應(yīng)按照以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。1．部門間調(diào)劑使用固定資產(chǎn)，應(yīng)填寫“固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)劑通知單”，經(jīng)使用雙方部門經(jīng)理、行政部、財務(wù)部簽字后，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)（設(shè)備主管部門）批準(zhǔn)。由行政部負責(zé)對固定資產(chǎn)臺賬和固定資產(chǎn)管理卡片進行調(diào)整，財務(wù)部負責(zé)對賬務(wù)進行調(diào)整。2．部門間臨時借用固定資產(chǎn)，借入方應(yīng)填寫“固定資產(chǎn)內(nèi)部借用通知單”，說明借用資產(chǎn)的名稱、借用原因、借用期限等，由借用人和本部門經(jīng)理簽字，交借出方部門經(jīng)理審批，行政部備案。借出方資產(chǎn)管理員應(yīng)對借出的固定資產(chǎn)進行登記，并負責(zé)借出資產(chǎn)的收回。第14條外部租賃固定資產(chǎn)的租賃工作統(tǒng)一由行政部負責(zé)對外辦理手續(xù)。具體有以下四點要求。1．貴重的儀表、設(shè)備（原值大于10萬元）沒有特殊情況，不辦理出租手續(xù)。2．出租或租入的固定資產(chǎn)均須報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，并辦理正式租賃協(xié)議后方可執(zhí)行。3．出租資產(chǎn)歸還時，由行政部和公司原使用部門點檢清楚，撤銷原租賃合同。4．接收租入固定資產(chǎn)時，應(yīng)由使用單位和行政部按租賃協(xié)議進行清點，并由行政部建立實物數(shù)量臺賬（不并入公司的資產(chǎn)賬）。第15條融資租賃融資租賃性質(zhì)的固定資產(chǎn)租入由行政部、財務(wù)部負責(zé)審核相關(guān)條件。報總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由行政部辦理租賃協(xié)議，并按租賃協(xié)議的內(nèi)容建立實物數(shù)量臺賬（并入公司的資產(chǎn)賬）和固定資產(chǎn)卡片。財務(wù)部按照固定資產(chǎn)公允價值進行入賬處理，并定期提取折舊。租入固定資產(chǎn)的租賃費支出，由行政部進行審核并辦理相關(guān)手續(xù)。第16條抵押資產(chǎn)的租借處理抵押借款的固定資產(chǎn)如有減損、出租或外借時，固定資產(chǎn)會計人員應(yīng)事先備函寫明抵押編號及資產(chǎn)名稱、數(shù)量，向財務(wù)部報備，由財務(wù)部經(jīng)理負責(zé)組織向貸款及抵押權(quán)登記機構(gòu)辦理標(biāo)的物增減變更手續(xù)。第6章固定資產(chǎn)的閑置處理第17條封存設(shè)備固定資產(chǎn)連續(xù)停止使用三個月以上的，應(yīng)列為“封存設(shè)備”。此類設(shè)備的管理有以下兩點要求。1．實施封存時，由設(shè)備使用部門書面通知行政部，經(jīng)行政部審核后，在兩日內(nèi)通知財務(wù)部停止計提折舊。2．待啟用時，行政部也須在兩日內(nèi)書面通知財務(wù)部，以便恢復(fù)提取折舊費。第18條閑置設(shè)備連續(xù)停用兩年以上的固定資產(chǎn)，應(yīng)列為“閑置設(shè)備”或“閑置儀表”，申請有償調(diào)撥或出售。各部門如存在閑置、使用率低的資產(chǎn)應(yīng)及時向行政部反映，由行政部統(tǒng)一調(diào)劑或處理，以提高固定資產(chǎn)的使用效率。第7章固定資產(chǎn)報廢第19條申請資產(chǎn)報廢申請報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)符合下列條件之一。1．申請報廢的固定資產(chǎn)已超過其使用年限，且不能繼續(xù)使用。2．因自然和人為的原因使固定資產(chǎn)受到毀損和丟失，且無法彌補和修復(fù)。3．由于歷史原因，申請報廢的固定資產(chǎn)存在重大質(zhì)量問題，性能低劣且無法修復(fù)的。4．因工藝設(shè)置改變和技術(shù)進步而遭淘汰，需要更新?lián)Q代的。5．申請報廢的固定資產(chǎn)雖未超過使用年限，但其實際工作量超過其產(chǎn)品設(shè)計工作量，且繼續(xù)使用易發(fā)生危險的。第20條報廢審批權(quán)限1．固定資產(chǎn)報廢單件原值在10000元以下的，由使用部門提出申請，經(jīng)行政部、財務(wù)部會簽后，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。2．固定資產(chǎn)報廢單件原值在10000元以上的，由使用部門提出申請，經(jīng)行政部、財務(wù)部、公司主管領(lǐng)導(dǎo)會簽后，由公司總經(jīng)理審批。3．固定資產(chǎn)報廢無論金額大小，均須到主管稅務(wù)機關(guān)審批后才能執(zhí)行（除已超過其使用年限且不能繼續(xù)使用的）。第21條固定資產(chǎn)報廢程序固定資產(chǎn)的報廢處理應(yīng)按照以下程序進行。1．固定資產(chǎn)報廢申請人應(yīng)完整填寫一式三聯(lián)的報廢單，