2022-2023年河南省平頂山市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2022-2023年河南省平頂山市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

7

題

2005年3月某自來水公司銷售自來水，取得零售銷售額100萬元，當月向獨立的水廠購進自來水取得專用發(fā)票，注明價款40萬元，則當期應納增值稅是（）萬元。

A.0.8B.3.26C.7.8D.10.2

2.

下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是()。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產，以確定固定資產的所有權

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復核甲公司編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

3.下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據

C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計劃審計工作

D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺

4.下列關于控制測試的時間安排的說法中，不正確的是（）

A.對控制測試有效性測試的期間越長，提供的控制有效性的審計證據越多

B.如果與所測試的控制相關的風險越高，需要獲取的證據就越多，注冊會計師應當取得一部分更接近基準日的證據

C.如果被審計單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對控制作出改變，注冊會計師應當考慮這些變化并適當予以記錄

D.在將期中測試結果前推至基準日時，注冊會計師不需要考慮控制環(huán)境的影響

5.注冊會計師認定被審計單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時，下列觀點中不正確的是()。

A.若被審計單位拒絕披露，應出具保留意見或否定意見

B.無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及

C.應提請被審計單位在財務報表附注中予以披露

D.若被審計單位充分披露，則應在意見段后增加強調事項段予以說明

6.

第

15

題

在關于應收賬款的以下各種情況中，注冊會計師無法通過現(xiàn)金、銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實其真實性的是（）。

A.詢證函發(fā)出時，債務人已付款，而被審計單位尚未收到貨款

B.詢證函發(fā)出時，貨物已發(fā)出并已作銷售處理，但債務人尚未收到貨物

C.債務人因種原因將貨物退回并拒付款項，被審計單位尚未收到退貨

D.債務人對收到的貨物的數(shù)量、質量及價格等不爭議而拒付部分貨款

7.下列有關特別風險的說法中，正確的是()。

A.注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險

B.注冊會計師應當了解并測試與特別風險相關的控制

C.注冊會計師應當對特別風險實施細節(jié)測試

D.注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，應當考慮識別出的控制對于相關風險的抵銷效果

8.下列有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質性程序應當在控制測試完成后實施

B.應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施

D.實質性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

9.

如果丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是()。

A.重新測試相關的內部控制

B.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產負債表日前后的收付情況

C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產負債表日前后的收付情況

D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節(jié)表

10.注冊會計師在確定存貨監(jiān)盤時間時，需要確定的事項不包括（）

A.確定存貨計價測試的時間B.確定對已盤點的存貨實施檢查的時間C.確定觀察存貨的時間D.確定實地察看盤點現(xiàn)場的時間

11.在下列關于2011年度財務報表審計業(yè)務歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.乙注冊會計師于2012年2月28日完成了審計工作，并于2012年3月10日實際編寫完成了對B公司2011年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿應當于2012年4月28日之前歸檔

B.注冊會計師于2012年2月28日完成了對X公司2011年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2012年5月1日歸檔

C.按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2012年3月1日至10日實施對Y公司2011年度財務報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)Y公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業(yè)務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2012年2月1日完成Z公司2011年度財務報表審計業(yè)務，2012年2月2日將相關工作底稿整理歸檔

12.如果注冊會計師已識別存在對客觀和公正原則產生不利影響的因素，則應當采取恰當?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅⑵浣抵量山邮芩健Ｒ韵掠嘘P防范措施中不能降低不利影響的是（）。

A.與會計師事務所內部高級管理人員討論該事項

B.與審計客戶管理層討論可能產生不利影響的事項

C.終止產生不利影響的經濟利益

D.相關人員退出項目組

13.評價管理層對持續(xù)經營能力做出的評估時，注冊會計師應當評價管理層評估涵蓋的期間是否恰當。以下對管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間的說法中，不正確的是（）

A.在評價管理層對被審計單位持續(xù)經營能力做出的評估時，注冊會計師的評價期間應當與管理層按照適用的財務報表編制基礎的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

B.管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間

C.如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師在審計報告中應當增加強調事項段

D.如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月

14.如果x公司的存貨已被用作抵押物，但未在財務報表的附注資料中說明，則其資產負債表的存貨項目違背了（）認定。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.權利和義務

15.大秦會計師事務所為保持項目質量控制復核人員的客觀性而要求項目質量控制復核人員符合的下列規(guī)定中，不適當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果可行，不由項目合伙人挑選B.不代替項目組決策C.在復核期間，不以其他方式參與該業(yè)務D.不向項目組提供業(yè)務咨詢

16.下列關于市盈率的說法中，不正確的是（）。A.A.債務比重大的公司市盈率較低

B.市盈率很高則投資風險大

C.市盈率很低則投資風險小

D.預期將發(fā)生通貨膨脹時市盈率會普遍下降

17.在控制檢查風險時，注冊會計師擬采取下列措施，其中恰當?shù)拇胧┦?)。

A.調高重要性水平

B.測試內部控制的有效性，以降低控制風險

C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設計和有效實施進一步審計程序

18.下列有關抽樣風險的表述中，錯誤的是（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中存在一定程度的非抽樣風險；在非統(tǒng)計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風險

B.只要有抽樣就存在抽樣風險

C.由于抽樣風險可以量化，注冊會計師可以控制，但非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風險

D.抽樣風險存在可能會導致注冊會計師得出錯誤的結論，也可能會影響審計的效率

19.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體作出的結論可以接受的是()。A.A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報

D.調整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報

20.下列關于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯報的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師實施針對舞弊的風險評估程序的目的在于應對舞弊導致的重大錯報風險

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應當考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計工作中發(fā)現(xiàn)財務報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實施追加的審計程序

21.第

17

題

ABC會計師事務所2007年3月20日簽發(fā)了Y公司2006年度財務報表的審計報告，Y公司與3月30日將已審財務報表與審計報告一同對外公布。此后，ABC會計師事務所的注冊會計師知悉Y公司的下列情況。其中，應當采取相應行動的是（）。

A.3月25日發(fā)生火災，損失重大

B.4月5日，H公司因質量問題全部退回了上月21日自Y公司購買的大額商品

C.3月18日，法院判決Y公司因上年的技術侵權而應向K公司支付巨額賠款

D.3月31日，Y公司以比上年末暫估價略高的價格向供應商支付了設備款

22.下列關于審計工作底稿的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計工作底稿是形成審計報告的基礎

B.審計工作底稿僅供會計師事務所內部使用

C.審計工作底稿記錄了整個審計過程

D.審計工作底稿能夠提高注冊會計師的可辯護性

23.

第

13

題

D注冊會計師在審計Y公司2009年財務報表時發(fā)現(xiàn)：Y公司于2009年3月31日對某建筑物進行改造。該建筑物的賬面原價為3200萬元．按照直線法計提折舊1000萬元。在改造過程中，領用工程用材料700萬元，領用生產用原材料200萬元，增值稅率17%，其他支出310萬元，被替換部分建筑物賬面原價為800萬元，Y公司確認改造后生產線入賬價值為3444萬元。則D注冊會計師應建議Y公司做如下調整（）。

24.下列關于審計證據的說法中不正確的是()。

A.被審計單位會計記錄中含有的信息不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

B.審計證據包括會計記錄中含有的信息和其他信息

C.注冊會計師評價獲取的審計證據時，應運用職業(yè)判斷

D.當不同來源獲取的審計證據不一致時，注冊會計師應信賴其他信息提供的審計證據

25.甲公司2017年12月31日，庫存現(xiàn)金賬戶余額為100萬元，銀行存款賬戶余額為200萬元，銀行承兌匯票余額為50萬元，商業(yè)承兌匯票余額為30萬元，信用證保證金存款余額為15萬元，則2017年12月31日資產負債表中“貨幣資金”項目的金額為()萬元。

A.395B.315C.380D.300

26.會計師事務所安排項目組以外的其他注冊會計師復核所涉及的項目組成員的工作，可將下列（）情形對獨立性產生的不利影響降低到可接受水平

A.甲項目組成員的兒子與被審計單位有密切的商業(yè)關系

B.乙項目組成員本人半年前曾任被審計單位的財務經理

C.丙項目組成員之妹將房屋出租給被審計單位辦公

D.丁項目組成員之妻現(xiàn)在是被審計單位財務負責人

27.

第

9

題

以下所列各項中，（）不是注冊會計師實施分析程序的主要目的。

A.用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境

B.用作控制測試程序，以證實控制運行的有效性

C.用作實質性程序將檢查風險降至可接受的水平時

D.在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核

28.關于審計證據可靠性，以下陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查存貨明細表比詢問企業(yè)倉庫管理員關于已銷售存貨的口頭表述可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據在得到不同信息的證實后其可靠性大大提高

29.<3>、下列有關集團項目組與組成部分注冊會計師關系的表述中，正確的是（）。

A.組成部分注冊會計師需要對組成部分的財務信息進行審計，并對其結論或意見負責，集團項目組和組成部分注冊會計師需要對被審計單位財務報表所發(fā)表的審計意見承擔各自責任

B.注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

C.由于集團項目組所發(fā)表意見的財務報表依賴組成部分注冊會計師審計的組成部分財務信息，為分清審計責任，集團項目組應當在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作

D.組成部分注冊會計師和集團項目組對被審計單位財務報表出具審計報告共同負責

30.A和B注冊會計師對Y公司2013年度的財務報表進行了審計，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個會計年度均發(fā)生巨額虧損，導致Y公司本年末的凈資產為負數(shù)，主要財務指標顯示其財務狀況嚴重惡化，存在巨額逾期債務無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未采取包括資產重組在內的任何改善措施。這些跡象表明，Y公司已不具備持續(xù)經營能力，卻仍按照持續(xù)經營的假設條件編制財務報表。A和B注冊會計師應（）。

A.出具無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強調事項段

B.出具保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況

C.按照特殊目的業(yè)務審計報告的規(guī)定辦理

D.出具否定意見的審計報告

二、多選題(20題)31.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項在資產負債表日后的進賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關規(guī)定

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

32.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.已獲取審計證據的重要程度B.審計工作底稿的歸檔期限C.編制審計工作底稿使用的文字D.擬實施審計程序的性質

33.<4>、在執(zhí)行審計業(yè)務時，注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法不正確的有（）。

A.通過調高重要性水平，降低審計風險

B.通過調低重要性水平，降低評估的重大錯報風險

C.對重要性的判斷是根據具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質的影響，或受兩者共同作用的影響

D.當按照經常性業(yè)務的稅前利潤的一定百分比確定戊公司財務報表整體的重要性時，如果戊公司本年度稅前利潤因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經常性業(yè)務的平均稅前利潤來確定

34.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具審計報告的意見類型

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

35.下列事項中，屬于項目質量控制復核需要考慮的事項有(?)。

A.對項目組和會計師事務所獨立性的評價

B.在決定接受客戶及保持客戶關系時識別的風險

C.對持續(xù)經營的評估是否適當

D.獨立監(jiān)管機構發(fā)現(xiàn)的重大事項是否已得到恰當解決

36.根據下列材料，回答問題:

A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據和重大審計結論。下列條件中，有經驗的專業(yè)人士應當具備的有（）。查看材料

A.了解相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定

B.在會計師事務所長期從事審計工作

C.了解與甲公司所處行業(yè)相關的會計和審計問題

D.了解注冊會計師的審計過程

37.集團項目組在編制審計報告時，正考慮是否應在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作，下列判斷正確的有（）

A.通常情況下，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師

B.在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作不能減輕集團項目組對集團審計意見承擔的責任

C.在審計過程中如果利用了組成部分注冊會計師的工作，就應當在審計報告中提及

D.如果認為未能獲取充分、適當?shù)慕M成部分財務信息的審計證據，就應當在審計報告中提及組成部分注冊會計師

38.銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括()。

A.開設存款賬戶，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費

C.企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

39.會計師事務所業(yè)務執(zhí)行具體工作應當從以下（）方面進行管理與控制。

A.項目質量控制復核

B.審計業(yè)務執(zhí)行中的咨詢

C.審計項目組內部、或審計項目組與咨詢專家之間、或審計項目組與項目質量控制復核人員之間的任何意見分歧的處理與解決

D.對業(yè)務執(zhí)行情況的指導、監(jiān)督與復核

40.為防止存貨因過時或因狀況惡化而影響存貨的計價，被審計單位擬采取下列控制措施，其中必須與其他措施結合才能有效發(fā)揮作用的有（）

A.期末按照過往經驗和一貫的會計政策計算并計提存貨跌價準備

B.定期檢查各存貨項目的最后銷售日，以便識別銷售緩慢的存貨

C.經常復核過時和毀損的存貨，對是否需要計提存貨跌價準備作出決定

D.打印出各存貨項目的銷售量以及與現(xiàn)有銷售需求相對應的當前庫存情況

41.對于上市實體財務報表審計業(yè)務，必須要實施項目質量控制復核，但是對于非上市實體．需要會計師事務所根據適當?shù)臉藴剩u價是否需要對其實施項目質量控制復核，下列通常應對其實施項目質量控制復核的有（）。

A.涉及公眾利益的范圍較大

B.已識別出存在重大異常情況或較高風險的特定業(yè)務

C.法律法規(guī)明確要求對特定業(yè)務實施項目質量控制復核

D.涉及公眾利益的范圍較小

42.下列會計師事務所在對被審計單位財務報表審計業(yè)務執(zhí)行業(yè)務質量控制準則時制定的部分政策和程序，其中說法正確的有()。

A.由于A注冊會計師對該業(yè)務最為熟悉，又是具體項目合伙人，因此要求A對質量控制制度承擔最終責任

B.要求承擔質量控制制度運作責任的人員具有必要的權限，是為了保證其能夠實施質量控制政策和程序

C.由于被審計單位為上市公司，涉及公眾利益的范圍大，因此如果與被審計單位建立長期的合作關系，要定期輪換項目合伙人

D.確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作

43.

第

19

題

核心競爭力理論認為企業(yè)競爭的關鍵是建立和發(fā)展核心競爭力。核心競爭力具有的特征包括（）。

A.可以創(chuàng)造價值B.具有獨特性C.對手難以模仿D.難以替代

44.下列各項中，注冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的有（??）。

A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷

B.注冊會計師與財務報表審計相關的責任

C.被審計單位管理層拒絕對其持續(xù)經營能力進行評估

D.注冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質量的看法

45.下列各項中，屬于判斷是否存在因自身利益導致的不利影響及其嚴重程度的決定因素的有()。

A.事務所的類型以及客戶的行業(yè)B.擁有經濟利益人員的角色C.經濟利益是直接還是間接的D.經濟利益的重要性

46.會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，評價實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)缺陷的影響，采取適當補救措施。選取單項業(yè)務進行檢查時，下列不應承擔該項業(yè)務檢查工作的人員有()。

A.其他會計師事務所執(zhí)行業(yè)務檢查的人員B.參與業(yè)務執(zhí)行的人員C.未參與業(yè)務的項目合伙人D.項目質量控制復核的人員

47.

第

21

題

在首次接受委托的情況下，注冊會計師已經獲取了本期期末存貨相關的審計證據，為了獲取本期期初存貨余額充分、適當?shù)膶徲嬜C據，還應該執(zhí)行的程序有（）。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿B.復核上期存貨盤點記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運用毛利百分比法進行分析

48.關于前后任注冊會計師溝通的原則中，正確的選項有（）。

A.在前后任注冊會計師的溝通中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務

B.溝通前要征得被審計單位的同意

C.溝通可以采用書面或口頭的方式進行

D.后任注冊會計師要對溝通情況記錄于審計工作底稿，前任注冊會計師可視情況來判斷是否記錄于審計工作底稿

49.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務活動，下列活動中屬于初步業(yè)務活動的有（）。

A.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

B.詳細了解被審計單位及其環(huán)境

C.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見

D.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序

50.下列選項中，可以成為注冊會計師實施風險評估程序的信息來源的有（）

A.向被審計單位提供其他服務（如執(zhí)行中期財務報表審閱業(yè)務）所獲得的經驗

B.以前審計中實施審計程序獲取的信息

C.在客戶接受或保持過程中獲取的信息

D.以往審計中與被審計單位交往的經驗

三、3.判斷題(10題)51.為了保證會計師事務所和注冊會計師遵循《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》的相關規(guī)定，針對XYZ會計師事務所在承辦業(yè)務時遇到的以下問題，請按照指導意見的相關要求，提供正確的意見。

前任注冊會計師對A公司2005年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告。XYZ會計師事務所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該會計報表存在重大錯報，因認為事實已經非常清楚，所以決定不再提請A公司與前任注冊會計師聯(lián)系。()

A.正確B.錯誤

52.

P公司采用分期收款方式銷售商品的，R注冊會計師應認可其按照發(fā)運憑證的數(shù)量與經批準的商品價目表的單價的乘積確認主營業(yè)務收入的金額。()

A.正確B.錯誤

53.

2005年10月10日，該公司向其全資子公司乙企業(yè)銷售B電子設備60臺，每臺銷售價格為400萬元。B電子設備每臺的銷售成本為250萬元。該公司已將60臺發(fā)送乙企業(yè)。乙企業(yè)在對該B電子設備進行驗收后已如數(shù)將貨款通過銀行匯至該公司。該公司在2005年度以每臺400萬元的價格確認銷售收入，并相應結轉銷售成本。B電子設備全部通過乙企業(yè)對外銷售，不向其他公司銷售。()

A.正確B.錯誤

54.

公司統(tǒng)計了資產負債表日至審計報告日之間的對會計報表產生影響的事項，作為期后事項，將其在會計報表附注中披露，注冊會計師經過審核可以確認。()

A.正確B.錯誤

55.如果被審計單位在賬簿中登記了未發(fā)生的經濟業(yè)務，則其違反了完整性的認定。()

A.正確B.錯誤

56.

在評價審計結果時，如果張強得出的結論是審計風險處在一個可接受水平，那么注冊會計師張強可以直接提出審計結果所支持的意見。()

A.正確B.錯誤

57.

審查K公司與Y公司的其他往來函件時，助理人員察覺到K公司持有的Y公司其他文件上的業(yè)務專用章與供貨合同上的業(yè)務專用章字跡明顯不一致，因此提請外勤負責人劉岳將兩者進行仔細比對，劉比對后同意助理人員的懷疑，但又難以做出結論，因此決定實施追加審計程序，以獲取其他替代審計證據。()

A.正確B.錯誤

58.何歡是H會計師事務所的助理人員，在協(xié)助注冊會計師執(zhí)行審計審計業(yè)務的過程中，需要編制審計工作底稿。對于何歡提出的以下有關審計工作底稿的類型、結構、復核相關的問題，請你給出正確的專業(yè)判斷。

按審計工作底稿的類型，記載企業(yè)內部控制制度的工作底稿屬于備查類，注冊會計師對這些制度進行控制測試的記錄屬于業(yè)務類工作，如果將這兩項內容記錄于同一張工作底稿，則該底稿既屬于備查類，又屬于業(yè)務類。()

A.正確B.錯誤

59.企業(yè)為購建固定資產而發(fā)生專門借款,在所購建的固定資產達到預定可使用狀態(tài)之前,相關的借款費用可在規(guī)定的資本化條件下予以資本化,相關的輔助費用應于當期確認為費用。()

A.正確B.錯誤

60.如果注冊會計師未查出被審計單位會計報表中的錯報漏報,則必須承擔法律責任。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所接受委托審計K公司2010年度的財務報表，確定的報表層重要性水平為80萬元。2011年3月15日完成審計工作，被審計單位管理層同日簽署了已審財務報表，3月25日，會計師事務所將出具的審計報告交給K公司。同日，K公司將財務報表及審計報告對外報出。假設存在下列事項：資料一

（1）3月10日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司準備與財務報表同時報出的公司財務狀況說明中，2010年的利潤總額為1000萬元，但經過注冊會計師審計確認的K公司當期利潤總額為800萬元，經核實為公司財務狀況說明書中的數(shù)據有誤。

（2）3月13日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司準備與財務報表同時報出的公司治理結構說明書中，董事會成員名單有誤。

（3）3月20日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司準備與財務報表同時報出的公司資產說明書中，長期股權投資為100萬元，財務報表中長期股權投資金額為1000萬元，經過進一步審計程序，發(fā)現(xiàn)財務報表有誤。資料二

（1）當財務報表中列報對應數(shù)據時，如果以前針對上期財務報表發(fā)表了保留意見，且導致保留意見的事項仍未解決，但對本期數(shù)據的影響或可能的影響不重大。

（2）當列報比較財務報表時，上期財務報表未經審計。要求

（1）根據資料一，請分別判斷該事項的性質（重大不一致/對事實的重大錯報），并簡要說明注冊會計師的應對措施。

（2）根據資料二，請分別判斷注冊會計師應當如果處理？

62.簡述因密切關系導致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的情形。

63.A注冊會計師正在對8公司2013年財務報表執(zhí)行審計。8公司2013年12月31日應收賬款項目由2000個明細項目組成，賬面價值為600萬元，注冊會計師確定的應收賬款項目的重要性為10萬元。注冊會計師擬使用非統(tǒng)計抽樣對應收賬款實施函證程序，并不打算針對應收賬款存在認定采取其他實質性程序。針對應收賬款存在認定，注冊會計師評估的重大錯報風險為“低”。要求：(1)用公式法估算樣本規(guī)模。(2)假定A注冊會計師抽取樣本的賬面價值為62萬元，對樣本測試的結果是高估1．28萬元，用比率法推斷總體錯報并代注冊會計師得出審計結論。

64.

65.A股份有限公司(以下簡稱A公司)于2013年1O月25日聘請了ABC會計師事務所審計其2013年財務報表。在對會計估計、關聯(lián)方交易等進行審計時，項目組成員展開了激烈討論，并產生了以下觀點：(1)會計估計的真實性，通常是注冊會計師考慮的重要因素。(2)注冊會計師應根據職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險。(3)當審計證據支持注冊會計師的點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異并不構成錯報。(4)注冊會計師應當將識別出的、超出A公司正常經營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險。(5)無論治理層是否全部參與管理A公司，注冊會計師均應與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關聯(lián)方相關的事項。要求：(1)會計估計不確定性程度取決于哪些因素?(2)根據項目組成員討論形成的觀點，分析各個觀點是否恰當，如不恰當，請指明正確觀點。

參考答案

1.B100×6%÷（1+6%）-40×6%=3.26萬

2.D解析：在選項A中，注冊會計師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單與賬簿記錄，可以確定銷售業(yè)務的完整性，僅查發(fā)貨單不能證明銷售業(yè)務的少計；在選項B中，注冊會計師實地觀察固定資產可以獲取固定資產是否存在或是否漏記，不能證明固定資產的所有權；在選項C中，注冊會計師對已盤點存貨進行檢查，可以確定存貨的準確性或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確；在選項D中，注冊會計師復核銀行存款余額調節(jié)表的目的是證實銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

3.C所謂職業(yè)懷疑，并不是要求注冊會計師假設管理層是不誠信的，而是指注冊會計師應當以質疑的思維方式評價所獲取證據的有效性，并對相互矛盾的證據，以及引起對文件記錄或責任方提供的信用的可靠性產生懷疑的證據保持警覺。

4.D選項A表述正確，測試期間與獲取審計證據的數(shù)量呈正比；

選項B表述正確，風險越高越需要獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據；

選項C表述正確，如果注冊會計師認為新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性；

選項D表述不正確，在將期中測試結果前推至基準日時，注冊會計師應當考慮控制環(huán)境的影響。

綜上，本題應選D。

5.BB【解析】對于被審計單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經營能力的情況，應在財務報表附注中予以充分披露，否則會影響報表使用者對被審計單位“經營成果”的理解。對注冊會計師來說，應根據被審計單位的披露情況決定所發(fā)表的審計意見。

6.C既然是拒付款項，就已排除了付款的可能性，因此不可能在現(xiàn)金、銀行存款賬戶借方中記錄。

7.A如果對與特別風險相關的控制的評估結論為：控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行；控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制，那么不需要進行控制測試(選項B錯誤)。注冊會計師應當對特別風險實施實質性程序(選項C錯誤)。注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，不應考慮識剮出的控制對于相關風險的抵銷效果(選項D錯誤)。

8.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經過適當?shù)氖跈?，也可以獲取關于該交易的金額、發(fā)生時間等細節(jié)證據，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質（三）實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費分享加群284527037注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質（如收入截止認定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據：審計準則第1231號應用指南第56段?！局R點】實質性程序的時間

9.D解析：取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調節(jié)表是證實資產負債表中所列銀行存款是否存在的重要程序。

10.A選項A，存貨計價測試是在存貨監(jiān)盤之后進行的，所以不屬于存貨監(jiān)盤的內容；

選項B、C、D，存貨監(jiān)盤的時間，包括實地查看盤點現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等，應當與被審計單位實施存貨盤點的時間相協(xié)調。

綜上，本題應選A。

11.CC

【答案解析】：如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務（本題為注冊會計師完成了審計工作但未能出具審計報告的情形，也是屬于沒有完成審計業(yè)務），審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內，故選項C不正確。

12.B選項B不恰當。與客戶管理層溝通達不到消除或降低不利影響的效果，應當與客戶治理層討論有關事項。

13.C選項A表述正確但不符合題意，注冊會計師的評估期間應當與管理層按照適用的財務報告編制基礎或法律法規(guī)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同；

選項B表述正確但不符合題意，持續(xù)經營假設是被審計單位在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去，而可預見的將來通常是指財務報表日后12個月，即財務報表日期的下一個會計期間；

選項C表述不正確，選項D表述正確但不符合題意，如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月。

綜上，本題應選C。

14.B【答案】B

【解析】存貨被用作抵押后，應在財務報表附注資料中披露，否則違反列報的完整性。

15.D選項A、B、C表述恰當，會計師事務所為保持項目質量控制復核人員的客觀性所制定的政策和程序要求項目質量控制復核人員符合下列規(guī)定：①如果可行，不由項目合伙人挑選；②在復核期間不以其他方式參與該業(yè)務；③不代替項目組進行決策；④不存在可能損害復核人員客觀性的其他情形；

選項D表述不恰當，項目質量控制復核人員的資格標準要求項目質量控制復核人員具備提供專業(yè)咨詢的能力，只要提供的咨詢不損害其客觀性。

綜上，本題應選D。

16.C解析：本題的主要考核點是對市盈率指標的理解。四個選項中，第一項“債務比重大的公司市盈率較低”，因為債務比重大的公司，其財務杠桿作用大，產生的每股收益大，則市盈率較低，其正確性比較明顯，不難判斷；第二項“市盈率很高則投資風險大”和第三項“市盈率很低則投資風險小”，形式完全對稱，好像這兩項都對或者都錯，其實前者正確而后者錯誤，這恰恰是市盈率指標的獨特性?？忌谶@兩項不能判斷時轉向第四項“預期發(fā)生通貨膨脹時市盈率會普遍下降”，而該項需要有一定金融經濟學知識才能判斷，因為預期將發(fā)生通貨膨脹時，利率會升高，股價會下跌，而計算市盈率的分母“每股收益”用的是上年數(shù)，不會變化。因此，有很多考生不知第四項是否正確時，因為只能有一項為錯，就會推斷第四項為錯誤。應當說本題目出得不錯，測試出部分考生只能記憶指標計算公式，而理解能力偏低。

17.DD【解析】通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍，降低檢查風險。

18.C非抽樣風險是由人為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范。雖然在任何一種抽樣方法中注冊會計師都不能量化非抽樣風險．但通過采取適當?shù)馁|量控制政策和程序進行控制，如對審計工作進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復核，以及對注冊會計師實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平，注冊會計師也可以通過仔細設計其審計程序盡量降低非抽樣風險。

19.A解析：選項B屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論；選項C屬于細節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論；選項D屬于細節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論。

20.A選項A不恰當。注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了評估舞弊風險，注冊會計師針對評估的舞弊再實施應對措施。

21.CA、B中事項在審計報告日不存在；D中事項不影響審計意見。C中事項不僅在審計報告日存在，而且很可能改變注冊會計師的審計意見。

22.B選項A恰當?shù)环项}意，審計工作底稿提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎；

選項B不恰當?shù)项}意，審計工作底稿也可用于第三方的檢查；

選項C恰當?shù)环项}意，審計工作底稿形成于審計過程，也反映了整個審計過程；

選項D恰當?shù)环项}意，在會計師事務所因執(zhí)業(yè)質量而涉及訴訟或有管監(jiān)管機構進行執(zhí)業(yè)質量檢查時，審計工作底稿能夠提供證據，證明會計師事務所是否按照《中國注冊會計師審計準則》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。

綜上，本題應選B。

23.B按照《會計準則一第4號固定資產》規(guī)定，如有被替換的部分應扣除其賬面價值，被替換部分賬面價值=800—1000/3200×800=550(萬元)，改造后生產線入賬價值=(3200—1000—550)+(700+200×117%+310)=2894(萬元)。

24.D當從不同來源獲取的審計證據不一致時，注冊會計師應擴大審計程序的范圍，故選項D不正確。

25.B本題考核“貨幣資金”項目的填列。資產負債表中的貨幣資金項目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三項內容。信用證保證金存款屬于其他貨幣資金。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票為商業(yè)匯票屬于應收、應付票據核算的內容。

26.C選項A，子女屬于主要近親屬，子女的商業(yè)關系歸屬于本人，應要求A回避，而非復核其工作；

選項B、D，董事、經理、財務負責人之職涉及全局，應要求B和D回避，而非復核其工作；

選項C，妹妹屬于其他近親屬，出租房屋屬于商業(yè)關系。安排他人復核后足以將對獨立性的不利影響控制在可接受的范圍之內。

綜上，本題應選C。

27.B分析程序屬于實質性程序。在控制測試中一般不使用分析程序。

28.B雖然銀行對賬單和銀行詢證函回函都是外部證據，但詢證函回函直接由注冊會計師獲取，可靠性更高。

29.B【正確答案】：B

【答案解析】：盡管組成部分注冊會計師要對組成部分的財務信息進行審計，并對其結論或意見負責，但集團項目組仍然要對包括組成部分財務信息在內的整體財務報表發(fā)表審計意見，并獨自對被審計單位財務報表所發(fā)表的審計意見承擔責任，不應當在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作；獨立地對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見是集團項目組的責任。

30.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

31.AC選項BD屬于貨幣資金的實質性程序。

32.AD注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應當考慮下列因素：(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程度；(2)擬實施審計程序的性質(選項D)；(3)識別出的重大錯報風險：(4)已獲取審計證據的重要程度(選項A)；(5)識別出的例外事項的性質和范圍；(6)當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性；(7)審計方法和使用的工具。

33.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：注冊會計師通過風險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境后評估重大錯報風險，因此選項AB錯誤。

34.ABCD選項C不恰當。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

35.ABCD項目質量控制復核的范圍可能取決于業(yè)務的復雜程度、客戶是否為上市實體以及出具不恰當報告的風險等因素，這需要項目質量控制復核人員基于事實和環(huán)境作出職業(yè)判斷，并可視需要對項目質量控制復核程序進行擴展。以上事項都屬于容易產生分歧的事項，屬于項目質量控制復核較?？紤]的事項。參考《中國注冊會計師審準則問題解答第9號一項目質量控制復核(征求意見稿)》。

36.ACD有經驗的專業(yè)人士，是指對下列方面有合理了解的人士：(1)審計過程；(2)相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定；(3)被審計單位所處的經營環(huán)境；(4)與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。有經驗的專業(yè)人士不要求在會計師事務所長期從事審計工作。

37.AB選項C、D，如果認為未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據作為形成集團審計意見的基礎，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序。如果不可行，集團項目組可以直接對組成部分財務信息實施程序。如果因此而發(fā)表非無保留意見，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應提及組成部分注冊會計師。

38.ACD銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括：①銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬；②企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符；③開設存款賬戶，不在銀行存款賬上反映。利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費只是銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬的動機。

39.ABCD會計師事務所的業(yè)務執(zhí)行包括以下內容：(1)對業(yè)務執(zhí)行情況的指導、監(jiān)督與復

核；(2)業(yè)務執(zhí)行中的咨詢；(3)意見分歧的處理與解決；(4)項目質量控制復核；(5)業(yè)

務工作底搞的歸檔。

40.BD選項A、C不符合題意，存貨跌價準備的計提直接影響到存貨的計價；

選項B符合題意，銷售緩慢未必能說明存貨跌價或減值，還需人工進行具體評價；

選項D符合題意，一般不能僅依據庫存量超過銷售需求就得出存貨賬面價值超過市場價值的結論，還需要由人工進行具體評價。

綜上，本題應選BD。

41.ABC在實務中，會計師事務所除對上市實體財務報表審計業(yè)務必須實施項目質量控制復核外，還可以自行建立判斷標準，確定對那些涉及公眾利益范圍較大或已識別出存在重大異常情況或較高風險的特定業(yè)務，實施項目質量控制復核。如法律法規(guī)明確規(guī)定要求對特定業(yè)務實施項目質量控制復核，會計師事務所應當實施。

42.BCDBCD【解析】對質量控制制度承擔最終責任的是會計師事務所的主任會計師，而不是具體項目合伙人。

43.ABCD核心競爭力具有的特征是：可以創(chuàng)造價值；具有獨特性；對手難以模仿；難以替代。

44.ABCD注冊會計師與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任(選項B)；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項C、D)；(4)值得關注的內部控制缺陷(選項A)；(5)注冊會計師的獨立性；(6)補充事項。

45.BCD在審計客戶中擁有經濟利益，可能因自身利益導致不利影響。不利影響存在與否及其嚴重程度取決于下列因素：擁有經濟利益人員的角色；經濟利益是直接還是間接的；經濟利益的重要性。

46.BDBD【解析】參與業(yè)務執(zhí)行或項目質量控制復核的人員不應承擔該項業(yè)務的檢查工作。

47.ABCD

48.ABCABC

【答案解析】：無論是前任注冊會計師還是后任注冊會計師，都應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿。

49.ACD詳細了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后、實施風險評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務活動的內容。

50.ABCD選項A符合題意，注冊會計師應當考慮向被審計單位提供其他服務（如執(zhí)行中期財務報表審閱業(yè)務）所獲得的經驗是否有助于識別重大錯報風險；

選項B、D符合題意，對于連續(xù)審計業(yè)務，如果擬利用以往與被審計單位交往的經驗和以前審計中實施審計程序獲取的信息，注冊會計師應當確定被審計單位及其環(huán)境自以前審計后是否已發(fā)生變化，進而可能影響這些信息對本期審計的相關性；

選項C符合題意，注冊會計師應當考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息是否有助于識別重大錯報風險。

綜上，本題應選ABCD。

51.B解析：違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求?！吨袊詴嫀熉殬I(yè)道德規(guī)范指導意見》中接任前任注冊會計師的審計業(yè)務規(guī)定，如果后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的對象存在重大錯報，應提請審計客戶告知前任注冊會汁師，并要求審計客戶安排三方會淡，以便采取措施進行妥善處理。

52.A解析：在分期收款方式下，企業(yè)應按合同約定的收款日期確認營業(yè)收人。

53.B解析：對于商品銷售收入的確認，首先要判斷該銷售商品所有權上的主要風險和報酬是否轉移至對方，如果已轉移到對方則應確認收入；反之則不能確認收入。其次，