財務報表基礎知識培訓

財務報表基礎知識培訓第1頁，共24頁，2023年，2月20日，星期二目錄一、會計是企業(yè)的語言二、怎樣閱讀資產負債表四、怎樣閱讀現(xiàn)金流量表五、怎樣評價企業(yè)財務狀況三、怎樣閱讀利潤表六、怎樣審核中小企業(yè)會計報表第2頁，共24頁，2023年，2月20日，星期二一、會計是企業(yè)的語言反映財務狀況的會計語言（資產、負債、所有者權益）特點：時點數(shù)反映經營成果的會計語言（收入、費用、利潤）特點：期間數(shù)《會計法》《企業(yè)財務會計報表條例》《企業(yè)企業(yè)準則》《企業(yè)會計制度》3、財務報告的組成2、會計語言的規(guī)則1、會計語言的要素會計報表會計報表附注財務狀況說明書第3頁，共24頁，2023年，2月20日，星期二二、怎樣閱讀資產負債表_基礎知識資產負債表基礎知識1、定義：資產負債表是反映企業(yè)某一特定日期資產、負債、所有者權益等財務狀況的會計報表。2、資產負債表的作用：反映資產及其分布狀況表明企業(yè)所承擔的債務及其償還時間反映凈資產及其形成原因反映企業(yè)財務發(fā)展狀況趨勢3、資產負債表的格式：賬戶式、報告式4、資產負債表的內容：資產（流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、其他資產）

負債（流動負債、長期負債）所有者權益（投資者投入、經營累積）第4頁，共24頁，2023年，2月20日，星期二二、怎樣閱讀資產負債表_閱讀方法閱讀資產負債表的方法

總額觀察資產增加（負債增加或所有者權益增加）資產減少（負債減少或所有者權益減少）

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資產負債表項目分析

應收賬款、存貨、固定資產、

短期借款、應付票據(jù)、應付及預收款項第5頁，共24頁，2023年，2月20日，星期二二、怎樣閱讀資產負債表_閱讀方法應收賬款分析

◆比較分析（將應收賬款的變化與銷售收入的變化加以比較）◆結構分析（將企業(yè)的應收賬款占總資產的比例（即結構）與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較）◆比率分析（將企業(yè)的應收賬款周轉率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較）

◆應收賬款賬齡分析◆應收賬款交易對象分析（1）債務人的區(qū)域性。（2）債務人的財務實力。（3）債務人的集中度。第6頁，共24頁，2023年，2月20日，星期二二、怎樣閱讀資產負債表_閱讀方法存貨分析

◆比較分析（將存貨的變化與營業(yè)收入的變化加以比較）◆結構分析（將企業(yè)的存貨占總資產的比例（即結構）與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較）◆比率分析（企業(yè)的存貨周轉率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較）

◆存貨核算方式的選擇分析（先進先出法、加權平均法或者個別計價法）

第7頁，共24頁，2023年，2月20日，星期二二、怎樣閱讀資產負債表_閱讀方法固定資產分析

◆技術裝備水平分析（判斷技術裝備水平高低的財務指標主要是固定資產綜合成新率）◆固定資產周轉速度分析（固定資產周轉率）◆結構分析（固定資產占總資產的比重，符合行業(yè)特征）◆固定資產核算方式的選擇分析（計提折舊的方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）

第8頁，共24頁，2023年，2月20日，星期二二、怎樣閱讀資產負債表_閱讀方法短期借款、應付票據(jù)、應付及預收項款項分析

◆短期借款分析（流動比率、速動比率、短貸長投）◆應付票據(jù)、應付及預收款項分析（1）比較應付票據(jù)和應付賬款占負債和所有者權益總額的比例，可以判斷一個企業(yè)在購貨環(huán)節(jié)的市場談判力（2）應付賬款規(guī)模的適當擴大對企業(yè)是有好處的

(必須防止的情況：應付賬款規(guī)模不正常增加的同時，應付賬款平均付賬期也不正常的延長)（3）預收款項占負債和所有者權益總額比例越高的企業(yè)，其銷售環(huán)境越好第9頁，共24頁，2023年，2月20日，星期二二、怎樣閱讀資產負債表_閱讀方法閱讀資產負債表的方法

★借助財務比率透視財務狀況

資產負債率：反映資產對債務的償還保障程度和債務對資產的資金支撐程度流動比率：反映企業(yè)對短期性債務的保證程度速動比率：反映企業(yè)對短期性債務支付能力的迅速性（速動資產包括貨幣資金、交易性金融資產、應收款項，等于全部流動資產減去存貨、預付款項等）★2+2法則★評估資產的成本與市價：關注資產的質量關注表外負債關注資本到位情況★資產負債表外的經濟資源（優(yōu)秀的管理團隊、管理水平；良好的品牌、專業(yè)技術）

第10頁，共24頁，2023年，2月20日，星期二二、怎樣閱讀資產負債表_閱讀方法資產負債表分析重點

現(xiàn)金不足：企業(yè)最嚴重的財務危機。企業(yè)的流動現(xiàn)金不能太緊。一個小企業(yè)要隨時能拿100萬；一個中企業(yè)要隨時能拿1000萬；一個大企業(yè)要隨時能那1個億。應收賬款過多：錢在客戶那里存貨過多：錢壓在商品里固定資產過多：錢壓在設備、廠房里短期借款用于長期用途：

“短貸長投”，短期償債風險高應付賬款賬期的不正常延長：資金鏈可能斷裂長期借款用于短期用途：企業(yè)要承擔高額的利息負擔擔保負債和未決訴訟：企業(yè)殺手舉債過度：資本金不足，長期償債風險高。第11頁，共24頁，2023年，2月20日，星期二三、怎樣閱讀利潤表_基礎知識利潤表基礎知識1、定義：利潤表是總括的反映企業(yè)在一定期間內（月度、年度）利潤或虧損的實現(xiàn)情況的會計報表，是將“收入－費用＝利潤”的公式用一目了然的表格形式表現(xiàn)出來。

2、利潤表的基本形式：單步驟式、多步驟式3、利潤表的列示方式：計算列示主營業(yè)務利潤（主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加）計算列示營業(yè)利潤（營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用）

計算列示利潤總額（利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）

計算列示凈利潤（凈利潤=利潤總額-所得稅）4、利潤表的作用：反映企業(yè)在一定期間內的經營成果有助于評價企業(yè)的獲利能力可以幫助判斷企業(yè)的價值預測企業(yè)未來盈利變化的趨勢第12頁，共24頁，2023年，2月20日，星期二三、怎樣閱讀利潤表_閱讀方法閱讀利潤表的方法

1、檢驗經營成果：把握結果分層觀察項目對比2、借助相關財務比率毛利率（毛利率=毛利額÷主營業(yè)務收入×100%）銷售凈利率（銷售凈利率=凈利潤÷主營業(yè)務收入×100%）資產凈利率（資產凈利率=凈利潤÷資產總額×100%）凈值報酬率（凈值報酬率=凈利潤÷平均股東權益×100%）市盈率（市盈率=股票的現(xiàn)價÷每股盈余）3、關注人的因素對報表的影響

成本的結轉方法折舊的計算方法八項減值準備的計提費用的攤銷借款利息

第13頁，共24頁，2023年，2月20日，星期二三、怎樣閱讀利潤表_閱讀方法利潤表分析重點

營業(yè)收入的變動和現(xiàn)金含量（銷售收現(xiàn)率＝銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金／營業(yè)收入）毛利率的大小及其走向企業(yè)的費用是否與企業(yè)的經營業(yè)務規(guī)模相適應財務費用是否與貸款規(guī)模相適應投資收益的具體內容和現(xiàn)金含量營業(yè)利潤的現(xiàn)金含量企業(yè)的業(yè)績是否過度依賴營業(yè)外收入銷售凈利率、資產報酬率、權益報酬率第14頁，共24頁，2023年，2月20日，星期二三、怎樣閱讀利潤表_閱讀方法利潤表分析與管理的目標

企業(yè)具有一定的盈利能力1、盈利能力是指企業(yè)在會計政策保持一貫性的條件下，在絕對額上，企業(yè)具有大于零的營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤，且金額不斷增長；2、在獲利能力比率上，其銷售利潤率、銷售凈利率、總資產報酬率、凈資產收益率、每股收益等指標在同行業(yè)中處于平均水平以上利潤結構基本合理1．企業(yè)的營業(yè)利潤、利潤總額的結構基本合理2．企業(yè)的利潤結構與資產結構相適應企業(yè)的利潤有較強的獲取現(xiàn)金的能力1．營業(yè)利潤（或“同口徑營業(yè)利潤”）與“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”基本一致。2．投資收益應該對應一定規(guī)模的現(xiàn)金回收。第15頁，共24頁，2023年，2月20日，星期二四、怎樣閱讀現(xiàn)金流量表_基礎知識現(xiàn)金流量表基礎知識1、定義：要素：現(xiàn)金（貨幣資金及現(xiàn)金等價物）、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內現(xiàn)金流量信息的會計報表。

2、現(xiàn)金流量表的基本結構：主表和補充資料3、現(xiàn)金流量表的作用：說明企業(yè)現(xiàn)金流入流出的原因規(guī)劃和預測未來產生現(xiàn)金的能力分析凈利潤與現(xiàn)金流量差異的原因分析財務狀況和經營成果的可靠性分析和判斷企業(yè)的償債能力4、現(xiàn)金流量表的主要項目：經營活動（現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、凈額）投資活動（現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、凈額）籌資活動（現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、凈額）5、現(xiàn)金流量表的勾稽關系第16頁，共24頁，2023年，2月20日，星期二四、怎樣閱讀現(xiàn)金流量表_閱讀方法閱讀現(xiàn)金流量表的方法

1、透視經營活動：經營活動產生的現(xiàn)金流量應該是正數(shù)對企業(yè)來說利潤就是現(xiàn)金：

(經營現(xiàn)金指數(shù)＝經營活動產生的現(xiàn)金凈額÷營業(yè)利潤)

應保持適度的銷售收現(xiàn)率現(xiàn)金流量最大化是企業(yè)充滿活力的具體表現(xiàn)2、評估投資活動：關注投資的目的、方向和規(guī)模檢查投資活動是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略評估投資風險3、評估籌資活動：關注籌資方式評估籌資風險評估籌資量與企業(yè)發(fā)展規(guī)模是否相適應

第17頁，共24頁，2023年，2月20日，星期二四、怎樣閱讀現(xiàn)金流量表_閱讀方法現(xiàn)金流量表分析的重點

經營活動現(xiàn)金流量的充足程度投資活動的現(xiàn)金流出與企業(yè)投資計劃的吻合程度籌資活動的現(xiàn)金流量與經營活動、投資活動現(xiàn)金流量之和的適應程度

第18頁，共24頁，2023年，2月20日，星期二五、怎樣評價企業(yè)財務狀況評價企業(yè)財務狀況的幾個方面1、企業(yè)盈利能力評價2、企業(yè)運營能力評價3、企業(yè)財務安全評價4、企業(yè)發(fā)展能力評價第19頁，共24頁，2023年，2月20日，星期二五、怎樣評價企業(yè)財務狀況評價企業(yè)的盈利能力1、毛利率（毛利率=毛利額÷主營業(yè)務收入×100%）（毛利額=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本）2、銷售凈利率（銷售凈利率=凈利潤÷主營業(yè)務收入×100%）3、資產凈利率（資產凈利率=凈利潤÷資產總額×100%）4、凈值報酬率（凈值報酬率=凈利潤÷平均股東權益×100%）5、市盈率（市盈率=股票的現(xiàn)價÷每股盈余）第20頁，共24頁，2023年，2月20日，星期二五、怎樣評價企業(yè)財務狀況評價企業(yè)的運營能力周轉率存貨周轉率=商品銷售成本÷存貨平均占用額）將企業(yè)的存貨周轉率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較。如果企業(yè)的存貨周轉率顯著低于同行業(yè)的一般水平，則往往說明存貨過多，周轉過慢應收賬款周轉率=銷售收入凈額÷應收賬款平均余額）將企業(yè)的應收賬款周轉率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較。如果企業(yè)的應收賬款周轉率顯著低于同行業(yè)的一般水平，則往往說明應收賬款過多，周轉過慢。流動資產周轉率=主營業(yè)務收入÷平均流動資產資產周轉率=主營業(yè)務收入÷平均資產總額權益報酬率=銷售凈利率總資產周轉率權益乘數(shù)第21頁，共24頁，2023年，2月20日，星期二五、怎樣評價企業(yè)財務狀