2021年河南省開封市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2021年河南省開封市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.A公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。閑置的專門借款在銀行的存款年利率為3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2000萬元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2013年年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2013年度應(yīng)予資本化的利息金額為()萬元。

A.40B.30C.120D.90

2.M公司以A材料換入N公司持有甲公司20%股份的長期股權(quán)投資，該原材料的賬面原價(jià)是500萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為150萬元，公允價(jià)值為360萬元，增值稅稅率為17%；長期股權(quán)投資的賬面余額為480萬元，計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備為60萬元，公允價(jià)值為410萬元，同時(shí)N公司向M公司支付補(bǔ)價(jià)11.2萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則N公司換入原材料的入賬價(jià)值為()萬元。A.A.421.2B.370C.420D.360

3.就發(fā)行債券的企業(yè)而言，所獲債券溢價(jià)收入實(shí)質(zhì)是（）

A.為以后少付利息而付出的代價(jià)B.為以后多付利息而得到的補(bǔ)償C.本期利息收入D.以后期間的利息收入

4.×公司于2013年10月20日收到法院通知，被告知Y公司狀告其侵權(quán)，要求賠償500萬元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)2公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，要求其進(jìn)行補(bǔ)償。企業(yè)在年末編制會計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)案件的進(jìn)展情況以及法律專家的意見，認(rèn)為對原告進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?5％以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為500萬元，從第三方很可能得到補(bǔ)償350萬元，為此，×公司在年末應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債金額分別為()萬元

A.350，500B.300，500C.0，500D.0，350

5.2011年9月1日，甲公司對經(jīng)營租入的某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2011年9月28日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生資本化支出250萬元，假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)攤銷，2011年度甲公司該項(xiàng)長期待攤費(fèi)用的余額和計(jì)入到損益的金額分別為（）萬元。

A.218．75和31．25B.217和33C.211．25和38．75D.220和30

6.

第

2

題

下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中包括的資產(chǎn)的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)D.資產(chǎn)組組合

7.

8.

9.

10.

第

3

題

2007年11月，A公司銷售一批商品給B公司，含稅價(jià)為15萬元。由于B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償付該應(yīng)付賬款。2008年6月1日，A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意B公司以其普通股3萬股抵償該項(xiàng)債務(wù)，該股票每股面值為1元，每股市價(jià)為4元。A公司對該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了2萬元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。

11.新華公司2011年3月取得M公司股票10萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款190萬元，其中包括6萬元的交易費(fèi)用。2011年12月31日，新華公司尚未出售所持有的M公司股票，M公司股票每股公允價(jià)值為20元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。則2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬元。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬元B.可抵扣暫時(shí)性差異16萬元C.可抵扣暫時(shí)性差異10萬元D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10萬元

12.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)以發(fā)生日的即期匯率折算。2013年12月5日以每股2美元的價(jià)格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.7元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2013年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）元人民幣。

A.200B.300C.-300D.-200

13.

14.

第

4

題

A公司用一臺設(shè)備換入B公司的一項(xiàng)專利權(quán)。設(shè)備的賬面原值為10萬元，已提折舊為2萬元，已提減值準(zhǔn)備1元。A另向B公司支付補(bǔ)價(jià)3萬元。兩公司資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，A公司換人專利權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.10B.12C.8D.14

15.甲公司2014年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2014年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元；乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為600萬元，按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2014年甲公司合并利潤表中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤為（）萬元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

16.甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)換入原材料，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為130000元，公允價(jià)值為140000元，原材料的增值稅稅率為17％，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，甲公司收到補(bǔ)價(jià)20000元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，該原材料的入賬價(jià)值為()元。

A.100000B.110000C.122906D.130000

17.第

3

題

甲公司2003年12月1日購入并投入管理部門使用的設(shè)備一臺，原價(jià)為150萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。采用直線法計(jì)提折舊。2008年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原估計(jì)的使用年限改為6年，凈殘值改為6萬元。甲公司所得稅率為25%，則由于上述會計(jì)估計(jì)變更對2008年凈利潤的影響金額為（）萬元。

A.-22.5B.-18.76C.+22.5D.-28

18.

第

19

題

某上市公司2005年度財(cái)會會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2006年4月10日。公司在2006年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.2005年12月銷售的商品發(fā)生退貨

B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出2005年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.支付2005年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元

19.2013年1月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自2013年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元的價(jià)格購買1萬股甲公司普通股。2013年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。2013年沒有高管人員離開公司，甲公司預(yù)計(jì)在未來2年將有5名高管離開公司。2013年12月31日，甲公司授予高管的股票期權(quán)每份公允價(jià)值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2013年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額為()萬元。

A.195B.216．67C.225D.250

20.下列不屬于所有者權(quán)益的來源的是（）。

A.所有者投入的資本B.留存收益C.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失D.發(fā)行債券

二、多選題(20題)21.事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同，可能借記的會計(jì)科目有()。

A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財(cái)政補(bǔ)助收入

22.下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測試的說法中，不正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但賬面價(jià)值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)直接對總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測試

C.相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通常可以獨(dú)立確定其可收回金額，不需結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合行減值測試

23.

第

21

題

下列各項(xiàng)中，母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)納入合并范圍的有（）。

24.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的處置和報(bào)廢的處理，說法不正確的有（）

A.無形資產(chǎn)對外出租取得的收入計(jì)入營業(yè)外收入

B.對外出租的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用

C.出售無形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值及應(yīng)交稅費(fèi)的差額計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”科目

D.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益（營業(yè)外支出）

25.

第

21

題

下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。

A.成本法核算的被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈

B.成本法核算的被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤

C.權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

26.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為300萬元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意乙公司以一條生產(chǎn)線進(jìn)行償還，該生產(chǎn)線是乙公司2009年12月31日購進(jìn)的，成本為200萬元，已計(jì)提折舊10萬元，重組日公允價(jià)值為250萬元，則下列說法中正確的有（）。

A.乙公司債務(wù)重組利得為50萬元

B.乙公司確認(rèn)處置資產(chǎn)利得為60萬元

C.乙公司處置生產(chǎn)線，需要交納增值稅銷項(xiàng)稅額42．5萬元

D.甲公司需要確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額42．5萬元

27.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目中的有（）

A.庫存商品B.周轉(zhuǎn)材料C.在產(chǎn)品D.材料成本差異

28.

第

24

題

下列各項(xiàng)中，不能按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則－債務(wù)重組》的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理的有（）。

A.債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)

B.債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人借新債償舊債

D.債務(wù)人在正常經(jīng)營情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)

29.根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)定，無形資產(chǎn)等發(fā)生并確認(rèn)減值后，下列情況中該減值可以予以轉(zhuǎn)銷的有（）

A.該資產(chǎn)對外投資時(shí)

B.以非貨幣性資產(chǎn)交換方式對外換出時(shí)

C.該資產(chǎn)未來可收回金額超過其賬面價(jià)值時(shí)

D.債務(wù)重組中抵償債務(wù)時(shí)

30.

第

20

題

外幣報(bào)表折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的項(xiàng)目有（）。

A.固定資產(chǎn)B.實(shí)收資本C.資本公積D.長期借款

31.下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算的有（）。

A.以外幣購人的無形資產(chǎn)B.外幣債權(quán)債務(wù)C.以外幣購人的固定資產(chǎn)D.外幣銀行存款

32.五環(huán)公司為小家電生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，銷售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為17%。DUIA公司共有職工200名，其中170名為一線生產(chǎn)人員，30名為總部管理人員。2016年2月，五環(huán)公司以其生產(chǎn)的200臺每臺成本為900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司全部職工。該型號的電暖器市場售價(jià)為每臺1000元（不含增值稅）。下列關(guān)于五環(huán)公司上述事項(xiàng)的會計(jì)處理中，正確的有（）

A.應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為234000元

B.應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本198900元

C.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用35100元

D.不應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，但庫存商品減少180000元

33.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)

C.使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)

D.當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升

34.下列關(guān)于負(fù)債的表述中正確的有（）。

A.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的潛在義務(wù)

B.符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表

C.如果未來流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)該確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債

35.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量需要考慮的其他因素包括（）

A.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性B.貨幣時(shí)間價(jià)值C.以前發(fā)生的事項(xiàng)D.未來事項(xiàng)

36.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中，不正確的有()。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)估計(jì)變更

B.已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

C.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意選擇

D.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值轉(zhuǎn)為成本模式

37.按照我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，以下關(guān)于合并資產(chǎn)負(fù)債表的抵銷，表述正確的有（）。

A.母公司對子公司的長期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當(dāng)相互抵銷

B.非同一控制下的控股合并中，在購買日，母公司對子公司的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于母公司享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽(yù)項(xiàng)目列示

C.母公司與子公司以及子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)相互抵銷，同時(shí)抵銷應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備和債券投資的減值準(zhǔn)備

D.母公司與子公司以及子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益項(xiàng)目

38.第

21

題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。

A.應(yīng)交的土地使用稅B.應(yīng)交的教育費(fèi)附加C.應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)D.企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅

39.

第

17

題

下列關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的業(yè)務(wù)，做法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方之間一方為另一方承擔(dān)債務(wù)的（非債務(wù)重組），承擔(dān)方應(yīng)按所承擔(dān)的債務(wù)，計(jì)入營業(yè)外支出（承擔(dān)關(guān)聯(lián)方債務(wù)）

B.被承擔(dān)方應(yīng)按承擔(dān)方實(shí)際為其承擔(dān)的債務(wù)，計(jì)入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)）

C.債務(wù)人將債權(quán)人豁免的債務(wù)計(jì)入營業(yè)外收入

D.關(guān)聯(lián)方之間一方為另一方承擔(dān)費(fèi)用的（如母公司為其子公司承擔(dān)廣告費(fèi)等），如這些費(fèi)用是被承擔(dān)方生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所必需的支出，應(yīng)當(dāng)反映在被承擔(dān)方的成本費(fèi)用中

40.下列關(guān)于事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配核算的敘述正確的有（）。

A.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

B.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)人事業(yè)基金

C.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金

D.年末將“經(jīng)營結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目

三、判斷題(20題)41.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，相關(guān)性要以及時(shí)性為基礎(chǔ)。（）×[解析]相關(guān)性要以可靠性為基礎(chǔ)。

A.是B.否

42.非同一控制下企業(yè)合并，以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的，與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入合并成本。（）

A.是B.否

43.待執(zhí)行合同屬于一種特殊的合同，其與企業(yè)日常涉及的商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同無關(guān)。（）

A.是B.否

44.第

27

題

以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本不包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用。（）

A.是B.否

45.

第

30

題

因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

46.

第

30

題

同一控制下的企業(yè)合并，投資方投出資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

47.編制民間非營利組織資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)的會計(jì)等式是資產(chǎn)：負(fù)債+凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

48.

第

32

題

計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提；沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

49.

第

28

題

固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用應(yīng)折現(xiàn)后列入固定資產(chǎn)的人賬成本。（）

A.是B.否

50.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（）

A.是B.否

51.在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)人所建造資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

52.外幣報(bào)表折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額，計(jì)入利潤表中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。（）

A.是B.否

53.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需要計(jì)提折舊或攤銷，但應(yīng)于每期期末進(jìn)行減值測試，如果可收回金額小于賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

54.

第

39

題

如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限沒有超過相關(guān)合同規(guī)定的收益年限或法律規(guī)定的有效年限，則該無形資產(chǎn)應(yīng)在其預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。（）

A.是B.否

55.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計(jì)量減值時(shí)再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項(xiàng)金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價(jià)值部分，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

56.辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。（）

A.是B.否

57.如果企業(yè)建造生產(chǎn)線工程可以生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，但沒有到達(dá)預(yù)期產(chǎn)值能力的，則不滿足停止資本化條件。()

A.是B.否

58.對于換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在每一資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積。（）

A.是B.否

59.因非正常原因?qū)е卤P虧的存貨，在減去保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后的凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

60.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制2010年甲企業(yè)該投資性房地產(chǎn)再開發(fā)的有關(guān)會計(jì)分錄；

62.要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司上述存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理是否正確（分別注明該業(yè)務(wù)及其序號），并簡要說明理由；如不正確，編制有關(guān)調(diào)整會計(jì)分錄（合并編制涉及"利潤分配——未分配利潤"的調(diào)整會計(jì)分錄）。（答案中的金額單位用萬元表示）（2008年）

63.考核各種特殊事項(xiàng)確認(rèn)收入

甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，主營日用品產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。2011年1月甲公司內(nèi)審部門在對甲公司2010年會計(jì)處理進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了如下交易或事項(xiàng)：

(1)2010年1月1日，甲公司董事會決定對直銷的專營店采取獎(jiǎng)勵(lì)積分措施，以吸引顧客。該獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃內(nèi)容為：在顧客購買商品時(shí)，免費(fèi)贈送積分卡，顧客每購買1元商品獎(jiǎng)勵(lì)1分，每l積分的公允價(jià)值為0．01元（即每1積分可以免費(fèi)購買0．01元的貨物）。

2010年專營店銷售商品3000萬元（不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分兌換的商品），共授予獎(jiǎng)勵(lì)積分3000萬分。甲公司估計(jì)有20%的積分顧客將放棄行權(quán)，不會使用。至2010年年末，顧客已使用積分1600萬分。甲公司在確認(rèn)收入時(shí)，進(jìn)行了如下會計(jì)處理：

①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入2970萬元；

②確認(rèn)遞延收益30萬元。

(2)甲公司開設(shè)了網(wǎng)上商店，顧客可以通過網(wǎng)上訂貨購物，預(yù)交全額貨款，甲公司在收到貨款后發(fā)出商品。同時(shí)規(guī)定，在特定區(qū)域范圍內(nèi)免費(fèi)送貨，超出特定區(qū)域?qū)⒏鶕?jù)距離遠(yuǎn)近收取送貨費(fèi)。2010年甲公司收取貨款2340萬元，已經(jīng)發(fā)出貨物2106萬元（含增值稅）；另外，收取送貨費(fèi)14萬元，其中已經(jīng)完成送貨量90%。2010年支付給物流公司送貨費(fèi)25萬元，其中：免費(fèi)送貨部分發(fā)生的送貨費(fèi)18萬元，超出免費(fèi)區(qū)域的送貨費(fèi)7萬元。甲公司對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下的會計(jì)處理：

①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入（銷售商品）2000萬元：

②確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入（送貨勞務(wù)）14萬元；

③確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本7萬元；

④確認(rèn)銷售費(fèi)用18萬元。

。(3)甲公司于2010年12月5日將出租到期的一座倉庫出售給乙公司，收取價(jià)款860萬元。該倉庫在出售前作為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，出售時(shí)賬面價(jià)值為780萬元，其中成本520萬元，公允價(jià)值變動(dòng)260萬元。此外，在將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積（其他資本公積）余額為100萬元。甲公司對出售投資性房地產(chǎn)會計(jì)處理如下：

①確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入860萬元；

②確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本780萬元。

(4)甲公司于2010年12月8日將一批日用品用于抵償丙公司的債務(wù)400萬元。由于甲公司上馬一項(xiàng)工程，占用了大量流動(dòng)資金！造成財(cái)務(wù)困難，無法支付丙公司已到期的貨款。經(jīng)甲．丙公司協(xié)商后達(dá)成如下協(xié)議：甲公司用日用品按照現(xiàn)行市價(jià)300萬元（不含稅）抵償所欠丙公司貨款。甲公司于當(dāng)日交付了貨物，雙方辦理了債務(wù)解除手續(xù)。甲公司該批日用品的成本為220萬元。甲公司對該債務(wù)重組會計(jì)處理如下：

①未確認(rèn)銷售收入和銷售成本；

②將庫存商品賬面價(jià)值220萬元與償還債務(wù)金額400萬元之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入180萬元。

(5)甲公司于2010年12月15日將一批日用品換入了丁公司的一輛二手貨車，該貨車將用于生產(chǎn)經(jīng)營。換入貨車的公允價(jià)值為l5萬元（甲公司未取得增值稅專用發(fā)票），甲公司換出日用品開出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為12萬元，增值稅稅額為2．04萬元，另外甲公司補(bǔ)付丁公司貨幣資金0.96萬元。該批貨物的成本為10萬元。甲公司進(jìn)行了如下的會計(jì)處理：

①認(rèn)定該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換：

②未確認(rèn)銷售收入和銷售成本；

③確認(rèn)了營業(yè)外收入2萬元：

④確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值15萬元。

(6)甲公司于2010年12月16日與戊批發(fā)商簽訂協(xié)議，戊批發(fā)商購入甲公司一批日用品，協(xié)議價(jià)格為500萬元（不含增值稅），給出的現(xiàn)金折扣條件為(2/10，n/15)；假如戊公司放棄現(xiàn)金折扣，甲公司可以將收款期延長1年，但銷售價(jià)格將變更為530萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)出貨物，成本為420萬元。甲公司到年末尚未收到戊公司的貨款，戊公司通知將在一年到期時(shí)支付貨款。甲公司對該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會計(jì)處理：

①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入530萬元：

②確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本420萬元。

【要求】

根據(jù)上述資料，逐筆分析．判斷(1)~(6)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會計(jì)處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會計(jì)處理序號）；如不正確，請說明正確的會計(jì)處理（答案中金額單位用萬元表示）。

64.第

44

題

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，假定產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。（13）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)）。

要求：（1）編制20×8年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。

（2）編制甲公司20×8年12月份的利潤表。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答薯單位用萬元表示）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司20×8年12月單位：萬元

項(xiàng)目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤

65.假定該專利權(quán)的攤銷方法、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

假定：

（1）除上述6個(gè)交易或事項(xiàng)外，長江公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時(shí)性差異為300萬元，發(fā)生其他應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為200萬元，長江公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

（1）判斷長江公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確，并說明理由。

（2）對長江公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調(diào)整"科目）。

（3）計(jì)算長江公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會計(jì)分錄。

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計(jì)分錄。

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度"利潤表"相關(guān)項(xiàng)目的金額。

參考答案

1.B由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因發(fā)生停工，因此能夠資本化的期間為7月和12月共2個(gè)月。2013年度應(yīng)予資本化的利息金額=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30(萬元)。

2.D解析：N公司換人原材料的入賬價(jià)值=換出長期股權(quán)投資的公允價(jià)值410+支付的補(bǔ)價(jià)11.2-可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額360×17%=360(萬元)。

3.B溢價(jià)或折價(jià)實(shí)質(zhì)上是發(fā)行債券企業(yè)在債券存續(xù)期內(nèi)對利息費(fèi)用的一種調(diào)整。溢價(jià)是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補(bǔ)償；折價(jià)是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給投資者的補(bǔ)償。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.C企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需要支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模a(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。此題是“很可能’’，所以企業(yè)不能確認(rèn)該項(xiàng)資產(chǎn)。所以選項(xiàng)C正確。

5.A2011年度計(jì)入當(dāng)期損益的金額=250÷2÷12×3=31．25（萬元），年末長期待攤費(fèi)用余額=250-31．25=218．75（萬元）。

6.A可供出售金融資產(chǎn)的減值在金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則中規(guī)范。

7.C

8.A

9.A

10.C

11.A2011年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=20×10=200（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=190-6=184（萬元），資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬元（200-184）。

12.A交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價(jià)的變動(dòng)，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動(dòng)的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=2.1×5000×6.4-2×5000×6.7=67200-67000=200(元人民幣）。

13.A

14.A人賬價(jià)值=（10-2-1）+3=10（萬元）。

15.C【答案】C

【解析】2014年少數(shù)股東損益=580x20%=116(萬元），合并凈利潤=1000+580=1580(萬元），歸屬于母公司的凈利潤=1580-116=1464(萬元），或：歸屬于母公司的凈利潤=1000+580x80%=1464(萬元）。

16.C(140000×1．17-20000)／1．17=122906(元)。

17.A由于上述會計(jì)估計(jì)的變更對2008年凈利潤的影響金額(減少)={[150一(150—10)÷10×4—6]÷2—14)×(1—25%)=22.5(萬元)

18.A資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括兩類：一類是對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng);另一類是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)。前者稱為調(diào)整事項(xiàng);后者稱為非調(diào)整事項(xiàng)。春中：B．C為非調(diào)整事項(xiàng)，D不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

19.C甲公司因該股份支付協(xié)議在2013年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額=(50-5)×15×1／3=225(萬元)。

20.D所有者權(quán)益的來源主要包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。發(fā)行債券導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加，與所有者權(quán)益無關(guān)。

21.ABC事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同，分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“存貨”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

22.ABD選項(xiàng)A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以歸屬于某一資產(chǎn)組；選項(xiàng)BD，總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

23.ACD

24.AB選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，無形資產(chǎn)對外出租取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，對外出租無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；

選項(xiàng)CD說法均正確。

綜上，本題應(yīng)選AB。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計(jì)入資產(chǎn)處置損益科目；

②固定資產(chǎn)因報(bào)廢毀損等原因而終止確認(rèn)的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目；

③將無形資產(chǎn)因出售產(chǎn)生的處置損益由記入“營業(yè)外收支”改為記入“資產(chǎn)處置損益”；

④如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，則不再符合無形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其報(bào)廢并予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（營業(yè)外支出）

25.BD成本法核算的被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理；成本法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)可能確認(rèn)投資收益，也可能沖減投資成本，屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤應(yīng)確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理；權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益。

26.BCD從2009年1月1日起，購進(jìn)有形動(dòng)產(chǎn)的增值稅允許抵扣，處置時(shí)需計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額。乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=300-250×（1+17%）=7．5（萬元），應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置利得=250-（200-10）=60（萬元），需計(jì)算繳納的增值稅=250×17%=42．5（萬元），即甲公司應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42．5萬元。

27.ABCD存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工的各項(xiàng)存貨的價(jià)值?！按尕洝表?xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購”“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”“庫存商品”“發(fā)出商品”“委托加工物資”“委托代銷商品”“受托代銷商品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目期末余額后的金額填列。如果材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用售價(jià)金額法核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。

28.ABC債務(wù)人在正常經(jīng)營情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)屬于債務(wù)重組。

29.ABD選項(xiàng)ABD符合題意，選項(xiàng)C不符合題意，資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所規(guī)定的資產(chǎn)在計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，只有在發(fā)生資產(chǎn)處置、出售、對外投資、以非貨幣性資產(chǎn)交換方式換出、在債務(wù)重組中抵償債務(wù)等交易，并符合資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)，予以轉(zhuǎn)銷。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

30.BC固定資產(chǎn)與長期借款應(yīng)該按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算。

31.BD【答案】BD

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。

32.ABC企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定職工薪酬金額，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

選項(xiàng)A正確，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=200×1000×（1+17%）=234000（元）；

選項(xiàng)B正確，應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本的金額=170×1000×（1+17%）=198900（元）；

選項(xiàng)C正確，應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用的金額=30×1000×（1+17%）=35100（元）；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的金額=200×1000=200000（元），庫存商品減少的金額=200×900=180000（元）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.AB選項(xiàng)C，使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值等于入賬成本，稅法上要對其進(jìn)行攤銷，所以其賬面價(jià)值會大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升導(dǎo)致其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

34.BD選項(xiàng)A，負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)；在符合負(fù)債定義的前提下，還應(yīng)同時(shí)滿足“與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)”和“未來流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量”這兩個(gè)條件時(shí)才能確認(rèn)為負(fù)債；選項(xiàng)C，說法不全面。

35.ABD選項(xiàng)ABD包括，預(yù)計(jì)負(fù)債需要考慮的其他因素包括：風(fēng)險(xiǎn)和不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值、未來事項(xiàng)。

選項(xiàng)C不包括。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

36.ABC本題考核投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更。企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更進(jìn)行處理，選項(xiàng)A、B不對：企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，選項(xiàng)C不對。

37.ABC選項(xiàng)D，借方差額，記入“投資收益”項(xiàng)目，而貸方差額，則記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。

38.ABCD“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)（保險(xiǎn)）按規(guī)定應(yīng)交納的保險(xiǎn)保障基金，也通過本科目核算。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過本科、目核算。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。上述四項(xiàng)均正確。

39.ABD債權(quán)人豁免的債務(wù)計(jì)入資本公積。

40.ABC【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，年末，如“經(jīng)營結(jié)余”科目為貸方余額，將余額結(jié)轉(zhuǎn)人“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目；如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

41.N相關(guān)性要以可靠性為基礎(chǔ)。

42.N非同一控制下企業(yè)合并，購買方發(fā)行權(quán)益性工具作為合并對價(jià)的，與發(fā)行權(quán)益性工具直接相關(guān)的交易費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)、傭金等）要先沖減資本公積，不足的依次沖減盈余公積和未分配利潤，不計(jì)入成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

購買方發(fā)行債務(wù)性工具作為合并對價(jià)的，與發(fā)行債務(wù)性工具直接相關(guān)的交易費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)、傭金等）需計(jì)入債務(wù)性工具的初始確認(rèn)金額，不計(jì)入管理費(fèi)用。

43.N待執(zhí)行合同包括企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的尚未履行任何合同義務(wù)或部分地履行了同等義務(wù)的商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同等。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

44.N初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。

45.Y

46.N同一控制下的企業(yè)合并，不確認(rèn)當(dāng)期損益。

47.Y【答案】√

【解析】民間非營利組織的會計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會計(jì)要素。其中，反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)，其會計(jì)等式為：資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會計(jì)要素包括收入和費(fèi)用，其會計(jì)等式為：收入-費(fèi)用=凈資產(chǎn)變動(dòng)額。

48.N應(yīng)減少“資本公積——其他資本公積”科目中屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額

49.Y

50.Y相關(guān)因素發(fā)生的變化表明預(yù)計(jì)負(fù)債金額不再能反映真實(shí)情況時(shí)，需要按照當(dāng)前情況下重新估計(jì)最佳估計(jì)數(shù)，對賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

51.Y對于專門借款而言，應(yīng)是在資本化期問內(nèi)按照專門借款的利息費(fèi)用扣除該期間閑置資金進(jìn)行投資所獲得的投資收益或利息收入來確認(rèn)資本化金額，而不需要和資產(chǎn)支出相掛鉤。

52.N產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。

53.N投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需要計(jì)提折舊或攤銷，也不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。

54.Y

55.Y

56.N辦理竣工決算手續(xù)后不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

57.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)的，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)。

58.N對于換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量。

59.Y因非正常原因?qū)е碌拇尕泝魮p失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

60.N

61.2010年1月1日至6月30日：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)1700投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1100投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓3000借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)200貸：銀行存款2002010年6月30日該寫字樓再開發(fā)完成：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓1900貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)19002010年1月1日至6月30日：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)1700投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1100投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓3000借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)200貸：銀行存款2002010年6月30日該寫字樓再開發(fā)完成：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓1900貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)1900

62.（1）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的處理不正確。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品應(yīng)分別進(jìn)行期末計(jì)價(jià)。

甲產(chǎn)品成本一l50X120=18000（萬元）

甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=150×（150一2）

=22200（萬元）

甲產(chǎn)品成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

乙產(chǎn)品成本=50×120=6000（萬元）

乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=50×（118-2）=5800（萬元）

乙產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=6000-5800=200（萬元）

所以甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品多計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=800-200=600（萬元）

N型號鋼材成本=300×20=6000（萬元）

N型號鋼材可變現(xiàn)凈值=60×118-60×5-60×2=6660（萬元）

N型號鋼材成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

所以要沖銷多計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備600萬元，應(yīng)確認(rèn)200萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600

貸：以前年度損益調(diào)整600

借：遞延所得稅資產(chǎn)50（200×25%）

貸：以前年度損益調(diào)整50

（2）①處理正確。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)發(fā)生永久性損害但尚未處置，所以應(yīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。

②處理錯(cuò)誤。理由：E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定，所以固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為零，計(jì)稅基礎(chǔ)為1400萬元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額=1400×25%=350（萬元），但企業(yè)確認(rèn)了462萬元的遞延所得稅資產(chǎn)，所以要沖回462-355=112（萬元）的遞延所得稅資產(chǎn)。

借：以前年度損益調(diào)整112

貸：遞延所得稅資產(chǎn)112

（3）無形資產(chǎn)處理不正確。

無形資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月攤銷。所以無形資產(chǎn)攤銷額=2400÷5×6／12=240（萬元），賬面價(jià)值=2400-240=2160（萬元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=2160-1200=960（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=960×25%=240（萬元）。

借：以前年度損益調(diào)整40（240-200）

貸：累計(jì)攤銷40

借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40（1000-960）

貸：以前年度損益調(diào)整40

借：遞延所得稅資產(chǎn)240（960×25%）

貸：以前年度損益調(diào)整240

以前年度損益調(diào)整貸方余額=600+50-1400+1400-112-40+40+240=778（萬元），轉(zhuǎn)入利潤分配。

借：以前年度損益調(diào)整778

貸：利潤分配——未分配利潤778

借：利潤分配——未分配利潤77.8

貸：盈余公積77.8

63.【答案】

事項(xiàng)(l)中①和②都不正確。

甲公司應(yīng)該確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入2992萬元(銷售價(jià)格3000-應(yīng)計(jì)入遞延收益8)，確認(rèn)遞延收益8萬元（獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值3000×0.01-放棄行權(quán)的獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值3000×0.01×20%-已行權(quán)16000×0.01）。

事項(xiàng)(2)中①和②不正確；③和④正確。

收取貨款不能全額確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款只有在發(fā)出商品時(shí)才能確認(rèn)收入，甲公司應(yīng)該確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入=發(fā)出貨物含稅收入2106÷1.17=1800（萬元）；收取送貨費(fèi)14萬元中，已完成勞務(wù)部分為90%，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入金額=14×90%=12.6（萬元）；支付給物流公司送貨費(fèi)25萬元中，免費(fèi)送貨部分18萬元應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，非免費(fèi)送貨部分7萬元應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，與勞務(wù)收入配比。

事項(xiàng)(3)中①正確；②不正確。

出售投資性房地產(chǎn)取得的價(jià)款應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，為860萬元；其他業(yè)務(wù)成本=投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值780一公允價(jià)值變動(dòng)260一資本公積（其他資本公積）100=420（萬元）。

事項(xiàng)(4)中①和②均不正確。

將庫存商品抵債債務(wù)應(yīng)當(dāng)視同銷售，甲公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入300萬元，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本220萬元，確認(rèn)營業(yè)外收入=抵償債務(wù)金額400-抵債資產(chǎn)含稅公允價(jià)值351=49（萬元）。

事項(xiàng)(5)中①和④正確；②和③不正確。

補(bǔ)價(jià)所占比重=支付的補(bǔ)價(jià)0．96÷(換出資產(chǎn)公允價(jià)值12+支付的補(bǔ)價(jià)0。96)=7．41%，小于25%，該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

該非貨幣性資產(chǎn)交換因?yàn)閾Q入、換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量顯著不同，因而具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；而且能夠取得公允價(jià)值，因此，換出資產(chǎn)應(yīng)作為銷售處理。甲公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入12萬元，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本10萬元，不能確認(rèn)營業(yè)外收入。

固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)公允價(jià)值12+增值稅銷項(xiàng)稅額2．04+支付的補(bǔ)價(jià)0．96=15（萬元）

事項(xiàng)(6)中①不正確；②正確。

分期付款銷售具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按照現(xiàn)銷價(jià)500萬元確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入，將應(yīng)收協(xié)議價(jià)款530萬元與現(xiàn)銷價(jià)500萬元之間的差額，確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益30萬元，同時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本420萬元。

64.(1)①借：應(yīng)收賬款1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

②借：銀行存款468

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68

其他應(yīng)付款400

借：發(fā)出商品340

貸：庫存商品340

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3[(418—400)÷6]

貸：其他應(yīng)付款3

③借：銀行存款351

貸：預(yù)收賬款351

④借：銀行存款1076.4

貸：應(yīng)收賬款1076.4

借：主營業(yè)務(wù)收入80

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6

貸：應(yīng)收賬款93.6[076.4/(1—8%)×8%]

⑤借：發(fā)出商品7200

貸：庫存商品7200

⑥借：銀行存款23.4

貸：預(yù)收賬款23.4

借：勞務(wù)成本70

貸：應(yīng)付職工薪酬70

(因F公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)剩余的價(jià)款很可能無法收回，所以應(yīng)先就預(yù)收的款項(xiàng)部分確認(rèn)收入)

借：預(yù)收賬款23.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4

借：主營業(yè)務(wù)成本70

貸：勞務(wù)成本70

⑦借：銀行存款585

貸：其他業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

借：其他業(yè)務(wù)成本460

貸：原材料460

⑧借：銀行存款765

貸：無形資產(chǎn)602

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅38

營業(yè)外收入125

⑨借：銀行存款80

持有至到期投資減值準(zhǔn)備45

貸：持有至到期投資105

應(yīng)收利息5

投資收益15

⑩借：銀行存款60

貸：營業(yè)外收入60

⑩借：資產(chǎn)減值損失4

貸：壞賬準(zhǔn)備4

借：資產(chǎn)減值損失16

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備16

借：資產(chǎn)減值損失lO

貸：在建工程減值準(zhǔn)備10

⑥應(yīng)交所得稅=[(1000+20+500+125+15+60)一(800+3+80+70+460+8+4+9+56+45)]×25%=46.25(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)=(4+16+10—45)×25%=一3.75(萬元)(其中：“45”為12月25日出售的持有至到期投資結(jié)轉(zhuǎn)的減值準(zhǔn)備。)

借：所得稅費(fèi)用50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅46.25

遞延所得稅資產(chǎn)3.75

(2)填表：利潤表(簡表)

編制單位：甲公司20×8年12月單位：萬元項(xiàng)目本月數(shù)一、營業(yè)收入1440減：營業(yè)成本1330營業(yè)稅金及附加56銷售費(fèi)用8管理費(fèi)用4財(cái)務(wù)費(fèi)用12資產(chǎn)減值損失30加：投資收益15二、營業(yè)利潤15加：營業(yè)外收入185減：營業(yè)外支出O三、利潤總額200減：所得稅費(fèi)用50四、凈利潤150

65.(1)判斷長江公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確，并說明理由。

事項(xiàng)(1)：不正確。理由是，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

事項(xiàng)(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)