2021年廣東省廣州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021年廣東省廣州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無(wú)償代為承擔(dān)或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

B.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

2.甲公司擬將一棟自用的辦公樓轉(zhuǎn)讓，與2018年12月6日與B企業(yè)簽訂了房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，預(yù)計(jì)將于10個(gè)月內(nèi)完成轉(zhuǎn)讓，假定該辦公樓與協(xié)議簽訂當(dāng)日符合劃分為持有待售類別的條件。2019年發(fā)生的下列情形中，甲企業(yè)可以繼續(xù)將該辦公樓劃分為持有待售類別的有（）A.2019年3月份，發(fā)生金融危機(jī)，市場(chǎng)情況惡化，乙公司認(rèn)為原協(xié)議價(jià)格過(guò)高，遂放棄購(gòu)買支付了違約金，甲公司降低辦公樓的價(jià)格，積極開(kāi)展市場(chǎng)營(yíng)銷，與2018年5月重新與丙公司簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議，預(yù)計(jì)將于8個(gè)月內(nèi)完成

B.2019年3月份，發(fā)生金融危機(jī)，市場(chǎng)情況惡化，乙公司認(rèn)為原協(xié)議價(jià)格過(guò)高，遂放棄購(gòu)買支付了違約金，甲公司降低辦公樓的價(jià)格，積極開(kāi)展市場(chǎng)營(yíng)銷，但沒(méi)有找到合適的買家

C.2019年3月份，突發(fā)地震，該辦公樓在地震中毀損，乙公司與甲公司解約

D.2019年3月份，甲公司與丙公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，該辦公樓被法院判決抵債給丙公司

3.假定A公司無(wú)法根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批電腦的退貨率，12月31日退貨期滿時(shí)，發(fā)生銷售退回120臺(tái)，此時(shí)因銷售電腦對(duì)利潤(rùn)總額的影響是()。

A.400000元B.450000元C.440000元D.420000元

4.2018年2月，乙公司出于提高流動(dòng)性考慮，于2月1日對(duì)外出售債權(quán)投資的10%，收到價(jià)款240萬(wàn)元（公允價(jià)值）。出售時(shí)該債權(quán)投資攤余成本為2200萬(wàn)元（其中成本為2000萬(wàn)元，利息調(diào)整為200萬(wàn)元），公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。根據(jù)公司的會(huì)計(jì)政策應(yīng)將剩余部分重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。則乙公司2018年2月1日重分類日會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）

A.處置債權(quán)投資時(shí)的確認(rèn)投資收益為20萬(wàn)元

B.重分類借記“其他債權(quán)投資—利息調(diào)整”科目的金額為360萬(wàn)元

C.重分類借記“其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額為180萬(wàn)元

D.重分類貸記“其他綜合收益”科目的金額為180萬(wàn)元

5.第

12

題

會(huì)計(jì)核算上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)所遵循的會(huì)計(jì)核算的一般原則是（）。

A.實(shí)質(zhì)重于形式原則B.重要性原則C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D.及時(shí)性原則

6.泰豐公司是－家家電生產(chǎn)企業(yè)。2×13年11月30日，向A公司銷售－批豆?jié){機(jī)5000臺(tái)。售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元。該豆?jié){機(jī)已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定，A公司有權(quán)在收到商品后6個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退貨。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，泰豐公司確定該豆?jié){機(jī)的預(yù)計(jì)退貨率為15%，到年末，A公司實(shí)際退貨100臺(tái)。假定不考慮其他因素，則泰豐公司下列處理中正確的是（）。

A.實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)月末確認(rèn)收入200萬(wàn)元

B.實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)月末結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬(wàn)元

C.當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債10.4萬(wàn)元

D.未確認(rèn)收入也沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)成本

7.第

20

題

2007年1月10，A公司銷售一批材料給B公司，同時(shí)收到B公司簽發(fā)并承兌的一張面值為100000元、年利率為7%6個(gè)月期限、到期還本付息的票據(jù)。7月10日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法承兌票據(jù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用一臺(tái)設(shè)備抵償該應(yīng)收票據(jù)。該設(shè)備歷史成本為120000元，累計(jì)折舊為3000~元，評(píng)估確認(rèn)的公允價(jià)值為95000元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于7月11日運(yùn)往A公司，則B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為（）元。

A.5000B.9500C.5500D.8500

8.第

9

題

A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商于2007年1月，將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的商品房賬面余額為100萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，該項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值1507Y元，則轉(zhuǎn)換日記入“資本公積一其他資本公積”科目的金額是（）萬(wàn)元。

A.150B.80C.70D.170

9.某上市公司2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月10日。公司在2011年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬(wàn)元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元

B.因遭受水災(zāi)上年購(gòu)人的存貨發(fā)生毀損100萬(wàn)元

C.公司董事會(huì)提出2010年度利潤(rùn)分配方案為每l0股送3股股票股利

D.公司支付2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元

10.下列對(duì)于企業(yè)因出售對(duì)子公司的投資等原因?qū)е缕鋯适?duì)子公司的控制權(quán)，滿足持有待售類別劃分條件時(shí)的處理，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）

A.在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將對(duì)子公司投資整體劃分為持有待售類別

B.在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中不能僅將擬處置的投資劃分為持有待售類別

C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別

D.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中僅將擬處置的投資對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別

11.乙公司2010年初普通股為1200萬(wàn)股，其中1000萬(wàn)股發(fā)行在外，其余部分為企業(yè)庫(kù)存股。2010年6月1日新發(fā)行普通股300萬(wàn)股。該公司當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。2010年基本每股收益為（）。

A.1.45元B.1.70元C.1.60元D.1.67元

12.20×3年A公司為扭轉(zhuǎn)公司虧損狀態(tài)，決定進(jìn)行內(nèi)部業(yè)務(wù)重組，需要合并部分業(yè)務(wù)部門，由此需要辭退50名員工，由于職工可以選擇是否接受辭退，預(yù)計(jì)發(fā)生200萬(wàn)元辭退費(fèi)用的可能性為60％，發(fā)生150萬(wàn)元辭退費(fèi)用的可能性為40％，發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費(fèi)40萬(wàn)元。預(yù)計(jì)為新業(yè)務(wù)宣傳將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于20×3年3月31日經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于4月1日對(duì)外公告。則上述重組業(yè)務(wù)對(duì)A公司當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響為（）。A.A.－700萬(wàn)元B.－740萬(wàn)元C.－200萬(wàn)元D.－240萬(wàn)元

13.甲公司是一家進(jìn)出口公司，主要業(yè)務(wù)為從國(guó)內(nèi)采購(gòu)機(jī)械設(shè)備到國(guó)外銷售。有關(guān)資料如下：

（1）20×8年3月1日，甲公司與美洲公司簽訂了一份離岸價(jià)1000萬(wàn)美元的成套設(shè)備出口合同，合同規(guī)定甲公司應(yīng)于20×9年2月15日至3月1日之間將該設(shè)備于上海港交付運(yùn)輸，美洲公司于20×8年3月15日向甲公司出具了銀行信用證，該出口合同已經(jīng)生效。

（2）甲公司已于20×8年11月30日購(gòu)入該設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為7120萬(wàn)元人民幣。

（3）20×8年3月1日合同簽訂時(shí)美元兌人民幣匯率為1：7.2；至20×8年末，由于人民幣匯率調(diào)整，美元兌人民幣匯率跌至1：7.0，根據(jù)國(guó)際匯市預(yù)期，未來(lái)6個(gè)月匯率將保持在1：7.0附近極小幅度波動(dòng)。

（4）20×8年年末，該設(shè)備國(guó)內(nèi)市場(chǎng)采購(gòu)價(jià)為7100萬(wàn)元人民幣，預(yù)計(jì)至20×9年7月該采購(gòu)價(jià)格不會(huì)發(fā)生變動(dòng)。

（5）如果不執(zhí)行合同，甲公司需要向美洲公司支付賠償金80萬(wàn)元人民幣。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司20×8年末對(duì)上述設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備是（）。

A.100萬(wàn)元

B.20萬(wàn)元

C.120萬(wàn)元

D.0萬(wàn)元

14.下列金融資產(chǎn)中，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)的是()。

A.長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)B.持有至到期投資C.短期應(yīng)收款項(xiàng)D.貸款

15.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。

A.采用托收承付方式銷售商品時(shí)，通常應(yīng)在發(fā)出商品辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分的售后服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

D.采用收取手續(xù)費(fèi)方式受托代銷商品的，應(yīng)在收到委托方交付的商品時(shí)即確認(rèn)為收入

16.下面有關(guān)“糯米砂漿”的表述，與原文不符合的一項(xiàng)是（）。

A.是由糯米湯與標(biāo)準(zhǔn)砂漿混合后制成的，具有超強(qiáng)度

B.在糯米砂漿中，糯米湯比例與砂漿強(qiáng)度成正比

C.在強(qiáng)度與耐水性方面均超過(guò)純石灰砂漿

D.用其修建的一些古建筑，存在至今，十分堅(jiān)固

17.2×16年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自2×16年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可以每股5元的價(jià)格購(gòu)買1萬(wàn)股甲公司普通股股票。2×16年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。2×16年沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)兩年將有5名高管人員離開(kāi)公司。2×16年12月31日，甲公司授予高管人員的股票期權(quán)每份公允價(jià)值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2×16年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。

A.195B.216．67C.225D.250

18.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算的說(shuō)法中不正確的是（）

A.政府會(huì)計(jì)只需實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)功能

B.政府預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制

C.政府預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離，不是要求政府會(huì)計(jì)主體分別建立預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩套賬。

D.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告

19.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2013年3月1日，甲公司以其持有的1萬(wàn)股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備，并將換人辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。

甲公司所持有丙公司股票的成本為20萬(wàn)元，累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為10萬(wàn)元，在交換日的公允價(jià)值為32萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款3.1萬(wàn)元。

乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為26萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為30萬(wàn)元。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時(shí)處置丙公司殷票以獲取差價(jià)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)兀o

A.26B.35.1C.30D.32

20.甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股100%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。2013年7月1日，為補(bǔ)充乙公司經(jīng)營(yíng)所需資金的需要，甲公司以長(zhǎng)期應(yīng)收款形式借給乙公司1000萬(wàn)美元，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。7月1日的即期匯率為1美元=6．2元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元=6．1元人民幣。則因抵消甲、乙公司之間的交易在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)外幣報(bào)表折算差額為（）萬(wàn)元人民幣。

A.－100B.100C.－6100D.6100

21.（）是社會(huì)公德最基本的要求，是維護(hù)公共生活秩序的重要條件。

A.文明禮貌B.愛(ài)護(hù)公物C.保護(hù)環(huán)境D.遵紀(jì)守法

22.甲公司為增值稅般納稅人2017年1月1日,甲公司庫(kù)存原材料的賬面余額為2500萬(wàn)元,賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元;當(dāng)年購(gòu)入原材料增值稅專用發(fā)票注明的為3000萬(wàn)元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為510萬(wàn)元,當(dāng)年領(lǐng)用原材料按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)生的成本為2800萬(wàn)元(不含存貨跌價(jià)準(zhǔn)備);當(dāng)年末原材料的成本大于其可變現(xiàn)凈值,兩者之差為300萬(wàn)元,不考慮其他因素,甲公司2017年12月31日原材料賬面價(jià)值是()

A.2400萬(wàn)元B.2710萬(wàn)元C.3010萬(wàn)元D.2200萬(wàn)元

23.甲公司于2009年7月1日以每股25元的價(jià)格購(gòu)入華山公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2009年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為27．5元／股。2010年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為13．75元／股，甲公司預(yù)計(jì)該股票的下跌為持續(xù)性下跌。2011年5月7日，甲公司將該股票全部對(duì)外出售，售價(jià)為11．78元／股，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．4元／股，則甲公司因出售該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益為()。

A.一1362萬(wàn)元B.一1612萬(wàn)元C.一237萬(wàn)元D.一197萬(wàn)元

24.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)

B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.對(duì)期限較長(zhǎng)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

25.

第

9

題

下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

26.甲公司為乙公司的母公司。2×15年1月1日，甲公司從集團(tuán)外部用銀行存款3500萬(wàn)元購(gòu)入丁公司80％股權(quán)(屬于非同一控制下控股合并)并能夠控制丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。購(gòu)買日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3800萬(wàn)元，除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，至2×16年7月1日，丁公司將上述存貨對(duì)外銷售60％。2×16年7月1日，乙公司購(gòu)入甲公司持有的丁公司60％股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)3000萬(wàn)元，形成同一控制下的控股合并。2×15年1月1日至2×16年7月1日，丁公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素影響，則2×16年7月1日，乙公司購(gòu)入丁公司60％股權(quán)的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.2808B.3108C.3033D.4300

27.

第

11

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理的是（）。

A.自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失B.退休人員的工資C.固定資產(chǎn)盤盈凈損失D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資

28.甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.800B.200C.29200D.30000

29.企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是()。

A.存貨的減少B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷C.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的增加D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加

30.

第

7

題

甲公司庫(kù)存原材料100件，每件材料的成本為100元，所存材料均用于產(chǎn)品生產(chǎn)，每件材料經(jīng)追加成本20元后加工成一件完工品。其中合同定貨60件，每件完工品的合同價(jià)為180元，單件完工品的市場(chǎng)售價(jià)為每件140元，預(yù)計(jì)每件完工品的銷售稅費(fèi)為30元，該批庫(kù)存材料已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為100萬(wàn)元，則期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。

A.129B.230C.100D.300

二、多選題(15題)31.甲公司2012年和2013年有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2012年1月2日，甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以銀行存款8000萬(wàn)元向A公司購(gòu)買其所持有的乙公司90%股權(quán)；工商變更登記手續(xù)亦于2012年1月2日辦理完成，并于當(dāng)日取得控制權(quán)。假定該交易發(fā)生前，甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)購(gòu)買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8600萬(wàn)元。包括乙公司一棟辦公樓評(píng)估增值400萬(wàn)元和應(yīng)收賬款評(píng)估減值200萬(wàn)元。乙公司辦公樓預(yù)計(jì)使用15年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。截至2012年末，應(yīng)收賬款按購(gòu)買日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷。

(3)自甲公司2012年1月2日取得乙公司90%股權(quán)起到2012年12月31日期間，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)，乙公司未分配現(xiàn)金股利。

(4)乙公司2013年1月1日至2013年12月31日期間，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1400萬(wàn)元，其他綜合收益增加120萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利180萬(wàn)元。

(5)2013年12月31日，甲公司將其持有的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的10%(即出售9%股權(quán))對(duì)外出售，取得價(jià)款1800萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

假定不考慮所得稅的影響

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.購(gòu)買日取得乙公司90%股權(quán)時(shí)形成的商譽(yù)為260萬(wàn)元

B.購(gòu)買日將子公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值確認(rèn)資本公積200萬(wàn)元

C.乙公司自購(gòu)買日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算至2012年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值金額為9800萬(wàn)元

D.乙公司自購(gòu)買日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算至2013年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值金額為11110萬(wàn)元

E.甲公司2013年12月31日出售乙公司股權(quán)個(gè)別報(bào)表確認(rèn)投資收益為1000萬(wàn)元

32.第

30

題

下列事項(xiàng)中，應(yīng)終止確認(rèn)的金融資產(chǎn)有（）。

A.企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

C.貸款整體轉(zhuǎn)移并對(duì)該貸款可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償?shù)?/p>

D.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購(gòu)

E.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按固定價(jià)格將該金融資產(chǎn)回購(gòu)

33.下列關(guān)于公允價(jià)值的說(shuō)法中，正確的有（）

A.公允價(jià)值計(jì)量所屬的層次，由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定

B.當(dāng)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債具有出價(jià)和要價(jià)時(shí)，企業(yè)可以使用出價(jià)和要價(jià)價(jià)差中在當(dāng)前市場(chǎng)情況下最能代表該資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值的價(jià)格計(jì)量該資產(chǎn)或負(fù)債

C.公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格

D.應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)在計(jì)量日，如果不能觀察到相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易價(jià)格或者其他市場(chǎng)信息，可以采用其他屬性計(jì)量

34.某行政單位2018年年末，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單做注銷額度200萬(wàn)元，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A.借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”200萬(wàn)元

B.借記“資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度”200萬(wàn)元

C.貸記“資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度”200萬(wàn)元

D.貸記“零余額賬戶用款額度”200萬(wàn)元

35.事業(yè)單位對(duì)財(cái)政直接支付方式下購(gòu)置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。

A.經(jīng)費(fèi)支出B.事業(yè)支出C.非流動(dòng)資產(chǎn)基金D.財(cái)政補(bǔ)助收入

36.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.提取任意盈余公積

B.盈余公積彌補(bǔ)虧損

C.分配現(xiàn)金股利

D.發(fā)放股票股利

E.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

37.下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有()。

A.非貨幣性交易過(guò)程中發(fā)生的收益

B.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益

C.出租無(wú)形資產(chǎn)凈收益

D.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的評(píng)估增值

E.收到退回的增值稅

38.甲公司20×7年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日（20×8年3月10日）之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：

（1）因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付逾期的銀行借款，20×8年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2000萬(wàn)元。因甲公司于20×7年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。

（2）20×7年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品發(fā)生銷售退回，商品已收到并入庫(kù)。

（3）經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于20X8年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款展期。

（4）董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案，擬對(duì)20X7年度利潤(rùn)進(jìn)行分配。

（5）20×7年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失600萬(wàn)元。至20×7年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢甲公司就該訴訟事項(xiàng)于20×7年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元。20X8年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬(wàn)元。

（6）20×7年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1500萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為300萬(wàn)元。20×8年2月26日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的80%將無(wú)法收回。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列{Page}題。

第

21

題

下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.發(fā)生的商品銷售退回

B.銀行同意借款展期2年

C.法院判決賠償專利侵權(quán)損失

D.董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案

E.銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任

39.甲公司為參與某項(xiàng)目競(jìng)標(biāo)，發(fā)生以下支出：①差旅費(fèi)15000元；②因?yàn)榉▌?wù)事宜，聘請(qǐng)律師的律師費(fèi)30000元；③支付銷售人員傭金8500元，且預(yù)期能夠收回。此外，甲公司根據(jù)其年度銷售目標(biāo)、整體盈利情況及個(gè)人業(yè)績(jī)等，向銷售部門經(jīng)理支付年度獎(jiǎng)金50000元。上述各項(xiàng)支出，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.參與投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)B.聘請(qǐng)律師費(fèi)用C.銷售人員傭金D.支付銷售部門經(jīng)理的年終獎(jiǎng)

40.依據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值包括可直接歸屬于資產(chǎn)組與可以合理和一致地分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的資產(chǎn)賬面價(jià)值，通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無(wú)法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外

B.只要是該企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個(gè)或兩個(gè)以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合

D.企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

E.分?jǐn)傎Y產(chǎn)組的減值損失時(shí)，首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值

41.下例各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用中，不構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的有（）。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計(jì)、評(píng)估、咨詢費(fèi)

B.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計(jì)、評(píng)估、咨詢費(fèi)

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

D.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

E.合并以外的方式形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用

42.下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。查看材料

A.交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為80萬(wàn)元，同時(shí)要調(diào)整留存收益22．5萬(wàn)元

B.2012年應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備14．2萬(wàn)元

C.投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值與自用房地產(chǎn)原賬面價(jià)值之間的差額15萬(wàn)元應(yīng)該計(jì)入資本公積

D.2012年固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為40萬(wàn)元

E.建造合同收入確認(rèn)方法的變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法核算

43.甲公司2×16年財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表表于2174月月10日批批準(zhǔn)對(duì)對(duì)燈外報(bào)出,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司司2×17年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中屬于2×16年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()

A.3月2日,發(fā)現(xiàn)2×15年度存在一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),該差錯(cuò)影響2×15年利潤(rùn)表及資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目

B.3月10日,2×16年底的一項(xiàng)未決訴訟結(jié)案,法院判決甲公司勝訴并獲賠償1800萬(wàn)元。但甲公司無(wú)法判斷對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況和支付能力

C.2月10日,甲公司董事會(huì)通過(guò)決議將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.4月3日,收到2×16年11月銷售的一批已確認(rèn)銷售收入的商品發(fā)生15%的退貨,按照購(gòu)銷合同約定,甲公司應(yīng)當(dāng)返還客戶與該部分商品有關(guān)的貨款

44.下列總部資產(chǎn)的表述中，正確的有（）

A.總部資產(chǎn)可以產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流量

B.總部資產(chǎn)通常可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試

C.總部資產(chǎn)難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入

D.總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

45.子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的影響現(xiàn)金流量的、需要在合并報(bào)表中予以單獨(dú)反映的業(yè)務(wù)包括（）。

A.子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利

B.少數(shù)股東對(duì)子公司增加現(xiàn)金投資

C.少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性資本投資

D.少數(shù)股東對(duì)子公司增加實(shí)物投資

E.子公司向少數(shù)股東支付股票股利

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來(lái)使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.第

37

題

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品價(jià)格為不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月30日完成，直至2008年3月30日，甲公司2007年度的所得稅費(fèi)用尚未計(jì)算，利潤(rùn)尚未進(jìn)行分配。甲公司2007年12月31N編制的2007年年度"利潤(rùn)表"有關(guān)項(xiàng)目的"本年累計(jì)數(shù)"欄有關(guān)金額如F：

利潤(rùn)表

編制單位：甲公司2007年度單位．萬(wàn)元

與上述"利潤(rùn)表"相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）甲公司自2007年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法，對(duì)上述變更，甲公司無(wú)法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1800萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊450萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，預(yù)計(jì)使用年限為12年。用當(dāng)年該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對(duì)外銷售，20%形成期末庫(kù)存商品。

（2）2007年11月1日，甲公司與A公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：A公司購(gòu)入甲公司100件某產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為15萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到A公司貨款并交付銀行辦理收款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為12萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2008年3月31日按每件18萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項(xiàng)交易額1500萬(wàn)元確認(rèn)為2007年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。假定按稅法規(guī)定，因商品售后回購(gòu)業(yè)務(wù)而計(jì)提的利息費(fèi)用，不允許稅前扣除。

（3）2007年，甲公司著手研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)200萬(wàn)元，其中費(fèi)用化支出135萬(wàn)元。至2007年末該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。甲公司上述研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的支出200萬(wàn)元，2007年末在"研發(fā)支出一費(fèi)用化支出"科目余額135萬(wàn)元、"研發(fā)支出一資本化支出"科目余額65萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出可稅前加計(jì)扣除，即一般可按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。

（4）甲公司2007年1月1日開(kāi)始對(duì)公司辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過(guò)程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)270萬(wàn)元。裝修工程于2007年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間為2014年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)可收回金額為300萬(wàn)元。甲公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。甲公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記人"在建工程"科目，并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。假定就辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。

（5）2007年12月19日，甲公司與B公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為1500萬(wàn)元；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，B公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷售給B公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。2007年12月31日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵B公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1200萬(wàn)元。至2007年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開(kāi)始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，甲公司在2007年確認(rèn)了銷售收入1500萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本1200萬(wàn)元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)銷售收入1500萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬(wàn)元。

（6）2007年10月1日與C公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備。不含稅合同收入1000萬(wàn)元，2個(gè)月交貨。2007年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格，C公司支付了800萬(wàn)元款項(xiàng)。甲公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)C公司銷售收入計(jì)1000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為800萬(wàn)元。由于C公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司，甲公司已開(kāi)具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。假定：

（1）除上述6個(gè)交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

（1）判斷甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。

（2）對(duì)甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目調(diào)整）。

（3）計(jì)算甲公可2007年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2007年度"利潤(rùn)表"相關(guān)項(xiàng)目的金額。

50.計(jì)算2013年6月30日因甲公司購(gòu)買c公司10%股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)整的資本公積。

51.簡(jiǎn)述甲公司對(duì)丙公司投資的后續(xù)計(jì)量方法及理由，計(jì)算對(duì)初始投資成本的調(diào)整金額，以及期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額。

52.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司為上市公司。20×7年至20×9年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)20×7年1月1日，甲公司以30500萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司60%的股權(quán)，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為50000萬(wàn)元(含原未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值3000萬(wàn)元)，除原未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。上述無(wú)形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司取得乙公司60%股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。

20×9年1月10日，甲公司與乙公司的其他股東簽訂協(xié)議，甲公司從乙公司其他股東處購(gòu)買乙公司40%股權(quán)；甲公司以向乙公司其他股東發(fā)行本公司普通股股票作為對(duì)價(jià)，發(fā)行的普通股數(shù)量以乙公司20×9年3月31日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。甲公司股東大會(huì)、乙公司股東會(huì)于20×9年1月20日同時(shí)批準(zhǔn)上述協(xié)議。

乙公司20×9年3月31E1經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為62000萬(wàn)元。經(jīng)與乙公司其他股東。協(xié)商，甲公司確定發(fā)行2500萬(wàn)股本公司普通股股票作為購(gòu)買乙公司40%股權(quán)的對(duì)價(jià)。

20×9年6月20日，甲公司定向發(fā)行本公司普通股購(gòu)買乙公司40%股權(quán)的方案經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門批準(zhǔn)。20×9年6月30日，甲公司向乙公司其他股東定向發(fā)行本公司普通股2500萬(wàn)股，并已辦理完成定向發(fā)行股票的登記手續(xù)和乙公司股東的變更登記手續(xù)。同日，甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10．5元。

20×7年1月1日至20×9年6月30日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9500萬(wàn)元，在此期間未分配現(xiàn)金股利；乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積1200萬(wàn)元；除上述外，乙公司無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

(2)為了處置20×9年末賬齡在5年以上、賬面余額為5500萬(wàn)元、賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元的應(yīng)收賬款，乙公司管理層20×9年12月31日制定了以下兩個(gè)可供選擇的方案，供董事會(huì)決策。

方案1：將上述應(yīng)收賬款按照公允價(jià)值3100萬(wàn)元出售給甲公司的子公司(丙公司)，并由丙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。方案2：將上述應(yīng)收賬款委托某信托公司設(shè)立信托，由信托公司以該應(yīng)收賬款的未來(lái)現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)向社會(huì)公眾發(fā)行年利率為3%、3年期的資產(chǎn)支持證券2800萬(wàn)元，乙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。

(3)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司20×7年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%，截止20×8年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%，截止20×9年12月31Et3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。

乙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5%，本年度沒(méi)有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止20×8年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7%。未來(lái)1年將有2名管理人員離職。

20×8年度，乙公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)7%。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止20×9年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10%，未來(lái)1年將有4名管理人員離職。

20×9年10月20日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消原授予乙公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的乙公司管理人員600萬(wàn)元。20×9年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，乙公司有1名管理人員離職。

每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：20x7年1月1日為9元；20×7年12月31日為10元；20×8年12月31日為12元；20×9年10月20

日為11元。

本題不考慮稅費(fèi)和其他因素。要求：

根據(jù)資料(1)，判斷甲公司購(gòu)買乙公司40%股權(quán)的交易性質(zhì)，并說(shuō)明判斷依據(jù)。

53.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出；2013年所得稅匯算清繳工作于2014年5月31日完成。甲公司2014年1月至3月份發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2014年1月10日，甲公司收到銷售給乙公司的一批商品的退貨，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票并支付退貨款345萬(wàn)元。

該批商品系2013年12月10日銷售給乙公司，售價(jià)為300萬(wàn)元(不含增值稅)，成本為200萬(wàn)元，付款條件為2/10，n/20。雙方約定計(jì)算現(xiàn)

金折扣時(shí)不考慮增值稅。乙公司于2013年12月19日支付扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)。

(2)2014年1月20日，甲公司進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)w商品的性價(jià)比遠(yuǎn)優(yōu)于D商品，甲公司重新估計(jì)D商品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1300萬(wàn)元。

在2013年12月31日，因D商品的替代產(chǎn)品w商品的出現(xiàn)，甲公司已估計(jì)庫(kù)存D商品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1600萬(wàn)元。D商品的成本為2000萬(wàn)元。

(3)2014年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2013年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2013年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為2400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年7月1日至12月31日發(fā)生的為購(gòu)建該辦公樓借入的專門借款利息40萬(wàn)元計(jì)人了在建工程成本，2013年年末未發(fā)生減值。

(4)2014年2月1日，甲公司接到通知，2014年1月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計(jì)應(yīng)收丙企業(yè)貨款的60%不能收回。該批貨款系2013年1O月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時(shí)取得含稅收入600萬(wàn)元，貨款到年末尚未收到，按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了5%的壞賬準(zhǔn)備。

(5)2014年2月10日，甲公司收到修訂后的關(guān)于工程進(jìn)度報(bào)告書(shū)，指出至2013年年末，工程完工進(jìn)度應(yīng)為30%。

該工程系2013年甲公司承接了一項(xiàng)辦公樓建設(shè)工程，合同總收入為2000萬(wàn)元，2013年年末預(yù)計(jì)合同總成本為1600萬(wàn)元。工程于2013年7月1日開(kāi)工，工期為1年半，甲公司按完工百分比法核算本工程的收人與費(fèi)用。

①2013年年末實(shí)際投入工程成本610萬(wàn)元，全部用銀行存款支付；實(shí)際收到工程結(jié)算款項(xiàng)420萬(wàn)元。

②2013年年末估計(jì)完工進(jìn)度為25%，并據(jù)此確認(rèn)合同收入并結(jié)轉(zhuǎn)合同成本。

(6)2014年2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)對(duì)A公司投資會(huì)計(jì)處理有誤。甲公司于2013年9月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)人A上市公司股票200萬(wàn)股，每股市價(jià)9元，購(gòu)買價(jià)格為1800萬(wàn)元，另外支付傭金、稅金共計(jì)4萬(wàn)元，擁有A公司0.5%股份，不能參與對(duì)A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。甲公司擬長(zhǎng)期持有該股票，將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為1800萬(wàn)元，將交易費(fèi)用4萬(wàn)元計(jì)入了管理費(fèi)用。2013年12月31日該股票每股市價(jià)為10元。

要求：

指出甲公司上述(1)～(6)的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可)。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.

計(jì)算合并日合并數(shù)據(jù)中資本公積的金額。

56.甲、乙公司均為境內(nèi)上市公司，適用的所得稅稅率均為33%。甲公司采用成本與市價(jià)孰低法按單項(xiàng)投資計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，股權(quán)投資差額按10年的期限平均攤銷，按凈利潤(rùn)的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。甲公司其他有關(guān)資料如下：

(1)2003年1月1日，甲公司以30.3萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙公司l0%的股份，作為短期投資，實(shí)際支付的價(jià)款中包括乙公司已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利0.3萬(wàn)元。2003年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利0.3萬(wàn)元，存入銀行。2003年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)40萬(wàn)元。Z003年12月31日甲公司持有乙公司股份的市價(jià)合計(jì)為24萬(wàn)元。

(2)2004年年初，甲公司決定將持有乙公司的股份作為長(zhǎng)期投資，采用成本法核算。按當(dāng)時(shí)市價(jià)計(jì)算的甲公司持有乙公司該股份的價(jià)值合計(jì)為23萬(wàn)元。2004年年初，乙公司股東權(quán)益賬面價(jià)值合計(jì)為200萬(wàn)元。2004年度、2005年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為30萬(wàn)元、20萬(wàn)元。假定乙公司除實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)外，股東權(quán)益無(wú)其他變動(dòng)。

(3)2005年1月8日，甲公司以66萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙公司20%的股份，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。

(4)甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在2005年年末的預(yù)計(jì)可收回金額為l00萬(wàn)元。

[要求]

(1)根據(jù)上述資料，編制甲公司與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司對(duì)乙公司的投資在2005年年末時(shí)的賬面價(jià)值，以及股權(quán)投資差額的賬面余額。

57.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2000～2001年對(duì)乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

(1)2000年1月1日，甲公司以一塊土地使用權(quán)交換丙公司的一臺(tái)設(shè)備和丙公司所擁有的乙公司5%的股權(quán)。甲公司土地使用權(quán)賬面價(jià)值為810萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。丙公司的固定資產(chǎn)原價(jià)400萬(wàn)元，已折舊180萬(wàn)元，公允價(jià)值300萬(wàn)元，丙公司所擁有乙公司5%股權(quán)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)，其公允價(jià)值為600萬(wàn)元。

(2)2000年5月1日，乙公司宣告分派1999年度的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。6月10日，甲公司收到乙公司分派的1999年度現(xiàn)金股利。

(3)2000年7月1日，甲公司以銀行存款1300萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股份，另支付有關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。甲公司持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份達(dá)到20%，對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股份。甲公司股權(quán)投資差額按5年的期限平均攤銷。2000年1月1日乙公司的股東權(quán)益總額為10000萬(wàn)元，其中股本為5000萬(wàn)元，資本公積為3000萬(wàn)元，盈余公積為1200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為800萬(wàn)元；2000年1至6月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。

(4)2000年11月1日，乙公司接受丙企業(yè)捐贈(zèng)的一項(xiàng)新的不需要安裝的固定資產(chǎn)。乙公司未從捐贈(zèng)方取得有關(guān)該固定資產(chǎn)價(jià)值的原始憑據(jù)，該固定資產(chǎn)當(dāng)時(shí)在市場(chǎng)上的售價(jià)為200萬(wàn)元(含增值稅額)。乙公司適用的所得稅稅率為33%。

(5)2000年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。2001年6月2日，甲公司收到乙公司分派的2000年的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。

(6)2001年，乙公司發(fā)生凈虧損1500萬(wàn)元。2001年12月31日，由于乙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對(duì)乙公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額降至1500萬(wàn)元。

(7)2002年乙公司發(fā)生重大虧損，其虧損金額為10000萬(wàn)元。2003年乙公司獲得凈利潤(rùn)l1000萬(wàn)元。

(8)2004年1月1日，甲企業(yè)將所擁有的乙公司股份全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款2100萬(wàn)元，款已存入銀行。

(9)本題不考慮所得稅的影響。

要求；

(1)分別計(jì)算2000年1月1日甲公司所取得固定資產(chǎn)和乙公司股權(quán)的入賬價(jià)值。

(2)分別計(jì)算2000年7月1日追加投資后甲公司對(duì)乙公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本”和長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(3)計(jì)算2001年12月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額和本年度的投資收益。

(4)計(jì)算2003年12月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(5)計(jì)算2004年1月1日甲公司出售乙公司股權(quán)所產(chǎn)生的投資收益。

58.

計(jì)算2013年4月30日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值；

參考答案

1.C因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)c說(shuō)法錯(cuò)誤。

2.A非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組在初始分類時(shí)滿足了持有待售類別所有條件，但在最初一年內(nèi)，出現(xiàn)罕見(jiàn)情況導(dǎo)致出售將被延遲至一年之后。如果企業(yè)針對(duì)這些新情況在最初一年內(nèi)已經(jīng)采取必要指施，而且該非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組重新滿足了持有待售類別的劃分條件，也就是在當(dāng)前狀況下可立即出售且出售極可能發(fā)生，那么即使原定的出售計(jì)劃無(wú)法在最初一年內(nèi)完成，企業(yè)仍然可以維持原持有待售類別的分類。這里的“罕見(jiàn)情況”主要指因不可抗力引發(fā)的情況、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生急劇變化等不可控情況。

選項(xiàng)A符合題意，選項(xiàng)不符合題意，發(fā)生罕見(jiàn)情況，甲公司針對(duì)此情況在最初一年內(nèi)已經(jīng)采取必要指施，積極開(kāi)展市場(chǎng)營(yíng)銷，與2019年5月重新與丙公司簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議獲得購(gòu)買承諾，出售極可能發(fā)生，滿足持有待售條件。

選項(xiàng)C、D不符合題意，雖發(fā)生罕見(jiàn)情況，但不滿足再次劃分為持有待售條件。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.C解析：A公司因銷售電腦對(duì)2008年度利潤(rùn)總額的影響=(1000-120)×(4500-4000)=440000(元)

4.B選項(xiàng)A不合題意，處置確認(rèn)投資收益＝240－2200×10%＝20（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B符合題意，重新分類時(shí)其他債券投資的利息調(diào)整數(shù)＝200×90%＝180（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C不合題意，重新分類時(shí)其他債權(quán)投資的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，其中對(duì)外出售債權(quán)投資的10%，故剩余部分的公允價(jià)值＝2400×90%＝2160（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D不合題意，重新分類時(shí)債權(quán)投資的賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，其中對(duì)外出售債權(quán)投資的10%，故剩余部分的賬面價(jià)值＝2200×90%＝1980（萬(wàn)元）；重新分類時(shí)確認(rèn)其他綜合收益＝2160－1980＝180（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：其他債權(quán)投資——成本1800

——利息調(diào)整180

——公允價(jià)值變動(dòng)180

貸：債權(quán)投資——成本1800[2000×90%]

——利息調(diào)整180[200×90%]

其他綜合收益180[2160－1980]

5.A以融資租入的資產(chǎn)，雖然從法律形式來(lái)講企業(yè)并不擁有其所有權(quán)，但是由于租賃合同中規(guī)定的租賃期相當(dāng)長(zhǎng)，接近于該資產(chǎn)的使用壽命；租賃期結(jié)束時(shí)承租企業(yè)有優(yōu)先購(gòu)買該資產(chǎn)的選擇權(quán)；在租賃期內(nèi)承租企業(yè)有權(quán)支配資產(chǎn)并從中受益，所以從其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)來(lái)看，企業(yè)能夠控制其創(chuàng)造的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，所以會(huì)計(jì)核算上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)。

6.C泰豐公司能夠預(yù)計(jì)該豆?jié){機(jī)的預(yù)計(jì)退貨率，應(yīng)于發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，在銷售實(shí)現(xiàn)的當(dāng)月末按照預(yù)計(jì)退貨情況，沖減收入、成本，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。銷售當(dāng)月月末應(yīng)確認(rèn)的收人＝200—200×15%＝170(萬(wàn)元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本＝120—120×15%＝102(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝(200—120)×(15%－100/5000)＝10.4(萬(wàn)元).

7.D債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益=100000×（1+7%/2）-95000=8500（元）。

8.C資本公積--其他資本公積=150-80=70（萬(wàn)元）

9.A調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)A符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng)B和選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，公司支付2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

10.D有些情況下，企業(yè)因出售對(duì)子公司的投資等原因?qū)е缕鋯适?duì)子公司的控制權(quán)，出售后企業(yè)可能保留對(duì)原子公司的部分權(quán)益性投資，也可能喪失所有權(quán)益。無(wú)論企業(yè)是否保留非控制的權(quán)益性投資，應(yīng)當(dāng)在擬出售的對(duì)子公司投資滿足持有待售類別劃分條件時(shí)，在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將對(duì)子公司投資整體劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的投資劃分為持有待售類別；在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的投資對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。

因此，選項(xiàng)A、B、C說(shuō)法正確；選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.B計(jì)算基本每股收益時(shí)，分子為歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，即企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤(rùn)或應(yīng)有普通股股東分擔(dān)的凈虧損金額。計(jì)算基本每股收益時(shí)，分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當(dāng)期新發(fā)行或回購(gòu)的普通股股數(shù)與相應(yīng)時(shí)間權(quán)數(shù)的乘積進(jìn)行調(diào)整后的股數(shù)。需要指出的是，公司庫(kù)存股不屬于發(fā)行在外的普通股，且無(wú)權(quán)參與利潤(rùn)分配，應(yīng)當(dāng)在計(jì)算分母時(shí)扣除?；久抗墒找妫?000/（1000×12/12+300×7/12）＝1.70（元）。

12.C本題中重組義務(wù)應(yīng)該確認(rèn)的損失＝200（萬(wàn)元），所以此業(yè)務(wù)對(duì)A公司當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額＝－200（萬(wàn)元）。發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費(fèi)40萬(wàn)元及預(yù)計(jì)為新業(yè)務(wù)宣傳將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬(wàn)元，不屬于與重組義務(wù)相關(guān)的直接支出，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

13.B【正確答案】：B

【答案解析】：甲公司執(zhí)行合同損失＝7120－1000×7.0＝120（萬(wàn)元），不執(zhí)行合同損失＝賠償金80萬(wàn)元＋設(shè)備減值（7120－7100）＝100（萬(wàn)元）。

因此甲公司選擇不執(zhí)行合同。

應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝入賬價(jià)值7120－期末市價(jià)（可變現(xiàn)凈值）7100＝20（萬(wàn)元）。

14.C解析：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來(lái)信用損失)現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。

15.D選項(xiàng)D，受托代銷商品的手續(xù)費(fèi)應(yīng)在商品實(shí)際售出時(shí)確認(rèn)為收入。

16.B文段中并未提及B項(xiàng)所述內(nèi)容“糯米湯比例與砂漿強(qiáng)度成正比。故選B。

17.C甲公司因該股份支付協(xié)議在2×16年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用金額=(50-5)×1×15×1／3=225(萬(wàn)元)。

18.A選項(xiàng)A說(shuō)法不正確，政府會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙重功能；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，政府預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定；政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，政府預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的適度分離，并不是要求政府會(huì)計(jì)主體分別建立預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩套賬，對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而是要求政府預(yù)算預(yù)算會(huì)計(jì)要和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素相互協(xié)調(diào)，決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的相互補(bǔ)充，共同反映政府會(huì)計(jì)主體的預(yù)算執(zhí)行信息和財(cái)務(wù)信息。

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選A。

19.C甲公司換人辦公設(shè)備的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)一可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=32+3.1－30×17%=30(萬(wàn)兀)。

20.A甲公司個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)的匯兌損失＝1000×(6．2—6．1)＝100(萬(wàn)元人民幣)，在合并報(bào)表中應(yīng)將其轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額。借：外幣報(bào)表折算差額100貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用100

21.D遵紀(jì)守法是社會(huì)公德最基本的要求，是維護(hù)公共生活秩序的重要條件。故選D。

22.A

23.C甲公司因出售該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益=(11-78—0．4)×100一13．75×100=一237(萬(wàn)元)

24.A【答案】A。解析：選項(xiàng)A，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

25.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，故應(yīng)該以公允價(jià)_值作為計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

26.B乙公司購(gòu)入丁公司60％股權(quán)屬于同一控制下的控股合并，合并日丁公司賬面所有者權(quán)益是指其相對(duì)于最終控制方甲公司而言的賬面價(jià)值。2×16年7月1日，丁公司按購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值=4000+[800-(500-300)×60％]=4680(萬(wàn)元)，2×15年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)=3500-4000×80％=300(萬(wàn)元)，合并日乙公司購(gòu)入丁公司60％股權(quán)的初始投資成本=4680×60％+300=3108(萬(wàn)元)。

27.B自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；退休人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤盈凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

28.C應(yīng)記人“股本”科目的金額=1×10000=10000(萬(wàn)元)，應(yīng)記入“資本公積”科目的金額=39200－10000=29200(萬(wàn)元)。

29.CC【解析】長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的增加應(yīng)調(diào)整減少現(xiàn)金流量；其他的三項(xiàng)都是調(diào)整增加現(xiàn)金流量。

30.D（1）合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝60×180－60×30－60×20＝7800（元），相比其賬面成本6000元（60×100），發(fā)生增值1800元，不予認(rèn)定。

（2）非合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝40×140－40×30－40×20＝3600（元），相比其賬面成本4000元（40×100），發(fā)生貶值400元，應(yīng)予認(rèn)定。

該材料期末應(yīng)提足的跌價(jià)準(zhǔn)備＝400元，相比調(diào)整前的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100元期末應(yīng)補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備300元。

31.ABE購(gòu)買日取得乙公司90%股權(quán)時(shí)形成的商譽(yù)=8000—8600×90%=260(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；購(gòu)買日將子公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值，應(yīng)確認(rèn)資本公積=400-200=200(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；乙公司自購(gòu)買日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的至2012年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值金額=8600+1000-400／(15-5)+200=9760(萬(wàn)元)，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；乙公司自購(gòu)買日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算至2013年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值金額=9760+1400-400／10+120-180=11060(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；甲公司2013年6月30日出售乙公司股權(quán)的投資收益=1800-8000X10%=1000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E正確。

32.AD企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售；金融資產(chǎn)貸款整體轉(zhuǎn)移并對(duì)該貸款可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償?shù)龋黄髽I(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按固定價(jià)格將該金融資產(chǎn)回購(gòu)。上述情況均表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)。

33.ABC選項(xiàng)A、B、C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)在計(jì)量日，企業(yè)無(wú)論是否能夠觀察到相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易價(jià)格或者其他市場(chǎng)信息，如類似資產(chǎn)或者負(fù)債的報(bào)價(jià)、市場(chǎng)利率或其他輸入值等，其公允價(jià)值計(jì)量的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)保持一致，即估計(jì)市場(chǎng)參與者在計(jì)量日的有序交易中出售一項(xiàng)資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債的價(jià)格。

綜上，本題選ABC。

34.ABCD年末，單位依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單做注銷額度，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目，預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“資金結(jié)存-財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記“資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度”科目。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

35.BCD對(duì)于由財(cái)政直接支付購(gòu)置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，事業(yè)單位應(yīng)借記“事業(yè)支出”，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”。

36.AB選項(xiàng)C，會(huì)引起來(lái)分配利潤(rùn)項(xiàng)目減少，應(yīng)付股利增加；選項(xiàng)D，會(huì)使未分配利潤(rùn)減少，股本增加；選項(xiàng)E，會(huì)使盈余公積減少，股本或?qū)嵤召Y本增加。

37.AB出租無(wú)形資產(chǎn)收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；以固定資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的評(píng)估增值在會(huì)計(jì)核算上不確認(rèn)；收到退回的增值稅計(jì)入補(bǔ)貼收入。

38.ACE選項(xiàng)B、D為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

39.ABDA、B兩項(xiàng)，無(wú)論是否取得合同均會(huì)發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、為準(zhǔn)備投標(biāo)資料發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用等，不屬于增量成本，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，除非這些支出明確由客戶承擔(dān)，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。C項(xiàng)，甲公司向銷售人員支付的傭金屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，且預(yù)期以后能夠收回，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。D項(xiàng)，支付銷售部門經(jīng)理的年終獎(jiǎng)，并不與取得的某一份銷售合同直接相關(guān)，不屬于合同取得成本，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

40.ADE選項(xiàng)B，資產(chǎn)組是獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合；選項(xiàng)C，資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分。

41.ABCD選項(xiàng)A、B，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C、D，該手續(xù)費(fèi)應(yīng)從權(quán)益性證券的溢價(jià)收入中列支，在權(quán)益性證券無(wú)溢價(jià)或者溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

42.ABDA選項(xiàng)，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該以公允價(jià)值計(jì)量，所以入賬金額為80萬(wàn)元。公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，調(diào)整留存收益(80-50)×(1-25％)=22．5(萬(wàn)元)；B選項(xiàng)，年初計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為200×0．4％=0．8(萬(wàn)元)，年末需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150X10％=15(萬(wàn)元)，因此應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備15-0．8=14．2(萬(wàn)元)；C選項(xiàng)，投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值與自用房地產(chǎn)原賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)該調(diào)整期初留存收益，所以選項(xiàng)C不正確；D選項(xiàng)．年初固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200-200／10×5=100(萬(wàn)元)，未來(lái)使用年限5年，當(dāng)年折舊金額100×40％=40萬(wàn)元；E選項(xiàng)，建造合同收入確認(rèn)方法的變更屬于政策變更，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法核算，所以選項(xiàng)E不正確。

43.AD

44.CD選項(xiàng)A、B表述錯(cuò)誤、選項(xiàng)C、D表述正確，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組來(lái)產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組，總部資產(chǎn)難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

綜上，本題應(yīng)選CD。

45.ABC【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)DE是不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的。

【該題針對(duì)“合并現(xiàn)金流量表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

46.Y

47.N

48.Y

49.（1）判斷甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。

事項(xiàng)（1）：不正確。理由是，固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。

事項(xiàng)（2）：不正確。理由是，此項(xiàng)屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

事項(xiàng)（3）：不正確。理由是，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記"研發(fā)支出一費(fèi)用化支出"科目，滿足資本化條件的，借記tt研發(fā)支出一資本化支出"科目；期末，企業(yè)應(yīng)將該科目歸集的費(fèi)用化支出金額，借記tt管理費(fèi)用"科目，貸記"研發(fā)支出一費(fèi)用化支出"科目；研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)按"研發(fā)支出一資本化支出"的余額，借記''無(wú)形資產(chǎn)''科目，貸記t.研發(fā)支出一資本化支出"科目。

事項(xiàng)（4）：不正確。理由是，若固定資產(chǎn)裝修支出符合資本化條件，則應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

事項(xiàng)（5）：不正確。理由是，至2007年12月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。

事項(xiàng)（6）：正確。

（2）對(duì)甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目調(diào)整）。

事項(xiàng)（1）2007年該設(shè)備實(shí)際計(jì)提折舊=（1800-450）÷（15-3）=112.5（萬(wàn)元）2007年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折IH=1800÷12=150（萬(wàn)元）2007年該設(shè)備少計(jì)提折I~=150-112.5=37.5（萬(wàn)元）

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2007年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本37.5×80%=30

庫(kù)存商品37．5×20%=7．5

貸：累計(jì)折舊37．5

事項(xiàng)（2）：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營(yíng)業(yè)收入1500

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營(yíng)業(yè)成本1200

其他應(yīng)付款300

105

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用（18-15）×100÷5×2=120

貸：其他應(yīng)付款120

事項(xiàng)（3）：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用135

貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出135

事項(xiàng)（4）：甲公司2007年