公司財務(wù)管理制度內(nèi)容

管理體系文件財務(wù)管理系統(tǒng)文件編號合資-F-01版一個編制集團(tuán)財務(wù)部審計批準(zhǔn)共28頁第1頁日期2000.8日期日期生效日期甚標(biāo)記數(shù)數(shù)更改訂單號更改為改變?nèi)掌谏鯓?biāo)記數(shù)數(shù)更改訂單號更改為改變?nèi)掌谥林粮母淖冏冇浻涀∽∮浻涗涗? 目的為加強(qiáng)九豐集團(tuán)財務(wù)管理，強(qiáng)化公司部門管控機(jī)制，推動集團(tuán)經(jīng)營管理進(jìn)一步科學(xué)化、制度化、規(guī)范化，努力提高資金使用效率，使公司資產(chǎn)可以保值增值，使股東財富最大化。本制度是為指導(dǎo)和監(jiān)督控股公司及其關(guān)聯(lián)公司業(yè)務(wù)的有效運(yùn)行而專門制定的。2 依據(jù)本制度根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《商品流通企業(yè)會計制度》、《公司法》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的具體情況，制定本制度。群組。3 適用范圍該系統(tǒng)是管理關(guān)聯(lián)公司財務(wù)和會計工作的基礎(chǔ)。本集團(tuán)的全資子公司和控股合營企業(yè)可參照本制度制定各公司的財務(wù)制度或細(xì)則，并按規(guī)定程序報批后實施。4 金融機(jī)構(gòu)4.1根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范管理的要求，結(jié)合集團(tuán)公司的具體情況，實現(xiàn)集團(tuán)公司嚴(yán)密的財務(wù)管理模式，九豐集團(tuán)財務(wù)管理體系實行三級管理：即，集團(tuán)公司為一級管理機(jī)構(gòu)，區(qū)域公司（包括未納入?yún)^(qū)域管理的區(qū)域公司）為二級管理機(jī)構(gòu)，區(qū)域公司為三級管理機(jī)構(gòu)。4.2集團(tuán)公司財務(wù)部由集團(tuán)公司總裁領(lǐng)導(dǎo)，履行財務(wù)管理、核算和監(jiān)督集團(tuán)公司財務(wù)會計工作的職能。包括編制集團(tuán)公司年度預(yù)決算報告、投資項目審查及投資效益監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)分析等財務(wù)工作。4.3在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，區(qū)域公司（包括未納入?yún)^(qū)域管理的區(qū)域公司）財務(wù)部負(fù)責(zé)公司的財務(wù)管理和會計工作，并接受集團(tuán)財務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)和為區(qū)域公司的財務(wù)工作提供指導(dǎo)。區(qū)域公司財務(wù)部在公司經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)公司的財務(wù)管理和會計工作，接受上級財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。4.4各級公司財務(wù)部經(jīng)理實行雙重領(lǐng)導(dǎo)，即行政上受公司董事長、總經(jīng)理（經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上受上級公司財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)。.公司各級財務(wù)部門管理人員有權(quán)利和責(zé)任向上級財務(wù)部門（包括集團(tuán)財務(wù)部門）報告公司的真實財務(wù)情況，并將違規(guī)違紀(jì)行為反映在公司內(nèi)部。公司的經(jīng)營和財務(wù)管理。4.5集團(tuán)公司財務(wù)部有權(quán)對下屬公司財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)科長的任免提出意見，區(qū)域公司財務(wù)部可就任免提出意見和建議。解除區(qū)域公司財務(wù)科科長職務(wù)。下屬公司財務(wù)負(fù)責(zé)人（科長）的任免須經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。各下屬公司財務(wù)人員可根據(jù)工作需要調(diào)整集團(tuán)部門的工作。4.6所有財務(wù)經(jīng)理和出納人員的工作變動必須經(jīng)過審計，方可辦理變更手續(xù)。5 會計5.1會計工作必須遵守《中華人民共和國會計法》和中華人民共和國財政部《企業(yè)會計通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等有關(guān)法律的規(guī)定、法規(guī)及國家有關(guān)規(guī)定，客觀、準(zhǔn)確、全面地反映會計活動的過程。結(jié)果。5.2各集團(tuán)公司必須根據(jù)實際經(jīng)濟(jì)經(jīng)營事項進(jìn)行核算，填寫會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。填妥的會計憑證必須經(jīng)過核對無誤后，方可登記或錄入計算機(jī)。5.3各集團(tuán)公司應(yīng)定期核對賬簿記錄與實物、資金及相關(guān)資料，確保賬簿記錄與實物、資金的實際數(shù)額一致，賬簿記錄與公司相關(guān)內(nèi)容一致。會計憑證，會計賬簿一致。相應(yīng)記錄一致，會計賬簿記錄與會計報表相關(guān)內(nèi)容一致。5.4集團(tuán)及其下屬公司根據(jù)經(jīng)營范圍和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，分別執(zhí)行《商品流通企業(yè)會計制度》、《工業(yè)企業(yè)會計制度》、《交通運(yùn)輸企業(yè)會計制度》、《對外經(jīng)濟(jì)合作會計制度》。財政部分別制定的企業(yè)。"等用于會計。5.5九豐集團(tuán)的會計核算方法由集團(tuán)財務(wù)部制定，本集團(tuán)各子公司可根據(jù)實際情況制定補(bǔ)充細(xì)則，報本集團(tuán)批準(zhǔn)備案。實行電算化會計的企業(yè)，所使用的會計軟件必須由集團(tuán)財務(wù)部購買，統(tǒng)一核算。6 投資管理6.1外商投資，是指企業(yè)按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定，在境外以貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)向其他單位投資或者購買其他單位的股票、債券和其他有價證券。對外投資分為長期投資和短期投資。6.2本集團(tuán)子公司的對外投資實行集中管理。未經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，任何公司或個人均無權(quán)自行決定。6.3集團(tuán)投資部是投資管理的職能部門，負(fù)責(zé)管理集團(tuán)及其關(guān)聯(lián)公司的投資業(yè)務(wù)。6.4本集團(tuán)及其子公司的對外投資，必須按照本集團(tuán)的《項目投資管理規(guī)定》辦理。財政部門根據(jù)批準(zhǔn)的投資計劃，做好資金籌集和發(fā)放工作，設(shè)立賬戶并監(jiān)督實施。6.5對外合資、合作項目，須取得合營方的資金證明、法人證明等文件，出資總額、出資比例、出資方式、繳款時間、賬戶匯率、出資額拖欠、轉(zhuǎn)讓、違約等應(yīng)在合同條款中明確。條款。6.6公司對外投資按照以下原則進(jìn)行估值：6.6.1以貨幣資金投資其他單位，按實際支付金額計價。6.6.2以實物或者無形資產(chǎn)投資其他單位的，應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價值或者投資時評估確定的金額計價。資產(chǎn)確認(rèn)價值與賬面價值之間的差額，計入資本公積。6.6.3公司認(rèn)購股份，按實際繳款定價。實際支付的股利中包含已宣告分配的股利的，按照實際支付的股利與應(yīng)收股利的差額計價。6.7公司無控制權(quán)且持股比例低于25%的，采用成本法核算；公司具有控制權(quán)且持股比例超過25%的，采用權(quán)益法核算。采用權(quán)益法核算的，當(dāng)被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變化時，本公司按照其比例調(diào)整長期投資。公司收到投資收益份額時，應(yīng)相應(yīng)減少長期投資。6.8公司對外投資償還的利潤、股利、債券利息等，計入投資收益，計入公司利潤總額。公司對外投資因收回或以實物轉(zhuǎn)移對外投資時，沖減投資賬戶，將投資與投資時賬面凈值的差額計入投資收益或投資損失。7 固定資產(chǎn)管理7.1固定資產(chǎn)是指使用壽命在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、電器、工具和其他主要設(shè)備。設(shè)備物品；不屬于經(jīng)營主要設(shè)備，單價在2000元以上，使用年限在二年以上的，也應(yīng)視為固定資產(chǎn)。7.2集團(tuán)公司固定資產(chǎn)按其自然屬性和用途分為以下五類：7.2.1房屋和建筑物7.2.2專業(yè)設(shè)置7.2.3設(shè)備7.2.4交通工具7.2.5其他設(shè)備7.3固定資產(chǎn)估值：7.3.1購入的固定資產(chǎn)按購入價款加上公司承擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險等費(fèi)用計價，對外購入還包括進(jìn)口稅。7.3.2自建和自建固定資產(chǎn)按照建設(shè)過程中的實際凈支出計算。7.3.3在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴(kuò)建，按照固定資產(chǎn)原值加上改擴(kuò)建實際發(fā)生的凈支出計價。7.3.4投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評估確定的價值或者合同、協(xié)議約定的價格計價。7.3.5以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議約定的價格加上公司承擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、保險等費(fèi)用計價。7.3.6對外捐贈、轉(zhuǎn)讓、進(jìn)口的固定資產(chǎn)，按照所附文件確定的金額加上公司繳納的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、稅金等確定的價格計價。無附加文件的，以同類固定資產(chǎn)的市場價格為準(zhǔn)。7.3.7存貨過剩的固定資產(chǎn)，按照類似固定資產(chǎn)的全部重置價值計價。7.3.8購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅和耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。7.4集團(tuán)公司固定資產(chǎn)實行集中管理的原則，即由集團(tuán)總裁辦公室或各單位行政科負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)的實物管理，集團(tuán)財務(wù)部或各單位財務(wù)科負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)的實物管理。各單位負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)的核算和賬戶卡登記。7.5為確保資產(chǎn)安全、完整，加強(qiáng)固定資產(chǎn)賬、卡、貨管理，各集團(tuán)公司必須建立健全固定資產(chǎn)賬卡管理。固定資產(chǎn)卡賬戶登記必須按照資產(chǎn)增減變動或轉(zhuǎn)移的先后順序逐一登記。集團(tuán)財務(wù)部對各公司開立的借記卡進(jìn)行檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)。7.6在建工程。在建工程支出，是指購建固定資產(chǎn)或?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造在交付使用前發(fā)生的支出，包括工程設(shè)備、材料等特殊物資、預(yù)付的工程費(fèi)用、未完工的工程支出。.在建工程支出在實際支出中反映。在建工程竣工后，按實際工程成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。7.7固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的折舊方法一律采用直線法，實行分類折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，不計提折舊；固定資產(chǎn)當(dāng)月增減計提的折舊，次月相應(yīng)增減。公司本月計提的折舊應(yīng)計入當(dāng)月成本。采用其他折舊方法的，必須報集團(tuán)公司批準(zhǔn)。7.8在計算固定資產(chǎn)折舊前，應(yīng)估計其殘值，從固定資產(chǎn)原價中扣除，并按固定資產(chǎn)原價的5%計算殘值。7.9固定資產(chǎn)的折舊年限為：房屋和建筑物20-30年專用設(shè)備15年機(jī)械設(shè)備10年運(yùn)輸車8年其他設(shè)備5年7.10租賃固定資產(chǎn)管理7.10.1以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不計入公司固定資產(chǎn)總額，不計提折舊。7.10.2租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)雙方確認(rèn)的財產(chǎn)交接清單，建立明細(xì)賬簿，記錄相關(guān)信息。7.10.3租入固定資產(chǎn)的實物管理，按照公司固定資產(chǎn)管理辦法執(zhí)行。7.11購建固定資產(chǎn)。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營目標(biāo)的需要，關(guān)聯(lián)公司確需超標(biāo)購建固定資產(chǎn)的，應(yīng)提前提出購建申請，填寫《固定資產(chǎn)購建申請表》（附），并報上級公司審批。實施。7.11.1區(qū)域公司收購、處分資產(chǎn)在3000元以上的，由區(qū)域公司經(jīng)理審批；資產(chǎn)在3000元至20000元之間的，由區(qū)域公司總經(jīng)理審批；資產(chǎn)超過2萬元的，經(jīng)區(qū)域公司總經(jīng)理審核后，報集團(tuán)總裁批準(zhǔn)。7.11.2區(qū)域公司收購資產(chǎn)不足2萬元的，由區(qū)域總經(jīng)理審批；超過2萬元的，報集團(tuán)總裁批準(zhǔn)。7.12集團(tuán)部劃撥的固定資產(chǎn)無論是歸還還是無償，各公司必須報上級公司批準(zhǔn)后方可辦理實物交接，并及時通知財務(wù)部門做好相關(guān)會計處理。轉(zhuǎn)讓價格應(yīng)以資產(chǎn)的賬面凈值為基礎(chǔ)。部門劃撥資產(chǎn)不足5萬元的，須經(jīng)區(qū)域總經(jīng)理批準(zhǔn)；7.13各級財政部門要嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)購置和部門配置程序，按規(guī)定辦事，對違反審批權(quán)限的行為要堅決抵制。7.14固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、出租、出售、抵押貸款等，必須按照規(guī)定的權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。7.15為準(zhǔn)確掌握固定資產(chǎn)的實際數(shù)量和使用情況，各企業(yè)必須定期進(jìn)行實物盤點，至少每年一次，并與固定資產(chǎn)明細(xì)賬逐項核對。固定資產(chǎn)盤點由財務(wù)部門、資產(chǎn)使用部門和行政管理部門組成的盤點小組組成。對存貨中發(fā)現(xiàn)的存貨盈余和存貨損失，行政管理部門要牽頭查明原因，明確責(zé)任，按程序報集團(tuán)總裁批準(zhǔn)后進(jìn)行會計處理。.7.16有償轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收入或清算報廢及變價收入扣除清算費(fèi)用后的凈額與其賬面凈值的差額，與凈額相比，計入營業(yè)外收入或凈虧損。固定資產(chǎn)庫存盈余、庫存損失、損壞和報廢的損益。營業(yè)費(fèi)用。損壞、報廢損失較大的，可以分期攤銷，攤銷年限不超過2年。7.17為確保資產(chǎn)性能，公司應(yīng)制定資產(chǎn)維護(hù)、維修和維護(hù)法規(guī)。實際維修時，資產(chǎn)使用部門應(yīng)按請示、借用、維修等程序辦理手續(xù)。資產(chǎn)的使用者在平時有義務(wù)維護(hù)其使用的資產(chǎn)。8 流動資產(chǎn)管理8.1流動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。8.2貨幣資金管理8.2.1貨幣資金是指現(xiàn)金、銀行存款和其他存款。資金和資金必須由出納管理，有收支憑證，順序記賬，定期核對，確保賬目、賬證、賬目一致。8.2.2現(xiàn)金：現(xiàn)金的使用主要用于支付日常零星費(fèi)用和轉(zhuǎn)賬結(jié)算無法處理的費(fèi)用?，F(xiàn)金收支必須按照規(guī)定程序嚴(yán)格核算，真實反映。庫存現(xiàn)金嚴(yán)格按配額控制，超出部分要及時上交銀行。8.2.3銀行存款：對外支付超過1000元的，原則上以轉(zhuǎn)賬方式支付，特殊情況除外。付款由用戶部門申請，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后辦理?；窘Y(jié)算、特殊用途和臨時開戶須經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并報集團(tuán)財務(wù)部備案。預(yù)留的銀行印章必須由兩人分別保管，不得對外出租或出借給銀行。8.2.4票據(jù)管理：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票等，由出納管理、登記和入賬。票據(jù)的使用由用戶部門申請，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財務(wù)部門簽發(fā)。原則上不能發(fā)行空白票據(jù)。一般情況下，托收業(yè)務(wù)只能接受銀行承兌匯票。除信用可靠和長期聯(lián)系的客戶外，不接受商業(yè)承兌匯票。8.2.5出納員：公司出納員必須是在當(dāng)?shù)亻_戶并由當(dāng)?shù)厝藫?dān)保的人。出納不負(fù)責(zé)審計、保管會計檔案和登記收入、債權(quán)、債務(wù)賬目，不得填寫全部現(xiàn)金、銀行存款收支憑證。8.3應(yīng)收賬款管理8.3.1應(yīng)收款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項和其他應(yīng)收款。應(yīng)收賬款應(yīng)按經(jīng)營單位建立明細(xì)賬目，并定期核對，確保應(yīng)收賬款真實完整。8.3.2建立應(yīng)收賬款催收制度，月末財務(wù)部門將應(yīng)收賬款明細(xì)清單送交銷售或相關(guān)部門催收。銷售或相關(guān)部門應(yīng)及時收回應(yīng)收賬款，以收回所有應(yīng)收賬款，避免出現(xiàn)壞賬。8.3.3建立壞賬準(zhǔn)備金制度。壞賬準(zhǔn)備按年末應(yīng)收賬款余額的5‰計提，計入當(dāng)期費(fèi)用。8.3.4加強(qiáng)應(yīng)收賬款清理清收。對無法收回的賬款，查明原因，明確責(zé)任，按程序報本集團(tuán)批準(zhǔn)后，將壞賬準(zhǔn)備作為壞賬核銷。超出部分計入當(dāng)期費(fèi)用；已核銷的壞賬，沖減當(dāng)期費(fèi)用。8.4庫存管理8.4.1本公司存貨為液化石油氣、液化石油氣鋼瓶及其配件、其他材料、包裝物、低值易耗品等，存貨分類核算。8.4.2存貨成本計價：存貨成本按照本集團(tuán)規(guī)定的計價方法核算。采購時，按采購價款及相關(guān)費(fèi)用計算采購成本；液化石油氣在銷售和收貨時按加權(quán)平均法計算存貨成本，其他存貨按先進(jìn)先出法計算。8.4.3存貨管理：嚴(yán)格執(zhí)行存貨購入、入庫、銷售或入庫的會計核算程序，財務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的有關(guān)資料進(jìn)行核算和監(jiān)督。8.4.4庫存盤點：堅持定期盤點盤點，月末一定要盤點。月底，財務(wù)、業(yè)務(wù)、倉管員共同進(jìn)行盤點，對賬核對盤點，編制盤點清單。8.4.5存貨盈余和存貨損失的處置：盤點過程中發(fā)現(xiàn)賬目不符的，應(yīng)當(dāng)查明原因，按規(guī)定程序及時調(diào)整賬目。對于已消耗或損壞的存貨，必須書面報批后，方可進(jìn)行會計處理。存貨利得和存貨損失按凈收入或凈虧損計入營業(yè)外收支核算。8.5跨部門交易管理8.5.1跨部門交易是指本集團(tuán)各單位之間的債權(quán)債務(wù)往來?？绮块T交易分兩級核算，區(qū)域單位交易為一級部門交易，區(qū)域外單位交易為二級部門交易。8.5.2集團(tuán)各單位之間的跨部門往來，必須填寫調(diào)動通知書，經(jīng)雙方核對后方可入賬。轉(zhuǎn)讓通知書由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生單位填寫，一式兩份，一份留存，另一份送交對方核算，并附正本。必須逐案記錄部門交易以進(jìn)行對賬。8.5.3必須定期清理和檢查跨部門交流，至少每六個月一次。核對結(jié)果須填寫跨部門核對調(diào)整表，并經(jīng)雙方簽字蓋章確認(rèn)，作為下次核對的依據(jù)。記錯或遺漏的賬目必須相應(yīng)調(diào)整。9 無形的遞延資產(chǎn)管理9.1無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽(yù)。9.2無形資產(chǎn)估值9.2.1投資者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評估確認(rèn)或合同、協(xié)議、企業(yè)申請中約定的金額計價。9.2.2購買的無形資產(chǎn)按實際支付的價格計價。9.2.3對無形資產(chǎn)進(jìn)行估值時，必須準(zhǔn)備詳細(xì)資料，包括所有權(quán)或使用權(quán)證明復(fù)印件、估值依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)等。其中，非專利技術(shù)和商譽(yù)的估值應(yīng)當(dāng)由法定評估機(jī)構(gòu)。商譽(yù)只能在企業(yè)合并或商譽(yù)投資后進(jìn)行評估和估值。9.3無形資產(chǎn)自使用之日起，按照國家法律法規(guī)、有效合同、協(xié)議或企業(yè)申請書以及有效使用壽命的規(guī)定分期攤銷。使用期限難以預(yù)測的，按不少于10年確定。9.4轉(zhuǎn)讓或出售無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計入其他業(yè)務(wù)收入。9.5遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)用、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良費(fèi)用、原固定資產(chǎn)裝修、裝修等凈費(fèi)用。開辦費(fèi)是指企業(yè)籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括職工工資、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、登記費(fèi)和計入固定資產(chǎn)購建成本的匯兌損失凈額等。無形資產(chǎn)、利息和其他費(fèi)用。9.5.1開辦費(fèi)自經(jīng)營之日起分期攤銷至管理費(fèi)用，攤銷期限不短于5年。9.5.2以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良費(fèi)用，按照有效租賃期限與使用壽命孰短的原則分期攤銷。金錢管理10.1為充分發(fā)揮集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)實力和統(tǒng)一對外的優(yōu)勢，貫徹資金“安全、流動、高效”的管理原則，集團(tuán)各級公司的資金統(tǒng)一分配，分級管理。10.2資金管理既要保證資金日常經(jīng)營的需要，又要注意資金使用效果，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金收益率。10.3本集團(tuán)子公司的資金使用實行計劃管理。各區(qū)域公司每年應(yīng)在年度預(yù)算中編制本年度資金需求計劃，填寫《資金需求申請表》（附）給區(qū)域公司（向未設(shè)立區(qū)域公司的集團(tuán)報告）)，區(qū)域公司應(yīng)審核匯總所屬區(qū)域公司的《資金需求申請表》，報集團(tuán)公司批準(zhǔn)后方可實施。10.4集團(tuán)公司根據(jù)集團(tuán)總部及區(qū)域公司相關(guān)部門的《資金需求申請表》和集團(tuán)本年度現(xiàn)金流量計劃，編制平衡所需資金，制定資金分配方案或外部融資提請集團(tuán)總裁審批。實施。10.5因特殊情況，各公司需要的資金不在年度預(yù)算內(nèi)，必須填寫《資金需求申請表》報區(qū)域公司，區(qū)域公司審核后上報集團(tuán)公司審批。10.6集團(tuán)批準(zhǔn)的各公司年度計劃及特殊情況所需資金，由集團(tuán)派出或授權(quán)區(qū)域公司對外融資。10.7資金使用必須準(zhǔn)確核算、如實反映，禁止體外循環(huán)。嚴(yán)格的資金劃轉(zhuǎn)程序，任何人無權(quán)擅自劃轉(zhuǎn)資金。10.8資金分配。本集團(tuán)有權(quán)統(tǒng)籌安排子公司的閑置資金并集中使用。部統(tǒng)籌資金不計息，年終考核時對受影響的利潤進(jìn)行調(diào)整。10.9借錢。對外融資，由本集團(tuán)或授權(quán)的區(qū)域公司辦理對外融資手續(xù)，區(qū)域公司的對外融資方案及融資結(jié)果須報本集團(tuán)批準(zhǔn)備案。原則上，區(qū)域公司不提供外部融資。10.10借出資金。未經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，不得將集團(tuán)及其下屬公司的資金借給外部單位使用。經(jīng)批準(zhǔn)，貸款有償使用，簽訂貸款合同，按時收取利息，在規(guī)定期限內(nèi)收回本金。10.11 企業(yè)要加強(qiáng)對借貸資金的核算和管理，及時還款和催收。擔(dān)保和抵押管理11.1外部擔(dān)保。區(qū)域性、區(qū)域性公司不得辦理對外擔(dān)保業(yè)務(wù)。特殊情況下，集團(tuán)公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，對外擔(dān)保業(yè)務(wù)須辦理以下手續(xù)：11.1.1了解和審查被擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)能力、信用和財務(wù)實力。11.1.2力爭為被擔(dān)保公司提供抵押或相應(yīng)的反擔(dān)保擔(dān)保。11.2到保證。部分擔(dān)保是指本集團(tuán)為全資或合資公司的融資、收購提供的擔(dān)保，應(yīng)履行以下程序：11.2.1對全資公司的擔(dān)保必須是集團(tuán)批準(zhǔn)的融資收購等項目。11.2.2為合營公司提供擔(dān)保，必須嚴(yán)格限制出資比例，合營各方按比例辦理擔(dān)保手續(xù)。11.3集團(tuán)下屬公司以自有資產(chǎn)作抵押借款的，無論金額大小，均須填寫《抵押申請表》（附）報集團(tuán)審批。11.4辦理擔(dān)保手續(xù)。被擔(dān)保人應(yīng)填寫《擔(dān)保申請表》（附后），并提供相關(guān)文件報集團(tuán)公司批準(zhǔn)。11.5集團(tuán)公司必須跟蹤擔(dān)保貸款，及時了解擔(dān)保公司對貸款的使用和還款情況；以自有資產(chǎn)作抵押的貸款，應(yīng)在償還貸款的同時解除抵押。12成本和費(fèi)用管理12.1成本費(fèi)用是指企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的費(fèi)用。包括為經(jīng)營商品或提供勞務(wù)而發(fā)生的商品采購成本和商品流通費(fèi)用。12.2商品流通費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。12.3營業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在整個經(jīng)營過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、差旅費(fèi)、倉儲費(fèi)、轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、廣告費(fèi)、經(jīng)營者工資福利等。由企業(yè)承擔(dān)。費(fèi)用等12.4行政費(fèi)用是指企業(yè)行政部門為管理和組織商品經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括管理人員工資和職工福利費(fèi)、職工保險費(fèi)、商務(wù)招待費(fèi)、董事會會員費(fèi)、辦公費(fèi)等。、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)、低值易耗品攤銷、折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、物業(yè)稅、印花稅、壞賬準(zhǔn)備等。12.4.1職工福利費(fèi)按職工工資總額的14%提取。12.4.2啟動費(fèi)攤銷期限為5年。12.4.3低值易耗品采用五分之五的攤銷方法，即使用時攤銷50%，報廢時攤銷50%。12.4.4會費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員履行職責(zé)所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。12.4.5職工保險費(fèi)是指各單位按照當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門的要求，為其職工繳納的養(yǎng)老保險、工傷醫(yī)療保險、失業(yè)保險等。12.4.6維修費(fèi)用一般計入當(dāng)期管理費(fèi)用。超過5萬元的，可采用攤銷方式，一年平均攤銷。12.4.7各公司要加強(qiáng)費(fèi)用管理，嚴(yán)格執(zhí)行公司費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)規(guī)定。12.5本集團(tuán)及子公司的費(fèi)用管理實行定額指導(dǎo)、成本費(fèi)用利潤率控制原則，控制成本費(fèi)用支出。12.5.1集團(tuán)各部門費(fèi)用實行定額管理。年初，各部門編制年度支出預(yù)算，經(jīng)財務(wù)部審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。遇特殊情況需要增加費(fèi)用的，執(zhí)行先批準(zhǔn)后使用的原則。12.5.2子公司費(fèi)用以固定金額為指導(dǎo)，采用成本費(fèi)用率控制原則。年初，各公司根據(jù)年度經(jīng)營計劃編制費(fèi)用預(yù)算，報集團(tuán)公司審批。集團(tuán)公司批準(zhǔn)后，下達(dá)費(fèi)用定額，指導(dǎo)各公司費(fèi)用支出，同時下達(dá)成本費(fèi)用利潤率，控制年度總成本。有特殊情況需要增加費(fèi)用的，執(zhí)行先批準(zhǔn)后使用的原則。12.5.3各公司、各部門嚴(yán)格執(zhí)行核定的成本定額和成本費(fèi)用利潤率指標(biāo)，由財務(wù)部門監(jiān)督執(zhí)行。12.612.6財務(wù)費(fèi)用是指為募集資金而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括經(jīng)營期間發(fā)生的凈利息費(fèi)用、匯兌費(fèi)用、加息、支付給金融機(jī)構(gòu)的費(fèi)用等。12.6.1財務(wù)費(fèi)用在籌建期的，計入開辦費(fèi)；屬于經(jīng)營期間的，計入當(dāng)期損益；處于清算期的，計入清算損益；12.7下列費(fèi)用不計入成本費(fèi)用：購買、自行開發(fā)、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用；外商投資費(fèi)用；贊助和捐贈費(fèi)用；賠償、違約金、罰款、滯納金等；沒收的財產(chǎn)；國家規(guī)定不得計入成本費(fèi)用的其他支出。12.8企業(yè)必須重視和加強(qiáng)成本管理，建立健全會計制度。通過成本預(yù)測、成本控制、成本核算、成本分析等環(huán)節(jié)改進(jìn)成本管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。建立健全各種原始記錄，保持完整的原始基礎(chǔ)，完善購銷存各項制度。13營業(yè)收入13.1營業(yè)收入是指從生產(chǎn)經(jīng)營等活動中取得的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。13.2營業(yè)收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制計算，即貨物交付時，提供勞務(wù)，收到貨款或取得貨款的收據(jù)。13.3營業(yè)收入以實際價格入賬。銷售退貨無論是發(fā)生在上一次銷售中還是發(fā)生在本月，都抵消了當(dāng)期銷售收入。13.3.1因銷售貨物產(chǎn)生的索賠，有權(quán)向供應(yīng)商索賠的，沖銷銷售收入；無權(quán)索賠的，計入營業(yè)外支出。13.4銷售折扣、折扣等商品的銷售，經(jīng)批準(zhǔn)后計入凈利潤。13.5各公司及其零售網(wǎng)點的銷售業(yè)務(wù)必須建立庫存和銷售管理制度。倉務(wù)員必須登記出庫臺賬，銷售部門設(shè)立銷售日記賬，財務(wù)部門設(shè)立進(jìn)銷存明細(xì)賬，零售點設(shè)立零售日記賬。倉管員、銷售部、財務(wù)部和零售網(wǎng)點人員要經(jīng)常核對，確保賬目與金額、金額一致。14利潤及利潤分配14.1利潤是指公司在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的財務(wù)成果，包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外凈收入和支出。14.2公司按規(guī)定取得的退稅也計入利潤總額。14.3營業(yè)利潤包括主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤。14.2.1主營業(yè)務(wù)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入扣除采購成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和營業(yè)稅金及其附加后的凈額。14.2.2其他業(yè)務(wù)利潤是指公司其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)費(fèi)用和其他業(yè)務(wù)繳納的稅金后的凈額。14.4凈投資收益是指公司的投資收益減去投資損失。14.3.1投資收益是指公司對外投資償還的利潤、股利和債券利息與對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的金額之間高于實際投資金額或賬面凈值等的差額。14.3.2投資損失是指實際投資額與賬面凈額等的差額。14.3.3營業(yè)外收入和支出凈額是營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的凈額。14.3.4營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盈余和變賣收入、罰款收入、按照規(guī)定不能作為營業(yè)外收入支付的應(yīng)付款、物資和現(xiàn)金盈余收入、援外收入等.14.3.5營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)的存貨損失和銷售損失、因自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的異常損失（扣除保險公司賠款后）、援外費(fèi)用、賠償金、違約金、公益救濟(jì)金等。捐款等14.5公司應(yīng)按月計算利潤。每月利潤采用表格法計算，年末采用會計方法確定當(dāng)年利潤。14.6除國家另有規(guī)定外，公司繳納所得稅后的利潤按照下列順序分配：14.3.6追回沒收的財產(chǎn)損失，支付滯納金和違反稅收規(guī)定的罰款。14.3.7稅前利潤沖抵期后按規(guī)定彌補(bǔ)由稅后利潤彌補(bǔ)的虧損。14.3.8法定盈余公積按扣除前兩項后的稅后利潤的10%計提。法定盈余公積超過資本總額的50%時，不得再提取。14.3.9提取公益金。公益金主要用于公司職工集體福利設(shè)施的支出。14.3.10將利潤分配給投資者。公司以前年度的未分配利潤可在當(dāng)年合并分配給投資者。14.7經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后應(yīng)當(dāng)上繳的年度利潤，各公司應(yīng)當(dāng)在三個月內(nèi)及時上繳。特殊情況下，不能按時上報利潤的企業(yè)，必須提交書面報告，經(jīng)集團(tuán)財務(wù)部審核，經(jīng)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)后，將逾期提交的利潤轉(zhuǎn)交財務(wù)部處理。14.8合營公司的利潤按照合營公司協(xié)議、章程的規(guī)定或者董事會決議的規(guī)定進(jìn)行分配和上繳。15財務(wù)預(yù)算管理和編制15.1為規(guī)范企業(yè)經(jīng)營，實施財務(wù)收支目標(biāo)管理，集團(tuán)公司實行財務(wù)預(yù)算制度。即年末編制下一年度的財務(wù)預(yù)算，年中按預(yù)算控制經(jīng)營情況，年末考核。15.2年度財務(wù)預(yù)算是在總結(jié)分析上一年度經(jīng)營成果的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合當(dāng)?shù)厥袌鰧嶋H情況等，編制而成。編制程序為按照業(yè)務(wù)計劃管理制度執(zhí)行。15.3各公司年度財務(wù)預(yù)算由財務(wù)部門編制，經(jīng)經(jīng)理辦公會議討論，報集團(tuán)公司批準(zhǔn)后實施。詳細(xì)說明影響年度預(yù)算的主要因素，年度預(yù)算的修改和調(diào)整須報集團(tuán)公司批準(zhǔn)。15.4年度財務(wù)預(yù)算以“預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表”、“預(yù)計損益表”、“預(yù)計現(xiàn)金流量表”、“銷售費(fèi)用預(yù)測表”和“管理費(fèi)用預(yù)測表”的形式編制和報告。15.5為及時了解各公司的資金狀況，各公司除按期編制和上報年度財務(wù)預(yù)算外，還在年底25日前編制下一季度《現(xiàn)金收支明細(xì)表》（附）每個季度，并提交給集團(tuán)公司。16財務(wù)報告和財務(wù)評估16.1財務(wù)報告是反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件。數(shù)據(jù)必須準(zhǔn)確、完整并按時提交。財務(wù)報告分為財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。16.2財務(wù)報表按時間分為日報表、月報表、季報表和年報表。集團(tuán)財務(wù)部按日、月、季、年編制并報告集團(tuán)公司合并財務(wù)報表；關(guān)聯(lián)公司編制并報告本公司的財務(wù)報表，并向上級公司報告。Daily指每日的資金報表，應(yīng)在次日上午9:00前上報上級財務(wù)部門。月報表包括“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”、“現(xiàn)金損益表”和“費(fèi)用表”，在月后10天報送；季度報表包括“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”、“現(xiàn)金收支表”和“費(fèi)用表”，將在季度后15天報告；年度決算包括“余額表”、“損益表”、現(xiàn)金流量表、利潤分配表和費(fèi)用表”，在年后30天報告。16.3財務(wù)報表是對會計報表的補(bǔ)充說明，包括對報表所反映數(shù)字的比較分析、增減原因以及業(yè)務(wù)過程和經(jīng)營成果中的重要事項的詳細(xì)說明。16.4財務(wù)評價是指通過一系列經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析、總結(jié)、考核和評價。財務(wù)指標(biāo)包括償付能力指標(biāo)、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)和盈利指標(biāo)，包括公司流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款損失率、存貨周轉(zhuǎn)率、營業(yè)利潤率等。16.4.1 反映償付能力的比率16.4.1.1流動比率：流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。流動比率=（流動資產(chǎn)/流動負(fù)債）*100%16.4.1.2速動比率：速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。速動比率=（速動資產(chǎn)/流動負(fù)債）*100%流動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-庫存速動比率反映公司資產(chǎn)的流動性16.4.1.3資產(chǎn)負(fù)債率：總負(fù)債與總資產(chǎn)的比率。資產(chǎn)負(fù)債率=（總負(fù)債/總資產(chǎn)）*100%16.4.2 反映流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的比率16.4.2.1應(yīng)收賬款損失率：壞賬損失與應(yīng)收賬款余額的比率。應(yīng)收賬款損失率=（壞賬損失/應(yīng)收賬款余額）*100%16.4.2.2存貨周轉(zhuǎn)率：銷貨成本與平均存貨余額之比。存貨周轉(zhuǎn)率=（銷貨成本/平均存貨余額）*100%銷貨成本是指當(dāng)期銷售商品的購買價款。平均存貨余額為期初余額和期末余額之和的一半。一年與存貨周轉(zhuǎn)率之比就是存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。16.4.3 反映盈利能力的比率16.4.3.1營業(yè)利潤率：營業(yè)利潤與營業(yè)收入的比率。營業(yè)利潤率=（營業(yè)利潤/營業(yè)收入）*100%16.4.3.2資本回報率：總利潤與總資本的比