法務會計概述

法務會計概述第1頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日第一章法務會計基本理論第一節(jié)法務會計的產(chǎn)生與發(fā)展

ForensicAccounting：法務會計，法庭會計，訴訟會計，司法會計一、歷史的簡要回顧1、1817年，蘇格蘭法庭審理破產(chǎn)案件時，要求會計人員到庭陳述和接受詢問。2、二戰(zhàn)期間，F(xiàn)BI雇傭500名會計師為特工，從事財務交易的檢查和監(jiān)控。3、1946年，佩羅倍“法務會計：在當今經(jīng)濟中的地位”一文，第一次使用法務會計一詞。第2頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日4、1982年，F(xiàn).C.D“法務會計：作為專家證人的會計師”。（法務會計的職業(yè)描寫）5、1988年，美國注冊欺詐檢查師協(xié)會（ACFE)成立。6、1991年，美國成立法務會計師協(xié)會。第3頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日第4頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日二、國外法務會計的發(fā)展美國：

2000年6月，《法務會計》創(chuàng)刊。該刊物的主旨是為法務會計研究者提供獨立的國際論壇，以促進法務會計的交流與發(fā)展。涉及的內(nèi)容包括:欺詐與法務審計、財務欺詐的偵察、破產(chǎn)與估價研究、對公認會計準則與審計準則的違違背、審計測試與評估、訴訟支持與糾紛避免、地下經(jīng)濟與反洗錢問題的研究。第5頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日加拿大：法務會計職業(yè)團體三分之一的會計師事務所開展法務會計工作。其他國家：澳大利亞的協(xié)會和準則。英國的協(xié)會和活動日本的組織中國的理論與實踐第6頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日三、法務會計產(chǎn)生的原因：（一）社會環(huán)境：公司的財務欺詐，法律事務中復雜的會計問題（二）職業(yè)背景：法庭審理案件的需要導致會計界和法律界的融合（三）學科背景：專業(yè)局限

1、法律方法的局限。以法律關(guān)系分析為重要手段，以價值判斷為指導，偏重于定性分析。不同專業(yè)之間的隔閡往往成為實現(xiàn)公平、正義的一道障礙。第7頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日2、會計的局限相關(guān)的案件表現(xiàn)出形式合乎會計處理但實質(zhì)歪曲會計準則和不合法律規(guī)范的處理來操縱報表，根源在于會計本身的局限在面對法律規(guī)范時的困境。困境一：原則差異形成的錯位困境二：會計信息合法性失真與法律規(guī)范確定性的錯位困境三：功能對接的錯位3、審計功能的弱化審計的主要目標是確認公司的財務狀況，審查舞弊是次要目標，但是現(xiàn)在看來，這個次要目標也變的更為重要。4、其他欺詐調(diào)查手段的局限：偵查、司法會計鑒定第8頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日第二節(jié)法務會計的含義ForensicAccounting：字面意思，與法庭有關(guān)或用于法庭的會計。美國會計學家G.杰克.貝洛各尼等人解釋為“法務會計是運用相關(guān)的會計知識，對財務事項中有關(guān)法律問題的關(guān)系進行解釋與處理，并向法庭提供相關(guān)的證據(jù)，不管這些法庭時刑事方面的，還是民事方面的?！奔幽么髸媽W家斯考特：“法務會計是一種處理與記錄和匯總企業(yè)經(jīng)營狀況和各種財務交易的法律問題的會計處理方法，在這個會計的新領(lǐng)域里有兩大類會計實踐：一是法律訴訟支持，二是欺詐調(diào)查會計?！泵绹鴨讨巍。曼尼：“法務會計是針對經(jīng)濟犯罪行為，以收集財務數(shù)據(jù)證據(jù)，并以法庭能接受的形式提交或陳述的一門科學第9頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日弗蘭克：“法務會計作為一門科學，它是將運用會計、審計的方法與程序獲取的有關(guān)財務證據(jù)資料應用于相關(guān)法律問題的解決。法務會計通常會涉及財務問題與估價問題，它不同于傳統(tǒng)的審計，法務會計是對一項指控的調(diào)查，其調(diào)查證據(jù)是要在法庭辯論中展現(xiàn)或陳訴的?！碑咇R威：“通過對財務技能的運用以及對未決問題的調(diào)查，將證據(jù)規(guī)則與此相結(jié)合而形成的一種會計學科?！崩钊羯剑悍▌諘嬍翘囟ㄖ黧w運用會計知識、財務知識、審計技術(shù)與調(diào)查技術(shù)，針對經(jīng)濟糾紛中的法律問題，提出自己的專家性意見作為法律鑒定或者在法庭上作證的一門新興的行業(yè)。第10頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日結(jié)論：法務會計涉及學科廣泛，是會計學與法學的交叉學科；關(guān)注經(jīng)濟糾紛中的法律問題；提出專家性意見作為法律鑒定或者用于法庭作證。第11頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日法務會計的內(nèi)容一、調(diào)查會計是指通過對各類會計資料以及各類與財務數(shù)據(jù)有關(guān)的證據(jù)的調(diào)查與分析，獲取犯罪的證據(jù)，并將有關(guān)證據(jù)以法庭能夠接受的形式予以提交。調(diào)查會計經(jīng)常與欺詐舞弊和經(jīng)濟犯罪有關(guān)。二、訴訟支持是指在涉及會計專業(yè)知識的訴訟過程中提供法務會計的服務，在訴辯、發(fā)現(xiàn)、審判、判決和上訴各個環(huán)節(jié)為律師提供會計和財務技術(shù)上的支持。第12頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日三、損失計量是指運用適當?shù)臄?shù)學模型對自然災害、人為事故、違約以及各類損害賠償案帶來的經(jīng)濟損失和損害進行貨幣計量的過程。四、專家證人是指由一方當事人委托的具有相應專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗的專家就某些專門問題在法庭上運用專業(yè)知識發(fā)表意見作出推論或結(jié)論的一項法律活動。第13頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日第三節(jié)法務會計的目標與任務法務會計的主要需求方及其服務范圍第四節(jié)法務會計的對象與要素對象：法律事項要素：數(shù)據(jù)庫、財務數(shù)據(jù)、財務比率、預警信號、數(shù)值異常表現(xiàn)、會計證據(jù)。第五節(jié)法務會計的原則與職能原則：客觀性原則、合法性原則、獨立性原則、懷疑原則、敏感原則、換位思考原則與預防原則職能：預防、發(fā)現(xiàn)、取證、損失計量、訴訟支持第14頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日第六節(jié)法務會計與相關(guān)領(lǐng)域的聯(lián)系與區(qū)別一、法務會計與會計學的關(guān)系

1、目的不同

2、方法程序不同

3、服務對象不同

4、結(jié)果呈報不同

5、控制依據(jù)不同二、法務會計與審計學的關(guān)系

1、目的不同2、范圍不同

3、方法不同4、結(jié)果呈報不同第15頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日三、法務會計與司法會計的關(guān)系四、法務會計與證據(jù)學的關(guān)系法務會計運用證據(jù)學的規(guī)則，側(cè)重研究會計證據(jù)，作為訴訟和審判的依據(jù)。五、法務會計與偵查學的關(guān)系目的和技術(shù)方法相似。六、法務會計與犯罪學、犯罪心理學的關(guān)系七、法務會計與程序法的關(guān)系八、法務會計與實體法的關(guān)系第16頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日第四節(jié)法務會計需求與供給一、社會需求1、政府：調(diào)查大型的經(jīng)濟丑聞2、警方：小型的舞弊案件3、私家偵探：私人調(diào)查4、律師：訴訟協(xié)助5、其他方面：個人二、社會供給法務會計人員

第17頁，共19頁，2023年，2月20日，星期日第五節(jié)法務會計人員基本素質(zhì)一、知識、能力構(gòu)成1、會計和審計知識；2、識別欺詐舞弊的知識；3、法律知識、證據(jù)規(guī)則、犯罪學和偵查學知識；4、調(diào)查的精神狀態(tài)以及職業(yè)批判的懷疑精神；5、對人的心理和動機的