充分發(fā)揮審計(jì)在人大監(jiān)視中的的作用

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充分發(fā)揮審計(jì)在人大監(jiān)視中的的作用

審計(jì)監(jiān)視與人大監(jiān)視，同屬監(jiān)視，二者既有聯(lián)系又有區(qū)別。審計(jì)監(jiān)視是經(jīng)濟(jì)形式的監(jiān)視，人大監(jiān)視是法律形式的監(jiān)視；審計(jì)監(jiān)視偏重于定量分析，人大監(jiān)視偏重于定性分析；人大監(jiān)視比審計(jì)監(jiān)視的法律地位更高，是最高層次的監(jiān)視。

從上世紀(jì)九十年代的“審計(jì)風(fēng)暴〞，到近年來百姓追問國家財(cái)政資金的流向，“審計(jì)〞一詞越來越走進(jìn)公眾的視野，成為人們關(guān)注的話題。隨著形勢的發(fā)展和社會的進(jìn)步，人大監(jiān)視必需與時俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，更多地引進(jìn)審計(jì)手段，更充分地發(fā)揮審計(jì)作用，實(shí)現(xiàn)定量分析與定性分析相結(jié)合，從而提高監(jiān)視實(shí)效。如何發(fā)揮審計(jì)監(jiān)視的作用，保障財(cái)政資金規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展，這是加強(qiáng)人大監(jiān)視必需思考的課題。筆者認(rèn)為，加強(qiáng)人大監(jiān)視必需使人大監(jiān)視與審計(jì)監(jiān)視有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)良性互動。

一、運(yùn)用財(cái)政審計(jì)，加強(qiáng)監(jiān)視的科學(xué)性。

審查和批準(zhǔn)財(cái)政預(yù)算、監(jiān)視預(yù)算的執(zhí)行，是憲法和法律賦予人大及其常委會的重要職權(quán)。加強(qiáng)本級財(cái)政預(yù)算監(jiān)視，督促政府合理分派資金，提高資金使用效益，對促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展，有著重要的作用。

財(cái)政審計(jì)具有工作面廣、專業(yè)性強(qiáng)和時限性長的特點(diǎn)，必然要求監(jiān)視主體具有豐富的相關(guān)知識和較高的法律素質(zhì)。解決之道，在于“借腦〞，人大在預(yù)算審查中可以充分運(yùn)用財(cái)政審計(jì)。地方人大常委會可以通過督促審計(jì)部門對本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行及財(cái)政、住

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建、公安等一級預(yù)算單位及二、三級預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政收支狀況進(jìn)行審計(jì)；然后對審計(jì)出的問題如部門預(yù)算編制執(zhí)行不到位、預(yù)算收入不及時入庫、部分企業(yè)偷漏欠繳稅金、部分支出項(xiàng)目超標(biāo)等，作出審議看法，要求政府深化預(yù)算改革，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高部門預(yù)算的科學(xué)性。在財(cái)政預(yù)算監(jiān)視工作中，既要重視對預(yù)算資金安排的合法性進(jìn)行審查，又要重視對資金安排的合理性及資金投入的績效性進(jìn)行評價。

二、運(yùn)用經(jīng)濟(jì)審計(jì)，加強(qiáng)監(jiān)視的確鑿性。

人大常委會行使任免權(quán)，就是本著對黨負(fù)責(zé)和對人民負(fù)責(zé)相統(tǒng)一的精神，將德才兼?zhèn)?、依法辦事、勇于開拓、勤政廉潔、受人民群眾擁護(hù)的人任命到領(lǐng)導(dǎo)崗位上去，把為政不勤、為政不廉、為政不公的人員，依法予以罷免或撤職。

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，構(gòu)成了對領(lǐng)導(dǎo)干部全過程的監(jiān)視。從近年來地方人大常委會任命干部及領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際狀況來看，離任審計(jì)與任命干部不相一致，往往任命在前，離任后再審計(jì)，離任審計(jì)存在滯后性。相比較而言，任中審計(jì)則是對領(lǐng)導(dǎo)干部任后與再任前的審計(jì)監(jiān)視，是權(quán)力運(yùn)行中的監(jiān)視，其監(jiān)視的針對性和有效性更強(qiáng)。一是任中審計(jì)對人的指向性。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)入手向經(jīng)濟(jì)責(zé)任延伸、向責(zé)任人延伸，評價指向的是人，與人大的用人指向是一致的。二是任中審計(jì)內(nèi)容的重要性。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要是，任期內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和政策狀況，財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性和效益性狀況，內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行狀況，主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成狀況，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、管理和效益狀況，這些內(nèi)容的審

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計(jì)結(jié)果在很大程度上可以作為評價和判斷領(lǐng)導(dǎo)干部是否具有從事經(jīng)濟(jì)工作所必需的政治素質(zhì)和決策水平，是否具有履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的能力和水平，這些也正是各級人大任命干部所需要把握的重要材料。三是任中審計(jì)結(jié)果的客觀性。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)程序嚴(yán)密，以數(shù)字說話，審計(jì)證據(jù)客觀、真實(shí)，審計(jì)結(jié)果的法律地位高，人大在任命干部中采用風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較低。

三、運(yùn)用跟蹤審計(jì)，加強(qiáng)監(jiān)視的針對性。

政府財(cái)政性投資和政府舉債投資或以財(cái)政擔(dān)保為主的投資項(xiàng)目，都屬于政府投資行為，事關(guān)人民當(dāng)家理財(cái)和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的大事。據(jù)了解，不少地方政府投資的工程項(xiàng)目，不同程度地存在擠占專項(xiàng)建設(shè)資金、多列建設(shè)工程成本、竣工結(jié)算不規(guī)范等方面的問題。加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，有利于提升政府投資審計(jì)質(zhì)量和成效，能為人大監(jiān)視提供客觀、確鑿、細(xì)致的評價依據(jù)，使人大監(jiān)視更加客觀實(shí)在、有的放矢、加強(qiáng)實(shí)效。

對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，只有抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，才能取得監(jiān)視實(shí)效。一要對項(xiàng)目立項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。檢查項(xiàng)目報(bào)、批手續(xù)是否完備，是否存在無立項(xiàng)、無報(bào)批、無預(yù)算的“三無〞狀況，對項(xiàng)目立項(xiàng)是否符合國家宏觀產(chǎn)業(yè)政策作出評價，避免出現(xiàn)決策失誤。二要對招投標(biāo)過程和合同履行狀況進(jìn)行審計(jì)。審核招投標(biāo)代理是否符合國家規(guī)定，標(biāo)底編制是否確鑿，招標(biāo)文件、評標(biāo)方法、招投標(biāo)過程是否合法、合規(guī)，合同條款約定是否存在失誤，有無違法轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的現(xiàn)象。三要對材料和設(shè)備購買進(jìn)行審計(jì)。檢查應(yīng)由政府購買的項(xiàng)目是否落實(shí)，所供材料核算是否規(guī)范，購買價格是否合理。四要對設(shè)計(jì)變更和監(jiān)理簽證進(jìn)行審計(jì)。審查設(shè)計(jì)變更是否合理，是否存在低價中標(biāo)后通過不合理變更增加工程造價。核實(shí)監(jiān)理簽證與實(shí)際施工狀況是否一致，是否存在虛假簽證。

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五要對工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。檢查工程決算是否真實(shí)、合法，是否存在多計(jì)算工程量、高套定額，主材價格是否按合同約定執(zhí)行。工程價款是否按合同規(guī)定比例結(jié)算，有無超付或有意拖欠工程款現(xiàn)象。

四、運(yùn)用績效審計(jì)，加強(qiáng)監(jiān)視的公正性。

傳統(tǒng)意義上的審計(jì)，往往重視對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)。隨著時代的發(fā)展，世界各國愈來愈重視績效審計(jì)，即審計(jì)機(jī)關(guān)對政府行為的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行評價?！禭X省審計(jì)條例》第四條明確了績效審計(jì)的內(nèi)容：“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)績效審計(jì)，對被審計(jì)單位配置、使用、利用財(cái)政資金和公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì)評價。〞“審計(jì)機(jī)關(guān)可以將績效審計(jì)結(jié)果向本級人民政府報(bào)告?？冃徲?jì)結(jié)果可以作為本級人民政府及其有關(guān)單位改進(jìn)決策以及管理的參考依據(jù)。〞因此，運(yùn)用績效審計(jì)可以加強(qiáng)人大監(jiān)視的公正性、客觀性、目的性和確鑿性。

績效審計(jì)是人大監(jiān)視的發(fā)展方向，開展績效審計(jì)，首先要深化政府體制改革，解決制約政府績效審計(jì)發(fā)展的深層次體制問題。其次，要加強(qiáng)績效審計(jì)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)，培養(yǎng)一批既懂專業(yè)知識又具備績效審計(jì)能力的復(fù)合型人才。第三，績效審計(jì)在評價的內(nèi)容上，要根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目確定。在評價的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)上，要以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，滲透效益審計(jì)評價的內(nèi)容；以國家審計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，創(chuàng)新效