(財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì))記錄一個(gè)菜鳥審計(jì)總監(jiān)的工作點(diǎn)滴

記錄一個(gè)菜鳥審計(jì)總監(jiān)的工作點(diǎn)滴看到壇子里的各位審計(jì)高手暢所欲言，很有感慨。本人剛?cè)雽徲?jì)行業(yè)，目前才半年時(shí)間。盡管時(shí)間較短，但也覺得這個(gè)職業(yè)頗有意思，所以斗膽開個(gè)帖子，僅以記錄一些日常工作中的感想。希望各位不吝賜教！1-17先談?wù)勎覟樯耨R會(huì)成為一個(gè)審計(jì)總監(jiān)的離奇經(jīng)歷吧。

本人1997年大學(xué)畢業(yè)，當(dāng)時(shí)學(xué)的金融專業(yè)，畢業(yè)后在某券商工作了2年。后來因?yàn)榧彝ピ?，在家里蹲?年，直到2002年去國(guó)外留學(xué)，讀的管理學(xué)專業(yè)，04年回國(guó)。回國(guó)后，鬼使神差的進(jìn)入了一家IT咨詢公司，不得已自己學(xué)了一點(diǎn)點(diǎn)IT知識(shí)，人模狗樣的做起了IT顧問，一干就是5年。09年又改換門庭，進(jìn)入了一家還算不錯(cuò)的管理咨詢公司，從最底層的顧問做起，2年之后成為了高級(jí)顧問，也獨(dú)立的帶過了一些咨詢項(xiàng)目，有戰(zhàn)略的，有管控的，也有風(fēng)險(xiǎn)管理的。

恰好此時(shí)公司為某民營(yíng)500強(qiáng)的一個(gè)制造業(yè)集團(tuán)做了戰(zhàn)略咨詢，當(dāng)時(shí)給這個(gè)企業(yè)洗腦，需要將審計(jì)從財(cái)務(wù)部獨(dú)立出來，承擔(dān)全集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)工作。需要一個(gè)懂業(yè)務(wù)、管理、財(cái)務(wù)的所謂全面型人才。做這個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)理和我關(guān)系不錯(cuò)，就把我推薦到這個(gè)企業(yè)擔(dān)任審計(jì)總監(jiān)。我一看，工資比做顧問還是高了那么一點(diǎn)，想想做咨詢太累，鄙人年紀(jì)又太大了些，需要穩(wěn)定，考慮了個(gè)把月，又和企業(yè)的董事長(zhǎng)、常務(wù)副總見了面，通過了審核，就走馬上任了。

為了重塑審計(jì)部門，原來的審計(jì)經(jīng)理調(diào)到下面一個(gè)子公司做財(cái)務(wù)經(jīng)理，于是乎，我這個(gè)光桿司令就承擔(dān)了審計(jì)部的所有職能。

在一開始的2個(gè)月里，工作非常輕松，主要是了解了解集團(tuán)的情況、歷史、下面各個(gè)子公司的特點(diǎn)等。當(dāng)然，領(lǐng)導(dǎo)們也知道我不懂審計(jì)，也給我一定的時(shí)間學(xué)習(xí)。這個(gè)論壇，就是我在2個(gè)月的學(xué)習(xí)中，最常來的一個(gè)地方。偷偷摸摸的下載了不少的好資料。不過，說實(shí)話，審計(jì)知識(shí)確實(shí)浩瀚，一上來狠狠的把我給打蒙了。知道現(xiàn)在，我也可以坦白承認(rèn)，對(duì)于審計(jì)，我還是半懂不懂。但是無論如何，不能和那些剛畢業(yè)的小朋友去比較，畢竟到了企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)們是沒有時(shí)間培養(yǎng)我的，而是希望我能盡快上手，給企業(yè)帶來效益。

好在做過幾年的顧問，顧問的一大特點(diǎn)，就是會(huì)忽悠。去見客戶的頭天晚上，可以看些資料，不管什么行業(yè)，什么職能，都能忽悠上幾句。真的上了項(xiàng)目，都是邊干變學(xué)。白天在客戶那里干活，晚上回駐地趕緊自學(xué)?；旧纤械捻?xiàng)目還都能對(duì)付過來。當(dāng)然，做顧問的這幾年，最有收獲的學(xué)到了一套比較巧妙的思維方式----金字塔思維。這個(gè)方式是麥肯錫發(fā)明的，有興趣的童靴可以上網(wǎng)搜搜看。確實(shí)應(yīng)用這個(gè)思維，能將復(fù)雜的問題簡(jiǎn)單化，做事能取巧不累，而且客戶也無法駁倒你。嘿嘿審計(jì)部的定位到底是？

說實(shí)話，這個(gè)問題在我學(xué)習(xí)審計(jì)的過程中，一直都沒有停止過思索，到目前為止，我的看法也始終在搖擺。

根據(jù)我的觀察，不少大的企業(yè)，往往會(huì)有一個(gè)部門叫做風(fēng)險(xiǎn)管理部。而我所在的這個(gè)集團(tuán)卻沒有這個(gè)部門。我就尋思著，是不是可以把風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)部門的功能給弄到審計(jì)部來呢？

這樣做，有個(gè)明顯的好處，就是鄙人的權(quán)力會(huì)很大，看看，多牛掰，風(fēng)險(xiǎn)管理制度的制定、監(jiān)督，以及財(cái)務(wù)上的審計(jì)都?xì)w我這個(gè)部門管。而且我審計(jì)部又是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，我的級(jí)別和財(cái)務(wù)總監(jiān)是一個(gè)級(jí)別，工資比財(cái)務(wù)總監(jiān)還要高

想想就是挺美的一件事情哈。恩，先不管我能不能做的過來，先把權(quán)力攬過來再說。當(dāng)時(shí)領(lǐng)導(dǎo)們也沒有想清楚審計(jì)部究竟該做些神馬事情，我趁他們沒有想明白之前，先主動(dòng)把我的想法提出來，既顯得我積極主動(dòng)，還顯得我比較有想法，對(duì)得起我的工資。

可是，和領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)我的想法，不能就這么簡(jiǎn)單的一說了之，總要把風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)的關(guān)系說明白了，讓領(lǐng)導(dǎo)覺得在細(xì)節(jié)方面也有可操作性，這才能同意吧。

這大概也是民營(yíng)企業(yè)的一個(gè)好處，因?yàn)楦鞣矫婀芾矶急容^弱，也沒有外資那種固定的部門設(shè)置套路，領(lǐng)導(dǎo)覺得你這個(gè)部門能夠多做點(diǎn)事情，自然就會(huì)放權(quán)給你。而且前期咨詢也是提出審計(jì)部要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理職能。（但是究竟是制定風(fēng)險(xiǎn)政策并監(jiān)督，還是僅僅起到監(jiān)督作用，這個(gè)就沒有說太細(xì)）。所以干脆我都給它承擔(dān)了過來。有權(quán)力總是好事......關(guān)于審計(jì)底稿

在壇里的學(xué)習(xí)過程中，自然少不了下載各種各樣的審計(jì)底稿?？粗@些EXCEL編制的底稿，確實(shí)很拉風(fēng)。我想，如果我也弄這么一份底稿給領(lǐng)導(dǎo)看看，我的工作自然就能加分。

于是我當(dāng)時(shí)在審計(jì)工作計(jì)劃中，也給領(lǐng)導(dǎo)提出了這么一條，要建立符合本集團(tuán)特點(diǎn)的審計(jì)模型。（恕我用模型代替底稿，當(dāng)時(shí)的感覺更加炫目，而且根據(jù)我做咨詢顧問的經(jīng)驗(yàn)，如果有點(diǎn)數(shù)字化的東西，更有說服力，而且本人玩數(shù)據(jù)的能力還可以，還編過數(shù)據(jù)分析軟件）

可是這半年下來，我也沒有編制出一份“符合本公司特點(diǎn)”的審計(jì)底稿來，甚至每次審計(jì)之前，都要和手下開個(gè)會(huì)，詳細(xì)討論這次審計(jì)的特殊點(diǎn)，根本就來不及弄一份所謂審計(jì)底稿。

所以，我想，要弄出一份符合特點(diǎn)的審計(jì)底稿，至少需要把所有的審計(jì)都做一遍。而且隨著每次審計(jì)內(nèi)容的不同和深度加大，要不斷去修改審計(jì)底稿。

所以，這個(gè)審計(jì)底稿的意義究竟何在？?jī)H僅是為了證明審計(jì)部在開展這些工作，以便于向領(lǐng)導(dǎo)交差嗎？我心目中的審計(jì)底稿

拿壇子里不少的關(guān)于采購(gòu)倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)底稿來說，我看了之后，就感覺到，這底稿只能解決被審計(jì)事項(xiàng)“合法性”，而解決不了“合理性”。

舉個(gè)栗子，一般審計(jì)底稿先要問明白流程，然后根據(jù)流程展開，每個(gè)環(huán)節(jié)看有沒有人簽字，手續(xù)完備不完備。有些審計(jì)是順著流程跑一便，查查原始憑證，所謂穿行測(cè)試。OK，這些審計(jì)我覺得只能解決一個(gè)問題，所有的手續(xù)都是領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可的。或者有些手續(xù)不完備，被審計(jì)單位的相關(guān)人員最多撇撇嘴，“哦，當(dāng)時(shí)忙，最多以后補(bǔ)上！”。

如果審計(jì)人員只能做到這些，說實(shí)話，領(lǐng)導(dǎo)不會(huì)把審計(jì)部門當(dāng)做多有用的部門。所以，我始終認(rèn)為，審計(jì)人員，還要在審計(jì)過程中解決一個(gè)“合理性”的問題。即你采購(gòu)這些東西價(jià)格、數(shù)量是否合理、科學(xué)。還要能提出一些改進(jìn)意見，這樣領(lǐng)導(dǎo)才會(huì)慢慢重視審計(jì)部門。關(guān)于采購(gòu)合理性的一個(gè)小栗子

記得領(lǐng)導(dǎo)在我差不多熟悉子公司的時(shí)候，下面某子公司反應(yīng)庫(kù)存過高，過期零配件、成品庫(kù)存太多了，要求集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審批報(bào)廢。領(lǐng)導(dǎo)一看，好幾十萬的庫(kù)存要報(bào)廢，你一年的利潤(rùn)才多少。這一報(bào)廢，全年利潤(rùn)全部抹消。要我去查查原因。

作為集團(tuán)審計(jì)總監(jiān)，下面子公司的老總還是比較客氣，同意我找各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人談?wù)劇５怯捎诓皇钦綄徲?jì)，不同意我看他們的財(cái)務(wù)帳。

我先分析了他們的產(chǎn)品訂單特性，這個(gè)企業(yè)比較可悲，面臨著一個(gè)較為復(fù)雜的訂單幻境。絕大部分訂單都是高頻低數(shù)量型的（訂單來的很密，而且每筆訂單的產(chǎn)品數(shù)量較少，也就幾十個(gè)）。而有時(shí)候突然來個(gè)大訂單，數(shù)量巨大，要訂幾萬個(gè)產(chǎn)品。

無論什么訂單，他們采購(gòu)原材料的時(shí)候，往往會(huì)放大采購(gòu)數(shù)量，比如某產(chǎn)品要100個(gè)，我采購(gòu)零件要105個(gè)，理由是萬一生產(chǎn)過程中發(fā)生損壞，需要多做幾個(gè)備用。這就發(fā)生了超額采購(gòu)的情況。

另外，有些零配件也不是按個(gè)采購(gòu)的。上游供應(yīng)商說了，要買就是1000個(gè)。你愛買不買。好了，這1000個(gè)買過來，只用了100個(gè)，還有900個(gè)就丟倉(cāng)庫(kù)，以后再也不用了。

積年累月，這兩種情況發(fā)生的庫(kù)存過剩，按照感覺，應(yīng)該有不少，但也達(dá)不到要報(bào)廢的幾十萬數(shù)量。也許還有其他的原因?qū)е逻^剩。

由于沒法看到賬本，我就去先問他們采購(gòu)的訂貨邏輯，他們是根據(jù)訂單分解成BOM，減去倉(cāng)庫(kù)里的實(shí)有數(shù)量，得到應(yīng)采購(gòu)數(shù)量。我進(jìn)一步問，倉(cāng)庫(kù)里的實(shí)有數(shù)量怎么來的，他們說是讓倉(cāng)管去盤點(diǎn)得到的。這就存在著邏輯漏洞了，首先他們遺忘了檢查其他訂單是否占用了倉(cāng)庫(kù)里的這些零配件。倉(cāng)庫(kù)里確實(shí)有100個(gè)零件，可是這些零件也許其他的訂單過幾天會(huì)用到。其次，他們也忘記減去其他在途、已經(jīng)下單的其他訂單中的共有零配件。再次，還忘了減去車間已經(jīng)領(lǐng)用的多余零配件。所以這個(gè)訂貨的邏輯是“不合理”的。

和他們采購(gòu)主管一聊，他也認(rèn)為這確實(shí)不合理。承認(rèn)有邏輯缺陷。但是苦于ERP系統(tǒng)太差，沒有辦法實(shí)現(xiàn)這種邏輯，也只能用目前的辦法。可是這樣的邏輯缺陷造成的浪費(fèi)又有多少呢，我不死心，繼續(xù)盤問。他又爆出了幾種導(dǎo)致庫(kù)存升高的原因。

一種是因?yàn)橛唵巫鲝U，客戶不要了。導(dǎo)致生產(chǎn)中的物料浪費(fèi)。

還有一種是技術(shù)原因，剛生產(chǎn)出來，不符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)了。也只能浪費(fèi)。

還有一種是倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部盜竊，倉(cāng)庫(kù)曾經(jīng)搬過一次，丟了不少貴重零件。

恩，這下差不多，我一共找到了好幾種原因，可以向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了。領(lǐng)導(dǎo)聽了，半晌不語。確實(shí)這些原因有的可以避免，有的避免不了。但無論如何，事情總有一個(gè)合理的解釋。至于追責(zé)，那是后話。

謝謝大家的關(guān)注。金字塔思維是一種管理顧問最基本的思維方式。記得剛進(jìn)咨詢公司的時(shí)候，就發(fā)了一本金字塔思維的書，讓我們閱讀。說實(shí)話，那個(gè)時(shí)候看這本書覺得很頭疼，還是在以后給客戶做咨詢的時(shí)候，慢慢體會(huì)到這種思維的妙處。

所謂金字塔思維，就是針對(duì)客戶的一個(gè)問題，分解為最基本的、互不干擾的幾個(gè)選項(xiàng)。也就是對(duì)問題的“降冪”處理，減少?gòu)?fù)雜度。舉個(gè)例子，大家都對(duì)車非常感興趣。假如有個(gè)客戶請(qǐng)你為他做參考，究竟該買輛什么車。這時(shí)候，你可以采用金字塔思維方式進(jìn)行問題拆解。

首先，你可以把對(duì)車的要求細(xì)分為車的外觀、車的品質(zhì)、車的品牌、車的價(jià)格等（第一次分解）。然后，針對(duì)每個(gè)內(nèi)容，問你的客戶，你的要求是什么。比如車的品牌，客戶指定要合資品牌，那好，由于有了明確答案，這個(gè)問題的分支就終止了。

但是有些分支，客戶還不是那么好回答，比如車的品質(zhì)。那么我們就繼續(xù)細(xì)分為車的工藝、車的內(nèi)飾、車的動(dòng)力、車的懸掛（第二次分解），繼續(xù)問客戶你對(duì)這些選項(xiàng)有神馬想法。

可以看到，這些選項(xiàng)像金字塔一樣層層往下分解，最終可以很快的將你客戶的需求弄明白，從而有針對(duì)性的給出答案。當(dāng)然，實(shí)際在工作中間，針對(duì)客戶關(guān)系的問題，分許也許并不那么容易。比如董事長(zhǎng)問你，我的企業(yè)應(yīng)當(dāng)有一個(gè)什么樣的戰(zhàn)略！

好吧，戰(zhàn)略應(yīng)該怎么分解？？

按照咨詢公司通常的分解選項(xiàng)，應(yīng)該是產(chǎn)品（服務(wù)）、地域、時(shí)間。

那么戰(zhàn)略就是告訴企業(yè)家：你應(yīng)該在什么時(shí)間、什么地域銷售何種產(chǎn)品和服務(wù)。

我們可以繼續(xù)把這三個(gè)選項(xiàng)繼續(xù)分解。比如，地域選項(xiàng)，可以進(jìn)一步細(xì)分為地理意義上的各個(gè)省、以及各種銷售渠道，如網(wǎng)絡(luò)銷售、直銷、分銷。具體用容易聽懂的話來講，就是告訴企業(yè)家，在華東地區(qū)，你可以用網(wǎng)絡(luò)銷售的辦法，在華北地區(qū)，你可以用直銷，在西北等地區(qū)，你可以用經(jīng)銷商進(jìn)行分銷。你看，這樣去描述一個(gè)戰(zhàn)略，就會(huì)非常具體，明確的告訴了客戶應(yīng)該怎么行動(dòng)。另外，值得一提的是，把一個(gè)問題分解為若干個(gè)互補(bǔ)關(guān)聯(lián)的小問題，答案并非唯一。每個(gè)人有每個(gè)人的分解方法，并無對(duì)錯(cuò)之分。

按照我目前的想法，審計(jì)底稿（以采購(gòu)和倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)為例），是否先可以分解為“合理性檢查”和“合法性檢查”兩部分。合法性檢查相對(duì)簡(jiǎn)單，看看簽字是否完備、票據(jù)有無偽造即可。但是“合理性檢查”就復(fù)雜一點(diǎn)了。我想可以繼續(xù)細(xì)分：

供應(yīng)商選擇的合理性

商品價(jià)格的合理性

商品質(zhì)量的合理性

商品數(shù)量的合理性

商品到貨時(shí)間的合理性

商品在倉(cāng)庫(kù)里堆放位置的合理性

商品周轉(zhuǎn)效率合理性

商品報(bào)廢合理性

商品退貨的合理性

商品銷售價(jià)格的合理性.......

這樣帶著明確的目的去審計(jì)，相信效果會(huì)好一點(diǎn)吧？突然很崇拜方舟子?。?/p>

有次在琢磨怎么才能查出采購(gòu)的貓膩。想了很久也不得其法。因?yàn)槌钱?dāng)場(chǎng)抓住供應(yīng)商向采購(gòu)員行賄、或者供應(yīng)商舉報(bào)。否則沒有直接證據(jù)去證明采購(gòu)員有舞弊行為。

恰好網(wǎng)絡(luò)上方舟子大戰(zhàn)韓寒，看罷他們的爭(zhēng)斗過程，突然覺得方舟子很有本事，硬生生鼓舞了一些人懷疑了韓寒，也給我不少的啟發(fā)。

首先我聲明方韓大戰(zhàn)中，從邏輯上我支持韓寒，反對(duì)方舟子。免得被人說是腦殘啊。

但是方舟子的手法卻很值得品味，首先他大量羅列了一些質(zhì)疑點(diǎn)。如此之多的質(zhì)疑點(diǎn)，從概率角度說，基本上可以判韓寒死罪了。

關(guān)于這個(gè)概率，我講個(gè)笑話。有個(gè)屌絲追女孩子成功的概率為10%，他為了提高成功率，決定同時(shí)追10個(gè)女孩子，請(qǐng)問這樣情況下他至少追成功一個(gè)的概率是多少？

所以，我決定仿效方舟子，小樣的采購(gòu)，我雖然拿不到你直接的舞弊證據(jù)，我羅列一堆質(zhì)疑總可以吧。

最強(qiáng)有力的質(zhì)疑，我把幾個(gè)重要的零件的歷史采購(gòu)價(jià)格全部都弄出來，畫個(gè)曲線圖。再去淘寶、阿里巴巴上搜對(duì)應(yīng)零配件的價(jià)格，也弄個(gè)曲線圖......

或者我去問供應(yīng)商.......

如果這個(gè)零件含有銅，我把銅的歷史價(jià)格給弄出來......

好了，我什么也不說，讓領(lǐng)導(dǎo)們自己看價(jià)格對(duì)比最有力的工具是“陳列”

針對(duì)某種懷疑，我要求審計(jì)專員把相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄全部陳列出來。而且要附上會(huì)計(jì)記錄的時(shí)間、記錄所涉及的客戶名稱、員工名稱、備注事項(xiàng)，可能有幾百上千條數(shù)據(jù)吧，長(zhǎng)長(zhǎng)一張數(shù)據(jù)表。

我讓審計(jì)專員仔細(xì)的看這張表，針對(duì)每個(gè)字段做分類匯總。慢慢的，他就能看出問題來了。比如，某個(gè)業(yè)務(wù)員的報(bào)銷費(fèi)用特別高，或者其中的禮品費(fèi)用特別多。或者歷年的營(yíng)銷費(fèi)用比例變動(dòng)特別大......

所以，在沒有審計(jì)底稿的前提下，他這樣也能發(fā)現(xiàn)不少的問題，而且每個(gè)問題都有大量的數(shù)據(jù)做支持，被審查單位想賴都賴不掉。

現(xiàn)在這個(gè)專員的感覺特別良好......房地產(chǎn)審計(jì)

集團(tuán)下面有個(gè)房地產(chǎn)公司，前任老總因?yàn)橘~目混亂、又被人舉報(bào)等問題去職。新的老總上任后，最大的問題是，不斷有施工企業(yè)前來要錢，不給就坐在辦公室里不走！老總沒辦法，要求查清楚還欠各個(gè)施工單位多少錢，結(jié)果理了半年都沒有搞清楚。

年底到了，房地產(chǎn)公司要給股東分紅，房子賣的差不多了，可是有多少未付賬款呢？這個(gè)搞不清楚，利潤(rùn)就不知道，分紅也就缺少依據(jù)。

于是，派我去做個(gè)審計(jì)，查查到底欠了多少錢，有多少錢可以分紅，給我2天的時(shí)間。

我勒個(gè)去，他們內(nèi)部查了半年都沒有搞清楚，我一個(gè)人2天怎么弄的清楚。而且在此之前，我對(duì)房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)怎么運(yùn)作，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)都搞不清楚！

跑去之后，先去問他們財(cái)務(wù)，你們是怎么核算利潤(rùn)的？我想如果他們的方法靠譜，我就出個(gè)認(rèn)可他們計(jì)算方法的審計(jì)報(bào)告，反正就2天能指望我給什么結(jié)果，給我1年我也理不清楚。

他們說他們查閱了所有的合同，把每份合同的價(jià)格分?jǐn)偟矫娣e上，這樣每個(gè)平方米的成本能出來。每個(gè)平方米賣多少價(jià)格，也有記錄。兩個(gè)一減，就是利潤(rùn)嘛。

我說這個(gè)是項(xiàng)目全部完工，全部賣光后的結(jié)算利潤(rùn)。你現(xiàn)在房子賣了一大半，工程款也沒有全部付清，而且還沒有搞清有多少未付，目前賺了多少錢能算出來？

沒辦法，我說你把歷史上所有的收入和支出都給我統(tǒng)計(jì)出來。然后我又找了工程部，說你們給個(gè)工程款付款總額，工程進(jìn)度情況，工程變更費(fèi)用追加情況。根據(jù)這些數(shù)據(jù)，我去“估計(jì)”大概還有多少工程款沒有付清。

只能是估計(jì)！

我對(duì)總部領(lǐng)導(dǎo)把審計(jì)過程和公式進(jìn)行了匯報(bào)，把難度給他講了一遍。好歹對(duì)付過去了這場(chǎng)利潤(rùn)審計(jì)。

但是房地產(chǎn)公司基礎(chǔ)賬務(wù)不清的問題，我遲早要去給他們做個(gè)糾正，以后我再去審計(jì)，就會(huì)方便許多。和房地產(chǎn)老總一說，他大感興趣，連忙叫我盡早啟動(dòng)項(xiàng)目。這大概也是我做過的最為有趣的項(xiàng)目之一，已經(jīng)變成了一個(gè)管理咨詢項(xiàng)目，我去給他們做基礎(chǔ)賬目設(shè)置和風(fēng)險(xiǎn)控制體系了。頓悟！房地產(chǎn)業(yè)就是制造業(yè)

在給房地產(chǎn)公司做基礎(chǔ)賬目設(shè)置項(xiàng)目前，我根據(jù)自己以前做IT顧問的經(jīng)驗(yàn)，先在頭腦里模擬了一下整個(gè)房地產(chǎn)公司的業(yè)務(wù)流程。

首先，房地產(chǎn)項(xiàng)目在前期需要立項(xiàng)、測(cè)量、請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)圖紙等等。這些無非是些費(fèi)用問題。沒有太多可以關(guān)注的。

其次，房地產(chǎn)真正施工的時(shí)候，可以找一個(gè)施工總包，把所有的工程都包給它。這樣非常省心，也便于管理。但是和家庭裝修一樣，全包的價(jià)格是非常昂貴的。因?yàn)榭偘綍?huì)把所有的項(xiàng)目給拆的很細(xì)，每項(xiàng)都計(jì)費(fèi)。我記得以前家里裝修，安裝個(gè)馬桶還收了50元錢。要是我自己去外面買個(gè)馬桶，還負(fù)責(zé)免費(fèi)上門安裝呢。

所以，一般的房地產(chǎn)公司都會(huì)找很多施工隊(duì)，每個(gè)施工隊(duì)負(fù)責(zé)一棟樓或者幾棟樓。這樣可以殺價(jià)，就是管理起來麻煩些。

進(jìn)一步考慮，這樣也許還不是最省錢的辦法，比如我把所有樓的窗戶包給一個(gè)專門做窗戶的施工隊(duì)，這樣是不是更省錢呢。

可是這樣一來，對(duì)于施工隊(duì)的管理就變得復(fù)雜了許多。從橫向角度看，不同的樓，有不同的施工隊(duì)施工。從縱向看，所有樓的門窗、電梯、綠化又有專業(yè)的施工隊(duì)施工。不同的施工隊(duì)伍縱橫交錯(cuò)。他們之間就容易起沖突。比如1號(hào)樓土建的施工隊(duì)和門窗施工隊(duì)會(huì)關(guān)于門框由誰來安裝而吵起來。舉個(gè)例子，曾經(jīng)某個(gè)樓的施工隊(duì)在樓頂做好了防水層，可是房地產(chǎn)公司又請(qǐng)了一個(gè)專業(yè)做防水層的施工隊(duì)又做了一遍防水。

所以，要想節(jié)約施工成本，就要學(xué)會(huì)去管理復(fù)雜的施工外包。但是究竟應(yīng)該怎么管理，才不會(huì)有遺漏？不會(huì)有重復(fù)？不會(huì)有矛盾不好意思，早上有點(diǎn)忙）

要想將縱橫交錯(cuò)的施工隊(duì)管理的井井有條，就要用到制造業(yè)里面常用的BOM概念。把各個(gè)樓盤全部分解為最小單元（關(guān)于分解的原則也值得討論），形成一張各樓盤施工單元分解總表。有這張總表做最底層的數(shù)據(jù)，外包的時(shí)候不會(huì)亂套。

很可惜，以前這個(gè)公司在外包施工的時(shí)候，沒有形成這張表，所以外包的時(shí)候，就發(fā)生過遺漏、重復(fù)等現(xiàn)象。

此外，這張表還可以加上各施工單元的施工進(jìn)度和施工先后順序。這樣有利于安排施工隊(duì)的進(jìn)場(chǎng)順序，不會(huì)亂哄哄的擁擠在一起。

第三，根據(jù)這張表的施工進(jìn)度和順序，還可以統(tǒng)籌付款計(jì)劃。也不會(huì)發(fā)生統(tǒng)計(jì)不出有多少錢還沒有付的笑話。

第四，有這樣一張表，我的審計(jì)就會(huì)輕松很多很多……

所以，房地產(chǎn)說白了，還是和制造業(yè)一樣，利用BOM，應(yīng)該可以管理清楚。

為了驗(yàn)證我的想法，我網(wǎng)上搜了一個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)管理軟件的說明書，看其中的表單結(jié)構(gòu)，和我的思路類似，應(yīng)該是可行的。17、謝謝大家的關(guān)注，作為一個(gè)從來沒有系統(tǒng)學(xué)過財(cái)務(wù)、學(xué)過審計(jì)的人，從事審計(jì)僅半年時(shí)間，還要承擔(dān)挺大的壓力，確實(shí)有點(diǎn)緊張。

感覺大家都對(duì)思維模式感興趣，那我整理一下思路，也介紹些其他方面的故事，不見得非要是審計(jì)，只要大家覺得有意思就好。想到那說到那，不連貫請(qǐng)別介意哈18、/thread-4798404-1-1.html

壇子里有個(gè)童鞋提出了這個(gè)問題。假如我們作為解答他這個(gè)問題的咨詢顧問，應(yīng)該如何用金字塔思維模式去思考？如何去開展這種審計(jì)？

“我們是連鎖零售企業(yè)，你可以想象成街邊便利店的形式。大概有200家左右的門店，租于鬧市門頭房。19.對(duì)“房租”進(jìn)行審計(jì)

在做任何審計(jì)前，弄明白審計(jì)的目的是有益處的。

對(duì)“房租”進(jìn)行審計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)的意圖是什么？是覺得盈利狀況不好，打算關(guān)掉一些門店；還是看是否有門店開發(fā)部的員工營(yíng)私舞弊？或是領(lǐng)導(dǎo)自己也想不明白，只是想“審計(jì)”一下而已。

1）如果是查舞弊，我想，可以把這樣的房子按照地段、面積、付款條件等分個(gè)類（分類方法大家一拍腦袋，都會(huì)有的），再把開發(fā)部每個(gè)員工也給弄到分類里去比較。比如員工甲談了一類地段門店10家，付款條件都不好，房租還貴，而員工乙也有一類地段門店8家，付款條件好，房租不貴，所以甲有重大作案嫌疑。。。。。。

2）如果是覺得房租是盈利的大敵，想弄明白房租在成本里的比例，那么我們的審計(jì)又是另外一種思路。我們要把每個(gè)店的盈利情況考慮進(jìn)去，再結(jié)合該店的地段、面積等，去發(fā)現(xiàn)一個(gè)房租與盈利的合適比例，超過的門店屬于經(jīng)營(yíng)不良，建議關(guān)閉。。。。。。

3）如果領(lǐng)導(dǎo)自己也想不明白，那就按照復(fù)雜的審計(jì)來，交一份漂亮的有分析、有發(fā)現(xiàn)的審計(jì)報(bào)告，給領(lǐng)導(dǎo)長(zhǎng)面子。最近，我公司打算對(duì)這些門店的房租進(jìn)行專項(xiàng)的審計(jì)。

目前我的思路是：分區(qū)域進(jìn)行，化整為零。例如拿出A區(qū)所有門店的地址，繪成分布圖，咨詢房產(chǎn)中介或到周邊類似房源實(shí)地考察，以評(píng)估我們公司房租支付的合理性。

同時(shí)，一般都是押金+預(yù)付一年或半年的房租，這里還有資金占用的問題。

但這也不是個(gè)小工作量。所以施行前找各位看看，一是，還有哪些審計(jì)重點(diǎn)；二是，是否有更加高效的辦法，三是，各位有沒有做過類似業(yè)務(wù)的，結(jié)果如何？”20.看到很多評(píng)論，說我這個(gè)是“野路子”，我需要解釋一下

這大概是我多年的工作習(xí)慣，因?yàn)樽鲎稍冏鼍昧?，?huì)發(fā)現(xiàn)客戶的需求幾乎是無窮盡的。有些客戶思維比較活躍的，他會(huì)提出各種從上層理念到下層操作的問題；而有些客戶雖然感到有很多不舒服的地方，但是他自己想不明白，提出不來，需要我們來診斷。

為了減少工作量（也是保護(hù)自己）、同時(shí)客戶還滿意，所以我們寧可實(shí)現(xiàn)花大量時(shí)間先把客戶到底想要解決什么問題弄明白（這個(gè)弄明白不是科學(xué)意義上的弄明白，而是讓客戶“覺得”想明白了，我的病在哪里）

目的性明確之后，我們才會(huì)下手把客戶的問題按照金字塔思維模式層層分解，逐一求解。

說白了，這也是靈活應(yīng)用28原則，我花20的力氣，解決了客戶80的問題。但是所謂的全面性、嚴(yán)謹(jǐn)性的確有點(diǎn)受損，尤其是全面性。21.一個(gè)企業(yè)，如果做個(gè)全套的咨詢項(xiàng)目，從企業(yè)戰(zhàn)略、組織管控、人力資源、流程優(yōu)化、制度體系建設(shè)、信息化建設(shè)、現(xiàn)場(chǎng)管理、企業(yè)文化、品牌管理、風(fēng)險(xiǎn)管理，大概需要一個(gè)咨詢團(tuán)隊(duì)3年的時(shí)間......

所以能夠取巧，不做到吐血，也是需要靠一些“野路子”:lol。按照正規(guī)的咨詢套路，那我要:'(了22.對(duì)于模糊地帶的想法

生活中、工作中總有不少界限不清的地方，這也往往是容易吵架發(fā)生矛盾的地方。在房地產(chǎn)施工商分包中，存在大量的工程模糊地帶。比如防盜門施工單位，和防盜門上電子喊話器的施工單位（假如不是一家）就會(huì)為了電子喊話器的電線標(biāo)準(zhǔn)問題爭(zhēng)執(zhí)。這不是沒有發(fā)生過，防盜門施工單位，按照慣例敷設(shè)了電線，可是這次電子喊話器的施工單位帶來的產(chǎn)品不適用于這種電線，要拆掉重新敷設(shè)。最后爭(zhēng)吵不休。

在工作中，審計(jì)部和業(yè)務(wù)部門之間也往往有這樣的模糊地帶，比如風(fēng)險(xiǎn)制度的制定究竟誰說了算?日常經(jīng)營(yíng)中遇到風(fēng)險(xiǎn)的處理權(quán)歸誰？

在外資企業(yè)，規(guī)定的比較細(xì)化，模糊地帶少。

在國(guó)企，沒有規(guī)定，各個(gè)部門盡量少點(diǎn)事情，收縮自己的戰(zhàn)線，別碰模糊地帶。

民企，沒有規(guī)定，但是各個(gè)部門搶著多點(diǎn)事情，搶占模糊地帶。。。。。23.感謝大家對(duì)于本帖的關(guān)注！

最近大家的回帖對(duì)于邏輯能力很強(qiáng)調(diào)，我也感同身受。以前年輕氣盛，對(duì)于事情憑直覺去做感覺爽一點(diǎn)，可是在社會(huì)上打滾，經(jīng)常要去和別人PK觀點(diǎn)，邏輯不強(qiáng)大，就欺負(fù)不了別人:lol

不知道大家對(duì)方舟子和韓寒之爭(zhēng)怎么看，我平時(shí)喜歡看各種觀點(diǎn)的交鋒，這次方韓給了我們難得的一次辯論案例。看雙方及各自背后支持者的文章也成了我業(yè)余時(shí)間的一大愛好。給大家介紹一個(gè)我認(rèn)為擁有最強(qiáng)邏輯思維能力的網(wǎng)絡(luò)名人----李劍芒。他的博客我跟蹤了好多年，看了非常過癮?？上н@樣的人才并未能在國(guó)內(nèi)貢獻(xiàn)更大的價(jià)值。

以后我也會(huì)多介紹一些他的思想，試著怎么應(yīng)用在審計(jì)工作中。24.繼續(xù)房地產(chǎn)審計(jì)的話題！

在我的想法得到軟件的驗(yàn)證后，我感覺到這個(gè)想法（編制房地產(chǎn)施工BOM分解表）是可以得到貫徹的。

但是在和房地產(chǎn)公司老總溝通前，我仍然需要掃清一些外圍的障礙，即房地產(chǎn)公司內(nèi)部員工的反對(duì)。畢竟絕大部分員工都是前任老總招進(jìn)來的，也習(xí)慣了原先的做法。而且，而且原來的做法有利于隱藏很多的貓膩。

所以我決定做個(gè)員工訪談。把我的想法提出來，看看可行性。

最有可能阻止我想法的部門，就是合約部。這個(gè)部門負(fù)責(zé)編制施工合同，也負(fù)責(zé)房地產(chǎn)開發(fā)的預(yù)算編制。

果然，合約部經(jīng)理拿出了他們的開發(fā)預(yù)算表，我看了之后，給他指出2個(gè)問題，一個(gè)是沒有按照樓盤分解，把所有的樓盤都捏在一起。第二，預(yù)算不夠細(xì)致，沒有達(dá)到BOM的要求，所有的費(fèi)用都是粗的。

他分辨說，有些費(fèi)用在預(yù)算編制時(shí)候想不到這么細(xì)，而且在分包工程的時(shí)候，也沒有必要這么細(xì)，尤其是土建類費(fèi)用，確實(shí)要細(xì)化則會(huì)有很多很多。他甚至反駁說，是不是要細(xì)分到踢腳線、地板、門把手什么的。

我一字一頓的告訴他，要按照最細(xì)分包施工內(nèi)容分解。假如你把踢腳線都作為一個(gè)單獨(dú)的項(xiàng)目分包出去，就必須分解到踢腳線作為一個(gè)單獨(dú)的費(fèi)用！這樣你以后分解工程絕不會(huì)亂套！我不希望過去的亂套重演！現(xiàn)在你的工作量確實(shí)比較大，但是未來就會(huì)很輕松！

我又繼續(xù)問他，那么理論上，能不能細(xì)分到最小施工分包項(xiàng)目？他想了會(huì)，不得不承認(rèn)可以做到這一點(diǎn)。

OK，我說，那你就先考慮起來這么做，等我調(diào)研匯報(bào)完，再根據(jù)老總的意思來做。

拿下了合約部這個(gè)山頭，其他部門就很順利了，甚至工程部（監(jiān)督施工隊(duì)的質(zhì)量和進(jìn)度）、財(cái)務(wù)部（負(fù)責(zé)籌資計(jì)劃）都認(rèn)為，如果能做到這一點(diǎn)，他們的工作開展起來會(huì)很順利。

通過這次調(diào)研，至少集團(tuán)對(duì)房地產(chǎn)公司的管控心里有底，否則按照以前的運(yùn)作，根本看不清楚這個(gè)公司運(yùn)行情況是否良好。房地產(chǎn)公司是集團(tuán)內(nèi)利潤(rùn)比較豐厚的公司，絕不能有失。。25.風(fēng)險(xiǎn)管理框架?。?！

有好事者（專家和學(xué)者）搜集了大量風(fēng)險(xiǎn)案例，發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)有那么2種規(guī)律：

1：存在于公司內(nèi)部各個(gè)組織、各個(gè)業(yè)務(wù)中

2：風(fēng)險(xiǎn)的大概種類為操作性風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)

為了防范這種風(fēng)險(xiǎn)，需要有一套規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)防范流程，比如要先給老板洗腦，讓他重視，然后要評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，采取何種行動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)監(jiān)測(cè)，blablabla

于是他們畫了一個(gè)立方體，3個(gè)維度分別就是：風(fēng)險(xiǎn)種類、風(fēng)險(xiǎn)所發(fā)生的地方、風(fēng)險(xiǎn)控制的流程。這就是所謂的COSO內(nèi)部控制框架。意思就是按照這個(gè)框架，按照我這個(gè)流程來，就能夠全方位的覆蓋各種區(qū)域的各種風(fēng)險(xiǎn)。

看到這里我看不下去了，腦殼疼！蛋疼！

我深深感覺到無力，這個(gè)COSO框架實(shí)在是太大太大了，而且還是個(gè)“正確的廢話”。又找了COSO的書籍把后面的內(nèi)容翻了翻，我更是全身疼了，看不懂！枯燥！不想看！全篇都是授人以魚，長(zhǎng)篇說教。根本沒有任何優(yōu)美的邏輯推理在里面。

以前做咨詢的時(shí)候，拿出去這個(gè)立方體，去?；？蛻魶]問題。輪到自己認(rèn)真對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)問題，我真是恨不得一腳踢了它。

我一定要找出一套自己的辦法和思路去做風(fēng)險(xiǎn)管理，要自己理解才行。26.忙完了，繼續(xù)更新！談?wù)劮次璞?/p>

對(duì)于采購(gòu)反舞弊的審計(jì)，從終極意義上說，是沒有辦法取得直接證據(jù)的。因?yàn)閷徲?jì)部不是公安局，沒有辦法刑訊逼供，除非采購(gòu)員自己招供、或者供應(yīng)商舉報(bào)。

所以，所有的管理者、包括審計(jì)者的智慧想出了不少的辦法。記得有本書寫的就是如何反采購(gòu)舞弊的，大概有上百種方法。壇子的許多的大鳥也提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。這些方法我覺得都體現(xiàn)了精妙絕倫的構(gòu)思，值得細(xì)讀。

可惜的是我還沒有時(shí)間去仔細(xì)品味每一種方法，畢竟沒有真正做過反采購(gòu)舞弊的審計(jì)，事情沒到頭上，就不會(huì)有動(dòng)力去仔細(xì)研究。但是我大概也瀏覽了一遍，感覺到如果僅僅談方法（這并非我所強(qiáng)項(xiàng)），不如談?wù)勥@些方法背后隱含的本質(zhì)思考。

我覺得，反舞弊這個(gè)命題，已經(jīng)涉及到了管理學(xué)最深刻的層次。

最初級(jí)的管理學(xué)，應(yīng)該是可以利用演繹推理和線性數(shù)學(xué)得到解決方法的問題。比如，精益生產(chǎn)、科學(xué)合理的廠房布局，這都是通過科學(xué)的計(jì)量可得到最優(yōu)解。這一階段一般是線性思維能夠解決問題。

第二層次的管理學(xué)，應(yīng)該是那些通過概率論、博弈論去推理得到解決方法的問題。比如，戰(zhàn)略，是通過對(duì)未來各種情況的概率分布和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的博弈，從而推論得到自己的行動(dòng)方針。這一階段利用金字塔思維（把問題分解為多個(gè)獨(dú)立因素，用概率分布得到最優(yōu)解）是比較有效的。

但是第三層的管理學(xué)，就是那些摻雜著倫理道德的管理難題、難以用數(shù)學(xué)或者科學(xué)手段去得到解決方法。不幸的是，反舞弊恰好屬于這一層次的管理問題。我不能做個(gè)DNA鑒定，就得到證據(jù)說你貪污了（除非我給你用大刑）。

所以任何的試圖用數(shù)據(jù)推理、任何用“陳列展示”學(xué)方舟子那套手法證明你舞弊的行為，本質(zhì)上都是無效的。所以，想有充分的證據(jù)一棍子打死采購(gòu)員，沒那么容易。

好在反舞弊，還是一個(gè)道德問題。道德問題就需要有道德的手段去解決。降低采購(gòu)員的道德沖動(dòng)，也許是反舞弊比較現(xiàn)實(shí)的解決之道。

經(jīng)常性的價(jià)格檢查、適當(dāng)?shù)年惲姓故疽幌虏少?gòu)價(jià)格曲線，經(jīng)常請(qǐng)采購(gòu)員參觀一下監(jiān)獄（還真有單位這么干），等等手段輪番上陣。使采購(gòu)員們始終感到有一種震懾、有一種威壓，這大概才是無奈中的高明手段。27.金字塔思維真的能解決復(fù)雜問題嗎？

麥肯錫提出金字塔思維模式是有其依據(jù)的。這個(gè)公司師承科學(xué)管理之父泰勒，其根本理念，是認(rèn)為推理、數(shù)學(xué)能夠解決一切問題。

對(duì)于簡(jiǎn)單一點(diǎn)的問題，用推理、演繹分析可以得到最優(yōu)解。這在上一段里面已經(jīng)闡述過。具有推理、演繹的能力的人可以做個(gè)部門主管或者經(jīng)理，應(yīng)用這些能力，可以解決操作上的問題。

按照我以前做IT咨詢顧問的經(jīng)歷反思，那段時(shí)期我培養(yǎng)還算不錯(cuò)的演繹推理能力。畢竟IT全部是是數(shù)據(jù)流，沒有強(qiáng)大的演繹推理能力會(huì)頭暈的。

對(duì)于復(fù)雜的、高層一些的問題，沒有辦法用演繹推理。因?yàn)樯鐣?huì)環(huán)境很復(fù)雜，就像股票漲跌，靠推理、技術(shù)流是玩不轉(zhuǎn)的。所以面對(duì)這種情況，只能根據(jù)概率分布、歷史總結(jié)、標(biāo)桿分析去給出一個(gè)看上去靠譜的結(jié)論，那么金字塔思維在這一階段就發(fā)揮了作用。因?yàn)榘褑栴}分為幾個(gè)獨(dú)立的問題，就把負(fù)責(zé)的情況變成簡(jiǎn)單的幾個(gè)獨(dú)立概率事件。

按照我后來做管理咨詢顧問的經(jīng)歷，那時(shí)候我痛苦的把習(xí)慣的演繹思維、線性思維轉(zhuǎn)化成金字塔思維，才逐步對(duì)解決復(fù)雜性問題有了感覺。

但是對(duì)于更高層次的，涉及到社會(huì)倫理、道德觀等問題，很顯然并不能用獨(dú)立分布概率論（金字塔思維）去解決。這就是方舟子批判韓寒犯的錯(cuò)誤。在這種層次上，只有掌握直接證據(jù)，才能宣布結(jié)論。

那么各位很關(guān)心的反舞弊調(diào)查，總覺得沒有直接證據(jù)，就好像工作存在失職。非要弄到直接證據(jù)一棍子打死采購(gòu)。這個(gè)態(tài)度觀念本身就是不正確的，因?yàn)槲覀兪怯每茖W(xué)的手段去做科學(xué)的事情，用科學(xué)手段去做社會(huì)倫理事情，必然失敗。所以審計(jì)經(jīng)理們，想辦法用這個(gè)邏輯去說服高層領(lǐng)導(dǎo)，反舞弊可以更多的依靠制度、法律、宣傳等社會(huì)領(lǐng)域方法，而非科學(xué)的方法。28.討論職業(yè)發(fā)展前景問題是個(gè)大命題，大到無法證真，也許是個(gè)偽問題

看了壇子里不少童靴對(duì)于審計(jì)職業(yè)未來發(fā)展都很困惑，求助的帖子也很多。大家的回復(fù)也很踴躍，但是我看了以后，感覺大家的回復(fù)基本都是用演繹推理的方法，用某人的審計(jì)經(jīng)歷來鼓勵(lì)他，或者用某人不幸的審計(jì)經(jīng)歷說這個(gè)行業(yè)發(fā)展前景不佳。

回答者固然是好心，但是演繹推理在解決職業(yè)發(fā)展前景這個(gè)問題上是不夠?qū)哟蔚摹２煌袠I(yè)的企業(yè)，其審計(jì)地位也許不一樣。不同規(guī)模的企業(yè)，其審計(jì)地位也許也不一樣。不同個(gè)性、能力的人，其職業(yè)發(fā)展也有大差異。

所以我們嘗試用金字塔思維去回答。把問題分解為不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同能力背景的情況下審計(jì)職業(yè)好壞。利用統(tǒng)計(jì)辦法得到每種情況下的概率分布。比如我們可以說，在金融行業(yè)下，你做審計(jì)比較好。在小企業(yè)，做審計(jì)沒有前途。你的性格內(nèi)向，做審計(jì)不合適，等等。

但是這種數(shù)據(jù)采集特別的難，沒有辦法采集全部。所以基本沒有辦法給出答案。如果硬要給出答案，該怎么辦。

只有一個(gè)辦法，和其他職業(yè)比較。我們可以觀察企業(yè)的總經(jīng)理，有多少是審計(jì)出身。幾乎沒有把。這個(gè)統(tǒng)計(jì)還算容易。所以，做審計(jì)到底有沒有前途，各位可以思索一下。

但是最最重要的因素，就是你的性格，適合不適合，適合就是好。29.誰是應(yīng)用金字塔思維的高手？

答案是求偶中的上海女孩子

對(duì)男孩子的要求第一層分解：錢（物質(zhì)），人（學(xué)歷長(zhǎng)相等）。其中錢的權(quán)重占90%

繼續(xù)進(jìn)行第二層分解，物質(zhì)可以分為：收入、房子、車子、無貸款。怎么樣，很窮盡吧，還很獨(dú)立。

人分為：學(xué)歷，父母（最好雙亡），長(zhǎng)相。

分解完畢，然后給男的打分！

很理性、很科學(xué):lol30.幾位版主，多有得罪，借你們一用哦。

最近水落有點(diǎn)煩。因?yàn)樗拇蠹彝ビ辛私?jīng)濟(jì)危機(jī)的征兆。

他辛辛苦苦培養(yǎng)出來的大兒子防水，居然在上繳養(yǎng)老金的問題上和老子討價(jià)還價(jià)。大兒子名牌大學(xué)畢業(yè)好幾年，年薪幾十萬，工作又好又穩(wěn)定，而且還有爬到審計(jì)總監(jiān)的希望。本指望他收入高了，能多給點(diǎn)養(yǎng)老金?？墒沁@個(gè)不孝的東西，賺了錢就拽起來了。原來每月按時(shí)給錢，現(xiàn)在拖拖拉拉了。而且上繳的工資這么多年也沒有上漲過。

水落的二兒子在單位里是個(gè)小職員。工資不高，但是穩(wěn)定。這小子追求安逸的生活，整天和媳婦去過浪漫的小資生活。對(duì)水落還算孝順，每個(gè)月份子錢雖不多，但是從來不斷。

水落有個(gè)三女兒魚。這個(gè)女兒讀書不好，畢業(yè)后也沒找到什么好工作，她賺的那點(diǎn)錢光夠給自己買化妝品。月底還沒有到，就伸手向老爸要錢。據(jù)水落的判斷，這個(gè)女兒基本屬于前途無亮。水落尋思著，找個(gè)合適的機(jī)會(huì)趕緊把她嫁掉得了，不但不用繼續(xù)倒貼養(yǎng)活她，還能乘機(jī)向男方家里要點(diǎn)錢。

水落的四女兒貓是子女中最聰明也最孝順的一個(gè)，清華大學(xué)大四，還要去美國(guó)考一流大學(xué)的MBA。貓經(jīng)常偎依在水落的懷里，憧憬著未來碩士畢業(yè)，找個(gè)摩根斯坦利公司之類的公司，年薪上百萬美元，等有錢給水落買大別墅，還給喪偶的水落娶個(gè)二太太。每次這個(gè)時(shí)候，水落就深愛著撫摸著貓的腦袋，在欣慰的同時(shí)，也深深嘆氣這去美國(guó)讀MBA的錢從哪里來。

今年春天，4個(gè)子女趁著春節(jié)的假期回來團(tuán)聚，飯桌上，水落看著一手拉扯大的四個(gè)子女，不禁感慨萬千，想和他們說說心里話。31.誠(chéng)如魚版所說，這4個(gè)子女代表了4種不同發(fā)育類型的企業(yè)。）

水落這次也不顧忌老臉，打算把心里憋很久的話都給說出來。為了讓他們認(rèn)同自己的觀念，決定先站在整個(gè)大家庭的高度給4個(gè)子女上一堂思想課，先動(dòng)之以情，再曉之以理。

“孩子們，爹辛苦把你們拉扯大，不容易。爹的要求也不高，只有2個(gè)，一個(gè)是希望你們能夠盡孝心，給爹一個(gè)體面的退休生活。第二，希望你們能夠互相扶持，無論有錢沒錢的，都能幫助一下四妹，她是我們?nèi)业南Ｍ绻l(fā)達(dá)了，我們?nèi)业纳钇焚|(zhì)，將上升好幾個(gè)檔次呢?！?/p>

在水落如此的溫情攻擊下，幾個(gè)子女也不得不同意他的想法。畢竟從邏輯上整體最優(yōu)，總比各個(gè)部分最優(yōu)，但組合起來并不優(yōu)要好。

于是水落在大家認(rèn)可的基礎(chǔ)上，宣布了幾條共同遵守的措施：第一，大家把錢都存在一個(gè)賬戶上，無論是收入還是支出，都要公開透明。第二，水落有權(quán)“統(tǒng)籌”各子女上交的收入，當(dāng)然這些錢的使用也主要是反饋在各個(gè)子女身上。第三，各個(gè)子女在上交完份子錢后，對(duì)余下的有自主支配權(quán)。（這幾條措施，和中國(guó)政府把財(cái)政分為中央財(cái)政、地方財(cái)政的做法幾乎一摸一樣。所以我們把一個(gè)大家庭、一個(gè)大集團(tuán)想象成政府，其中的道理基本是相通的。）

但是在整體管理模式確定后，與各個(gè)子女的博弈才剛剛開始。其中，博弈最激烈的要數(shù)大兒子放水了。表面上，大兒子似乎積極支持老爸的決定，但是他肯定想少交點(diǎn)錢，自己多留一點(diǎn)不好嗎！水落也知道大兒子的私心，可是他的翅膀已經(jīng)硬了。只要按時(shí)交錢、多交點(diǎn)錢，水落就心滿意足了也。好比上海、重慶等地方，中央想插手非常困難，只有任其走自己的道路。這在管理上叫做“財(cái)務(wù)型管控”。即只需要交錢，別的一概不管。

對(duì)于二兒子，水落不但要按時(shí)催錢，也要督促其上進(jìn)，不要安逸于小日子，必須找更好的工作。這在管理上叫做“戰(zhàn)略型管控”。除了財(cái)務(wù)管控之外，業(yè)務(wù)上、發(fā)展大方向上也要聽總部的意見。

三女兒，沒什么錢可以上交，OK，那你趕緊給我找個(gè)好男人嫁了。同時(shí)，老爸給你找的相親機(jī)會(huì)，你也要積極的去！這在管理上也可以叫做“戰(zhàn)略型管控”。

四女兒呢，水落決定親自出馬，衣食起居都為她準(zhǔn)備好，但是她必須認(rèn)真讀書，不許談朋友、也不許下課后去卡拉OK，一舉一動(dòng)就要向老爸匯報(bào)。這在管理上也可以叫做“操作型管控”。32.站在水落的高度考慮審計(jì)

網(wǎng)絡(luò)上常見的一句話：中國(guó)有一類人,身處社會(huì)最底層卻有著統(tǒng)治階級(jí)的思想。沒錯(cuò)，審計(jì)人員就是這種人。如果能站在公司高層的角度去談?lì)I(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題，想領(lǐng)導(dǎo)之所想，審計(jì)部獲得老總認(rèn)可的好日子指日可待。（經(jīng)常聽到審計(jì)同仁喊自己部門不受重視，那先檢查一下自己是否真的能站在老板角度考慮問題）。

作為一個(gè)合格的審計(jì)建議者，除了要有老板的思想高度，還要告訴水落老板，對(duì)各個(gè)子女的關(guān)注要點(diǎn)。因?yàn)閺墓芸亟嵌瓤?，?cái)務(wù)管控、戰(zhàn)略管控、操作管控的關(guān)注要點(diǎn)是不一樣的。（具體怎么不一樣，可以找些咨詢報(bào)告來看看）。先懂得這些管控的不同區(qū)別，才能制定不同的審計(jì)重點(diǎn)。

有了審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)技巧當(dāng)然也很重要，但是在技巧方面，我相信壇子里的大鳥們已經(jīng)有了很好的總結(jié)，我就不重復(fù)了。

所以，我的建議是，審計(jì)人員適當(dāng)學(xué)一點(diǎn)企業(yè)管控知識(shí)，對(duì)于把握審計(jì)重點(diǎn)有所裨益。33.感謝majiawei16535的精彩點(diǎn)評(píng)。在這里，我想對(duì)點(diǎn)評(píng)的第一條“所謂的金字塔思維與COSO的指導(dǎo)思想沒有太大的區(qū)別”談些個(gè)人想法。

金字塔思維，我認(rèn)為是解決復(fù)雜科學(xué)或者邏輯問題的一種“降冪”處理。金子塔思維不能解決社會(huì)倫理或者道德問題。所以企業(yè)管理中一些高深的涉及到倫理道德的問題，金字塔思維方法只能起到“貌似科學(xué)合理”的作用。

而在風(fēng)險(xiǎn)管理中，一些非道德風(fēng)險(xiǎn)（如操作風(fēng)險(xiǎn)、流程風(fēng)險(xiǎn)），運(yùn)用金字塔思維去解決，是比較輕松的。高手們總結(jié)的許多方法，仔細(xì)歸納起來，是可以看出其中運(yùn)用了金字塔思維的“降冪”方法。盡管這些高手們自己可能從來沒有聽說過金字塔思維，但是其一定是邏輯異常強(qiáng)大的人，能夠憑自身清晰的頭腦，取得和金字塔思維差不多的分解效果。

因此，我覺得COSO可能就是一群邏輯強(qiáng)大、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富的專家們自覺或者不自覺運(yùn)用金字塔思維得到的結(jié)果。專家們已經(jīng)給你總結(jié)好了各種風(fēng)險(xiǎn)，是一本大而全的工具書。

但是我個(gè)人的性格，做任何事情都喜歡了解原理。即內(nèi)心非?？咕堋笆谌伺c魚”的做法。對(duì)于需要死記硬背的知識(shí)顯得頗為無奈，所以同樣的，各類需要考試獲得的職業(yè)證書只有眼饞的份。

所以，我對(duì)COSO相當(dāng)排斥，不愿意看COSO的書籍。因?yàn)橐粋€(gè)企業(yè)遇到的風(fēng)險(xiǎn)，我相信盡管全部被COSO包含在內(nèi)，但是總量上也許只是零星的分散在COSO體系內(nèi)的一小部分罷了。而且哪些風(fēng)險(xiǎn)是特定企業(yè)最關(guān)心的，哪些是不怎么關(guān)心的，COSO并不能給你一個(gè)答案。

我之所以有這么一個(gè)感覺，是因?yàn)槲乙郧白鲞^給銀行IT部門的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系咨詢。當(dāng)時(shí)運(yùn)用的是COSO的IT行業(yè)版本COBIT。由于本人做過幾年的IT顧問，所以看COBIT還不是那么枯燥，通過一周的死看COBIT，終于有了些許的理解。在做咨詢的時(shí)候，和銀行IT部門的人員商量著，哪些COBIT上的規(guī)定比較適用、哪些太難以達(dá)到。最后終于踉踉蹌蹌做出了一套還算滿意的個(gè)性化IT風(fēng)險(xiǎn)管控方案。

這次做企業(yè)內(nèi)部控制體系，我總覺得把COSO全部拿來，然后做減法的方法不妥。因?yàn)槲沂瞧髽I(yè)內(nèi)部人員，不能再像一個(gè)門外漢一樣拿著工具書對(duì)照。另外，我也是希望基于自己的基礎(chǔ)上，“推導(dǎo)”出一個(gè)符合自己企業(yè)規(guī)模和能力的“COSO”。

自己推導(dǎo)的過程中，我不僅需要借助金字塔思維這個(gè)最基本工具，我還希望能超越金字塔思維，找到一種能解決倫理道德問題的工具。可惜的是，至今我尚未成功。

另外，我還有一個(gè)瘋狂的想法。因?yàn)槿魏温毮懿块T，都會(huì)認(rèn)為自己的部門很重要，所謂屁股決定腦袋，內(nèi)審也不例外。所以內(nèi)審部門會(huì)向領(lǐng)導(dǎo)呼吁，我們要實(shí)施COSO?？墒瞧渌块T呢，比如生產(chǎn)部有ISO體系，項(xiàng)目制類型的公司有PMP體系，人力資源部有人力資源體系。這么多體系，每個(gè)都是一套從頭到腳的制度。內(nèi)容也互相重疊交叉，比如ISO里面也在強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理。所以，能不能用一套制度體系，既能體現(xiàn)COSO的思想、也能體現(xiàn)ISO等的思想，一菜多吃，這才是高水平的管理！34.前面有個(gè)童靴強(qiáng)烈反對(duì)內(nèi)控和內(nèi)審放在一個(gè)部門做，理由是要保持內(nèi)審的獨(dú)立性，不能既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員、也當(dāng)裁判員。這個(gè)理由我舉雙手贊成。

但是根據(jù)我的查閱，關(guān)于內(nèi)審和內(nèi)控的話題，在壇子里也討論了許多，但是缺少一個(gè)系統(tǒng)性的思維（也許我沒有翻到）。內(nèi)審和內(nèi)控似乎是一對(duì)糾纏到死的戀人，清官也難以搞清楚其中的脈絡(luò)。（只要看看這個(gè)內(nèi)審論壇充斥了大量?jī)?nèi)控資料就知道了）

但是我覺得，要看清內(nèi)控和內(nèi)審的關(guān)系，也不是沒有辦法。我們可以利用金字塔思維模式，去把這個(gè)命題切、切、切！切到一定的程度，自然能看出點(diǎn)什么來。

首先，2者的關(guān)系是什么關(guān)系，這個(gè)先細(xì)分！

一般說來2個(gè)概念之間的關(guān)系可以有獨(dú)立關(guān)系（互不干擾）、包含關(guān)系、交叉關(guān)系，三種。很顯然，要保持內(nèi)審的獨(dú)立性，應(yīng)該說的是雙方是一種獨(dú)立關(guān)系。如果我們把內(nèi)審和內(nèi)控看做部門級(jí)別的概念，那么各自獨(dú)立，到底是哪些內(nèi)容獨(dú)立。很幸運(yùn)的是，上市公司有個(gè)5獨(dú)立原則，這也是證監(jiān)會(huì)高管們用金字塔思維得到的分類。他們是：資產(chǎn)獨(dú)立、業(yè)務(wù)獨(dú)立、人員獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立和財(cái)務(wù)獨(dú)立，也叫“五分開”。由于內(nèi)審和內(nèi)控僅僅是部門級(jí)別，也沒神馬資產(chǎn)，所以去掉資產(chǎn)獨(dú)立，我估計(jì)4個(gè)獨(dú)立就差不多了。其中，人員獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立、財(cái)務(wù)獨(dú)立都僅是浮云。關(guān)鍵是業(yè)務(wù)獨(dú)立！業(yè)務(wù)獨(dú)立才算真正的隔絕開。所以我們還需要對(duì)審計(jì)和內(nèi)控的業(yè)務(wù)利用金字塔思維進(jìn)一步細(xì)分?？纯吹降啄懿荒軓臉I(yè)務(wù)層面給獨(dú)立開很顯然，要保持內(nèi)審的獨(dú)立性，應(yīng)該說的是雙方是一種獨(dú)立關(guān)系。如果我們把內(nèi)審和內(nèi)控看做部門級(jí)別的概念，那么各自獨(dú)立，到底是哪些內(nèi)容獨(dú)立。很幸運(yùn)的是，上市公司有個(gè)5獨(dú)立原則，這也是證監(jiān)會(huì)高管們用金字塔思維得到的分類。他們是：資產(chǎn)獨(dú)立、業(yè)務(wù)獨(dú)立、人員獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立和財(cái)務(wù)獨(dú)立，也叫“五分開”。由于內(nèi)審和內(nèi)控僅僅是部門級(jí)別，也沒神馬資產(chǎn)，所以去掉資產(chǎn)獨(dú)立，我估計(jì)4個(gè)獨(dú)立就差不多了。其中，人員獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立、財(cái)務(wù)獨(dú)立都僅是浮云。關(guān)鍵是業(yè)務(wù)獨(dú)立！業(yè)務(wù)獨(dú)立才算真正的隔絕開。所以我們還需要對(duì)審計(jì)和內(nèi)控的業(yè)務(wù)利用金字塔思維進(jìn)一步細(xì)分?？纯吹降啄懿荒軓臉I(yè)務(wù)層面給獨(dú)立開！35.總所周知，要做好一項(xiàng)工作，要體現(xiàn)所謂PDCA循環(huán)。要有完美的內(nèi)控，同樣可以形成PDCA循環(huán)。而且，內(nèi)控工作(其實(shí)任何工作都是)的每一步流程，都會(huì)有以下角色，就是發(fā)起執(zhí)行者，配合者，決策協(xié)調(diào)者（為了簡(jiǎn)化，省略了知情者等角色）見下圖。

有了這樣一張2維思考圖，關(guān)于內(nèi)控和內(nèi)審的討論焦點(diǎn)就可以比較具體了。我們可以看到有問號(hào)的地方就是爭(zhēng)議點(diǎn)。

首先，在內(nèi)控制度制定的環(huán)節(jié)，審計(jì)部需要不需要參加？

第二，內(nèi)控制度執(zhí)行，究竟哪個(gè)部門負(fù)責(zé)？

第三，內(nèi)審在做內(nèi)控制度檢查的時(shí)候，需要不需要內(nèi)控部配合？

第四，內(nèi)控制度反饋，是由內(nèi)審部主動(dòng)發(fā)起要告訴內(nèi)控部，還是內(nèi)控部主動(dòng)要求內(nèi)審部提供？（這也許是最難以厘清的環(huán)節(jié)）針對(duì)這4個(gè)問題做討論，就能徹底看清內(nèi)控和內(nèi)審的邏輯關(guān)系，從而決定內(nèi)審和內(nèi)控的部門究竟該怎么設(shè)置，工作職責(zé)該如何分配。36.按照一般的組織結(jié)構(gòu)、職能咨詢項(xiàng)目，企業(yè)內(nèi)控方面提出以上幾個(gè)問題后，咨詢公司就會(huì)把這些問題交給客戶自己解答，然后根據(jù)客戶自己的想法，就可以整理歸納出內(nèi)控部和內(nèi)審部的各自分工。

如果這個(gè)項(xiàng)目是比較專業(yè)的內(nèi)控咨詢，很顯然，我們還需要對(duì)內(nèi)控具體工作內(nèi)容做個(gè)深入分析，才有可能回答以上問題。

但是很可惜，我看到很多內(nèi)控項(xiàng)目，都是不懂腦筋，找個(gè)COSO抄一下下，實(shí)在沒有味道。在上一小段，其實(shí)我已經(jīng)推導(dǎo)出了2維矩陣，其中一個(gè)維度是內(nèi)控的大流程，即PDCA循環(huán)。第二個(gè)維度是內(nèi)控工作涉及的部門。在本節(jié)里，我索性再增加一個(gè)內(nèi)控內(nèi)容維度，形成一個(gè)三維立體的矩陣。這可是我自己琢磨推導(dǎo)的矩陣！而非COSO。

內(nèi)控內(nèi)容，按照一般分法，可以分為操作風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等等。我覺得這種分類方法并不怎么樣，不怎么符合金字塔思維里的獨(dú)立窮盡原則（也可以參考麥肯錫公司提出的MECE原則）。因?yàn)槟承┑赖嘛L(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上會(huì)帶來操作風(fēng)險(xiǎn)，不道德的高管可以故意做出錯(cuò)誤決策，導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)。

所以，按照我的想法，風(fēng)險(xiǎn)可以先分為2種，一種是可以衡量的風(fēng)險(xiǎn)，另外一種是難以衡量的風(fēng)險(xiǎn)。這種分類有個(gè)最重要的好處，符合可測(cè)量原則?？蓽y(cè)量才可以管理，不可測(cè)量則無法管理，這是管理哲學(xué)中常見的一種底層思想。

比如，操作中的失誤可以帶來多大的風(fēng)險(xiǎn)、或者這種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性有多大，這完全可以測(cè)量出來。而一個(gè)市場(chǎng)決策如果不正確，會(huì)帶來什么后果，這太復(fù)雜難測(cè)。所以從審計(jì)部門來說，關(guān)注那些可測(cè)量風(fēng)險(xiǎn)是有益的。而不可測(cè)風(fēng)險(xiǎn)只能從軟性手段，譬如道德建設(shè)、薪酬政策等方面去改善。

所以，本人編制了一個(gè)小COSO立方體請(qǐng)大家批評(píng)指正。

37.關(guān)心汽車的朋友都知道，我們國(guó)家的自主汽車可以分為民營(yíng)汽車制造和國(guó)營(yíng)汽車制造。國(guó)營(yíng)汽車公司有個(gè)最大的優(yōu)勢(shì)，就是它們?cè)诤屯赓Y汽車合資的過程中，掌握了一些表面上能看到的技巧。比如，用什么設(shè)備、車間怎么布置。

但是，知道了這些技巧，就能造出好車了嗎？古語云，知其然而不知其所以然。這些背后的造車?yán)砟?、管理哲學(xué)，外國(guó)人是不會(huì)告訴中方管理者的。所以中國(guó)的國(guó)營(yíng)大廠只能采用模仿的方式（逆向開發(fā)）開發(fā)所謂自主汽車。把老的車型拿過來，換個(gè)殼子，換個(gè)自主牌子繼續(xù)賣！20多年來，國(guó)營(yíng)汽車大廠沒有任何的具有真正自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的車型問世。

反觀民營(yíng)汽車制造業(yè)，他們一開始就是草根，無人合資。所以，他們一開始就是買個(gè)國(guó)外車型，拆開研究（也是逆向開發(fā)），然后模仿制造?？恐７沦嵢×说谝煌敖?。但是，隨后這些民營(yíng)企業(yè)中的優(yōu)秀者已經(jīng)不再滿足于模仿，而是琢磨著自己生產(chǎn)一些核心部件，掌握真正的核心機(jī)密，免得小命總是掐在外國(guó)人手里（即正向開發(fā)）。

我們欣喜的看到，民營(yíng)企業(yè)自己研發(fā)出了發(fā)動(dòng)機(jī)、變速箱，性能指標(biāo)相當(dāng)不錯(cuò)。外形也不再模仿外國(guó)汽車，走出了一條自己的道路。從這個(gè)意義上看，民營(yíng)企業(yè)的前途肯定將好于國(guó)營(yíng)企業(yè)。

在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控方面，COSO，COBIT，BASELII等都是外國(guó)人制造好的成品。我們可以去抄，也可以借鑒。但是COSO形成的背后邏輯、哲學(xué)，卻沒有那么容易破解。所以我自己試圖用自己能夠理解的邏輯、哲學(xué)建立起自己能夠完全理解的個(gè)性化“COSO”。那么即使我不在目前的企業(yè)做，換個(gè)單位，也能夠以自己腦海里的風(fēng)險(xiǎn)框架馬上搭建一個(gè)新COSO。這才是有挑戰(zhàn)的事情。38.談?wù)勚袖撐C(jī)

壇子里最近有一個(gè)討論中鋼危機(jī)的帖子，該帖子想從內(nèi)控角度談?wù)勚袖撊绻訌?qiáng)內(nèi)控，有沒有可能避免危機(jī)。

我覺得單純談內(nèi)控建設(shè)，不結(jié)合中鋼實(shí)際業(yè)務(wù)，顯得無力。所以我們還是先把中鋼的業(yè)務(wù)給弄明白，才能知道它的危機(jī)究竟是什么個(gè)玩意。

中鋼原來是國(guó)資委下面有鋼鐵類國(guó)際貿(mào)易權(quán)的一個(gè)并不算大的公司。在上個(gè)世紀(jì)，擁有這種權(quán)利的企業(yè)可謂少之又少。

百度一下就發(fā)現(xiàn)以下文字“早在上個(gè)世紀(jì)80年代，中鋼集團(tuán)就積極響應(yīng)國(guó)家“利用兩種資源、面向兩個(gè)市場(chǎng)”的號(hào)召，邁出海外資源開發(fā)的堅(jiān)實(shí)步伐，建立起了安全、穩(wěn)定、可靠的資源供應(yīng)體系?！?/p>

隨著國(guó)家基礎(chǔ)建設(shè)的火爆，中鋼發(fā)現(xiàn)自已手里的鋼鐵原材料非常走俏，國(guó)內(nèi)大量興起的小鋼廠簡(jiǎn)直就是求爹爹告奶奶的想辦法從自己這弄點(diǎn)鐵礦砂以滿足瘋狂的鋼材訂單。

中鋼的老總這時(shí)候就算是頭豬，也能發(fā)現(xiàn)新的商業(yè)模式在朝他招手。一方面我手里有幾乎壟斷的鐵礦砂進(jìn)口權(quán)，另一方面國(guó)內(nèi)鋼鐵價(jià)格又持續(xù)走高，供不應(yīng)求。我何不兩頭通吃。

它和那些小鋼鐵廠達(dá)成協(xié)議，我供應(yīng)給你原材料，但是你的產(chǎn)品必須地板價(jià)給我，由我獨(dú)家包銷。這樣，眾多的小鋼鐵廠就失去了市場(chǎng)上的獨(dú)立性，成了它的雇員。它一方面，在原材料方面有國(guó)家給予的天然壟斷權(quán)，能賣個(gè)高價(jià)。另一方面，它手里有大量的“雇員”給它生產(chǎn)，他統(tǒng)一賣出去也有較強(qiáng)的價(jià)格博弈能力。

這就是所謂的中鋼模式。是一個(gè)典型的借助壟斷權(quán)力欺凌產(chǎn)業(yè)鏈中小企業(yè)的惡棍而已。

好在這么多年來，基礎(chǔ)建設(shè)、房地產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展。這個(gè)惡棍和被他壓迫的“民工”好歹都日子過的不錯(cuò)。它吃肉，民工喝湯，所以他們漸漸都沒有了危機(jī)感。相反，這個(gè)惡棍在手里有錢了之后，開始胡作非為，玩起了資本游戲。

隨便百度下，就可以看到：

2007年12月中國(guó)冶金礦業(yè)總公司、中國(guó)國(guó)際熱能工程公司、日出投資集團(tuán)公司、中經(jīng)實(shí)業(yè)開發(fā)公司、經(jīng)翔房建開發(fā)公司由國(guó)務(wù)院國(guó)資委機(jī)關(guān)服務(wù)中心無償劃轉(zhuǎn)給中鋼集團(tuán)管理。

2007年5月中鋼集團(tuán)重組吉林鐵合金股份有限公司，更名為中鋼集團(tuán)吉林鐵合金股份有限公司。

2006年8月中鋼集團(tuán)重組吉林新冶設(shè)備有限責(zé)任公司，更名為中鋼集團(tuán)吉林機(jī)電設(shè)備有限公司。

2006年7月中鋼集團(tuán)重組邢臺(tái)機(jī)械軋輥集團(tuán)有限公司，更名為中鋼集團(tuán)邢臺(tái)機(jī)械軋輥有限公司。

2006年7月中鋼集團(tuán)重組吉林炭素股份有限公司，更名為中鋼集團(tuán)吉林炭素股份有限公司。

2006年6月中鋼集團(tuán)重組衡陽有色冶金機(jī)械總廠，成立中鋼集團(tuán)衡陽重機(jī)有限公司。

2005年9月中鋼集團(tuán)投資控股洛陽耐火材料集團(tuán)有限公司，更名為中鋼集團(tuán)洛陽耐火材料有限公司。

2005年8月中鋼集團(tuán)投資控股西安冶金機(jī)械有限公司，更名為中鋼集團(tuán)西安重機(jī)有限公司。

2004年8月中鋼集團(tuán)由中國(guó)鋼鐵工貿(mào)集團(tuán)公司更名為“中國(guó)中鋼集團(tuán)公司”。

2003年4月國(guó)務(wù)院授權(quán)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)履行出資人職責(zé)。

2002年7月河北冶金設(shè)計(jì)院劃入中鋼集團(tuán)管理，后更名為中鋼集團(tuán)工程設(shè)計(jì)研究院。

1999年6月鞍山熱能研究院、武漢安全環(huán)保研究院、洛陽耐火材料研究院、鄭州金屬制品研究院、天津地質(zhì)研究院、馬鞍山礦山研究院等六家科研院所劃入中鋼集團(tuán)管理。

1999年1月中鋼集團(tuán)與國(guó)家冶金工業(yè)局脫鉤，劃歸中央管理。

1998年12月中國(guó)冶金設(shè)備總公司、中國(guó)冶金技術(shù)公司、冶鋼經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)總公司劃入中鋼集團(tuán)。

中鋼一方面靠自己收購(gòu)了一些小舢板，國(guó)家再無償劃撥了一些小舢板，用纜繩串起，就號(hào)稱航母，成為了世界500強(qiáng)。39.談?wù)勚袖撐C(jī)（2）

作為一個(gè)集團(tuán)型的企業(yè)，最怕的是神馬？就是下面的子公司是一群烏合之眾。好比非洲的利比亞，各個(gè)部落為了各自的利益每天都吵吵，結(jié)果整個(gè)國(guó)家一團(tuán)亂麻，別想搞建設(shè)了。

看看中鋼的這些子公司，有些搞房地產(chǎn)的，有些搞科技研究的，有些搞鋼廠設(shè)備的，有些搞投資的，互相都算有點(diǎn)業(yè)務(wù)關(guān)系，但又形不成必然的產(chǎn)業(yè)鏈。所以，這些子公司如果硬要統(tǒng)和起來，這里面的博弈關(guān)系將復(fù)雜龐大到用超級(jí)計(jì)算機(jī)都算不清楚的地步。說實(shí)話，我真的很佩服這些掌管國(guó)資委領(lǐng)導(dǎo)們的智商。楞是拼湊出這史上最復(fù)雜的怪物企業(yè)，這究竟是對(duì)中鋼管理者信心十足，還是自己的智商無下限呢。

所以在這種結(jié)構(gòu)下，我想就是把國(guó)家審計(jì)署統(tǒng)統(tǒng)給中鋼作為其審計(jì)部，也完全沒有辦法起到所謂內(nèi)控的作用。因?yàn)橄忍旖Y(jié)構(gòu)就是無序的，而且我相信沒有任何一個(gè)人的腦力能夠想清楚各個(gè)子公司之間、子公司和集團(tuán)之間的管控邏輯究竟是如何的。

小舢板們各懷鬼胎的前行一段路后，暴風(fēng)雨來了。這時(shí)候，有些舢板朝東用力，有些朝西用力，最后纜繩崩斷，亂作一團(tuán)。我的預(yù)測(cè)是，最終肯定會(huì)有不少的舢板沉入海底，元?dú)獯髠?。但是有?guó)資委出手挽救，不至于全軍覆沒，但是挽救過程也會(huì)驚險(xiǎn)無比，期間會(huì)上演各種壯士斷腕、鋃鐺入獄各種大戲。

回過頭來看看，中鋼最大的風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)就在于它是一個(gè)國(guó)有企業(yè)，不得不聽官員的話。官員不是其股東，所以不用真正對(duì)其負(fù)責(zé)。官員為了政績(jī)，為了多造出一個(gè)世界500強(qiáng)，可以肆意命令企業(yè)做些違背市場(chǎng)規(guī)律的事情，這又是我們做內(nèi)控審計(jì)人員所能干預(yù)得了的嗎？

所以最大的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，就在于企業(yè)是否有真正的股東為決策負(fù)責(zé)，燒別人的錢自然不心疼。而其他一切內(nèi)控手段，都不過是浮云。40.具備信息化常識(shí)，找出關(guān)鍵控制點(diǎn)

有位童靴覺得我這帖子有點(diǎn)亂，希望弄個(gè)目錄。在此我解釋一下，因?yàn)檫@帖子基本是我想到哪里，寫到哪里，沒有大綱的。而且我最害怕，弄個(gè)大綱，寫出來的東西就和審計(jì)教科書差不多，搞的沒樂趣了。

不過我也總結(jié)了下，前面文章基本上總結(jié)出了一套適合自己的COSO宏觀模型。這個(gè)“COSO”層面是非常高的，下面還要具體將風(fēng)險(xiǎn)種類細(xì)分、并針對(duì)每種風(fēng)險(xiǎn)提出對(duì)策。其工作量，將非常之大，看看COSO那厚厚幾百頁(yè)就知道了。我沒有力氣這么去寫，而且寫出來，也一定沒味道，比不過原版的COSO。所以我想了另外一條思路，給大家一定的啟發(fā)，就足夠了。

我這個(gè)思路是，從信息化角度，即作為一個(gè)企業(yè)信息化顧問，如何利用信息化手段找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并加以控制。因?yàn)橐郧白鲞^幾年信息化顧問，接觸的都是日資優(yōu)秀企業(yè)，日本人的管理確實(shí)有幾把刷子。日本人的要求是，在做信息化設(shè)計(jì)的時(shí)候，既要讓這套信息系統(tǒng)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，也要為風(fēng)險(xiǎn)管控服務(wù)。

由于我對(duì)零售企業(yè)信息化了解較多，所以就以零售業(yè)為樣本，細(xì)致的聊聊該行業(yè)如何利用IT系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控。

沒有信息化基礎(chǔ)的童靴無需慌張，只要具備基本邏輯，都能理解信息化，絕對(duì)不會(huì)有專業(yè)名詞出現(xiàn)。這也是我開始努力寫這個(gè)帖子的開始，我要盡力用大家能理解的文字和圖表來表達(dá)。41.零售業(yè)面臨的最基本問題，也是信息化最基本的設(shè)置----商品主檔零售業(yè)無時(shí)無刻做的事情就是：在何時(shí)、何地、何人以何種價(jià)格把何種商品賣給了何種顧客？上述這句話，其實(shí)用金字塔思維分解，就可以分解為6個(gè)要素（非常容易理解）。1、銷售的時(shí)間2、銷售的地點(diǎn)3、銷售員4、銷售價(jià)格5、銷售商品6、顧客領(lǐng)導(dǎo)們最關(guān)心這6大要素，經(jīng)常會(huì)問手下，今天上海店的松下電視機(jī)賣掉了多少？賣的價(jià)格打了多少折？領(lǐng)導(dǎo)們也許還會(huì)問，我們什么時(shí)候要把供應(yīng)商的帳理一理，看我們欠他們多少錢？于是我們又多了一個(gè)要素，供應(yīng)商。那么，作為零售企業(yè)管理軟件的設(shè)計(jì)師，這些要素意味這什么？這時(shí)候，強(qiáng)大的邏輯必須發(fā)揮作用了（聽說好的軟件設(shè)計(jì)師年薪幾百萬，就是靠邏輯吃飯）。針對(duì)每個(gè)要素，要開始分析。先看“商品”。商品是最重要的要素。要管理好商品，就先要每個(gè)商品一個(gè)唯一的標(biāo)示，即商品代碼。舉個(gè)栗子，上海分廠生產(chǎn)的可樂和武漢分廠生產(chǎn)的可樂，體積、口味、規(guī)格一樣，我們能否把這兩者視為一種商品？很顯然，不能。因?yàn)檫@兩種可樂非常有可能是不同的供應(yīng)商提供的，如果視為一種商品，那么我們根本分不清這些已經(jīng)銷售的可樂，有多少是歸A供應(yīng)商，有多少歸B供應(yīng)商，一定會(huì)打架。再舉個(gè)栗子，上海分廠生產(chǎn)2種味道不同的（無糖和有糖），但是體積一樣、價(jià)格一樣的可樂，能否視為同一種商品？很顯然，答案也是不能。雖然這2種可樂價(jià)格一樣，也是同一個(gè)供應(yīng)商提供，但是為了后續(xù)的經(jīng)營(yíng)分析，想知道哪種可樂好賣，必須把他們區(qū)別開。第三個(gè)栗子，上海廠生產(chǎn)的同一種可樂，在不同的分店里，銷售價(jià)格不一樣，能否視為不同的商品（請(qǐng)注意，是不同的商品）。對(duì)不起，盡管該商品在不同的分店售價(jià)不一致，但是他們的確是同一種商品，應(yīng)給與同一個(gè)商品編碼。所以，我們可以總結(jié)，商品的口味、規(guī)格、供應(yīng)商、品牌、包裝、顏色、重量等這些自身固定屬性，無法改變，因此只要2個(gè)成品在這些固定屬性中有一點(diǎn)點(diǎn)區(qū)別，都應(yīng)視為不同類別的商品（非常重要的基本概念）。而價(jià)格、保質(zhì)期等可變的東西不一樣，不能認(rèn)定屬于不同商品。有了以上分析，軟件設(shè)計(jì)師可以動(dòng)手編制一張商品基礎(chǔ)信息表。把所有的商品都?xì)w在這張表上。有這張表，對(duì)于商品的管理，就能做到不遺漏、不重復(fù)。商品編碼商品名稱計(jì)量單位商品規(guī)格條形碼供應(yīng)商產(chǎn)地品牌100001嬰兒奶粉袋1kgXXX雅培中國(guó)荷蘭雅培100002嬰兒奶粉袋2kgXXX雅培中國(guó)荷蘭雅培100003嬰兒奶粉桶1kgXXX美贊臣中國(guó)美國(guó)美贊臣100004嬰兒奶粉袋2kgXXX雀巢中國(guó)瑞士雀巢42.商品基礎(chǔ)信息表，又叫商品主檔。這張表十分十分重要，里面的數(shù)據(jù)絕對(duì)絕對(duì)不能錯(cuò)誤。

那么對(duì)于商品的價(jià)格、批號(hào)、保質(zhì)期等可變的屬性，又該怎么管理呢？

對(duì)于價(jià)格的信息化管理，我們先要了解公司的價(jià)格分類政策。

比如，一個(gè)公司把某種商品分為：

原始進(jìn)貨價(jià)

入庫(kù)價(jià)格（原始進(jìn)價(jià)+運(yùn)費(fèi)）

出庫(kù)價(jià)格（入庫(kù)價(jià)格+倉(cāng)庫(kù)管理費(fèi)）

一級(jí)批發(fā)價(jià)（出庫(kù)價(jià)格+出庫(kù)運(yùn)費(fèi)）

二級(jí)批發(fā)價(jià)

市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)（二級(jí)批發(fā)價(jià)+合理利潤(rùn)）

最低促銷價(jià)

退貨價(jià)

店間調(diào)撥價(jià)格

網(wǎng)絡(luò)銷售價(jià)格

特定地區(qū)售價(jià)等等。

（以上可以錄入電腦，作為商品價(jià)格一覽表）

假設(shè)我們已經(jīng)把公司的價(jià)格層級(jí)搞清楚了，那么進(jìn)一步的，我們要了解這些價(jià)格的制定依據(jù)。比如：

入庫(kù)價(jià)格=原始進(jìn)價(jià)+運(yùn)費(fèi)。那么運(yùn)費(fèi)是怎么計(jì)算得來的？

出庫(kù)價(jià)格=入庫(kù)價(jià)格+倉(cāng)庫(kù)管理費(fèi)，其中倉(cāng)庫(kù)管理費(fèi)又是怎么計(jì)算得來的？

市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)=二級(jí)批發(fā)價(jià)+合理利潤(rùn)，其中合理利潤(rùn)比例應(yīng)是多少？

地區(qū)差價(jià)，為什么各個(gè)地區(qū)的價(jià)格有些差異？

無論是做信息化顧問，還是審計(jì)人員，都要懷著強(qiáng)烈的意識(shí)去把價(jià)格體系及其依據(jù)弄明白。其實(shí)，當(dāng)你弄明白了價(jià)格體系，你也就基本明白了公司大體的業(yè)務(wù)流程、有哪些銷售渠道、經(jīng)銷商管理方式、以及價(jià)格體系背后蘊(yùn)含的管理思想、甚至管理哲學(xué)。

現(xiàn)在想問一下，通過這張商品價(jià)格一覽表，能夠看出對(duì)于價(jià)格管理的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)在哪里嗎？43.對(duì)于商品的保質(zhì)期和批號(hào)管理

對(duì)于食品行業(yè)、醫(yī)藥行業(yè)，保質(zhì)期和批號(hào)管理神馬的最有愛了！一個(gè)不愛、那就被曝光死翹翹啦！零售企業(yè)的生鮮柜臺(tái)也一樣的哦，親！

那么，我們就要求，倉(cāng)庫(kù)管理員在這些東西入庫(kù)的時(shí)候，要登記他們的批號(hào)和生產(chǎn)日期、保值期限。如果我們想要管理細(xì)致的話，還可以給他們?cè)O(shè)置個(gè)報(bào)警日期，食品快到期還在倉(cāng)庫(kù)里的，電腦會(huì)自動(dòng)拉清單要求降價(jià)促銷哦。所以我們?nèi)コ锌吹角煽肆Υ鬁p價(jià)要留個(gè)心眼…..

有了這些日期的設(shè)定，背后還需要知道如何管理這些日期的計(jì)算方法。

最簡(jiǎn)單的，自然就是先進(jìn)先出法。這個(gè)不解釋了。

稍微復(fù)雜一點(diǎn)的，假如3月1日進(jìn)貨的巧克力有10盒，3月8日進(jìn)貨的巧克力有20盒。這時(shí)候客戶的訂單要求取出15盒巧克力，要求進(jìn)貨日期一致。這樣你就只能取3月8日進(jìn)貨的那一批?？墒沁@樣與先進(jìn)先出矛盾了，怎么辦？所以這時(shí)候背后的計(jì)算規(guī)則要發(fā)揮作用，在這種情況下，先進(jìn)先出被判定無效。

再?gòu)?fù)雜一點(diǎn)，藥品上一般都同時(shí)有批號(hào)和生產(chǎn)日期。這時(shí)候顧客的訂單來了，要求出庫(kù)的藥品批號(hào)一致、生產(chǎn)日期一致。翻箱倒柜都找不到滿足要求的藥品，這時(shí)候沒辦法，去和客戶商量：現(xiàn)在有2個(gè)解決辦法：

1：要么批號(hào)一致，但是生產(chǎn)日期沒辦法一致。

2：要么生產(chǎn)日期一致，批號(hào)不一致。

你認(rèn)為哪個(gè)更好？風(fēng)險(xiǎn)更低？

我個(gè)人認(rèn)為，當(dāng)批號(hào)和日期發(fā)生矛盾時(shí)候，批號(hào)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先，因?yàn)橥慌?hào)是指用同一批原材料生產(chǎn)的藥。萬一發(fā)生問題，追溯起來比較容易。

再提個(gè)問題，批號(hào)管理能不能解決毒膠囊的風(fēng)險(xiǎn)?44.對(duì)寫作大綱的思考

感謝大家的支持，講完商品主檔后，以信息化為線索來進(jìn)行內(nèi)控的就可以展開了。

接下來我打算先寫系統(tǒng)是如何對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行管理的，在管理過程中，會(huì)有哪些風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生？如何窮盡這些風(fēng)險(xiǎn)？

再下來，我打算寫倉(cāng)庫(kù)與運(yùn)輸管理、銷售管理、客戶管理、經(jīng)銷商管理，給大家一個(gè)全面的對(duì)于零售業(yè)的認(rèn)識(shí)。

以上這些都是屬于供應(yīng)鏈操作層面的內(nèi)容，在熟悉最基本的主供應(yīng)鏈后，還可以了解橫向的輔助供應(yīng)鏈功能，如人事管理，或者如何進(jìn)行績(jī)效薪酬審計(jì)。如對(duì)信息部門的審計(jì)，這也是目前審計(jì)的一個(gè)熱點(diǎn)。

此外，還有一些局部性的業(yè)務(wù)，比如開店（論壇里有對(duì)開店房租的討論）、比如運(yùn)輸（也有對(duì)運(yùn)費(fèi)的審計(jì)研究）等等。等我有余力的時(shí)候，也可以探討下。

以上是目前的寫作大綱，請(qǐng)大家批評(píng)。45.供應(yīng)商管理

一談這個(gè)話題，我情不自禁第一反應(yīng)又想到了上海女孩子（或者上海丈母娘），哎！上海丈母娘做“女婿審計(jì)”大概是全國(guó)最最厲害的了。而且絕對(duì)按照“金字塔思維”來考察女婿的各個(gè)方面。財(cái)產(chǎn)類：有沒有房子？房子有沒有貸款？有木有??！

那么，比照上海丈母娘的心理，我們又該去怎么進(jìn)行供應(yīng)商管理呢？

恩，先把供應(yīng)商的所有信息都給弄來，前期調(diào)查的越清楚，后期管理審計(jì)越方便。所以，我們又會(huì)在電腦里面設(shè)置一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，叫做“供應(yīng)商主檔”。

供應(yīng)商主檔最基本的是供應(yīng)商基礎(chǔ)通信信息，比如負(fù)責(zé)人啊、地址、EMAIL等等不一而足，大家拍腦袋列舉應(yīng)該沒問題。

第二，供應(yīng)商主檔里面比較重要的就是他提供哪些商品和服務(wù)，要有勾稽關(guān)系。這個(gè)事情大家都理解挺重要，可是真做起來，還是有點(diǎn)復(fù)雜的。我曾經(jīng)在做系統(tǒng)規(guī)劃的時(shí)候，遇到一個(gè)客戶（零售業(yè)）抱怨，說有客戶投訴，相同的被子，在不同的店里（上海店、南京店）價(jià)格不一致。查了半天，電腦里查不到。后來靠人工去查，才發(fā)現(xiàn)，這2個(gè)相同的被子居然貨號(hào)不一致。再查下去，原來這2個(gè)被子是不同的經(jīng)銷商提供的，雖然被子的品牌一樣，條形碼也一樣，但是由于各地采購(gòu)是獨(dú)立的，所以給出的商品編碼不一致，怪不得電腦里查不到。

這個(gè)事情的發(fā)生，在于我們把供應(yīng)商管理想的簡(jiǎn)單了，其實(shí)供應(yīng)商和供應(yīng)商之間也是有邏輯結(jié)構(gòu)的，有些是某些品牌的總代、有些是地區(qū)代理、有些只代理部分品牌。所以呢，系統(tǒng)里還要有個(gè)供應(yīng)商和商品、和地區(qū)的對(duì)應(yīng)表。

比如，準(zhǔn)女婿給女兒買了一件LV，這不能說明女婿有錢，也許他的錢是他老爸給的呢。這背后的來源一定要弄清楚才不會(huì)讓女兒吃虧！

第三，供應(yīng)商之間的商品品類對(duì)應(yīng)關(guān)系要弄明白了。商品品類是一個(gè)專業(yè)名詞，我先解釋一下，所謂品類管理，不僅僅是簡(jiǎn)單的把商品分為食品、非食品等樹狀結(jié)構(gòu)（有點(diǎn)金字塔思維的意思），還應(yīng)該再給一類商品進(jìn)行角色賦予。

比如，飲料類。里面的可樂大家都知道價(jià)格，所以呢可樂類商品就應(yīng)該以價(jià)格殺手的面目出現(xiàn)，讓大家覺得我這個(gè)商店里的東西便宜。有些飲料大家沒有見過，定個(gè)高價(jià)格賺取利潤(rùn)。據(jù)說家樂福里面有10%左右的商品寧可虧損賣，賺人氣，就是這個(gè)品類管理做的細(xì)致。

所以我們?cè)诤凸?yīng)商簽訂合同的時(shí)候，要考慮到供應(yīng)商提供的商品到底算哪些品類。不能讓供應(yīng)商提供的商品互相打架（當(dāng)然，有時(shí)候?yàn)榱藟旱蛢r(jià)格，故意引進(jìn)相同商品讓供應(yīng)商打架這種事情也是有的，但非大企業(yè)所為。）

而且考慮供應(yīng)商品類管理，最關(guān)鍵的目的在于維護(hù)供應(yīng)商利益，簽訂不同的供貨合同條款。比如女婿甲每月孝敬3000元，那丈母娘可以每月要求女婿甲上門吃1頓飯；而女婿乙每月孝敬5000元，可以上門吃2頓飯，還能享受丈人老頭子的敬煙待遇。

最后就是供應(yīng)商的付款日期設(shè)定，這個(gè)利用系統(tǒng)并不難以解決。里面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)大家也很清楚，不多說了。

另外，要談?wù)勌厥庑袠I(yè)的供應(yīng)商管理。比如藥品，上游藥品廠家提供了毒膠囊，怎么避免這種風(fēng)險(xiǎn)？

目前國(guó)家對(duì)于藥品的管理已經(jīng)比較苛刻。藥廠要有專門的持證上崗的業(yè)務(wù)員，他的證書有有效期，只有本人持有效證件才能與下游企業(yè)合法交易。藥品本身也有批號(hào)，應(yīng)該說整體可以追溯。

但是恰恰是藥品里某個(gè)零部件出問題，這就需要藥廠去追溯了，藥品分銷和零售企業(yè)也無能為力。藥廠可以看做制造業(yè)（流程制造），制造業(yè)最基本的BOM是否考慮的周全，通過BOM能否查到供應(yīng)商來源？查到批號(hào)？這個(gè)屬于制造業(yè)商品管理的范疇。但是作為零售企業(yè)，確實(shí)沒有辦法避免毒膠囊的風(fēng)險(xiǎn)。

就象女婿花了大價(jià)錢從國(guó)外買了一臺(tái)原裝照相機(jī)，你沒有辦法保證里面的每個(gè)零件都不是madeinchina.46.對(duì)供應(yīng)商送貨、退貨的管理無論是零售企業(yè)，還是制造企業(yè)，都需要供應(yīng)商的貨物送上門來。最簡(jiǎn)單的，自然是下個(gè)訂單，供應(yīng)商自己把貨送上來（送貨上門）。復(fù)雜一點(diǎn)的可以由企業(yè)上門自取，派個(gè)車兜一圈，把幾個(gè)供應(yīng)商的貨一起取來節(jié)約些運(yùn)費(fèi)，這種方式本文先不討論。供應(yīng)商送貨上門，風(fēng)險(xiǎn)在哪里？運(yùn)用金字塔思維想一下并不難，無外乎以下幾種情況：?時(shí)間上不對(duì)，規(guī)定時(shí)間貨沒送到或者送早了。?數(shù)量上不對(duì)，貨送少了或者貨送多了。?品種上不對(duì)，貨送錯(cuò)了。?價(jià)格上不對(duì)，發(fā)票價(jià)格與合同不一樣。?質(zhì)量上不對(duì)，送來的東西都是不合格的。有句話叫做便宜沒好貨，我們采購(gòu)東西，也不見得就是價(jià)格越低越好，還要看供應(yīng)商其他的服務(wù)水準(zhǔn)。聰明的企業(yè)，會(huì)要求供應(yīng)商提供送貨準(zhǔn)時(shí)承諾、數(shù)量質(zhì)量承諾等，這才為能采購(gòu)了一個(gè)并不算便宜的供應(yīng)商的行為找到了理由。那么供應(yīng)商是否真的做到了以上承諾？審計(jì)部就需要對(duì)供應(yīng)商績(jī)效進(jìn)行審計(jì)。先看看供應(yīng)商供貨時(shí)間審計(jì)。最簡(jiǎn)單的做法，調(diào)取倉(cāng)庫(kù)部門的供應(yīng)商送貨記錄表。把時(shí)間列出來統(tǒng)計(jì)一下，有多少是晚到的，有多少準(zhǔn)時(shí)的。這樣做可以交差。但是審計(jì)部要想獲得公司內(nèi)的地位，那么還需要在細(xì)細(xì)的想深一層次。我們可以觀察下貨物，送來的東西在倉(cāng)庫(kù)里呆的時(shí)間是多少？如果送來之后，不是馬上就運(yùn)走，而是躺著睡覺，那么這種準(zhǔn)時(shí)率有意義嗎？所以審計(jì)部可以將商品的流動(dòng)性做個(gè)統(tǒng)計(jì)，就可以發(fā)現(xiàn)哪些商品屬于高流動(dòng)商品，補(bǔ)貨頻率需要高一點(diǎn)；哪些屬于慢流動(dòng)商品，沒必要那么急著訂貨。第二，貨架位置和貨物流動(dòng)性快慢的對(duì)應(yīng)。流動(dòng)快的放在進(jìn)門的地方，容易拿。審計(jì)部有興趣的話，也可以做個(gè)這樣的分析。第三，收貨方式、速度如何。先看看倉(cāng)庫(kù)收貨策略，是整箱先卸下來，讓司機(jī)開車離開，然后再驗(yàn)貨；還是慢慢驗(yàn)完再放司機(jī)走。這里面有策略的權(quán)衡，一般大公司和供應(yīng)商建立了良好的信用往來，可以先把東西一放，司機(jī)走人以提高效率。倉(cāng)庫(kù)自己再慢慢驗(yàn)貨，出了問題記錄下來，供應(yīng)商也會(huì)承認(rèn)，下次可以把上次的漏洞補(bǔ)上。有興趣的審計(jì)部同事也可以看看這方面有沒有改進(jìn)余地。收貨數(shù)量不對(duì)、品種不對(duì)，這都不是什么大問題，最多下次補(bǔ)上，風(fēng)險(xiǎn)并不算大。但是對(duì)于質(zhì)量問題，卻值得探討一番。47.質(zhì)量不比數(shù)量，數(shù)量對(duì)了，那就對(duì)了，除非被偷或者被損壞，否則可以發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并不多。而質(zhì)量是個(gè)有意思的變量，有些商品的質(zhì)量隨著時(shí)間的流逝，會(huì)逐漸變壞。有些在不恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)輸和保管環(huán)境下，也會(huì)變壞。

同樣，質(zhì)量問題出了風(fēng)險(xiǎn)，那也比數(shù)量出問題嚴(yán)重許多。所以，沒有企業(yè)敢對(duì)質(zhì)量掉以輕心，稍有些規(guī)模的企業(yè)都設(shè)立了質(zhì)量部，質(zhì)量部門權(quán)力頗大，常常擁有一票否決制。基于此，審計(jì)部門也要對(duì)質(zhì)量管理有所了解，當(dāng)然專門去研究質(zhì)量體系是件好事情，不過那過于龐大，非高手切勿嘗試。

要對(duì)質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)，就要先了解單位的質(zhì)量管理大概是個(gè)什么流程。一般的零售企業(yè)，在供應(yīng)商送貨上門的時(shí)候，除了倉(cāng)庫(kù)管理部門對(duì)數(shù)量和品種進(jìn)行核實(shí)外，也有質(zhì)量部門的人當(dāng)場(chǎng)對(duì)質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收。

由于每天送上倉(cāng)庫(kù)的商品成千上萬，質(zhì)量部也不可能每一件商品都仔細(xì)檢查，外觀看包裝箱有沒有損壞就差不多了。而對(duì)于容易損壞的瓷器、電器等則需要開包檢查，但也難免掛一漏萬。同時(shí)，貨物上架后，不能排除有些顧客心情不好愛去捏幾把導(dǎo)致的損壞。所以質(zhì)量問題到底發(fā)生在哪個(gè)環(huán)節(jié)，不容易理清楚。

對(duì)于大型零售商而言，供應(yīng)商送貨不是送到門店，而是送到總倉(cāng)，總倉(cāng)再配送到各個(gè)門店。這樣商品旅游途中的環(huán)節(jié)更多，質(zhì)量出問題就更不好查了。

更有甚者，正因?yàn)橘|(zhì)量問題發(fā)生的環(huán)節(jié)不好判斷，所以質(zhì)量部門就可以利用手里的權(quán)力尋租。逼迫供應(yīng)商行賄，放行一些質(zhì)量有瑕疵的商品進(jìn)場(chǎng)。

曾經(jīng)有個(gè)零售企業(yè)，在規(guī)模小的時(shí)候，讓供應(yīng)商自己送貨到門店，導(dǎo)致各個(gè)門店的質(zhì)量員習(xí)慣了受賄。但是這個(gè)零售企業(yè)在規(guī)模做大的時(shí)候，對(duì)物流進(jìn)行總倉(cāng)改革，供應(yīng)商直接送貨到總倉(cāng)，總倉(cāng)再配送貨物到各個(gè)門店。這就導(dǎo)致門店的質(zhì)量員與供應(yīng)商直接接觸不到，失去了行賄機(jī)會(huì)。

各個(gè)門店的質(zhì)量員想出了一個(gè)辦法，就是故意在收貨的時(shí)候，指示其他員工弄壞部分商品，退貨。以此隔空暗示供應(yīng)商，不行賄就讓你的商品進(jìn)不了場(chǎng)。

說白了，供應(yīng)商向質(zhì)量員行賄的錢，最終也是會(huì)打進(jìn)商品成本里。所以零售企業(yè)對(duì)此也頗無奈，知道下面人玩這游戲，但抓不到把柄。只好對(duì)每種商品規(guī)定一個(gè)貨損率，不允許下面超出這個(gè)范圍。

但實(shí)際上，貨損率總是會(huì)超出指標(biāo)，這時(shí)候，下面質(zhì)量員又強(qiáng)迫供應(yīng)商再免費(fèi)補(bǔ)幾個(gè)貨物進(jìn)來，以好充次，降低貨損率。供應(yīng)商苦不堪言