2021-2022年福建省三明市注冊會計審計

2021-2022年福建省三明市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列事務(wù)所為審計客戶提供法律服務(wù)中，將因自我評價和過度推介產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降氖牵ǎ?/p>

A.提供員工盡職調(diào)查和重組服務(wù)

B.提供合同起草、法律咨詢服務(wù)

C.指派員工擔任審計客戶的首席法律顧問

D.代表審計客戶解決糾紛或進行法律訴訟

2.下列提法中，表述正確的是（）。

A.政府審計是獨立性最強的一種審計

B.財務(wù)報表的合法性是報表使用者最為關(guān)心的

C.注冊會計師審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度

D.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)

3.在對被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準備進行審計時，注冊會計師應根據(jù)確定的審計目標實施的程序錯誤的是（）。

A.獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實際狀況，識別是否存在減值跡象

B.獲取固定資產(chǎn)期末價格清單，對已計提減值但價格已回升的固定資產(chǎn)，檢查其減值轉(zhuǎn)回的會計處理是否正確

C.檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確

D.計算本期末固定資產(chǎn)減值準備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

4.

第

6

題

下列對錯誤與舞弊說法不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.由于注冊會計師不是專門針對錯誤與舞弊實施程序，因此注冊會計師不可能將所有與舞弊行為揭示出來，但必須將所有影響會計報表的重大錯誤與舞弊行為揭示出來，否則就會認定其負有重大過失責任

B.審計測試技術(shù)的不完善是注冊會計師無法將所有的錯誤與舞弊揭示出來的重要因素

C.被審計單位內(nèi)部控制的固有局限是導致了注冊會計師無法將所有錯誤與舞弊行為揭示出來的重要因素

D.審計過程中，只要發(fā)現(xiàn)了影響會計報表的重大錯誤和舞弊行為，注冊會計師應對重要性進行評估的基礎(chǔ)上確定是否修改或追加審計程序，以進一步揭示錯誤與舞弊行為對會計報表的影響程度。

5.關(guān)于舞弊的重大錯報風險的識別、評估和應對，注冊會計師應當與被審計單位相關(guān)人員溝通的以下表達中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務(wù)信息作出虛假報告的行為，應當盡早告知適當層級的治理層

B.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

C.通常情況下，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員的級別要低

D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通

6.下列有關(guān)細節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

A.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動

B.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動

C.可接受的誤受風險與樣本規(guī)模同向變動

D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

7.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見加強調(diào)事項段B.非標準審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

8.在編制和歸整審計工作底稿時，注冊會計師應當根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列有關(guān)重大事項的說法中不正確的是()。

A.重大事項中應當包括導致注冊會計師無法進行存貨監(jiān)盤的情形

B.重大事項中應當包括注冊會計師對收入舞弊的考慮

C.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況

D.注冊會計師應當及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內(nèi)容、時間、地點和參加人員等

9.注冊會計師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

10.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團財務(wù)報表整體的重要性應當高于組成部分重要性

11.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，不正確的是()。

A.識別出的重大錯報風險水平越高，審計工作底稿的內(nèi)容越多

B.如果在實施恰當?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)例外事項，注冊會計師只需在審計工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項的原因及影響

C.采用不同的審計方法和工具會導致審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍方面的不同

D.對大型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿通常比對小型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多

12.根據(jù)審計風險模型，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應當從財務(wù)報表層次和認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

13.關(guān)于計劃審計工作，以下描述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

14.甲企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機器設(shè)備。注冊會計師在為其制定重要性時，通常選擇的基準是()。

A.經(jīng)常性基準的稅前利潤B.總資產(chǎn)C.營業(yè)收入D.凈資產(chǎn)

15.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師系XYZ股份有限公司2005年度會計報表審計的外勤負責人。由于存貨不僅種類、品種繁多，且金額很大，根據(jù)獨立審計準則的要求，注冊會計師決定對存貨實施監(jiān)盤程序。有以下問題需要其考慮并做出判斷。

為制定存貨監(jiān)盤計劃，注冊會計師在評價被審計單位存貨盤點計劃時，下列情況中不恰當?shù)氖?)。A.A.被審計單位管理當局決定在2006年1月4日進行存貨的盤點

B.參與盤點的人員包括了公司領(lǐng)導以及存儲、財務(wù)、生產(chǎn)、采購等部門有關(guān)人員

C.存放在外的存貨盤點未進行安排

D.由總經(jīng)理主持召開盤點動員會，并布置盤點任務(wù)

16.在采購與付款循環(huán)的審計中，下列關(guān)于請購單的處理的說法中，錯誤的是（）

A.對于租賃合同和資本支出，企業(yè)通常不要求作特別授權(quán)

B.每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準

C.倉庫、生產(chǎn)部門及其他部門都可以填列請購單

D.大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均作一般授權(quán)

17.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

B.注冊會計師恰當記錄與被審計單位就相關(guān)決策結(jié)論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

18.注冊會計師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項中，最能表明注冊會計師實施函證目的是（）。

A.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日銀行存款真實性

B.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日應付賬款完整性

C.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日漏記應付職工薪酬

D.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔保業(yè)務(wù)

19.下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（）

A.與資產(chǎn)負債表相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)

B.與合規(guī)目標相關(guān)的內(nèi)部控制可能與審計相關(guān)

C.與經(jīng)營目標相關(guān)的內(nèi)部控制可能與審計相關(guān)

D.與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)

20.下列關(guān)于市盈率的說法中，不正確的是（）。A.A.債務(wù)比重大的公司市盈率較低

B.市盈率很高則投資風險大

C.市盈率很低則投資風險小

D.預期將發(fā)生通貨膨脹時市盈率會普遍下降

21.下列各項中，所執(zhí)行的程序不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.執(zhí)行檢查程序，檢查A公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

B.執(zhí)行觀察程序，對A公司人員執(zhí)行的存貨盤點進行觀察

C.執(zhí)行詢問程序，與A公司外部律師事務(wù)所的律師進行訪談，了解A公司涉訴事項

D.執(zhí)行分析程序，分析A公司本年度處置B子公司的收益

22.

第

3

題

下列表述正確的是（）。

A.證券市場線只適用于有效證券組合

B.證券市場線測度的是證券或證券組合每單位系統(tǒng)風險的超額收益

C.資本市場線比證券市場線的前提寬松

D.證券市場線反映了每單位整體風險的超額收益

23.銀行存款日記賬是根據(jù)()逐日逐筆登記的。

A.銀行存款收、付款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.庫存現(xiàn)金收款憑證D.銀行對賬單

24.當面臨不太復雜的IT環(huán)境時，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師無須了解信息技術(shù)一般控制和應用控制

B.注冊會計師無須測試信息技術(shù)一般控制和應用控制運行有效性

C.審計工作可以更多的依賴信息技術(shù)類審計方法

D.注冊會計師將采用“穿過計算機進行審計”的方式

25.下列關(guān)于審計報告的表述中錯誤的是()。

A.審計報告應當具有標題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”

B.如果審計報告包含“按照法律法規(guī)的要求報告的事項”部分，應當將其置于其他事項段中

C.審計報告應當注明報告日期，審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期

D.如果審計報告同時提及中國注冊會計師審計準則和其他國家或地區(qū)審計準則，審計報告應當指明審計準則所述的國家或地區(qū)

26.下列屬于反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素是（）。

A.收人B.所有者權(quán)益C.費用D.利潤

27.以下有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的說法中，錯誤的是（）。

A.股東大會（股東會）并非常設(shè)機構(gòu)，所以注冊會計師不必與股東大會（股東會）溝通

B.與治理層溝通的計劃的審計范圍和時間安排，包括識別的特別風險

C.如果注冊會計師與治理層之間雙向溝通不充分得不到解決，可能發(fā)表保留意見

D.審計中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷需要書面形式與治理層溝通

28.下列情形中，最有可能導致被審計單位甲公司財務(wù)報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

29.第

13

題

注冊會計師應當充分關(guān)注被審計單位在財務(wù)、經(jīng)營和其他方面存在的可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況及有關(guān)的經(jīng)營風險，以下不屬于財務(wù)方面的存在疑慮的事項或情況是（）。

A.累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大

B.大股東長期占用巨額資金

C.存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn)

D.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應商

30.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難直接與治理層溝通。以下事項中，不屬于重大困難的是（）

A.管理層不接受注冊會計師提出的審計調(diào)整建議

B.管理層不愿意按規(guī)定對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

C.管理層阻止注冊會計師與其內(nèi)部審計人員接觸

D.管理層阻撓注冊會計師實地察看生產(chǎn)經(jīng)營場所

二、多選題(20題)31.關(guān)于對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮，下列說法中不正確的有（）

A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負債表日起的360天

B.如果采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出專門評估，則注冊會計師無須就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

C.糾正管理層缺乏分析的錯誤不是注冊會計師的責任

D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估時考慮的信息，應當包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息

32.在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計師正確的做法有（）。查看材料

A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平

B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結(jié)合使用

D.考慮測試與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

33.下列關(guān)于注冊會計師制定總體應對措施和設(shè)計進一步審計程序的做法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師對計劃獲取控制運行的保證程度越高，則需要實施的控制測試的范圍越廣

B.注冊會計師若評估的重大錯報風險比較低，則可以不用針對所有重大的某類交易、賬戶余額或披露實施實質(zhì)性程序

C.注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險確定總體應對措施

D.進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險實施的審計程序

34.下列各項中，屬于因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形有()。A.注冊會計師在評價其所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤

B.注冊會計師在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或?qū)嵤┓?wù)后，又對該系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告

C.注冊會計師為客戶編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，而這些記錄是鑒證業(yè)務(wù)的對象

D.審計項目團隊成員的近親屬擔任審計客戶的董事或高級管理人員

35.貨幣資金是企業(yè)日常經(jīng)營活動的起點和終點，其增減變動與被審計單位的日常經(jīng)營活動密切相關(guān)。在實施貨幣資金審計的過程中，需要引起注冊會計師保持警覺的有()。

A.庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金

B.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配

C.在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶

D.被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同

36.

在確定進一步審計程序的時間，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.評估的認定層次重大錯報風險B.審計意見的類型C.錯報風險的性質(zhì)D.審計證據(jù)適用的期間或進點

37.注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列說法中恰當?shù)挠?)。

A.對于旨在減輕特別風險的控制，即使在本期未發(fā)生變化，注冊會計師也不應依賴以前審計獲取的證據(jù)

B.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)

C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末

D.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)

38.下列注冊會計師對審計工作底稿所作的變動中，正確的有()。

A.在歸檔期間，刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在歸檔期間，記錄在審計日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并且達成一致意見的審計證據(jù)

C.在歸檔結(jié)束后，由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間、人員及復核的時間

D.在歸檔結(jié)束后，將收到的詢證函回函替換審計報出日前已實施替代程序形成的審計工作底稿

39.

第

30

題

注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計的原因主要有（）。

A.會計報表的使用者與被審計單位之間的利益沖突

B.報表使用者進行經(jīng)濟決策時會計報表是其主要的資料來源

C.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理及會計報表編制復雜性

D.會計報表簡明扼要，易于審計

40.以下有關(guān)審計證據(jù)充分性與適當性的說法中，正確的有（）。

A.設(shè)計合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制有助于提高審計證據(jù)的相關(guān)性

B.相關(guān)且可靠的審汁證據(jù)有助于降低審計證據(jù)充分性的數(shù)量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計證據(jù)數(shù)量更低

D.使用實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測試獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性更低

41.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果A注冊會計師在財務(wù)報表報出日后獲知甲公司審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，則可能采取的措施恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.與甲公司管理層討論如何處理

B.采取措施防止甲公司財務(wù)報表使用者信賴該審計報告

C.提請甲公司管理層修改財務(wù)報表

D.重新出具審計報告

42.關(guān)于后任注冊會計師接受委托前的溝通中，下列說法中不正確的選項有（）。

A.與前任注冊會計師進行溝通，是后任注冊會計師在接受托前應當執(zhí)行的必要審計程序

B.在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是為了尋找被審計單位財務(wù)報表錯報高發(fā)領(lǐng)域

C.在接受委托前，后任注冊會計師應當就重點審計程序查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.后任注冊會計師在第一次與前任注冊會計師溝通未得到回復后，可以致函前任注冊會計師，說明在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托

43.A注冊會計師負責審計乙公司2011年度財務(wù)報表。采用系統(tǒng)抽樣法，A注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，確定的樣本號有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

44.下列屬于審計證據(jù)獲取的方法的有()。

A.檢查B.監(jiān)盤C.計算D.觀察

45.注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當?shù)臉藴?，下列有關(guān)標準的說法中，正確的有（）。

A.對于公開發(fā)布的標準，注冊會計師通常無需對標準的適當性進行評價，只需評價該標準對具體業(yè)務(wù)的適用性

B.標準應當具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的標準的類型不同，注冊會計師為評價該標準所需執(zhí)行的工作也不同

D.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，構(gòu)成適當?shù)臉藴?/p>

46.根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師依法承辦()法定審計的業(yè)務(wù)。A.A.審查會計報表，出具審計報告

B.代理記賬、會計咨詢

C.辦理企業(yè)合并事宜中的審計業(yè)務(wù)

D.審查內(nèi)部控制，提出管理建議

47.<2>、下列不屬于辛注冊會計師在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應做的工作的有（）。

A.了解H公司的財務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

B.了解上年度財務(wù)報表審計的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計報告的意見類型等

C.商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)的5‰收取

D.明確H公司應協(xié)助的工作，包括審計結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風景區(qū)召開審計工作總結(jié)交流會的議程和游覽行程

48.如果法律法規(guī)允許，下列情形中，可能導致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的有（）。

A.注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決

B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)由于舞弊導致的重大錯報，對繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑

C.管理層和治理層沒有對違反法律法規(guī)行為采取適當?shù)难a救措施

D.管理層對審計范圍施加限制，注冊會計師認為這些限制可能導致對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

49.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，正確的有()。

A.細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的審計工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計工作底稿都應當充分、適當?shù)胤从匙詴嫀焾?zhí)行的審計程序

B.注冊會計師編制審計工作底稿的目的是為了提供充分適當?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)，同時也為證明其按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)

C.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為審計報告日后60天內(nèi)

D.會計師事務(wù)所安排注冊會計師在檢查以前年度工作底稿時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以前自己編制的工作底稿中有計算錯誤，因此進行了涂改修正，該錯誤不影響原所作出的審計結(jié)論

50.下列各項中，注冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的有（??）。

A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任

C.被審計單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

D.注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

三、3.判斷題(10題)51.

因為保險制度不屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的范圍，助理人員沒有對固定資產(chǎn)的保險情況進行了解和測試。()

A.正確B.錯誤

52.

周注冊會計師連續(xù)多年參加H公司年度財務(wù)報表的審計，積累了豐富的審計經(jīng)驗。在審計2003年度財務(wù)報表的固定資產(chǎn)項目時，計算確定的可接受檢查風險是30%，花費的審計時間為5小時。在審計2004年度財務(wù)報表時，確定的審計風險與上年相同，由于H公司加強了財務(wù)人員的責任心，減少了會計處理的差錯，并改進了相關(guān)的內(nèi)部控制，則確定的可接受檢查風險可以比上年提高。()

A.正確B.錯誤

53.J會計師事務(wù)所2007年初分別接受了A、B、C、D四家公司的特殊項目審計業(yè)務(wù)、驗資業(yè)務(wù)、預測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)。為保證所執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量符合獨立審計具體準則和實務(wù)公告的要求，該事務(wù)所的相關(guān)業(yè)務(wù)負責人正在對相關(guān)工作底稿進行復核。請代為作出相關(guān)的專業(yè)判斷。

在對A公司2006年7月1日與U商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務(wù)會計規(guī)定遵循情況審計后，在出具的審計報告的意見段中使用了“在審計過程中我們發(fā)現(xiàn)，除了沒有按照借款合同的規(guī)定隨時保持不低于100萬元價值的存貨這一情況外，貴公司所有重大方面遵循了與U商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務(wù)會計規(guī)定?！钡男g(shù)語。()

A.正確B.錯誤

54.

注冊會計師對受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)所有權(quán)的審查，通常審核被審計單位的有關(guān)負債項目即可證實所有權(quán)的歸屬。()

A.正確B.錯誤

55.

注冊會計師在編制審計計劃時，可以考慮成本效益原則，考慮成本效益原則是會計師事務(wù)所提升競爭力和獲利能力必須考慮的因素。()

A.正確B.錯誤

56.

注冊會計師在執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)時，應向被審驗單位獲取注冊資本實收或變更情況明細表，這有助于分清被審驗單位和注冊會計師各自的責任。()

A.正確B.錯誤

57.A注冊會計師是R公司2005年度會計報表項目負責人，在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計結(jié)論是否正確。

注冊會計師與被審核單位在盈利預測所依據(jù)的基本假設(shè)、選用的會計政策及其編制基礎(chǔ)方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，應當在意見段后增列說明段予以反映。()

A.正確B.錯誤

58.會計師事務(wù)所的項目經(jīng)理應對審計工作底稿進行一般復核。()

A.正確B.錯誤

59.在對M公司2006年度報表進行審計時，A注冊會計師作為項目負責人。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

由于存貨監(jiān)盤范圍受到一定的限制，2005年財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告，而在2006年該事項已經(jīng)得到了解決，但是還對本期很重要，決定在審計報告中增加強調(diào)事項段提及這一情況。()

A.正確B.錯誤

60.合法性是指被審計單位會計報表的編制是否遵循了企業(yè)會計準則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.簡述我國企業(yè)籌資方式和渠道。

62.簡述導致對財務(wù)報表的可審計性產(chǎn)生疑問的事項，并說明注冊會計師的應對措施。

63.ABC會計師事務(wù)所為保證審計工作質(zhì)量，結(jié)合本所的實際情況對審計工作底稿進行了規(guī)范，結(jié)合近期執(zhí)行的審計業(yè)務(wù)對審計工作進行的檢查，具體情況如下：

（1）該事務(wù)所承接了甲公司2010年度財務(wù)報表審計工作，審計報告日是2011年3月15日，提交審計報告的時間是2011年3月18日，于2011年5月17日完成審計工作底稿歸檔工作。

（2）在編制控制測試工作底稿時，應當格式統(tǒng)一、語言精練，編制審計工作底稿的目的之一是使項目組相關(guān)人員清楚地了解所執(zhí)行的控制測試程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

（3）對實施項目質(zhì)量控制復核的審計業(yè)務(wù)，不僅編制人、復核人要在每張審計工作底稿上簽字，還要求項目質(zhì)量控制復核人員在每張工作底稿上簽字。

（4）該事務(wù)所對乙公司2010年度財務(wù)報表的某項認定實施審計程序的結(jié)果表明：先前重大錯報風險的評估結(jié)論不完全正確，項目組將該結(jié)果作為重大事項列入工作底稿。

（5）丙公司項目合伙人不僅要求項目組成員及時記錄于管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論內(nèi)容和參加討論的人員，而且要記錄討論的時間點。

要求：請逐一針對上述每種情況，指出ABC會計師事務(wù)所的規(guī)定和各項目組的做法是否符合審計準則對審計工作底稿的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。

64.甲公司2012年12月31日存貨由1000個項目組成，存貨賬面價值為300萬元，假定A注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性水平是10萬元，評估的重大錯報風險水平為“高”水平(假設(shè)保證系數(shù)為2.0)，決定采用非統(tǒng)計抽樣法選取樣本進行測試。

要求：

(1)請用公式法估計樣本規(guī)模；

(2)A注冊會計師抽取存貨樣本的賬面價值是110萬元，對抽取樣本測試發(fā)現(xiàn)少計提跌價準備0.66萬元。請采用比率法推斷存貨總體錯報，并分析存貨計價認定是否存在重大錯報。(假定甲公司拒絕調(diào)整A注冊會計師發(fā)現(xiàn)的錯報)

65.ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2013年度財務(wù)報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目合伙人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此，聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復核。

要求：指出ABC會計師事務(wù)所(包括審計項目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

參考答案

1.C選項A、B可能產(chǎn)生、也可能不產(chǎn)生不利影響；

選項C不僅產(chǎn)生不利影響，而且沒有防范措施；

選項D產(chǎn)生不利影響，但并非一定沒有防范措施。

綜上，本題應選C。

2.C

3.B固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序一般包括：①獲取或編制固定資產(chǎn)減值準備明細表，復核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；②檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分，會計處理是否if_確；③獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實際狀況，識別是否存在減值跡象；④檢查資產(chǎn)組的認定是否恰當，計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確；⑤計算本期末固定資產(chǎn)減值準備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況；⑥檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確；⑦檢查是否存在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準備的情況。按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回；

⑧確定固定資產(chǎn)減值準備的披露是否恰當。

4.A注冊會計師的過失責任應當根據(jù)注冊會計師遵守審計準則的情況確定，如果注冊會計師已經(jīng)遵守了審計準則的要求，并保持了應有的職業(yè)謹慎，但由于被審計單位串通舞弊導致注冊會計師實施的常規(guī)程序難以發(fā)現(xiàn)，此時注冊會計師通常認為其負有普通過失或無過失。

5.C選項A恰當，選項C不恰當，如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的適當層級應當比涉嫌舞弊的人員至少要高一個級別；

選項B、D恰當，注冊會計師應當根據(jù)判斷認為某些舞弊事項與治理層的職責相關(guān)，應當與其溝通。

綜上，本題應選C。

6.C可接受的誤受風險越低，需要獲取的審計證據(jù)就越多，兩者成反向變動。選項C錯誤。

7.C審計范圍受到限制時應當出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

8.C選項C如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師應當記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況。

9.C注冊會計師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

10.B選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛啠诩瘓F審計目的，集團項目組為這些

11.B如果在實施恰當?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)該例外事項并未構(gòu)成錯報，注冊會計師可能只在審計工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項的原因及影響；如果該例外事項構(gòu)成錯報，注冊會計師可能需要執(zhí)行額外的審計程序并獲取更多的審計證據(jù)，由此編制的審計工作底稿在內(nèi)容和范圍方面可能有很大不同。

12.C根據(jù)審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低．可接受的檢查風險就越高。

13.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

14.B企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機器設(shè)備的情況下，通常選擇的基準是總資產(chǎn)。

15.C解析：只要屬于企業(yè)的存貨，無論存放何處企業(yè)均應納入盤點范圍，制定相應的盤點計劃。

16.A選項A錯誤，資本支出和租賃合同，企業(yè)則通常要求作特別授權(quán)，只允許指定人員提出請購；

選項B正確，請購單可由手工或計算機編制。由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準；

選項C、D正確，倉庫負責對需要購買的已列入存貨清單的項目填寫請購單，其他部門也可以對所需要購買的未列入存貨清單的項目編制請購單，大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均作一般授權(quán)。

綜上，本題應選A。

17.D職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策，D錯誤。

18.A選項A恰當。函證銀行賬戶的最基本的目標是確認銀行存款的真實性。

19.A選項A不正確，有的內(nèi)部控制雖與資產(chǎn)負債表相關(guān)（如確定客戶的信用額度與賒銷審批都與應收賬款的計價和分攤認定相關(guān)），但注冊會計師可能不予了解（例如，只了解賒銷審批而不了解信用額度的確定）；

選項B、C正確，如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關(guān)的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)；

選項D正確，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。

綜上，本題應選A。

20.C解析：本題的主要考核點是對市盈率指標的理解。四個選項中，第一項“債務(wù)比重大的公司市盈率較低”，因為債務(wù)比重大的公司，其財務(wù)杠桿作用大，產(chǎn)生的每股收益大，則市盈率較低，其正確性比較明顯，不難判斷；第二項“市盈率很高則投資風險大”和第三項“市盈率很低則投資風險小”，形式完全對稱，好像這兩項都對或者都錯，其實前者正確而后者錯誤，這恰恰是市盈率指標的獨特性?？忌谶@兩項不能判斷時轉(zhuǎn)向第四項“預期發(fā)生通貨膨脹時市盈率會普遍下降”，而該項需要有一定金融經(jīng)濟學知識才能判斷，因為預期將發(fā)生通貨膨脹時，利率會升高，股價會下跌，而計算市盈率的分母“每股收益”用的是上年數(shù)，不會變化。因此，有很多考生不知第四項是否正確時，因為只能有一項為錯，就會推斷第四項為錯誤。應當說本題目出得不錯，測試出部分考生只能記憶指標計算公式，而理解能力偏低。

21.D選項A表述恰當?shù)环项}意，檢查是指注冊會計師對記錄和文件進行審查；

選項B表述恰當?shù)环项}意，觀察是指注冊會計師查看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦?，如對被審計單位人員執(zhí)行存貨盤點或內(nèi)部控制進行觀察；

選項C表述恰當?shù)环项}意，詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息；

選項D表述不恰當?shù)项}意，在實質(zhì)性程序中實施分析程序適用于在一段時期內(nèi)存在預期關(guān)系的大量交易，處置子公司的收益為偶然發(fā)生的交易，不適用分析程序。

綜上，本題應選D。

22.B證券市場線適用于單個證券和證券組合（不論它是否已有效地分散了風險）。它測度的是證券（或證券組合）每單位系統(tǒng)風險（β系數(shù)）的超額收益。證券市場線比資本市場線的前提寬松，應用也更廣泛。

23.A【正確答案】A

【答案解析】轉(zhuǎn)賬憑證不涉及銀行存款，不登記銀行存款日記賬，庫存現(xiàn)金收款憑證應該登記現(xiàn)金日記賬，銀行對賬單只起對賬作用，不作為登記賬簿的依據(jù)。

24.B選項A不正確，選項B正確，在這種情況下，注冊會計師需要了解信息技術(shù)一般控制和應用控制，但不測試其運行有效性；

選項C不正確，在這種情況下，更多的審計工作將依賴非信息技術(shù)類審計方法；

選項D不正確，注冊會計師可采取傳統(tǒng)方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”。

綜上，本題應選B。

25.B如果審計報告包含“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”部分，審計報告應當區(qū)分為“對財務(wù)報表出具的審計報告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”兩部分。

26.B收入、費用和利潤屬于反映經(jīng)營成果的要素。

27.A選項A不正確，股東大會（股東會）屬于重要的治理機構(gòu)，但并非常設(shè)機構(gòu)，所以一般不把它列為注冊會計師應予以溝通的治理層，不能絕對化。

28.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定。

29.D選項A、B、C屬于財務(wù)方面存在疑慮的事項或情況，選項D屬于經(jīng)營方面存在疑慮的事項或情況。

30.A選項A，不屬于重大困難。按規(guī)定，針對該情況，注冊會計師可以出具恰當?shù)膶徲媹蟾妫?/p>

選項B、C、D均屬于重大困難的規(guī)定，其中選項C、D屬于管理層對注冊會計師施加限制的具體表現(xiàn)。

綜上，本題應選A。

31.AB選項A表述不正確，管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負債表日起的12個月；

選項B表述不正確，即使編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論的責任仍然存在；

選項C表述正確但不符合題意，因為在某些情況下，即使被審計單位管理層缺乏詳細分析，也不會妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否符合具體情況，比如說，被審計單位具有盈利經(jīng)營的記錄并很容易獲得財務(wù)支持；

選項D表述正確但不符合題意，注冊會計師實施審計程序獲取的信息有助于其對管理層作出的評估進行評價。

綜上，本題應選AB。

32.ABCD當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主時．尤其是僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次重大錯報風險降至可接受的低水平時，注冊會計師應當獲取有關(guān)控制有效性的更高的保證水平；注冊會計師應根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需要實施的審計程序的類型；詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。

33.BCD選項B，對于重要的各類交易、賬戶余額或披露，注冊會計師必須實施實質(zhì)性程序；選項C，注冊會計師應當針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險確定總體應對措施；選項D，進一步審計程序是針對注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計的審計程序。

34.BC選項A屬于因自身利益導致不利影響的情形；選項D屬于因密切關(guān)系導致不利影響的情形。

35.ABCD除此之外，還需要引起注冊會計師保持警覺的有：企業(yè)資金存放于管理層或員工個人賬戶；貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配；不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)表；存在長期或大量銀行未達賬項；銀行存款明細賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”；違反貨幣資金存放和使用規(guī)定(如上市公司未經(jīng)批準開立賬戶轉(zhuǎn)移募集資金、未經(jīng)許可將募集資金轉(zhuǎn)作其他用途等)。

36.ACD答案解析：注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的幾項重要因素：（1）控制環(huán)境。（2）何時能得到相關(guān)信息。（3）錯報風險的性質(zhì)。（4）審計證據(jù)適用的期間或時點。參考教材217頁。

37.ABC要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不夠的，所以選項D不恰當。

38.ABC選項D，在完成審計檔案的歸檔后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。

39.ABCA選項這種利益上的不一致導致會計報表使用者尋求公正的鑒證。

40.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關(guān)性”應改為“可靠性”。

41.ABCD注冊會計師應當考慮是否需要提請甲公司修改報表，并與管理層討論，如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告，如果管理層未采取任何行動，注冊會計師應當采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告。

42.BCDBCD

【答案解析】：在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托。后任注冊會計師一般是在接受委托后才考慮選項B的內(nèi)容。選項D，注冊會計師在第一次溝通時未得到回復，后任注冊會計師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務(wù)，要設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次溝通。如果仍未得到答復才可以考慮致函前任注冊會計師，說明在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。

43.AD間距=Ⅳ/n=4000/B0=50，以1B0作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230(1B0+50)、2B0(1B0+2X50)……最大的樣本為39B0(1B0+76×50)，最小的樣本為30(1B0—3×50)。我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，該支票號一1B0i/50=X，X為摯數(shù)的，則該支票屬于是一個樣本。選項A，1B0一1B01/50=2；選項D，|3BB0一1B0|/50=74。

44.ABCD審計人員在審計過程中可以采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算和分析性復核等程序獲取審計證據(jù)。

45.ABC選項D錯誤，注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構(gòu)成適當?shù)臉藴省?/p>

46.AC解析：注冊會計師的業(yè)務(wù)包括法定業(yè)務(wù)和非法定業(yè)務(wù)，代理記賬、會計咨詢屬注冊會計師非法定業(yè)務(wù)，是所有具備條件的中介機構(gòu)甚至個人都能從事的非法定業(yè)務(wù)；注冊會計師會計報表審計中，針對被審計單位內(nèi)部控制重大缺陷，提出管理建議屬于非法定業(yè)務(wù)。

47.ACD選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前注冊會計師應做的工作；選項CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。

48.ABCD選項A，如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定；選項B，如果由于舞弊或舞弊嫌疑導致出現(xiàn)錯報，致使注冊會計師遇到對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形，注冊會計師應當在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定；選項C，在某些情況下，如果管理層或治理層沒有采取注冊會計師認為適合具體情況的補救措施，即使違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表不重要，注冊會計師也可能考慮在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定；選項D，當管理層對審計范圍限制，并且這一限制可能導致對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見時，在允許解除業(yè)務(wù)約定的情形下，首先考慮解除業(yè)務(wù)約定。

49.AB選項C，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，則審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；選項D，歸檔后修改工作底稿時，在對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。

50.ABCD注冊會計師與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任(選項B)；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項C、D)；(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項A)；(5)注冊會計師的獨立性；(6)補充事項。

51.B

52.A解析：審計風險保持不變的情況下，固有風險與控制風險的綜合水平越低，可接受檢查風險越高。

53.B解析：在出具法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定遵循情況的審計報告時，應在意見段中以消極保證方式指明是否發(fā)現(xiàn)相關(guān)規(guī)定未得到遵循的情況。雖然在意見段中指明了所發(fā)現(xiàn)的一個重要問題，但在除此以外的其他方面是以積極保證方式陳述的，不符合審計準則對此類審計報告的規(guī)定。

54.B解析：留置是指債權(quán)人按照合同約定占有債務(wù)人的動產(chǎn)，如果債務(wù)人不按照合同約定的期限履行債務(wù)，債權(quán)人有權(quán)留置該財產(chǎn)，以該財產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣該財產(chǎn)的價款優(yōu)先受償。由于留置固定資產(chǎn)的前提是存在債務(wù)未予償還，因此注冊會計師可以查明檢查固定資產(chǎn)留置的具體情況，但僅僅檢查有關(guān)負債項目不足以證實該資產(chǎn)的所有權(quán)。

55.B解析：在獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)前提下，考慮成本效益原則也是會計師事務(wù)所提升競爭力和獲利能力必須考慮的因素。但對于重要的審計項目，注冊會計師不應將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由。

56.A解析：注冊資本明細賬是被審驗單位出資者出資情況的總括反映，經(jīng)被審驗單位確認，代表了被審驗單位對其出資者出資情況的認定，是注冊會計師應當獲取的重要審驗證據(jù)之一。獲取這一審驗證據(jù)，有助于分清被審驗單位和注冊會計師各自的責任。

57.A解析：注冊會計師與被審核單位在盈利預測所依據(jù)的基本假