2023年初級會計師考試初級會計實務(wù)模擬試題

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一、單項選擇題(共20小題，每題1分，共20分)1.以下各項，不構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的有()。A.賒銷商品的價款B.代購貨方墊付的保險費C.代購貨方墊付的運雜費D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣D

賒銷商品的價款、代購貨方墊付的保險費、代購貨方墊付的運雜費構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價值。而銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣直接扣除，不構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價值。2.企業(yè)購入股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算，購買時發(fā)生的交易費用，應(yīng)確認為()。A.財務(wù)費用B.營業(yè)外收入C.投資收益

D.交易性金融資產(chǎn)的成本C

取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益。3.甲企業(yè)對一項原值為100萬元、已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生改建支出65萬元，取得變價收入15萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值是()萬元。A.100B.145C.110D.150A

改擴建后固定資產(chǎn)的入賬價值為100-50+65-15=100(萬元)。

4.企業(yè)對于已記入“待處理財產(chǎn)損溢〞科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是()。

A.收發(fā)計量過錯造成的存貨凈損失B.自然災(zāi)難造成的存貨凈損失C.應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失A

自然災(zāi)難造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出〞。對于應(yīng)由保險公司和過失人支付的賠償，記入“其他應(yīng)收款〞科目。

5.某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計劃成本為100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異為()萬元。

A.超支5B.儉約5C.超支15D.儉約15A

[20+(110-120)]/(80+120)×100=5(超支)。

6.長期股權(quán)投資用成本法核算時，被投資方宣告分派股利時，應(yīng)貸記()。A長期股權(quán)投資B投資收益C不作處理D應(yīng)收股利B

成本法下，對方宣舉報放股利，應(yīng)貸記投資收益。

7.某項固定資產(chǎn)原值為15500元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為500元，按雙倍余額遞減法計提折舊，則其次年末該固定資產(chǎn)的賬面價值為()元。A.5580B.6320C.5900D.6500A

其次年末該固定資產(chǎn)的賬面價值=15500-15500×40%-(15500-15500×40%)×40%=5580(元)。

8.某企業(yè)月初結(jié)存材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支差45萬元;當(dāng)月入庫材料的計劃成本為550萬元，材料成本差異為儉約差85萬元;當(dāng)月管理部門領(lǐng)用材料的計劃成本為600萬元。當(dāng)月管理部門領(lǐng)用材料的實際成本為()萬元。A.502.5B.570C.630D.697.5B

本月的材料成本差異率=(45-85)/(250+550)×100%=-5%，則當(dāng)月管理部門領(lǐng)用材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本儉約差異為600×(-5%)=-30(萬元)，則當(dāng)月管理部門領(lǐng)用的材料的實際成本為600-30=570(萬元)。

9.9.某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費品，材料成本150萬元，加工費15萬元(不含稅)，受托方增值稅稅率為17%，受托方代扣代繳消費稅18萬元。該批材料加工后委托方直接出售，則該批材料加工完畢入庫時的成本為()萬元。A.163.5B.183

C.158.5D.155B

入庫時的成本=150+15+18=183(萬元)。

10.在物價持續(xù)下跌的狀況下，以下各種存貨計價方法中，能使企業(yè)計算出來的當(dāng)期利潤最小的計價方法是()。A.先進先出法B.移動平均法C.加權(quán)平均法D.以上三種方法均可A

在物價持續(xù)下跌的狀況下，先進先出法期末存貨接近市價，而發(fā)出成本偏高，利潤偏低。

11.以下各項中，不會引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有()。A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位宣舉報放股票股利C.被投資單位宣舉報放現(xiàn)金股利

D.被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動B

被投資單位分派股票股利時，投資方不做賬務(wù)處理。12.以下各項，不應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理〞科目核算的有()。A.盤虧的固定資產(chǎn)B.出售的固定資產(chǎn)C.報廢的固定資產(chǎn)D.毀損的固定資產(chǎn)A

固定資產(chǎn)盤虧通過“待處理財產(chǎn)損溢〞科目核算。

13.某企業(yè)年初未分派利潤貸方余額為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣舉報放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分派利潤為()萬元。A.855B.867C.870D.874C

企業(yè)期末未分派利潤=期初未分派利潤+本期實現(xiàn)的凈利潤-本期提取的盈余公積-本期向投資者分派的利潤=100+1000-1000×10%-1000×5%-80=870(萬元)。

14.以下各項稅費，應(yīng)當(dāng)計入“營業(yè)稅金及附加〞科目是()。A.出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

B.增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅C.出租無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品被代扣代繳的消費稅C

選項A出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)當(dāng)計入“固定資產(chǎn)清理〞科目;選項B增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅借方計入“銀行存款〞或“應(yīng)收賬款〞等科目;選項D委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品被代扣代繳的消費稅應(yīng)當(dāng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅〞借方。

15.某企業(yè)2023年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為15萬元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)接待費為300萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)接待費為310萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2023年所得稅費用為()萬元。A.125B.121.25C.123.75D.126.25C

應(yīng)納稅所得額=500-15+10=495(萬元)。當(dāng)年的所得稅費用=495×25%=123.75(萬元)。

16.結(jié)轉(zhuǎn)可修復(fù)廢品凈損失時，應(yīng)借記的科目是()。A.基本生產(chǎn)成本B.制造費用C.廢品損失D.營業(yè)外支出A

此題考核廢品損失的結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)后“廢品損失〞的借方反映的是歸集的可修復(fù)損失成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入“基本生產(chǎn)成本〞科目的借方。

17.某企業(yè)2023年可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本為3200萬元，按本年計劃單位成本計算的本年累計總成本為3100萬元，本年累計實際總成本為3050萬元。則可比產(chǎn)品成本的降低率為()。A.4.6875%B.4.9180%C.1.5625%D.1.6393%A

此題考核可比產(chǎn)品成本降低率的計算?？杀犬a(chǎn)品成本降低率=可比產(chǎn)品成本降低額÷可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本×100%=(3200-3050)÷3200×100%=4.6875%

18.企業(yè)計劃在未來三年每年年初存入2000元，年利率2%，單利計息，則在第三年年末存款的終值是()元。A.6120.8B.6243.2C.6240D.6606.6C

第三年年末該筆存款的終值=2000×(1+3×2%)+2000×(1+2×2%)+2000×(1+1×2%)=6240(元)。

19.企業(yè)擬進行一項投資，投資收益率的狀況會隨著市場狀況的變化而發(fā)生變化，已知市場興旺、一般和衰退的概率分別為0.3、0.5、0.2，假使市場是興旺的那么投資收益率為20%，假使市場狀況一般則投資收益率為10%，假使市場衰退則投資收益率為-5%，則該項投資的投資收益率的標(biāo)準(zhǔn)差為()。A.10%B.9%C.8.66%D.7%

C

此題考核資產(chǎn)衡量。根據(jù)題意可知投資收益率的期望值=20%×0.3+10%×0.5+(-5%)×0.2=10%，投資收益率的標(biāo)準(zhǔn)差

=[(20%-10%)2×0.3+(10%-10%)2×0.5+(-5%-10%)2×0.2]1/2=8.66%。20.事業(yè)單位的以下科目中，年終結(jié)賬后可能有余額的是()。A.事業(yè)結(jié)余B.經(jīng)營結(jié)余C.結(jié)余分派D.撥出經(jīng)費B

事業(yè)單位年度終了，將“撥出經(jīng)費〞科目的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余〞科目;將“事業(yè)結(jié)余〞和“經(jīng)營結(jié)余〞科目的余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分派〞科目，但假使“經(jīng)營結(jié)余〞科目余額在借方，則不結(jié)轉(zhuǎn);未分派結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金—一般基金〞科目中，則“結(jié)余分派〞也不會有余額。二、多項選擇題(共15小題，每題2分，共30分)1.以下項目中，應(yīng)計入存貨成本的有()。A.商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

C.在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用D.存貨的加工成本ACD

非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，不應(yīng)計入存貨成本。

2.以下各項，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有()。A.加工中實際耗用物資的成本B.支付的加工費用和保險費

C.收回后直接銷售物資的代收代繳消費稅D.收回后繼續(xù)加工物資的代收代繳消費稅ABC

3.以下事項中，投資企業(yè)應(yīng)采用成本法核算的有()。A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資

C.投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的投資

D.投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資AB

“選項C〞執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則—金融工具確認和計量》，“選項D〞應(yīng)采用權(quán)益法核算。

4.以下各項固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊的有()。A.閑置的固定資產(chǎn)B.單獨計價入賬的土地C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)

D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)AC

單獨計價入賬的土地不計提折舊。

5.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，以下說法中正確的是()。A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更

B.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式C.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式D.為了更確鑿的反映企業(yè)的財務(wù)狀況，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意變更AC

已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。6.以下各項中，既影響營業(yè)利潤也影響利潤總額的有()。A.所得稅費用B.財務(wù)費用C.營業(yè)外收入D.投資收益BD

選項A不影響營業(yè)利潤，也不影響利潤總額，影響凈利潤;選項C不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額。

7.以下各項中屬于企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)的有()。A.營業(yè)收入增長率B.資本保值增值率C.總資產(chǎn)增長率D.營業(yè)利潤增長率ABCD

此題考核發(fā)展能力指標(biāo)。企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)主要包括營業(yè)收入增長率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率、營業(yè)利潤增長率。

8.以下關(guān)于產(chǎn)品單位成本分析中，各主要項目分析的公式正確的有()。A.材料消耗量變動的影響=(實際數(shù)量-計劃數(shù)量)×計劃價格B.材料價格變動的影響=實際數(shù)量×(實際價格-計劃價格)

C.單位產(chǎn)品所耗工時變動的影響=(實際工時-計劃工時)×計劃每小時工資成本D.每小時工資成本變動的影響=實際工時×(實際每小時工資成本-計劃每小時工資成本ABCD

9.以下各項中，屬于產(chǎn)品成本構(gòu)成比率分析法的有()。A.產(chǎn)值成本率B.制造費用比率C.直接材料成本比率D.直接人工成本比率BCD

此題考核產(chǎn)品成本構(gòu)成比率分析法的內(nèi)容。選項A屬于相關(guān)指標(biāo)比率分析法。10.事業(yè)單位事業(yè)基金中的一般基金，其主要來源有()。A.從當(dāng)年未分派結(jié)余中轉(zhuǎn)入

B.從撥入?？钚纬傻慕Y(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入C.盤盈的固定資產(chǎn)

D.用貨幣資金、材料和無形資產(chǎn)對外投資時從投資基金中轉(zhuǎn)入AB

此題考核事業(yè)單位一般基金的來源。事業(yè)單位事業(yè)基金中的一般基金主要有兩個來源：一是從本單位當(dāng)期未分派結(jié)余轉(zhuǎn)入;二是從撥入專項結(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入。

11.事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)繳入財政預(yù)算的各項款項包括的內(nèi)容有()。A.事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金B(yǎng).行政性收費收入C.無主財物變價收入D.罰沒收入ABCD

應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。12.對于資金時間價值，以下表述正確的有()。A.一般狀況下應(yīng)按復(fù)利方式來計算B.可以直接用短期國債利率來表示

C.是指一定量資金在不同時點上的價值量差額

D.相當(dāng)于沒有風(fēng)險和沒有通貨膨脹條件下的社會平均資金利潤率ACD

只有在通貨膨脹率很低的狀況下，才可以用短期國債利率來表示資金時間價值。13.事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括()。A.固定基金B(yǎng).結(jié)余C.事業(yè)基金D.專用基金ABCD

14.影響可比產(chǎn)品成本降低額變動的因素有()。A.產(chǎn)品品種比重變動B.產(chǎn)品單位成本變動C.產(chǎn)品計劃單位成本D.產(chǎn)品產(chǎn)量變動ABD

影響可比產(chǎn)品成本降低額變動的因素有：產(chǎn)品產(chǎn)量變動、產(chǎn)品品種比重變動和產(chǎn)品單位成本變動。

15.以下有關(guān)收入確認的表述中，正確的有()。

A.如勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會計期間，應(yīng)按完工百分比法確認收入

B.在收取手續(xù)費方式下，委托代銷方式銷售商品時要在收到受托方開具的代銷清單時確認收入

C.資產(chǎn)使用費收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認D.在預(yù)收款銷售方式下，收到貨款時確認收入BC

如勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會計期間，且在期末能對該項勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認收入，選項A不正確。預(yù)收款銷售下，應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品時確認收入，因此，選項D不正確

三、判斷題(共10小題，每題10分，共10分)

1.現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入營業(yè)外支出。()×

現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入管理費用。

2.業(yè)持有的長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認，即使以后期間價值得以上升，也不得轉(zhuǎn)回。()√

長期股權(quán)投資的減值一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。

3.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)時，應(yīng)按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分派，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。()√

此種狀況下，應(yīng)按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例分派確定各項固定資產(chǎn)的成本。4.生產(chǎn)車間發(fā)生的機器設(shè)備等的修理費用，應(yīng)當(dāng)記入“制造費用〞科目()×

應(yīng)當(dāng)記入管理費用。

5.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式時，依照會計政策變更處理。()×

采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。6.專門用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的無形資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品實現(xiàn)的，該無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入產(chǎn)品成本。()√

7.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括政府作為企業(yè)所有者投資入的資本。()×

政府補助不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。

8.一般認為，凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強，運營效益越好，對企業(yè)投資人、債權(quán)人利益的保證程度越高。()√

一般認為，凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強，運營效益越好，對企業(yè)投資人、債權(quán)人利益的保證程度越高。

9.事業(yè)單位的修購基金是按事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余的一定比例提取的，因此，修購基金屬于結(jié)余分派的內(nèi)容。()×

事業(yè)單位的修購基金是按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，修購基金不屬于結(jié)余分派的內(nèi)容。

10.企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時沖減當(dāng)期收入。()×

企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期的財務(wù)費用。

四、計算分析題(共4小題，每題5分，共20分)

1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2023年12月31日的股本總額為30000萬股，每股面值為1元，資本公積(股本溢價)5000萬元，盈余公積3000萬元，未分派利潤2000萬元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司擬以現(xiàn)金回購本公司股票3000萬股并注銷。要求：(1)假定每股回購價為0.9元，編制回購股票和注銷股票的會計分錄。(2)假定每股回購價為3元，編制回購股票和注銷股票的會計分錄。(3)假定每股回購價為4元，編制回購股票和注銷股票的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)(1)回購時借：庫存股2700貸：銀行存款2700注銷股本時借：股本3000貸：庫存股2700

資本公積——股本溢價300(2)回購時借：庫存股9000貸：銀行存款9000注銷股本時借：股本3000

資本公積——股本溢價5000盈余公積1000貸：庫存股9000(3)回購時

借：庫存股12000貸：銀行存款12000注銷股本時借：股本3000

資本公積——股本溢價5000盈余公積3000

利潤分派——未分派利潤1000貸：庫存股12000

2.偉業(yè)股份有限公司是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。偉業(yè)公司2023年至2023年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2023年12月6日，偉業(yè)公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為2000萬元，增值稅額為340萬元;發(fā)生保險費為5萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。生產(chǎn)線已投入安裝，假定該設(shè)備的增值稅可以抵扣。(2)2023年12月11日，偉業(yè)公司安裝領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為20萬元，發(fā)生安裝工入工資10萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。

(3)2023年12月31日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為12年，預(yù)計凈殘值為55萬元，采用直線法計提折舊。

(4)2023年12月31日，偉業(yè)公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為1615.12萬元。

(5)2023年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為25.12萬元，采用直線法計提折舊。

(6)2023年6月30日，偉業(yè)公司將生產(chǎn)線出售，取得價款為1600萬元，支付清理費用20萬元。要求：

(1)編制2023年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。(2)編制2023年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。

(3)編制2023年12月31日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。(4)計算2023年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。

(5)計算2023年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。

(6)計算2023年度該生產(chǎn)線出售前計提的折舊額。

(7)編制2023年6月30日該生產(chǎn)線出售時的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)編制2023年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。借：在建工程2005

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)340貸：銀行存款2345

(2)編制2023年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。借：在建工程30貸：原材料20應(yīng)付職工薪酬10

(3)編制2023年12月31日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。借：固定資產(chǎn)2035(2005+30)貸：在建工程2035

(4)計算2023年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。2023年折舊額=(2035-55)/12=165(萬元)

(5)計算2023年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。

應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額=(2035-165)-1615.12=254.88(萬元)借：資產(chǎn)減值損失254.88貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備254.88

(6)計算2023年度該生產(chǎn)線出售前計提的折舊額。

2023年出售前計提的折舊額=(1615.12-25.12)/10×1/2=79.5(萬元)(7)編制2023年6月30日該生產(chǎn)線出售時的會計分錄。借：固定資產(chǎn)清理1535.62累計折舊244.5

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備254.88

貸：固定資產(chǎn)2035借：銀行存款1600貸：固定資產(chǎn)清理1600借：固定資產(chǎn)清理20貸：銀行存款20借：固定資產(chǎn)清理44.38貸：營業(yè)外收入44.38

3.甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。20×9年3月1日，W商品賬面余額為230萬元，對W商品期初存貨跌價準(zhǔn)備余額為0。20×9年3月發(fā)生的有關(guān)購買與銷售業(yè)務(wù)如下：

(1)3月3日，從A公司購買W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。

(2)3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。

(3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。

(4)3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。要求：

(1)編制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)項業(yè)務(wù)的會計分錄;(2)計算甲上市公司20×9年3月31日W商品的賬面余額;

(3)計算甲上市公司20×9年3月31日W商品應(yīng)確認的存貨跌價準(zhǔn)備并編制會計分錄。(“應(yīng)交稅費〞科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)(1)

借：庫存商品80

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)13.6貸：應(yīng)付賬款93.6(2)

借：應(yīng)收賬款175.5貸：主營業(yè)務(wù)收入150

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)25.5借：主營業(yè)務(wù)成本120貸：庫存商品120(3)

借：主營業(yè)務(wù)收入75

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)12.75貸：應(yīng)收賬款87.75借：庫存商品60

貸：主營業(yè)務(wù)成本60

(4)W商品的實際成本=230+80-120+60=250(萬元)，可變現(xiàn)凈值為230萬元，期初存貨跌價準(zhǔn)備余額為0，因此期末應(yīng)當(dāng)計提跌價準(zhǔn)備20萬元：借：資產(chǎn)減值損失20貸：存貨跌價準(zhǔn)備20

4.某事業(yè)單位2023年12月31日年終結(jié)賬前，有關(guān)賬戶的余額如下表：單位：元

賬戶名稱財政補助收入事業(yè)收入上級補助收入撥出經(jīng)費事業(yè)支出對附屬單位補助經(jīng)營收入經(jīng)營支出銷售稅金借方余額122500015750008750001155000180000貸方余額3150000175000010500001400000

假定銷售稅金余額全部為經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔(dān)的。

要求：根據(jù)以上資料，編制年終結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)會計分錄。

借：財政補助收入3150000事業(yè)收入1750000上級補助收入1050000貸：事業(yè)結(jié)余5950000借：事業(yè)結(jié)余3675000貸：撥出經(jīng)費1225000事業(yè)支出1575000對附屬單位補助875000借：事業(yè)結(jié)余2275000貸：結(jié)余分派2275000借：經(jīng)營收入1400000貸：經(jīng)營結(jié)余1400000借：經(jīng)營結(jié)余1335000貸：經(jīng)營支出1155000銷售稅金180000借：經(jīng)營結(jié)余65000貸：結(jié)余分派65000

五、綜合題(共2小題，每題10分，共20分)

1.A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關(guān)稅費。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2023年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項如下：(1)2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。

(2)5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實際成本為300萬元。

(3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬元。

(4)10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。

(5)分派本年度工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮福利費。(6)本年計提壞賬準(zhǔn)備13萬元。

(7)本年計提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中：計入制造費用70萬元，計入管理費用30萬元。(8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用6萬元，銷售商品過程中發(fā)生的運輸費14萬元(不考慮增值稅)，計入當(dāng)期損益的利息費用及銀行手續(xù)費4萬元。(9)計算并確認本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整事項。(10)將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤〞科目。要求：

(1)編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項的會計分錄。(2)編制A公司2023年度的利潤表。

(“應(yīng)交稅費〞科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)(1)①

借：銀行存款17應(yīng)收票據(jù)100

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本60貸：庫存商品60②

借：銀行存款702貸：主營業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品300③

借：生產(chǎn)成本300制造費用60管理費用2