第一節(jié)貨幣資金分錄

貨幣資金設(shè)立備用金時(shí)借：其他應(yīng)收款-備用金貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金預(yù)計(jì)差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款8000貸：庫(kù)存現(xiàn)金8000報(bào)銷差旅費(fèi)（多退）借：管理費(fèi)用7300庫(kù)存現(xiàn)金700貸：其他應(yīng)收款8000（少補(bǔ)）借：管理費(fèi)用9200貸：其他應(yīng)收款8000庫(kù)存現(xiàn)金1200現(xiàn)金短缺發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，按照實(shí)際短缺的金額借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：庫(kù)存現(xiàn)金報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)借：其他應(yīng)收款【責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償】管理費(fèi)用【無(wú)法查明原因】貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益【實(shí)際短缺金額】現(xiàn)金溢余發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余金額借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益【實(shí)際溢余金額】貸：其他應(yīng)付款【應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位】營(yíng)業(yè)外收入【無(wú)法查明原因】銀行匯票（見票即付）將貨款交付銀行時(shí)，借：其他貨幣資金-銀行匯票貸：銀行存款持銀行匯票購(gòu)貨收到有關(guān)發(fā)票時(shí)，借：原材料/在途物資貸：其他貨幣資金-銀行匯票采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：其他貨幣資金-銀行匯票銀行本票（見票即付）將貨款交付銀行時(shí)，借：其他貨幣資金-銀行本票貸：銀行存款持銀行匯票購(gòu)貨收到有關(guān)發(fā)票時(shí)，借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品等貸：其他貨幣資金-銀行本票信用卡存款將貨款交付銀行時(shí)借：其他貨幣資金一信用卡貸：銀行存款企業(yè)用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：其他貨幣資金一信用卡信用證保證金存款將信用證保證金交存銀行時(shí)借：其他貨幣資金一信用證保證金貸：銀行存款企業(yè)收到信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金一信用證保證金將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行借：銀行存款貸：其他貨幣資金一信用證保證金存出投資款企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)借：其他貨幣資金-存出投資款貸：銀行存款購(gòu)買股票、債券、基金時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金-存出投資款外埠存款將貨款交付銀行時(shí)借：其他貨幣資金一外埠存款貸：銀行存款用外埠存款支付時(shí)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)■應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金一外埠存款采購(gòu)專戶中的結(jié)余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回時(shí)借：銀行存款貸：其他貨幣資金一外埠存款應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)姆里寐情包取得應(yīng)收票據(jù)因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款因企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)而開出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓實(shí)際中，企業(yè)町以將自己持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資借：庫(kù)存商品、原材料等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收票據(jù)根行存款1差價(jià)，可能在借方］票據(jù)貼現(xiàn)按實(shí)際收到的金額，借記銀行存款；按貼現(xiàn)息的部分，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用；按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記應(yīng)收票據(jù)。借：銀行存款［實(shí)際收到的金額】財(cái)務(wù)費(fèi)用［貼現(xiàn)利息］黃：應(yīng)收票據(jù)【票面金額】商業(yè)匯票到期收回款項(xiàng)時(shí)應(yīng)按實(shí)際收到的金額借：銀行存款黃：應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款應(yīng)收的各種賠款、罰款借：其他應(yīng)收款-XX保險(xiǎn)公司貸：材料采購(gòu)/在途物資借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款?xx保險(xiǎn)公司應(yīng)收的出租包裝物租金/存出保證金，如租入包裝物支付的押金借：其他應(yīng)收款-x公司貸：銀行存款應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等墊付時(shí)：借：其他應(yīng)收款-XX貸：銀行存款扣款時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款-XX應(yīng)收款項(xiàng)減值當(dāng)期應(yīng)當(dāng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額-（或者+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額（或者借方余額）企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備企業(yè)實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備【實(shí)際發(fā)生減值的金額】貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款【實(shí)際發(fā)生減值的金額】年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備已確定并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)-成本【公允價(jià)值】投資收益【發(fā)生的交易費(fèi)用】應(yīng)收股利【己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】應(yīng)收利息【己到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息】貸：其他貨幣資金-存出投資款持有時(shí)宜告發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告的現(xiàn)金股利*投資持股比例）或應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)算的應(yīng)收利息）貸：投資收益實(shí)際收到時(shí)：借：其他貨幣資金-存出投資款貸：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值下降借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)處置時(shí)借：其他貨幣資金-存出投資款【價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)】貸：交易性金融資產(chǎn)-成本【賬面價(jià)值】-公允價(jià)值變動(dòng)投資收益【差額，也可能在借方】借：公允價(jià)值變動(dòng)損益【原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)】貸：投資收益或者，借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

存貨來購(gòu)成本，參見購(gòu)入的存貨存貨成本

的確定三種成本的確定如工成本，直接人工、加工費(fèi)用其他成本為特定客戶的設(shè)計(jì)費(fèi)用相關(guān)稅費(fèi)購(gòu)入存貨運(yùn)輸贄其他可歸居直接材料實(shí)務(wù)中的

具體準(zhǔn)則自制存貸C 存貨成本

的確定三種成本的確定如工成本，直接人工、加工費(fèi)用其他成本為特定客戶的設(shè)計(jì)費(fèi)用相關(guān)稅費(fèi)購(gòu)入存貨運(yùn)輸贄其他可歸居直接材料實(shí)務(wù)中的

具體準(zhǔn)則自制存貸C 直接人工制達(dá)贄用三項(xiàng)?一定計(jì)入?Q實(shí)際構(gòu)礦加工及、運(yùn)雜賀委托如工-兩頂?不一定計(jì)入?O指費(fèi)稅、悟值稅謎項(xiàng)_,、 非正敬耗計(jì)入當(dāng)期損益不計(jì)入成本倉(cāng)儲(chǔ)賈，入庫(kù)后的計(jì)入節(jié)理費(fèi)用.月末一次加權(quán)平均法（1） 存貨單位成本二（月初庫(kù)存存貨的實(shí)際成本+本月購(gòu)入存貨的實(shí)際成本）/（月初庫(kù)存存貨的數(shù)量+本月收入存貨的數(shù)量）（2） 本月發(fā)出存貨的成本二本月發(fā)出存貨的數(shù)量X存貨單位成本（3）本月月末庫(kù)存存貨成本二月末庫(kù)存存貨的數(shù)量X存貨單位成本或二月初庫(kù)存存貨的實(shí)際成本+本月購(gòu)入存貨的實(shí)際成本-本月發(fā)出存貨的實(shí)際成本采用實(shí)際成本核算原材料1貨款己經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款/其他貨幣資金2貨款己經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款材料入庫(kù)后借：原材料貸：在途物資3貨款尚未支付，材料己經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)若己收到發(fā)票賬單借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付賬款若未收到發(fā)票賬單并且無(wú)法確定實(shí)際成本則月末暫估入賬借：原材料貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款下月沖回借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款（數(shù)額用紅筆）貸：原材料（數(shù)額用紅筆）4貨款己經(jīng)預(yù)付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)收到預(yù)付款時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款材料入庫(kù)時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：原材料采用計(jì)劃成本核算原材料1貨款己經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫(kù)借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款2貨款己經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到這借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款3貨款尚未支付，材料己經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)若己收到發(fā)票賬單借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付賬款若未收到發(fā)票賬單并且無(wú)法確定實(shí)際成本則月末暫估入賬借：原材料貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款下月沖回借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款（數(shù)額用紅筆）貸：原材料（數(shù)額用紅筆）結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料成本差異：計(jì)算：實(shí)際成本一計(jì)劃成本=差異金額（+超支差異；一節(jié)約差異）借：原材料貸：材料采購(gòu)材料成本差異【節(jié)約差異】或借：原材料材料成本差異【超支差異】貸：材料采購(gòu)發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本等【計(jì)劃成本】貸：原材料【計(jì)劃成本】分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異計(jì)算：分配發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本X差異率月初結(jié)存材本月收入材材料成本_料成本差異額+料成本差異額 n差異率 月初結(jié)存制 本月收入材 x料計(jì)劃成本+料計(jì)劃成本（分母不含暫估料款金額）發(fā)出存貨成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，必須按月分?jǐn)?，不得在季末或年末一次分?jǐn)?。借：生產(chǎn)成本等貸：材料成本差異【超支差異】借：材料成本差異【節(jié)約差異】貸：生產(chǎn)成本等包裝物的核算生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本材料成本差異貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物隨同商品出傳且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷售費(fèi)用材料成本差異（差異率為負(fù)記借方）貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物隨同商品出傳且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)成本材料成本差異貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物包裝物出租或出借給購(gòu)買單位使用時(shí)，采用分次進(jìn)行攤銷。借：銷售費(fèi)用【出借的：實(shí)際成本/次數(shù)】其他業(yè)務(wù)成本【出租的：實(shí)際成本/次數(shù)】貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物低值易耗品的核算一次轉(zhuǎn)銷法借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品分次攤銷法假定使用次數(shù)為3次。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：領(lǐng)用專用工具：借：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一在用30TOC\o"1-5"\h\z貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一在庫(kù) 30第一次領(lǐng)用時(shí)攤銷借：制造費(fèi)用 10貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一攤銷 10第二次領(lǐng)用時(shí)TOC\o"1-5"\h\z借：制造費(fèi)用 10貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一攤銷 10第三次領(lǐng)用時(shí)借：制造費(fèi)用 10貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一攤銷 10同時(shí)，借：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一攤銷30貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一在用 30委托加工物資1發(fā)給外單位加工的物資，按實(shí)際成本：借：委托加工物資貸：原材料2支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款3需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，其消費(fèi)稅計(jì)入成本借：委托加工物資貸：銀行存款等4收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅的處理借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款5收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資，按實(shí)際成本借：庫(kù)存商品貸：委托加工物資庫(kù)存商品驗(yàn)收入庫(kù)商品借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本發(fā)出商品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品毛利率法毛利率=銷礙毛利/銷售凈額X100%銷售凈額二商品銷售收入一銷傳退回與折讓銷售毛利二銷售凈額X毛利率銷售成本二銷售凈額一銷售毛利期末存貨成本二期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本一本期銷售成本二期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本-（商品銷傳收入一銷售退回與折讓）x（1-毛利率）售價(jià)金額核算法丙口彬肖建初庫(kù)存商品進(jìn)銷差價(jià)+本期購(gòu)入商品進(jìn)銷差價(jià)x100%一期初庫(kù)存商品售價(jià)+本期購(gòu)入商品售價(jià)—' '本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)二本期商品銷售收入X商品進(jìn)銷差價(jià)率本期銷售商品的成本二本期商品銷仍收入-本期己銷商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)期末結(jié)存商品的成本二期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷餌商品的成本存貨清查存貨盤盈的核算批準(zhǔn)前：借：原材料、庫(kù)存商品等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用存貨盤虧及毀損的核算批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料、庫(kù)存商品等批準(zhǔn)后：借：原材料【殘料價(jià)值入庫(kù)】其他應(yīng)收款【應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人的賠款】管理費(fèi)用【凈損失：一般經(jīng)營(yíng)損失】營(yíng)業(yè)外支出【凈損失：非常損失】貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢存貨減值可變現(xiàn)凈值=估計(jì)侈價(jià)一估計(jì)銷傳費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回己計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷侈成本時(shí)，對(duì)于己計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本持有至到期投資取得購(gòu)買時(shí)借：持有至到期投資-成本【面值】應(yīng)收利息【包含的己到付息期但尚未領(lǐng)取】持有至到期投資-利息調(diào)整【差額，溢價(jià)記借方，折價(jià)記貸方】貸：其他貨幣資金-存出投資款【實(shí)際支付的金額】持有時(shí)借：應(yīng)收利息【分期付息：票面價(jià)值*票面利率】持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息【一次還本付息：票面價(jià)值*票面利率】貸：投資收益【攤余成本*實(shí)際利率】持有至到期-利息調(diào)整【差額，也可能在貸方】持有至到期投資的減值借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)做相反分錄期末持有至到期投資的攤余成本二期初攤余成本+本期計(jì)提的利息-本期收到的利息和本金-本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備出售時(shí)借：其他貨幣資金-存出投資款【實(shí)際取得價(jià)款】持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資-利息調(diào)整【有可■能在貸方】貸：持有至到期投資-成本【面值】持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息【一次還本付息的利息】投資收益【差額】長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)子公司投資（控制）、對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資（共同控制）、對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資（重大影響）可控制的-----采用成本法共同控制、重大影響…-采用權(quán)益法采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資取得長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一成本【實(shí)際支付的價(jià)款+直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金】應(yīng)收股利【包含的己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】貸：其他貨幣資金-存出投資款長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)宣告時(shí)借：應(yīng)收股利【按其持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額】貸：投資收益發(fā)放時(shí)借：其他貨幣資金-存出投資款貸：應(yīng)收股利處置時(shí)借：其他貨幣資金-存出投資款【實(shí)際收到的金額】長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一成本【賬面余額】投資收益【差額】應(yīng)收股利【未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)】采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資取得長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一成本【實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款+直接相關(guān)的稅費(fèi)】應(yīng)收股利貸：其他貨幣資金-存出投資款長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一成本貸：其他貨幣資金-存出投資款營(yíng)業(yè)外收入持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整【被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)X持股比例】貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損借：投資收益【被投資單位的凈虧損X持股比例】貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整被投資單位以后宣傳發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積一一其他資本公積處置時(shí)借：其他貨幣資金-存出投資款【實(shí)際收到的金額】貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本一損益調(diào)整一其他綜合收益應(yīng)收股利【按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)】同時(shí)，借：其他綜合收益貸：投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資減值借：資產(chǎn)減值損失貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)可供出傳金融資產(chǎn)的取得權(quán)益性投資借：可供出售金融資產(chǎn)-成本【取得成本+交易費(fèi)用】應(yīng)收股利【己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】貸：其他貨幣資金等【實(shí)際支付的金額】債務(wù)性投資借：可供出售金融資產(chǎn)-成本【面值】-利息調(diào)整【差額】應(yīng)收利息【己到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】貸：其他貨幣資金等【實(shí)際支付的金額】確認(rèn)債券利息收入、核算取得的現(xiàn)金股利股票投資債券投資借：應(yīng)收股利貸：投資收益分期付息借：應(yīng)收利息【票面金額*票面利率】貸：投資收益【攤余成本*實(shí)際利息】可供出售一利息調(diào)整【差額】一次還本付息借：可供出傳一應(yīng)計(jì)利息【票面金額*票面利率】貸：投資收益【攤余成本*實(shí)際利息】可供出售一利息調(diào)整【差額】可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值〉賬面價(jià)值借：可供出侈金融資產(chǎn)-其他綜合收益貸：其他綜合收益公允價(jià)值〈賬面價(jià)值時(shí)做相反分錄資產(chǎn)負(fù)債表口，計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失【應(yīng)減記金額】貸：其他綜合收益【資本公積中累計(jì)損失】可供出侶金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備【差額】轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備 1股票投資借:可供出售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備貸：其他綜合收益?zhèn)顿Y借：可供出售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失可供出傳金融資產(chǎn)的出售 1股權(quán)投資債權(quán)投資借：其他貨幣資金可供出售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本、公允價(jià)值變動(dòng)投資收益同時(shí)借：其他綜合收益貸：投資收益（或相反）借：其他貨幣資金可供出售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本、公允價(jià)值變動(dòng)投資收益同時(shí)借：其他綜合收益貸：投資收益（或相反）固定資產(chǎn)取得固定資產(chǎn)外購(gòu)固定資產(chǎn)不需要安裝入賬成本=買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+裝卸費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+安裝費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸：銀行存款需要安裝購(gòu)入安裝的固定資產(chǎn)時(shí)借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸：銀行存款支付安裝費(fèi)時(shí)借：在建工程貸：銀行存款安裝完畢達(dá)到可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程建造固定資產(chǎn)自營(yíng)購(gòu)入工程物資時(shí)：借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程貸：工程物資支付其他工程費(fèi)用時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款支付工程人員工資及福利時(shí)：借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品時(shí)：借：在建工程貸：庫(kù)存商品【成本價(jià)】應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）【計(jì)稅價(jià)格*稅率】工程完工時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程出包預(yù)付工程款時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款補(bǔ)付工程款時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程固定資產(chǎn)的折舊年限平均法年折舊率=（1—預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用年限X100%月折舊率二年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)X月折舊率年折舊額=（原價(jià)一預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限工作量法單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)X（1—預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額雙倍余額遞減法年折舊率二2/預(yù)計(jì)使用年限*100%年折舊額二每年年初固定資產(chǎn)賬面凈值x年折舊率到期的最后兩年：年折舊額二（賬面凈值-預(yù)計(jì)凈殘值）/2年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和X100%年折舊額=（固定資產(chǎn)原價(jià)一預(yù)計(jì)凈殘值）X年折舊率借：制造費(fèi)用【生產(chǎn)車間計(jì)提折舊】管理費(fèi)用【企業(yè)管理部門、未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】銷售費(fèi)用【企業(yè)專設(shè)銷售部門計(jì)提折舊】其他業(yè)務(wù)成本【企業(yè)出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】研發(fā)支出【企業(yè)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】在建工程【自行建造固定資產(chǎn)中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等出傳收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）保險(xiǎn)賠償和殘料借：其他應(yīng)收款、原材料貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理完成后的凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出-非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失（正常損失）營(yíng)業(yè)外支出-非常損失（非常損失）貸：固定資產(chǎn)清理完成后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入-非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)盤盈盤盈固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益