建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)建賬科目設(shè)置及實(shí)務(wù)

/建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)建賬、科目設(shè)置及實(shí)務(wù)一、新賬的建立

一個(gè)項(xiàng)目開工，或者一個(gè)企業(yè)新建立，都面臨著建立新賬的問題。建立新賬并不難，通常先應(yīng)當(dāng)想好會(huì)計(jì)科目的設(shè)置問題。在做憑證的時(shí)候應(yīng)當(dāng)想好各科目應(yīng)當(dāng)怎么設(shè)置明細(xì)科目級(jí)數(shù)。是接受幫助核算好，還是干脆在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目好。

一般狀況下，是假如涉及的往來單位較多，部門較多且穩(wěn)定或者項(xiàng)目較多的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)接受幫助核算的方式（可以依據(jù)各會(huì)計(jì)科目的實(shí)際狀況分別接受，并不須要同時(shí)具備）。否則，應(yīng)當(dāng)干脆在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目，簡化工作量。通常狀況下，公司本部的賬（涉及的往來單位很多，項(xiàng)目多，部門也比較多且穩(wěn)定）接受幫助核算比較合適，而單一的項(xiàng)目賬，干脆在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目比較好。

依據(jù)各公司管理的不同，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)核算及管理分為本部集中管理（集權(quán)式，由公司干脆編制財(cái)務(wù)報(bào)表）和項(xiàng)目單獨(dú)管理制（分權(quán)式，由公司總部匯總報(bào)表）。接受本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個(gè)賬套，全部項(xiàng)目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中處理，各項(xiàng)目只負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目成本報(bào)表并對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行分析。分權(quán)式管理是公司各項(xiàng)目單獨(dú)開設(shè)賬套。每個(gè)獨(dú)立的項(xiàng)目都設(shè)有單獨(dú)的銀行賬號(hào)并單獨(dú)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。最終由公司總部匯總各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表。7l(x3i'Y*Y6l"],m!y

集權(quán)式的優(yōu)點(diǎn)是公司總部可以隨時(shí)駕馭公司各項(xiàng)目的成本狀況，并對(duì)各項(xiàng)目成本實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)管理，有利于公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。適用于公司本部及旁邊項(xiàng)目較多的企業(yè)。缺點(diǎn)是對(duì)外地項(xiàng)目的核算資料可能不剛好，不能剛好精確地反映公司財(cái)務(wù)狀況；不利于建筑企業(yè)的稅收籌劃。

分權(quán)式的優(yōu)點(diǎn)是減輕了公司總部的核算工作，有利于各項(xiàng)目部剛好精確的反映其財(cái)務(wù)狀況，有利于公司的稅收籌劃。缺點(diǎn)是簡潔造成項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)力過大，滋生腐敗。假如項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員不能起好監(jiān)督作用并在管理中處于強(qiáng)勢的話，不利于公司的財(cái)務(wù)管理。實(shí)行分權(quán)式要求公司對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員實(shí)行委派制。財(cái)務(wù)人員由公司考核，但要有相當(dāng)?shù)臋?quán)力并能保持良好的職業(yè)操守。適用于外地項(xiàng)目較多的施工企業(yè)。

不管接受哪種方式，都要留意強(qiáng)化公司和項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，要能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門核算、監(jiān)督、反映的職能/B(w%v!U6c+W3f1F

二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容

建筑施工企業(yè)有確定的特別性，和廣袤生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)分。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建立合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，和生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。2T6n/P5J&n7z9r

（一）工程施工相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。

1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本:z/_9L,Z,]5\+w6\!_-Z(p

在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目

（1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）;\,?-b)B0]%E+c2a

（2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

（3）機(jī)械運(yùn)用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

（4）其他干脆費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）1L;F'F+s9}/L7W+k

（5）分包成本（項(xiàng)目/部門核算）

（6）間接費(fèi)用

間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目,r.R)]&O:r1s's

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管理人員工資（項(xiàng)目/部門核算）*f

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職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

固定資產(chǎn)運(yùn)用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

低值易耗品攤銷（項(xiàng)目/部門核算）1{3^"M,c3\

辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）6Y8x+t+h1q!M

差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）5p6{!m(u:i#j.x(q/F

工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）.X"d%A#}+^(Z%a/N,g%\

排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）%G4M5}

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勞動(dòng)愛惜費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

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材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

材料物資盤虧及毀損（項(xiàng)目/部門核算）

取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）&S5\:I7j(V4~5D

其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算）*L1F0]5q4]0n%x6O3c

2、工程施工-毛利，核算工程毛利&D7e/E)_:|.n(V4V7K

具體的設(shè)置依據(jù)企業(yè)須要選擇，不愿定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用，有些不須要的可以不予以設(shè)置。*@2~/]9W4i3o,Q

（二）機(jī)械作業(yè)該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目供應(yīng)設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“幫助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，精確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。#f:E;C!R;~%U7C

通常狀況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

工資及附加（部門/設(shè)備核算）

燃料及動(dòng)力（部門/設(shè)備核算）0t'h1]6~!P4H-w.r!c

折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算）

配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算）

間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核算）

（三）應(yīng)收賬款!G#^0A"g1K7z"o

1、應(yīng)收工程款（往來單位核算）核算依據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款

2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款

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3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算）依據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。4C7k*c*F9L3}6[&i-h8l3H:g1z#t

（四）應(yīng)付賬款7N.{"r7c*p#U4[;s

1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。

2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款

3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng)（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。1E%S"T7O$A)P:w9o9?:l'a

4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。*_+w.s:O$X5F

（五）工程結(jié)算（往來單位/項(xiàng)目核算）核算依據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。%Y"C6B.N9H;\9z5y1}'p

（六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可）4u/A1y'B;S!X

1、目標(biāo)成本

目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目

（1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

（2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

（3）機(jī)械運(yùn)用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）9R"k"^,F$z0P

（4）其他干脆費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）/X:~'X/e,e1F)h)z#q

（5）間接費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算）

2、稅金（項(xiàng)目/部門核算）

3、勞動(dòng)愛惜費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

4、公司管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）

5、公司利潤（項(xiàng)目/部門核算）

工程施工各明細(xì)科目的核算內(nèi)容：

1.人工費(fèi)：是指干脆從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用，內(nèi)容包括："J5S9R,O3E)I7c

（1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。5L(]3I;h(C2R!x-T8m

（2）工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流淌施工津貼等。

（3）生產(chǎn)工人幫助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動(dòng)工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時(shí)間的工資，病假在六個(gè)月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。6]2G#C-{+Z

（4）職工福利費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的生產(chǎn)工人福利費(fèi)（依據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提?。?y'V.j%H7Q.H.n1x

（5）生產(chǎn)工人勞動(dòng)愛惜費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動(dòng)愛惜用品的購置費(fèi)及修理費(fèi)，徒工服裝補(bǔ)貼，防暑降溫費(fèi)，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。

(6)企業(yè)應(yīng)擔(dān)當(dāng)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險(xiǎn)、住房公積金等新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加內(nèi)容

2．材料費(fèi)：是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、幫助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用。內(nèi)容包括：

（1）材料原價(jià)（或供應(yīng)價(jià)格）。'c6}

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（2）材料運(yùn)雜費(fèi)：是指材料自來源地運(yùn)至工地倉庫或指定堆放地點(diǎn)所發(fā)生的全部費(fèi)用。

（3）運(yùn)輸損耗費(fèi)：是指材料在運(yùn)輸裝卸過程中不行避開的損耗。

（4）選購 及保管費(fèi)：是指為組織選購 、供應(yīng)和保管材料過程中所須要的各項(xiàng)費(fèi)用。7g7s0B)J!e'^4T

包括:選購 費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉儲(chǔ)損耗。&U(@,L0m;c

（5）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：是指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料和化學(xué)藥品等費(fèi)用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對(duì)具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特別要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用。

3．施工機(jī)械運(yùn)用費(fèi)：是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械運(yùn)用費(fèi)以及機(jī)械安拆費(fèi)和場外運(yùn)費(fèi)。

施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)應(yīng)由下列七項(xiàng)費(fèi)用組成：

（1）折舊費(fèi)：指施工機(jī)械在規(guī)定的運(yùn)用年限內(nèi)，接連收回其原值及購置資金的時(shí)間價(jià)值。7b/_/f.K*P9w/K0~

（2）大修理費(fèi)：指施工機(jī)械按規(guī)定的大修理間隔臺(tái)班進(jìn)行必要的大修理，以復(fù)原其正常功能所需的費(fèi)用。!O&`/u&U8b$e+H4a3I

（3）經(jīng)常修理費(fèi)：指施工機(jī)械除大修理以外的各級(jí)保養(yǎng)和臨時(shí)故障解除所需的費(fèi)用。包括為保障機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備和隨機(jī)配備工具附具的攤銷和維護(hù)費(fèi)用，機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤滑和擦拭的材料費(fèi)用及機(jī)械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)用等。$m0}8r's)_&Y%U

（4）安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)：安拆費(fèi)指施工機(jī)械在現(xiàn)場進(jìn)行安裝和拆卸所需的人工、材料、機(jī)械和試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及機(jī)械幫助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費(fèi)用；場外運(yùn)費(fèi)指施工機(jī)械整體或分體自停放地點(diǎn)運(yùn)至施工現(xiàn)場或由一施工地點(diǎn)運(yùn)至另一施工地點(diǎn)的運(yùn)輸、裝卸、幫助材料及架線等費(fèi)用。

（5）人工費(fèi)：指機(jī)上司機(jī)（司爐）和其他操作人員的工作日人工費(fèi)及上述人員在施工機(jī)械規(guī)定的年工作臺(tái)班以外的人工費(fèi)。-z6S1a0C+Q;B

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（6）燃料動(dòng)力費(fèi)：指施工機(jī)械在運(yùn)轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。

（7）養(yǎng)路費(fèi)及車船運(yùn)用稅：指施工機(jī)械依據(jù)國家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費(fèi)、車船運(yùn)用稅、保險(xiǎn)費(fèi)及年檢費(fèi)等。*G1e$J7b;o*o0A!`,|

設(shè)置了“機(jī)械作業(yè)”科目的機(jī)械運(yùn)用費(fèi)為企業(yè)設(shè)備管理部門向各工程項(xiàng)目部收取的機(jī)械臺(tái)班費(fèi)，以上內(nèi)容只需在“機(jī)械作業(yè)”科目中核算即可。#^,h4e3Y8u'k+R7G*@

4、其他干脆費(fèi)（在預(yù)算上被稱為措施費(fèi)）是指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用。3f)`-Y9?8e3y1m8p9?

包括內(nèi)容：

（1）環(huán)境愛惜費(fèi)：是指施工現(xiàn)場為達(dá)到環(huán)保部門要求所須要的各項(xiàng)費(fèi)用。

（2）文明施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場文明施工所須要的各項(xiàng)費(fèi)用。*i.w*o,J2@)i1i0S$N

（3）平安施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場平安施工所須要的各項(xiàng)費(fèi)用。

（4）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：是指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑工程施工所必需搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用等。

臨時(shí)設(shè)施包括：臨時(shí)宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋和構(gòu)筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時(shí)設(shè)施和小型臨時(shí)設(shè)施。

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、修理、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)。

（5）夜間施工費(fèi)：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補(bǔ)助費(fèi)、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費(fèi)用。3B"H;{.H1v*u#a3{

（6）二次搬運(yùn)費(fèi)：是指因施工場地狹小等特別狀況而發(fā)生的二次搬運(yùn)費(fèi)用。

（7）大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場及安拆費(fèi)：是指機(jī)械整體或分體自停放場地運(yùn)至施工現(xiàn)場或由一個(gè)施工地點(diǎn)運(yùn)至另一個(gè)施工地點(diǎn)，所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)出場運(yùn)輸及轉(zhuǎn)移費(fèi)用及機(jī)械在施工現(xiàn)場進(jìn)行安裝、拆卸所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和安裝所需的幫助設(shè)施的費(fèi)用。

（8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)：是指混凝土施工過程中須要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及模板、支架的攤銷（或租賃）費(fèi)用。&C3J$|:t3i

（9）腳手架費(fèi)：是指施工須要的各種腳手架搭、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及腳手架的攤銷（或租賃）費(fèi)用。3G.O#e&E0g$C

（10）已完工程及設(shè)備愛惜費(fèi)：是指竣工驗(yàn)收前，對(duì)已完工程及設(shè)備進(jìn)行愛惜所需費(fèi)用。

（11）施工排水、降水費(fèi)：是指為確保工程在正常條件下施工，實(shí)行各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費(fèi)用。2f;Z!K.S

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三、業(yè)務(wù)處理

依據(jù)各公司管理的不同，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)核算及管理分為本部集中管理（集權(quán)式，由公司干脆編制財(cái)務(wù)報(bào)表）和項(xiàng)目單獨(dú)管理制（分權(quán)式，由公司總部匯總報(bào)表）。接受本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個(gè)賬套，全部項(xiàng)目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中處理，各項(xiàng)目只負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目成本報(bào)表并對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行分析。分權(quán)式管理是公司各項(xiàng)目單獨(dú)開設(shè)賬套。每個(gè)獨(dú)立的項(xiàng)目都設(shè)有單獨(dú)的銀行賬號(hào)并單獨(dú)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。最終由公司總部匯總各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表。

集權(quán)式的優(yōu)點(diǎn)是公司總部可以隨時(shí)駕馭公司各項(xiàng)目的成本狀況，并對(duì)各項(xiàng)目成本實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)管理，有利于公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。適用于公司本部及旁邊項(xiàng)目較多的企業(yè)。缺點(diǎn)是對(duì)外地項(xiàng)目的核算資料可能不剛好，不能剛好精確地反映公司財(cái)務(wù)狀況；不利于建筑企業(yè)的稅收籌劃。

分權(quán)式的優(yōu)點(diǎn)是減輕了公司總部的核算工作，有利于各項(xiàng)目部剛好精確的反映其財(cái)務(wù)狀況，有利于公司的稅收籌劃。缺點(diǎn)是簡潔造成項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)力過大，滋生腐敗。假如項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員不能起好監(jiān)督作用并在管理中處于強(qiáng)勢的話，不利于公司的財(cái)務(wù)管理。實(shí)行分權(quán)式要求公司對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員實(shí)行委派制。財(cái)務(wù)人員由公司考核，但要有相當(dāng)?shù)臋?quán)力并能保持良好的職業(yè)操守。適用于外地項(xiàng)目較多的施工企業(yè)。

不管接受哪種方式，都要留意強(qiáng)化公司和項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，要能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門核算、監(jiān)督、反映的職能。$P7i3n6j)D+G$J

假如保持項(xiàng)目的獨(dú)立性的基礎(chǔ)上,加以集權(quán),應(yīng)當(dāng)也是一個(gè)志向的方式.但須要財(cái)務(wù)軟件上的支持.

（一）.銀行帳戶,按總部須要開立,無需按項(xiàng)目開立,過多的銀行帳戶存在,某種程度在加重著財(cái)務(wù)管理的難度及風(fēng)險(xiǎn).4x,M!^'x/W%~

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（二）.在總部統(tǒng)一的核算中,按項(xiàng)目設(shè)置會(huì)計(jì)人員;財(cái)務(wù)軟件須要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部分部門核算的功能.即在統(tǒng)一的帳套中,每個(gè)項(xiàng)目(或部門)是相對(duì)獨(dú)立的,擁有獨(dú)立的總帳明細(xì)帳報(bào)表等一個(gè)獨(dú)立帳套的特征,但又在總部的統(tǒng)一核算之內(nèi).各個(gè)具體項(xiàng)目的會(huì)計(jì)人員,核算本項(xiàng)目的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù).帳套中總部是作為一個(gè)和項(xiàng)目平衡的內(nèi)部核算部門.總部和各項(xiàng)目分部合起來就是公司的整體帳套.#}$s4}!T/`7~,@

（三）.資金各項(xiàng)目分部獨(dú)立.通過在內(nèi)部財(cái)務(wù)核算中,設(shè)置”內(nèi)部銀行存款”科目,實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)目部門的資金獨(dú)立.內(nèi)部部門核算，分項(xiàng)目部門、公司總部、公司三大部分。對(duì)于公司整體來說,它的資金由銀行存款和現(xiàn)金、其他貨幣資金組成；而項(xiàng)目分部、公司總部的資金由“內(nèi)部銀行存款”組成；項(xiàng)目分部和公司總部“內(nèi)部銀行存款”合計(jì)數(shù)為零，因此這個(gè)“內(nèi)部銀行存款”科目不會(huì)影響到公司的整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

說得有點(diǎn)抽象，舉個(gè)例子，由公司成立之處說起：

3X8L#v5I

[;q:j(x

1.公司收到注冊資本100

借：銀行存款-公司100"]2`,}$u'N

貸：實(shí)收資本-公司100

2.某施工項(xiàng)目A上馬，總部撥款40，一般內(nèi)部借款的形式，收取確定利息，更能加強(qiáng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人資金的時(shí)間性意識(shí)/n/Z

L(o(q

借：內(nèi)部銀行存款—項(xiàng)目A40&T1](y't.[$W

貸：短期借款—項(xiàng)目A40#w,Y$["c+P2Y0K

借：內(nèi)部銀行存款—總部-40

貸：短期借款—總部-40

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收取項(xiàng)目分部利息5

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—項(xiàng)目A5

貸：內(nèi)部銀行存款—項(xiàng)目A5

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—總部-5

貸：內(nèi)部銀行存款—總部-5

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從上面的分錄可以看出，從公司總體來說，一紅一藍(lán)的對(duì)沖，是沒有實(shí)際的業(yè)務(wù)發(fā)生的，但具體到項(xiàng)目分部，就有了一筆借款，有了一筆資金；多了一筆費(fèi)用，削減了一點(diǎn)可用資金。#m;u8~/F6]1}0}

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（四）．假如財(cái)務(wù)軟件能通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程傳輸，項(xiàng)目會(huì)計(jì)人員還可以進(jìn)駐項(xiàng)目所在地進(jìn)行剛好核算和監(jiān)控，當(dāng)然有單據(jù)憑證匯合到總部，由分管會(huì)計(jì)進(jìn)行處理，目前來說更現(xiàn)實(shí)。但遠(yuǎn)程的管理應(yīng)當(dāng)也是一個(gè)發(fā)展的方向

建筑施工企業(yè)在簽訂建設(shè)工程承包合同、購銷合同、借款合同、建立營業(yè)賬簿、財(cái)產(chǎn)租賃及申請辦理權(quán)利、許可證照等方面都要涉及印花稅問題，其適用的印花稅稅率分別為：工程承包合同和購銷合同0.3‰、借款合同0.05‰，營業(yè)賬簿分兩類，一類是生產(chǎn)經(jīng)營用賬簿，適用固定稅率，按件貼花5元；另一類是記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積金額之和適用0.5‰的稅率、財(cái)產(chǎn)租賃適用1‰的稅率，權(quán)利、許可證照適用固定稅率，按件貼花5元。

企業(yè)應(yīng)依據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者定額稅率計(jì)算，公式如下：

(1）應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證所記載的計(jì)稅金額×適用的比例稅率；

(2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證件數(shù)×固定稅額。3w3n

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1、關(guān)于成本的賬務(wù)處理：&x5{7b&C9]-E"E

支配工資獎(jiǎng)金：6K)w"r'h)},h4R2c7E

借：工程施工-合同成本-人工費(fèi)（生產(chǎn)工人工資獎(jiǎng)金）!z!T7?,t(Z9T

]6D&o.K"Z

機(jī)械作業(yè)-工資及附加（機(jī)駕人員工資獎(jiǎng)金）/f-Y5X(\&I9o6B9J5f%}

工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-管理人員工資（項(xiàng)目部管理人員工資獎(jiǎng)金）;E/|2~7o&S4I5i

貸：應(yīng)付工資(]8O*J/I

W

應(yīng)付職工薪酬新準(zhǔn)則變更內(nèi)容

領(lǐng)用原材料!~'u0b.f0p

O0n-\

借：工程施工-合同成本-材料費(fèi)3O1s;z/O.b:I!|

貸：原材料

臺(tái)班費(fèi)結(jié)算：%c6B)s4])H

借：工程施工-合同成本-機(jī)械運(yùn)用費(fèi)

貸：應(yīng)付賬款（外部單位）

機(jī)械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門供應(yīng)的臺(tái)班）

甲供料的賬務(wù)處理：&P1\8i+s!v/j7U5K

甲方撥付：$T:S*f'Z!{.f'p5j)a-o

借：原材料-甲供材料-XX+d8v!^

w7u-A)F,J

貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位

領(lǐng)用時(shí)：9N%j*~1]0@&m.r,D;~)C

借：工程施工-合同成本-材料費(fèi)/C4c7l3G:q,Z%u)m'|#U

貸：原材料-甲供材料XX-[$v;~.]0Y'`4D

業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交XX稅

貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位

項(xiàng)目特地借款發(fā)生的利息：

借：工程施工-合同成本-其他干脆費(fèi)(S,~7_/h9l&V

貸：銀行存款（新準(zhǔn)則新增內(nèi)容）2I$Q6v1K1a&f

(i"N.E6z!s/{;_!N)x

托付加工物資的賬務(wù)處理（適合鋼結(jié)構(gòu)制作等托付項(xiàng)目）;["]1a!t

w0Y,^-Q2M#e

撥付物資時(shí)：7A8k#e-n%i!l5P1]!Z$`

借：托付加工物資&j&c/i"l#J5h-j3M!O

貸：原材料-XX材料!R*v"a'[%v

支付加工費(fèi)時(shí)：![&m0]/\:x$u(S8N

借：托付加工物資

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）.x2b+t9K$R!V1M,K!|(U3v

收回加工物資：

借：原材料-XX;]&E'e"w:b,O$L:p!x

貸：托付加工物資/|8R3u4\;P/B

領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料。'V"M

f'y,F8Z5?

以前有《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)在已經(jīng)取消了行業(yè)會(huì)計(jì)制度?！督⒑贤肥切聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則中的一部分，即企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)準(zhǔn)則。-I"i-l(J.Y8m*W

分包核算專題8?!Q"{6q+[$z%]

工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比較普遍，勞務(wù)分包比較單一，核算比較簡潔，不在此做具體介紹。

工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到和對(duì)方的往來的核算，以及和業(yè)主方的一些聯(lián)系。通常狀況下，分包方是以總承包方的名義參和工程施工，但由于在工程中有很多具體的狀況須要面對(duì)，也須要和總承包方剛好結(jié)算。9q2C

u-d*Q2F

通常狀況下，總承包方會(huì)要求分包方依據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度報(bào)表，由總承包方對(duì)其進(jìn)行審核后，扣減相關(guān)其他費(fèi)用后再予以支付。9W8r5D2\$H

涉及到的主要賬務(wù)處理如下：1m%^4j'O/X;c%v-d

1）、分包成本的確定

總承包方財(cái)務(wù)部門依據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表，列支工程成本。平常工程進(jìn)度報(bào)表一般要求不是很嚴(yán)格，只要不超過合同總金額，財(cái)務(wù)部門就可以依據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表做成本列支。這時(shí)總承包方應(yīng)當(dāng)要求分包方出具建安發(fā)票。

借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項(xiàng)目$Y3O9p+O

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貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位

2）、分包方領(lǐng)取材料的核算

領(lǐng)取