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2014第PAGE第PAGE1 )A、房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的準(zhǔn)備的房屋 2、2011年1月1日,甲公司購入一幢建筑物用于出租,取得上注明的價款為100萬元,款項以銀0.20.3 )A、 B、 3、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量,201071日開始對一項投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改良,改良后將繼續(xù)用于經(jīng)營出租。該投資性房地產(chǎn)為500萬元,采用直計提折舊,使用為204100萬元,均滿足資本化條件,201012月31日改良完成,則2010年末該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為 )萬元A、 )A、收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”等科目核B、在每期計提折舊或者攤銷時,計提的折舊和攤銷金額需要記入“用”科5、大華公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量,2010310370030萬元.在采用年限平均法計提折舊的情況下,2010年該辦公樓應(yīng)計提的折舊額為 )萬元A、 B、 6、甲公司的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2011425資產(chǎn)。轉(zhuǎn)換時該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為240萬元,已提折舊40萬元,已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備為20萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價值為150萬元。轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價值為( A、 B、 7、甲公司采用成本模式計量投資性房地產(chǎn),企業(yè)于2011年5月15日將行政管理部門使用的辦公樓800420為50萬元,預(yù)計尚可使用年限15年,采用平均年限法計提折舊,無殘值,則甲公司在2011對該投資性房 A、 B、 )值模式計量。該寫字樓的3000萬元,已計提折舊1500萬元,計提減值準(zhǔn)備250萬元,當(dāng)日該大樓項對“利潤分配—未分配利潤”科目的影響金額為()萬元。A、2 B、2 D、1 ) C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后的房屋D、企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán) )A、外購的投資性房地產(chǎn)應(yīng)以價款作為投資性房地產(chǎn)的成本,相關(guān)稅費計入當(dāng)期損C、重組取得的投資性房地產(chǎn)按照重組的相關(guān)規(guī)定處理 A )5、下列各項中,影響企業(yè)當(dāng)期損益的有()。B )B、無論采用公允價值模式,還是采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量,取得的收入,均應(yīng)計入 A、投資性房地產(chǎn)收C、投資性房地產(chǎn)收到的款 A B1、已對外經(jīng)營出租但仍由本企業(yè)提供日常的建筑物,不屬于投資性房地產(chǎn)。 2、外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本,包括價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出 ) 9、企業(yè)、轉(zhuǎn)讓或報廢投資性房地產(chǎn)時,應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入所有 1、A房地產(chǎn)開發(fā)公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算。A公司對投資性房地(1)200912月,ABA公司開發(fā)的一棟寫字樓于開發(fā)完成的同時開始租賃給B公司使用,租期為2年,每年收取400萬元,于每年年末收取。(2)2010116000(3)201012316600(4)201112316300(5)2012年1月1日,租賃期屆滿,A公司收回該項投資性房地產(chǎn)。為了提高該寫字樓的收入,A公(6)20121231600萬元,均以銀行存款支付完畢,即日C公司。對于該項房地產(chǎn),稅定采用直計提折舊,預(yù)計使用年限為30年,預(yù)計凈殘值為零稅定資產(chǎn)在持有期間的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額,待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額各期均已按期收到;假定不考慮除所得稅以外的其他稅費;假定投資性房地產(chǎn)改良期間稅法上不A2010A2011A20122、A20101110ABB3年,每年500萬元,于每年年末收取,201111日為租賃期開始日,20131231日到期。20111190003000020000萬元,未計提減值準(zhǔn)備。各年年末均收到。201112311200020121231180002013年12月31日租賃協(xié)議到期,A公司將辦公樓,取得價款30000萬元。編制2011年收到、2011年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的會計分錄,同時計算影響2011年營2012123120121231日資產(chǎn)負(fù)債表“投資性編制2013年12月31日處置投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會計分錄,并計算投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利(1)201011用,租賃期開始日為2010年1月1日,租賃期為3年,每年年末收取250萬。甲公司此前將該項房3600600萬元。甲公司對該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量,預(yù)計使用年限為30年,預(yù)計凈殘值為0,采用直計提折舊。假定該寫字樓作為借:投資性房地 3存貨跌價準(zhǔn) 貸:開發(fā)產(chǎn) 3借:銀行存 貸:其他業(yè)務(wù)收 借:其他業(yè)務(wù)成 貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊(2)2011年1月1日,甲公司認(rèn)為該項房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)市場比較成熟,具備了采用公允價值模3200萬元。借:投資性房地產(chǎn)—成 3投資性房地產(chǎn)累計折 利潤分配—未分配利 盈余公 3借:銀行存 借:投資性房地產(chǎn)—(3)假定各期均按期收到,不考慮所得稅、營業(yè)稅等因素1、【正確答案【答案解析】房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的準(zhǔn)備的房屋,屬于企業(yè)的存貨;企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造房屋的土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn);企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物,不屬于企業(yè),不屬于企業(yè)的資產(chǎn),更不能確認(rèn)為投2、【正確答案中,支付的價款計入投資性房地產(chǎn)的成本,談判費用和差旅費計入當(dāng)期的用,為投資性房地產(chǎn)直接發(fā)3、【正確答案【答案解析2010年末該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值4、【正確答案5【正確答案【答案解析6、【正確答案7、【正確答案【答案解析800萬元,2011年計提的折舊額是8、【正確答案】C9、【正確答案【答案解析】該事項對“利潤分配—未分配利潤”科目的影響金額=[3500-(3000-1500-250)(1-10%)=2025(萬元)。借:投資性房地產(chǎn)—313利潤分配—21、【正確答案【答案解析AB因為是經(jīng)營租賃C屬于作為存貨的房地產(chǎn),不符合投資性房地2、【正確答案【答案解析】選項A,外購的投資性房地產(chǎn)成本按照價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出【正確答案】4、【正確答案5、【正確答案【答案解析ABC、D應(yīng)將差額計入公允價6、【正確答案7、【正確答案8、【正確答案9、【正確答案1、【正確答案【答案解析】已對外經(jīng)營出租但仍由本企業(yè)提供日常的建筑物,由于日常一般屬于不重大的輔助服2、【正確答案3、【正確答案4、【正確答案5、【正確答案6、【正確答案7、【正確答案8、【正確答案9、【正確答案【答案解析】本題考核投資性房地產(chǎn)的處置。企業(yè)、轉(zhuǎn)讓或報廢投資性房地產(chǎn)時,應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除10、【正確答案1、【正確答案(1)A2010①201011借:投資性房地產(chǎn)—6貸:開發(fā)產(chǎn)品6②20101231借:投資性房地產(chǎn)—貸:公允價值變動損益借:銀行存款③201012316600萬元,計稅基礎(chǔ)=6000-6000/30=5借:所得稅費用200貸:遞延所得稅負(fù)債A2011①20111231貸:投資性房地產(chǎn)—公允價值變動借:銀行存款②201112316300萬元,計稅基礎(chǔ)=6000-(65600(萬元),200萬元,期末余額=(6300-5600)×25%=175(元),25借:遞延所得稅負(fù)債貸:所得稅費 A2012借:投資性房地產(chǎn)—6300貸:投資性房地產(chǎn)—6—公允價值變動借:投資性房地產(chǎn)—在建貸:銀行存款借:投資性房地產(chǎn)—6貸:投資性房地產(chǎn)—6【正確答案】借:投資性房地產(chǎn)——920130借:銀行存款
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