淺析企業(yè)財務管理內部控制建設與風險防范

2/2淺析企業(yè)財務管理內部控制建設與風險防范摘要：財務管理在現代企業(yè)中正發(fā)揮著越來越重要的作用。隨著我國經濟結構調整的持續(xù)推動，面對國家出臺的各類法律、稅收、金融及財政政策，企業(yè)必需從以前的“粗放式”管理轉變?yōu)椤凹s式”管理，依靠內部掌握，適時調整自身經營管理策略，從而有效地化解企業(yè)面臨的各項經營風險，降低企業(yè)的經營管理成本，促進企業(yè)長遠穩(wěn)定進展。因此，加強企業(yè)財務管理內部掌握建設與風險防范具有重要的現實意義。本文在分析企業(yè)財務管理內部掌握建設與風險防范的重要性基礎上，深化探討了企業(yè)財務管理內部掌握建設現狀和存在的問題，并針對性地提出了加強企業(yè)財務管理內控體制建設與風險防范的對策措施。關鍵詞：財務管理；內部掌握；風險防范

企業(yè)內部掌握對財務管理具有舉足輕重的作用。財務管理需要依靠內部掌握，作出正確的財務決策。并且，當前我國許多企業(yè)正處于轉型關鍵時期，面對經濟下行壓力，企業(yè)需要借助內部掌握，適時調整自身經營管理策略。但是，當前許多企業(yè)普遍存在各層級內控意識薄弱、預算重視程度不足、內掌握度及審計體系不完善、內控人員素養(yǎng)參差不齊及缺乏內控反饋溝通機制等問題，已成為制約企業(yè)進展重要因素。因此，加強企業(yè)財務管理內部掌握建設與風險防范具有重要的現實意義。

1.企業(yè)財務管理內部掌握建設現狀和存在的問題

目前，企業(yè)管理只是關注市場與業(yè)務拓展，而在日常的運營過程中，更側重的是資金可持續(xù)性對企業(yè)進展支撐。但企業(yè)財務管理內部掌握建設未真正得到重視，因此企業(yè)在面對經營過程所產生的各項風險時，往往顯得力不從心、束手無策，從而影響了企業(yè)良性進展。隨著國家將改革開放推向深化，現代企業(yè)的內部管理理念漸漸被各行業(yè)所熟悉并接受，建立完備的內部掌握體系必將有效提升企業(yè)管理水平。但在企業(yè)經營過程中，仍存在以下若干問題，影響了企業(yè)經營管理提升。因此，我們必需分析企業(yè)財務管理內控存在的問題，才能有針對性地找出解決問題的措施。

1.1公司各層級內控意識薄弱

企業(yè)是以盈利為目的，從而進行生產經營，為社會供應產品和服務的經濟組織。公司在以“盈利”這一主要中心前提下，組織人、財、物投入，推動公司各層級工作開展：企業(yè)股東認為股東利益最大化、相關者利益最大化；企業(yè)管理層受股東托付，妥當合理利用企業(yè)各項資產，完成股東下達的各項年度經濟任務；企業(yè)一般員工按月、季、年考核，完成各項業(yè)績指標。因此，內控往往被企業(yè)所忽視，各層級內控意識薄弱，對內控掌握理論學習不足，缺少對內控學問學習熱忱。甚至有的管理層認為內控會阻礙企業(yè)進展，對內控資源投入不足，最終在漠視內控狀況下，導致企業(yè)短期行為發(fā)生，最終造成企業(yè)不行挽回的損失。

1.2預算重視程度不足

財務預算是公司依據國家、行業(yè)經濟狀況，結合自身經營目標，加強預算掌握、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算的項目，建立預算標準、規(guī)范預算的編制、審定、下達各執(zhí)行程度并準時分析和掌握預算差異，從而形成完整的預算體系，引領企業(yè)良性進展。但是，企業(yè)管理者在企業(yè)經營過程中，往往忽視預算的功能，依據所積累的以往的運營理念直接制定經營策略，造成企業(yè)在進展過程中缺少預算監(jiān)控，往往投入大量資金后卻收不到預期效果。即使有的企業(yè)在經營過程中，熟悉到預算的重要性，但卻還未建立相應的制度進行保障，降低了預算對內控的效能。

1.3內掌握度及審計體系不完善

現代企業(yè)往往需要建立完善財務內掌握度才能保障企業(yè)經營的順當開展。但是，我國很多企業(yè)，即使建立了若干內掌握度但并不完善，缺少形成體系的內控流程手冊、內控矩陣手冊、風險數據庫及權限指引表，因此并不能有效地整體呈現企業(yè)風險點，做不到發(fā)覺和準時制止影響企業(yè)進展的風險行為，從而使企業(yè)暴露于風險中，影響企業(yè)穩(wěn)定進展。

審計體系不完善?，F代企業(yè)審計是提高企業(yè)管理一種重要手段，促進企業(yè)內掌握度更加完備，同時能準時發(fā)覺與訂正內控運行過程中不足，降低企業(yè)經營管理的風險。但是，目前企業(yè)內部審計體系不完善，人員、資金投入不夠，造成審計體系無法得到有效建立。同時，有的企業(yè)雖然建立了內部審計體系，但是卻未能賜予足夠獨立運作的權力，將職能依附于財務管理部門，無法形成專業(yè)分工，其發(fā)揮的作用極為有限。

1.4內控人員素養(yǎng)參差不齊及缺乏內控反饋溝通機制

目前，內控是一項綜合系統(tǒng)工程，除了需要具備專業(yè)財務學問外，還需要具備現代審計理論、企業(yè)管理學問及業(yè)務學問，同時各個企業(yè)狀況不同其需要具備的學問亦有所不同。因此，對內控人員素養(yǎng)要求較高，尤其需要具備較強的規(guī)律思維及發(fā)散思維力量，才能對企業(yè)在經營管理過程中發(fā)生經濟業(yè)務進行全方位、多角度觀看，準時發(fā)覺問題。同時，必需具備原則性，應堅決貫徹和執(zhí)行內掌握度。但現實中，內控人員往往學問薄弱及原則性不強，無法保證內掌握度執(zhí)行，影響企業(yè)內控的實施效果。

內控所發(fā)覺的問題應準時進行反饋及溝通，無論是上下級還是平級之間。但現代企業(yè)內控往往只是流于形式，內控所發(fā)覺的問題只是流轉于內控部門中，未能將其所發(fā)覺的問題準時高效地進行信息傳遞，往往造成管理者未能對目前經營進行調整，影響企業(yè)決策，極可能給企業(yè)造成不行挽回的損失。

2.加強企業(yè)財務管理內控體制建設與風險防范的對策措施

2.1強化企業(yè)各層級內控意識

樹立全員風險意識，特殊是企業(yè)管理者及財務人員。要在企業(yè)內部定期宣貫內控不足所產生的風險，讓各人熟悉到在企業(yè)經營全過程中的任何環(huán)節(jié)的失誤都會給企業(yè)帶來損失；同時，當前國家經濟政策及環(huán)境處于不斷革新與變化中，企業(yè)所面臨的狀況日新月異，管理者與財務人員應更加注意企業(yè)的財務風險，并實行Management經管空間相應的措施。例如，通過監(jiān)控資產比率、資產周轉率、現金流量、應收賬款回收率變化，準時向各級人員展現特別指標，以使風險以數字化、圖形化進行呈現，從而能有效地提高各層級的風險意識，防范財務風險，從而最大限度地降低企業(yè)在進展過程中可能遇到的各種風險。

2.2加強預算管理

首先，企業(yè)財務部應牽頭組織各部門編制全年經營預算，以公司戰(zhàn)略進展為導向，兼顧內外經濟環(huán)境，報公司管理層審批后，并通過股東會。待審核通過后，財務部應定期披露預算完成及執(zhí)行狀況，分析預算與實際發(fā)生額的偏差所產生的緣由，并追究相關人員責任。一旦預算下達，原則上不能調整預算，若的確無法最終完成，則應經公司領導層及上級批準后才能對預算進行適當調整；其次，應加強資金預算管理，按年度、季度、月度甚至是星期，對公司整體的收支進行評估，依據“以收定支、量入為出”對資金進行管理，同時在平常的財務管理中，應加強對銀行存款及現金做到日清月結，準時發(fā)覺會計賬戶余額與出納賬戶余額不全都的緣由，從而確保資金平安；最終，在依據企業(yè)進展狀況制定預算后，應準時收集企業(yè)業(yè)務承接、選購、生產、銷售等經營信息，使預算管理可統(tǒng)籌全局敏捷應對企業(yè)進展的需求，準時作出財務管理調整，為企業(yè)良性進展奠定基礎。

2.3建立完善的內掌握度及審計體系

建立完善的內掌握度。首先，內控部門應與各個部門建立良好的溝通機制，親密關注業(yè)務部門在開展業(yè)務過程中所形成的風險，從而修訂企業(yè)狀況的內掌握度，形成一套完整的“事前提示、事中監(jiān)控、事后整改”的風險防控機制。其次，企業(yè)管理者要定期組織人員對企業(yè)以前所發(fā)覺的內控問題進行“回頭看”，通過舉一反三，落實責任人及整改人，以后盡量避開類似狀況再次發(fā)生。

構建適合企業(yè)的審計體系?，F代審計分為內部審計、外部審計。一般企業(yè)應建立完整的內部審計體系，給予內部審計人員獨立運行的權利，對所發(fā)覺的審計問題直接向董事會匯報，對董事會負責。例如設立集團監(jiān)事會主席、集團監(jiān)事會專員、集團監(jiān)察員、下屬公司設立黨委書記、黨務聯絡員，以上各人員負責對日常的經營活動進行巡察，準時對經營管理、費用開支、資產狀況等進行全面審計，確保能全面反映企業(yè)進展狀況，能為企業(yè)進展供應珍貴且科學的參考依據；同時，企業(yè)應在年中及年終引進獨立第三方的外部審計，以期通過出具書面的審計報告形成具有法律效力的文件，使企業(yè)經營狀況、財務狀況進行客觀披露，為企業(yè)經營決策法律依據。這樣通過建立內部審計架構、引進外部審計監(jiān)督，使企業(yè)規(guī)避各項經營風險，確保企業(yè)經營符合國家的法律、法規(guī)的要求。

2.4提高企業(yè)內控人員素養(yǎng)及加強內控信息溝通

(1)內控人員選拔應堅持德才兼?zhèn)洹?/p>

首先，內控人員應具備“德”。其應以公正、客觀角度，全面端詳企業(yè)，做到不偏不倚。其次，內控人員應具備“才”。內控人員應全面把握現代企業(yè)審計理論，通過考取內部審計師、國際注冊內部審計師等職業(yè)資格證，對現代審計學問系統(tǒng)把握；同時，應準時關注最新國家法律法規(guī)，確保開展內控過程中有法可依，有規(guī)可循；最終，內控人員應對所發(fā)覺的審計問題應準時制訂相應整改建議，要求責任人相應整改措施，例如，已完善相應企業(yè)制度建設、以后的憑證整改材料及補充所發(fā)覺審計問題的支撐材料，保證審計整改能進行落實。

(2)加強內控信息溝通。

首先，加強內部各級人員溝通，建立良好溝通機制。例如財務部門應加強與營銷部門進行溝通協(xié)作，向營銷部門傳遞收款及賬齡信息，幫助營銷部門做好應收賬款回收工作，特殊接近兩年訴訟期的款項及未能按合同商定收回的進度款進行準時反饋，最大限度削減壞賬發(fā)生。

其次，重視信息化建設，不斷地創(chuàng)新和改進電子信息技術，構建符合企業(yè)進展的信息化、數字化平臺，使信息資源充分共享，將各部門所發(fā)覺的內控問題能準時披露，提高溝通效率。例如，通過建立完善的內部信息網絡、充分利用企業(yè)微信APP等技術手段，確保內控所發(fā)覺問題能有效溝通。

3.結語

企業(yè)只有通過構建完善的內控體系才能有效地防范其所面臨的各項風險。企業(yè)務必要依據自身的戰(zhàn)略規(guī)劃、經營等狀況強化企業(yè)各層級內控意識、加強預算管理、建立完善內控體制及審計體系及提高企業(yè)內控人員素養(yǎng)、加強企業(yè)內控信息溝通，才能最大限度地規(guī)避或者降低企業(yè)財務風險，保證企業(yè)在市場經濟激烈競爭中能持續(xù)良好進展。本文主要從多個方面探討企業(yè)財務管理內控體系的建設與風險防范，通過分析與探討，為企業(yè)有關人員供應肯定參考與借鑒，從而促進企業(yè)管理水平的提高。

參考文獻

[1]陳堃.企業(yè)財務管理、內控機制建設和風險防范[J]