第三章 賬戶與復(fù)式記賬法應(yīng)用

第三章賬戶與復(fù)式記賬法應(yīng)用第一頁，共六十三頁，2022年，8月28日應(yīng)付賬款－供貨單位已付購貨款應(yīng)付購貨款余尚未支付的貨款銀行存款現(xiàn)金應(yīng)付賬款物資采購原材料①購入②入庫三、物資采購及入庫業(yè)務(wù)的核算例1向金興工廠購入甲材料200噸，＠108元，計21600元；乙材料100噸，＠46元，計4600元。貨款尚未支付。借：物資采購－甲材料21600

－乙材料4600

貸：應(yīng)付賬款－金興工廠26200例2以銀行存款支付上述兩種材料的運費450元，裝卸費150元。借：物資采購－甲材料400

－乙材料200

貸：銀行存款600第二頁，共六十三頁，2022年，8月28日采購費用的分配按買價比例進行分配：按重量比例進行分配：甲材料：200T乙材料：100T運費、裝卸費合計：600甲材料分攤：乙材料分攤：200200＋100＝400600×100200＋100＝200600×第三頁，共六十三頁，2022年，8月28日例3從本市購入丙材料1000kg,@3元，貨款及運雜費700元均以銀行存款付清。借：物資采購－丙材料3000

管理費用700

貸：銀行存款3700例4前欠金興工廠購貨款26200元已以銀行存款付清。借：應(yīng)付賬款－金興工廠26200

貸：銀行存款26200例5

三種材料均已完成采購過程，結(jié)轉(zhuǎn)物資采購成本。借：原材料－甲材料22000

－乙材料4800

－丙材料3000

貸：物資采購－甲材料22000

－乙材料4800

－丙材料3000第四頁，共六十三頁，2022年，8月28日材料采購成本計算表

年月份單位：元成本項目甲材料（200噸）乙材料（100噸）丙材料（1000kg)總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本買價采購費用216004001082460020046230000

30材料采購成本2200011048004830003作業(yè)：P128習(xí)題二共同性費用采用一定的標(biāo)準(zhǔn)進行分配；求某個項目的合計數(shù)開賬戶進行匯總。第五頁，共六十三頁，2022年，8月28日習(xí)題二P128新華工廠200×年3月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：從A公司購入甲材料40T，@400元，乙材料20T，@1600元，貨款尚未支付。用銀行存款支付上述甲、乙材料的搬運費360元。從B公司購入丙材料50T，@6000元，貨款用銀行存款支付。從C公司購入甲材料50T，@400元，乙材料20T，@1600元，貨款尚未支付。C公司包送貨上門。用銀行存款支付前欠A公司貨款48000元。用現(xiàn)金支付60元從B公司購入的丙材料搬運費。上述甲、乙、丙材料均已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本。要求：編制會計分錄，“物資采購”、“原材料”要寫明細帳，運雜費按重量比例分配。第六頁，共六十三頁，2022年，8月28日習(xí)題二答案P128從A公司購入甲材料40T，@400元，乙材料20T，@1600元，貨款尚未支付。借：物資采購——甲材料16000

——乙材料32000貸：應(yīng)付賬款——A公司48000用銀行存款支付上述甲、乙材料的搬運費360元。借：物資采購——甲材料240

——乙材料120貸：銀行存款360從B公司購入丙材料50T，@6000元，貨款用銀行存款支付。借：物資采購——丙材料300000貸：銀行存款300000第七頁，共六十三頁，2022年，8月28日從C公司購入甲材料50T，@400元，乙材料20T，@1600元，貨款尚未支付。C公司包送貨上門。借：物資采購——甲材料20000

——乙材料32000貸：應(yīng)付賬款——C公司52000用銀行存款支付前欠A公司貨款48000元。借：應(yīng)付賬款——A公司48000貸：銀行存款48000用現(xiàn)金支付60元從B公司購入的丙材料搬運費。借：物資采購——丙材料60貸：現(xiàn)金60上述甲、乙、丙材料均已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本。借：原材料——甲材料36240——乙材料64120——丙材料300060貸：物資采購——甲材料36240——乙材料64120——丙材料300060第八頁，共六十三頁，2022年，8月28日物資采購①16000⑦300060①32000①48000物資采購——甲材料物資采購——乙材料物資采購——丙材料②240②120②360③300000③300000④20000④32000④52000⑥60⑦64120⑦36240⑦400420⑥60第九頁，共六十三頁，2022年，8月28日第二節(jié)生產(chǎn)過程賬戶設(shè)置及其運用一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成

有關(guān)勞動資料耗費的費用，e.g.Fa（Fixedassets)折舊等有關(guān)勞動對象耗費的費用，e.g.各種原材料、輔助材料等有關(guān)活勞動耗費的費用，e.g.生產(chǎn)工人工資、福利費等其他純貨幣性支出，e.g.水電費等

按其經(jīng)濟用途不同進行分類，產(chǎn)品成本包含以下成本項目：

1.直接材料

2.直接人工

3.制造費用二、賬戶設(shè)置第十頁，共六十三頁，2022年，8月28日成本、費用、支出支出：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟利益的流出。收益性支出：形成費用資本性支出：形成資產(chǎn)——分期攤?cè)胭M用費用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出廣義的費用包括成本，是應(yīng)歸屬于本期的經(jīng)濟利益的流出。狹義的費用僅指期間費用。成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。

成本的一個重要特征是：耗費以及支出能夠可靠的計算并歸集到具體產(chǎn)品品種上。不便于計算并歸集到產(chǎn)品品種的耗費，屬于費用。一般理解：支出費用成本資本性支出期間費用第十一頁，共六十三頁，2022年，8月28日1.制造費用－費用項目期內(nèi)發(fā)生的各種制造費用期末分配應(yīng)由各種產(chǎn)品制造成本負擔(dān)的制造費用無余額2.

生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本直接材料直接人工期末分配轉(zhuǎn)來的制造費用完工入庫產(chǎn)品的制造成本余

在產(chǎn)品的制造成本（產(chǎn)品名稱）3.庫存商品－品種、規(guī)格入庫產(chǎn)品的實際成本發(fā)出產(chǎn)品的實際成本余期末庫存產(chǎn)品的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品實際成本4.跨期攤配賬戶待攤費用－費用種類本期已支出的待攤費用應(yīng)由本期成本、費用負擔(dān)的待攤費用余

尚待攤銷的待攤費用特點先支付，后分期計入成本、費用第十二頁，共六十三頁，2022年，8月28日預(yù)提費用－費用種類已經(jīng)支付的預(yù)提費用按規(guī)定預(yù)提計入本期成本、費用的各項支出余已預(yù)提但尚未支付的預(yù)提費用數(shù)額特點先計入成本、費用，后支付5.應(yīng)付工資本期實際支付的工資額本期分配的應(yīng)付職工工資額余應(yīng)付未付工資額余實際支出大于預(yù)提數(shù)（待攤費用）余多付工資6.應(yīng)付福利費實際支付的福利費提取的職工福利費余

超支數(shù)余

結(jié)余數(shù)7.固定資產(chǎn)－種類增加的固定資產(chǎn)的原始價值減少的固定資產(chǎn)的原始價值余現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價值8.累計折舊累計折舊的沖銷數(shù)提取的折舊額余

現(xiàn)有固定資產(chǎn)提取折舊的累計數(shù)差額：固定資產(chǎn)凈值第十三頁，共六十三頁，2022年，8月28日權(quán)責(zé)發(fā)生制和待攤、預(yù)提費用權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計基礎(chǔ)）：凡是應(yīng)該計入本期的費用和收入，無論本期是否實際收到或支出款項，均應(yīng)計入本期。收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金基礎(chǔ)）：支出與收入均以實際款項的收付時間為準(zhǔn)。例：1月初預(yù)付第一季度的租金1500元。按權(quán)責(zé)發(fā)生制：三個月每月各計500元費用。按收付實現(xiàn)制：1月份計支出1500元，2、3月份不計。待攤費用：先支付，后攤銷預(yù)提費用：先預(yù)提，后支付上例按權(quán)責(zé)發(fā)生制，1月初支付的1500元租金，支付時先計入一個“暫時”性賬戶——待攤費用，然后逐月攤?cè)氤杀举M用。相反，若3月底才支付1500元，則1、2月份雖然沒有實際款項的支付，但已經(jīng)形成負債，先提取，后支付。待攤、預(yù)提費用專項練習(xí)第十四頁，共六十三頁，2022年，8月28日待攤費用圖示待攤費用管理費用銀行存款15001500500500①②③④①1月初支付第一季度租金1500元②1月份攤銷500元租金，計入管理費用③2月份攤銷500元租金，計入管理費用④3月份攤銷500元租金，計入管理費用3月份底，全部待攤費用攤銷完畢，無余額500500500500第十五頁，共六十三頁，2022年，8月28日預(yù)提費用圖示預(yù)提費用管理費用銀行存款15001500500500④①②③①1月份預(yù)提500元租金，計入管理費用②2月份預(yù)提500元租金，計入管理費用③3月份預(yù)提500元租金，計入管理費用④3月底支付第一季度租金1500元3月份底，全部預(yù)提費用支付，無余額500500500500第十六頁，共六十三頁，2022年，8月28日待攤、預(yù)提費用專項練習(xí)某工廠3月初預(yù)提費用貸方余額6000元，待攤費用借方余額4000元，3月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，試做會計分錄支付本季度水電費，一共9000元，其中1、2月份已經(jīng)預(yù)提6000元。攤銷本月應(yīng)承擔(dān)的廠部辦公房租金4000元。本月發(fā)生生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修費用3000元，以銀行存款支付。該大修費用分10個月攤銷，本月攤銷300元。預(yù)提應(yīng)由本月承擔(dān)的短期借款利息650元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)做會計分錄，并開設(shè)預(yù)提費用、待攤費用總賬，說明兩賬戶余額的含義。第十七頁，共六十三頁，2022年，8月28日待攤、預(yù)提費用專項練習(xí)解答1：會計分錄支付本季度廠部辦公用水電費，一共9000元，其中1、2月份已經(jīng)預(yù)提6000元。借：預(yù)提費用6000

管理費用3000貸：銀行存款9000攤銷本月應(yīng)承擔(dān)的廠部辦公房租金4000元。借：管理費用4000貸：待攤費用4000本月發(fā)生生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修費用3000元，以銀行存款支付。該大修費用分10個月攤銷，本月攤銷300元。借：待攤費用3000貸：銀行存款3000借：制造費用300貸：待攤費用300預(yù)提應(yīng)由本月承擔(dān)的短期借款利息650元。借：財務(wù)費用650貸：預(yù)提費用650第十八頁，共六十三頁，2022年，8月28日待攤、預(yù)提費用專項練習(xí)解答2：賬戶開設(shè)賬戶余額含義：待攤費用期末借方余額2700元，為已實際發(fā)生、待以后期攤銷的固定資產(chǎn)大修理費用。預(yù)提費用期末貸方余額650元，為本期預(yù)提、待以后期支付的借款利息。待攤費用預(yù)提費用期初：4000期初：6000①6000②4000③3000③300④650期末：2700期末：650第十九頁，共六十三頁，2022年，8月28日三、生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算例1.本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲種材料800000元，B產(chǎn)品耗用乙種材料200000元。借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品800000

－B產(chǎn)品200000

貸：原材料－甲材料800000

－乙材料200000例2.結(jié)算本月應(yīng)付職工工資390000元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資200000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100000元，車間管理人員工資50000元，行政管理人員工資40000元。借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品200000

－B產(chǎn)品100000

制造費用50000

管理費用40000

貸：應(yīng)付工資390000

生產(chǎn)領(lǐng)料：生產(chǎn)成本車間一般耗用領(lǐng)料：制造費用廠部管理領(lǐng)料：管理費用工資核算：直接生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本車間管理人員：制造費用廠部管理人員（行政人員）：管理費用第二十頁，共六十三頁，2022年，8月28日例6.計提本月Fa折舊70000元，其中，生產(chǎn)用折舊45000元，行政管理部門25000元。

例3.提取現(xiàn)金400000元，備發(fā)工資。

借：現(xiàn)金400000

貸：銀行存款400000例4.以現(xiàn)金400000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付工資400000

貸：現(xiàn)金400000例5.按工資總額的14%提取職工福利費。

借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品28000

－B產(chǎn)品14000

制造費用7000

管理費用5600

貸：應(yīng)付福利費54600生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費用管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費用借：制造費用45000

管理費用25000

貸：累計折舊70000

第二十一頁，共六十三頁，2022年，8月28日固定資產(chǎn)與累計折舊固定資產(chǎn)賬戶：固定資產(chǎn)賬戶要求總是反映原始價值。購進、發(fā)出、結(jié)存固定資產(chǎn)，均必須核算其原始價值。一般物耗計入費用的情形如右：固定資產(chǎn)計入費用的情形如下：×原材料制造費用10萬1萬1萬固定資產(chǎn)制造費用10萬累計折舊1萬1萬即：固定資產(chǎn)專記原價，增加記借。累計折舊專記折耗，增加記貸。固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)原價－折舊第二十二頁，共六十三頁，2022年，8月28日工資、福利費核算說明工資核算一般分2個部分：計算應(yīng)發(fā)放工資，并計入成本、費用實際發(fā)放工資以上兩個部分各自獨立，前者是將“工”費打入成本、費用，后者是單純的以銀行存款償付“應(yīng)付工資”（負債）福利費和工資核算基本口徑一致，即：工資計入什么費用，福利費也相應(yīng)計入。福利費不發(fā)放，使用的時候直接抵減。如：報銷職工醫(yī)藥費600元：借：應(yīng)付福利費600貸：現(xiàn)金600第二十三頁，共六十三頁，2022年，8月28日例7.攤銷應(yīng)由本月負擔(dān)的報刊雜志費1000元。借：管理費用

1000

貸：待攤費用1000例8.按計劃預(yù)提本月應(yīng)負擔(dān)的借款利息15000元。借：財務(wù)費用15000

貸：預(yù)提費用15000例9.用現(xiàn)金支付行政部門辦公用品費用500元。借：管理費用500

貸：現(xiàn)金500例10.匯集全月制造費用，并按直接人工工資比例在A、B產(chǎn)品之間分配。借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品68000

－B產(chǎn)品34000

貸：制造費用102000第二十四頁，共六十三頁，2022年，8月28日管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用管理費用：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅。車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失)。計提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備等。

第二十五頁，共六十三頁，2022年，8月28日管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用財務(wù)費用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。

第二十六頁，共六十三頁，2022年，8月28日管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用營業(yè)費用：企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，也在本科目核算。

第二十七頁，共六十三頁，2022年，8月28日制造費用的分配分配一般以直接人工工資比例為依據(jù)生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資200000元B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100000元匯集的制造費用一共：102000A產(chǎn)品應(yīng)分配：B產(chǎn)品應(yīng)分配：200000200000＋100000＝68000102000×100000200000＋100000＝34000102000×第二十八頁，共六十三頁，2022年，8月28日例11.本期投產(chǎn)的A產(chǎn)品2000件，B產(chǎn)品1000件，全部完工入庫，按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)。借：庫存商品－A產(chǎn)品1096000

－B產(chǎn)品348000

貸：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品1096000

－B產(chǎn)品348000產(chǎn)品成本計算表編制單位：年月份單位：元A產(chǎn)品（2000件）B產(chǎn)品（1000件）總成本單位成本總成本單位成本直接材料直接人工制造費用80000022800068000

4001143420000011400034000

2001143434

1096000

548

348000

348成本項目產(chǎn)品生產(chǎn)成本第二十九頁，共六十三頁，2022年，8月28日作業(yè)P129習(xí)題三興達公司2000年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):本月耗用材料如下(單位:元)分配本月職工工資100000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30000元；B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30000元；車間管理人員工資10000元；廠部管理人員工資10000元；專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資20000元。用途甲材料乙材料合計A產(chǎn)品200001000030000B產(chǎn)品500003000080000車間一般耗用400200600合計7040040200110600第三十頁，共六十三頁，2022年，8月28日從銀行提取現(xiàn)金100000元，備發(fā)工資現(xiàn)金發(fā)放職工工資100000元按工資總額14%計提職工福利費。用銀行存款預(yù)付下半年報刊費2400元預(yù)提本月銀行短期借款利息20000元，預(yù)提機器大修理費用3000元。攤銷本月車間報刊費200元用銀行存款支付本月水電費3200元，其中車間生產(chǎn)用水電2700元，廠部用水電費500元。計提本月固定資產(chǎn)折舊費8600元，其中車間固定資產(chǎn)折舊5600元，廠部固定資產(chǎn)折舊3000元。結(jié)轉(zhuǎn)制造費用，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品各10臺，已經(jīng)全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。要求：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄（2）開設(shè)“制造費用”、“生產(chǎn)成本”“T”形賬戶。第三十一頁，共六十三頁，2022年，8月28日作業(yè)P129習(xí)題三答案1.借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000

——B產(chǎn)品80000制造費用600貸：原材料——甲材料70400

——乙材料402002.借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000

——B產(chǎn)品30000制造費用10000管理費用10000營業(yè)費用20000貸：應(yīng)付工資1000003.借：現(xiàn)金100000貸：銀行存款100000賬戶第三十二頁，共六十三頁，2022年，8月28日5.借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200

——B產(chǎn)品4200制造費用1400管理費用1400營業(yè)費用2800貸：應(yīng)付福利費140004.借：應(yīng)付工資100000貸：現(xiàn)金1000006.借：待攤費用2400貸：銀行存款24007.借：財務(wù)費用20000制造費用3000貸：預(yù)提費用230008.借：制造費用200貸：待攤費用200賬戶第三十三頁，共六十三頁，2022年，8月28日9.借：制造費用2700管理費用500貸：銀行存款3200010.借：制造費用5600管理費用3000貸：累計折舊860011.借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品11750

——B產(chǎn)品11750貸：制造費用2350012.借：庫存商品——A產(chǎn)品75950

——B產(chǎn)品125950貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品75950

——B產(chǎn)品125950賬戶第三十四頁，共六十三頁，2022年，8月28日生產(chǎn)成本、制造費用賬戶開設(shè)（習(xí)題答案）生產(chǎn)成本——A⑿75950生產(chǎn)成本——B制造費用⑴30000⑴80000⑴600⑵30000⑵30000⑵10000⑸4200⑸4200⑸1400⑺3000⑻200⑼2700⑽5600⑾23500⑾11750⑾11750⑿125950123456789101112第三十五頁，共六十三頁，2022年，8月28日第三節(jié)銷售過程與財務(wù)成果賬戶的設(shè)置及其運用一、核算的內(nèi)容獲得收入、庫存減少、發(fā)生追加耗費、應(yīng)交納有關(guān)稅金等1.核算產(chǎn)品的銷售收入，結(jié)算銷貨款；2.支付銷售費用3.計算銷售成本、稅金和利潤；4.核算財務(wù)成果的形成及利潤的分配二、設(shè)置的有關(guān)賬戶（P112－115）12.本年利潤1.主營業(yè)務(wù)收入本期實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入銷貨退回等期末轉(zhuǎn)入差額2.主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的制造成本期末轉(zhuǎn)入3.主營業(yè)務(wù)稅金及附加按規(guī)定計算出應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負擔(dān)的稅金及附加期末轉(zhuǎn)入4.其他業(yè)務(wù)收入確認的其他業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入第三十六頁，共六十三頁，2022年，8月28日12.本年利潤5.其他業(yè)務(wù)支出本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出期末轉(zhuǎn)入6.營業(yè)費用本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入7.管理費用本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入8.財務(wù)費用本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入9.投資收益取得的投資收益發(fā)生的投資損失期末轉(zhuǎn)入投資凈收益期末轉(zhuǎn)入投資凈損失10.營業(yè)外收入本期取得期末轉(zhuǎn)入11.營業(yè)外支出本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入13.所得稅應(yīng)負擔(dān)的所得稅費用期末轉(zhuǎn)入第三十七頁，共六十三頁，2022年，8月28日12.本年利潤14.利潤分配－提取盈余公積按規(guī)定計算提取的盈余公積15.利潤分配－應(yīng)付利潤（股利）應(yīng)付給投資者的利潤16.利潤分配－未分配利潤年終結(jié)轉(zhuǎn)余額年終結(jié)轉(zhuǎn)余額利潤已分配數(shù)余額利潤總額可供分配利潤年終轉(zhuǎn)入本年利潤總額余額未分配利潤第三十八頁，共六十三頁，2022年，8月28日核算產(chǎn)品的銷售收入，結(jié)算銷貨款銷售收入的確認（四個條件）：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。核算：借：銀行存款（應(yīng)收賬款）貸：主營業(yè)務(wù)收入第三十九頁，共六十三頁，2022年，8月28日支付銷售費用核算：借：營業(yè)費用貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）第四十頁，共六十三頁，2022年，8月28日計算銷售成本、稅金和利潤銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品稅金：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金（銀行存款）第四十一頁，共六十三頁，2022年，8月28日核算財務(wù)成果的形成及利潤的分配財務(wù)成果形成：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本管理費用其他業(yè)務(wù)支出主營業(yè)務(wù)稅金及附加（等等）借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入（等等）貸：本年利潤利潤分配：借：本年利潤貸：利潤分配借：利潤分配貸：盈余公積應(yīng)付利潤（等）第四十二頁，共六十三頁，2022年，8月28日三、基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算例1.銷售A產(chǎn)品1000件，＠800元，貨款已存入銀行。借：銀行存款800000

貸：主營業(yè)務(wù)收入800000例2.銷售B產(chǎn)品800件，＠460元，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款368000

貸:主營業(yè)務(wù)收入368000例3.用銀行存款支付廣告費50000元。借：營業(yè)費用50000

貸：銀行存款50000例4.計算應(yīng)交產(chǎn)品銷售稅金58400元。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加58400

貸：應(yīng)交稅金58400例5.用銀行存款支付產(chǎn)品銷售運雜費2000元。借：營業(yè)費用2000

貸：銀行存款2000第四十三頁，共六十三頁，2022年，8月28日例6.結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中，A產(chǎn)品548000元，B產(chǎn)品278400元。借：主營業(yè)務(wù)成本826400

貸：庫存商品－A產(chǎn)品548000

－B產(chǎn)品278400例7.讓售乙種材料10噸，＠120元，款存銀行；乙材料每噸實際成本110元，并進行轉(zhuǎn)賬。借：銀行存款1200

貸：其他業(yè)務(wù)收入1200同時，借：其他業(yè)務(wù)支出1100

貸：原材料－乙材料1100例8.預(yù)提應(yīng)由本月負擔(dān)的銀行借款利息1000元。借：財務(wù)費用1000

貸：預(yù)提費用1000第四十四頁，共六十三頁，2022年，8月28日例9.企業(yè)發(fā)生非常損失，被盜現(xiàn)金700元，經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的營業(yè)外支出處理。借：營業(yè)外支出－非常損失700

貸：現(xiàn)金700例10.收到被投資單位轉(zhuǎn)來的投資收益10000元，存入銀行。借：銀行存款10000

貸：投資收益10000例11.月末，將損益類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，計算確定當(dāng)月的利潤總額。借：本年利潤939600

貸：主營業(yè)務(wù)成本826400

主營業(yè)務(wù)稅金及附加58400

營業(yè)費用52000

財務(wù)費用1000

其他業(yè)務(wù)支出1100

營業(yè)外支出700借：主營業(yè)務(wù)收入1168000

其他業(yè)務(wù)收入1200

投資收益10000

貸：本年利潤1179200利潤總額＝1179200－939600

＝239600（元）第四十五頁，共六十三頁，2022年，8月28日例12.按計稅所得額的33%計算應(yīng)交所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用。應(yīng)交所得稅＝239600×33%

＝79068（元）借：所得稅79068

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅79068借：本年利潤79068

貸：所得稅79068凈利潤＝239600－79068

＝160532例13.按利潤分配方案，按凈利潤的10%提取盈余公積金；按凈利潤的10%計算應(yīng)付投資者利潤。借：利潤分配－提取盈余公積16053.2

－應(yīng)付利潤16053.2

貸：盈余公積16053.2

應(yīng)付利潤－應(yīng)付投資者利潤16053.2利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收支凈額＋補貼收入主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－營業(yè)費用－財務(wù)費用其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加第四十六頁，共六十三頁，2022年，8月28日第四節(jié)其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）實收資本的核算實收資本－投資主體所有者投入；盈余公積轉(zhuǎn)增資本；資本公積轉(zhuǎn)增資本合同期滿或破產(chǎn)清算時收回的投資額；企業(yè)減資發(fā)還股款余額企業(yè)實有的資本或股本數(shù)額借：銀行存款固定資產(chǎn)（等等）貸：實收資本借：盈余公積資本公積貸：實收資本第四十七頁，共六十三頁，2022年，8月28日（二）短期借款的核算核算內(nèi)容取得借款支付借款利息歸還借款取得借款：借：銀行存款貸：短期借款支付借款利息：（按季結(jié)算）借：財務(wù)費用貸：預(yù)提費用（銀行存款）歸還借款借：短期借款貸：銀行存款第四十八頁，共六十三頁，2022年，8月28日二、對外投資的核算包含的內(nèi)容長期投資短期投資長期債權(quán)投資長期股權(quán)投資長期債券投資其他長期投資借：短期投資（長期債權(quán)投資、長期股權(quán)投資等）貸：銀行存款（固定資產(chǎn)等）三、債權(quán)債務(wù)債權(quán)類（資產(chǎn)）收款發(fā)生或增加余額應(yīng)收未收的債權(quán)債務(wù)類（負債）付款發(fā)生或增加余額應(yīng)付未付的債務(wù)第四十九頁，共六十三頁，2022年，8月28日習(xí)題四金華工廠200×年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：出售A產(chǎn)品100件，每件@1200元，貨款已收存銀行。出售A產(chǎn)品50件給五一工廠，每件@1200元，貨款尚未收到。用銀行存款5000元支付產(chǎn)品展覽費。收回五一工廠前欠貨款60000元存入銀行。結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品本月的銷售成本（每件單位成本700元）計算應(yīng)交的銷售稅金9000元收到罰金20000元存入銀行。用銀行存款支付本月短期借款利息3000元。讓售甲材料一批，價款30000元，款存銀行，該批材料的采購成本為18000元。第五十頁，共六十三頁，2022年，8月28日收到分期付息的債券利息40000元。向希望工程捐款10000元。月末，結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶（其中管理費用8000元）。計算應(yīng)交的所得稅10000元，并予以結(jié)轉(zhuǎn)。提取法定盈余公積20000元提取法定公益金10000元。計算應(yīng)付投資者利潤8000元。用銀行存款交納所得稅10000元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。第五十一頁，共六十三頁，2022年，8月28日1.借：銀行存款120000貸：主營業(yè)務(wù)收入1200002.借：應(yīng)收賬款——五一工廠60000貸：主營業(yè)務(wù)收入600003.借：營業(yè)費用5000貸：銀行存款50004.借：銀行存款60000貸：應(yīng)收賬款——五一工廠600005.借：主營業(yè)務(wù)成本105000貸：庫存商品1050006.借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加9000貸：應(yīng)交稅金90001－910－17第五十二頁，共六十三頁，2022年，8月28日7.借：銀行存款200000貸：營業(yè)外收入2000008.借：財務(wù)費用3000貸：銀行存款30009.借：銀行存款30000貸：其他業(yè)務(wù)收入30000借：其他業(yè)務(wù)支出18000貸：原材料1800010.借：銀行存款40000貸：投資收益4000011.借：營業(yè)外支出10000貸：銀行存款100001－910－17第五十三頁，共六十三頁，2022年，8月28日12.借：本年利潤158000貸：主營業(yè)務(wù)成本105000主營業(yè)務(wù)稅金及附加9000營業(yè)費用5000財務(wù)費用3000管理費用8000其他業(yè)務(wù)支出18000營業(yè)外支出10000借：主營業(yè)務(wù)收入180000其他業(yè)務(wù)收入30000營業(yè)外收入20000投資收益40000貸：本年利潤2700001－910－17第五十四頁，共六十三頁，2022年，8月28日13.借：所得稅10000貸：應(yīng)交稅金10000借：本年利潤10000貸：所得稅1000014.借：利潤分配——提取法定盈余公積20000貸：盈余公積2000015.借：利潤分配——提取法定公益金20000貸：盈余公積2000016.借：利潤分配——應(yīng)付利潤8000貸：應(yīng)付利潤800017.借：應(yīng)交稅金10000貸：銀行存款

100001－910－17第五十五頁，共六十三頁，2022年，8月28日習(xí)題五1.借：物資采購——甲材料61000貸：銀行存款61000借：原材料——甲材料61000貸：物資采購——甲材料610002.借：應(yīng)付賬款——紅方工廠20000貸：銀行存款200003.借：物資采購——乙材料62000貸：銀行存款2000應(yīng)付賬款——前進工廠60000借：原材料——乙材料62000貸：物資采購——乙材料62000第五十六頁，共六十三頁，2022年，8月28日6.借：現(xiàn)金80000貸：銀行存款800007.借：應(yīng)付工資80000貸：現(xiàn)金800008.借：銀行存款250000貸：應(yīng)收賬款——紅星工廠2500009.借：待攤費用1200貸：銀行存款120010.借：財務(wù)費用500貸：預(yù)提費用5005.借：銀行存款100000貸：短期借款1000004.借：應(yīng)收賬款——湘北工廠80000貸：主營業(yè)務(wù)收入80000第五十七頁，共六十三頁，2022年，8月28日12.借：應(yīng)交稅金60000貸：銀行存款6000013