飯店流動資產(chǎn)管理課件

第三章飯店流動資產(chǎn)管理學(xué)習(xí)目標(biāo)：理解流動資產(chǎn)的基本含義并掌握流動資產(chǎn)定額的核算方法2.理解貨幣資產(chǎn)，存貨資產(chǎn)及估算資產(chǎn)的含義3.掌握貨幣資產(chǎn)和存貨資產(chǎn)的計算一、流動資產(chǎn)的含義流動資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、存貨、應(yīng)收及預(yù)付帳款等。流動資產(chǎn)的價值表現(xiàn)是流動資金。流動資金的特點是：1.周轉(zhuǎn)期限短2.資金占用具有波動性3.資金在周轉(zhuǎn)中具有增值性四、飯店流動資產(chǎn)的組成和結(jié)構(gòu)1.飯店流動資產(chǎn)的組成(1)存貨資產(chǎn):原材料,燃料,物料用品,抵制易耗品和商品等(2)貨幣資產(chǎn)：現(xiàn)金，銀行存款，業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金和各種有價票券。(3)結(jié)算資產(chǎn)：應(yīng)收結(jié)算款（應(yīng)收取的旅行團(tuán)費(fèi)用），委托銀行收款和其他應(yīng)收款。(4)待攤費(fèi)用資產(chǎn)。六、飯店核定流動資產(chǎn)定額的基本方法1.周轉(zhuǎn)期法流動資產(chǎn)定額=每日平均周轉(zhuǎn)額×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)例題2某飯店計劃全年耗用某種餐飲原材料288萬元，該種原材料在途日數(shù)為6天，驗收日數(shù)為1天，整理準(zhǔn)備日數(shù)為2天，供應(yīng)間隔日數(shù)為15天，供應(yīng)間隔系數(shù)為60%，保險日數(shù)為6天。試用周轉(zhuǎn)期計算法確定該種原材料的存貨定額。2.因素分析法流動資產(chǎn)定額=（上年度流動資產(chǎn)實際平均占用額－不合理占用額）×（1±預(yù)算年度銷售額增減百分比）×（1－預(yù)算年度流動資產(chǎn)加速周轉(zhuǎn)百分比）該方法適用于品種繁多、規(guī)格復(fù)雜、價格較低的物資資產(chǎn)定額的計算。3.比例計算法修理用備件資產(chǎn)定額=預(yù)算年度使用的機(jī)器設(shè)備的價值×定期修理用備件平均庫存額占使用的機(jī)器設(shè)備價值的百分比×（1－修理用備件壓縮百分比）例題4某飯店計劃年度耗用客房消耗性材料總額為80萬元，上年實際耗用總額為64萬元，平均余額為6.4萬元，計劃年度資金周轉(zhuǎn)加速10%。請用比例分析法確定客房消耗性材料存貨定額。第二節(jié)飯店貨幣資產(chǎn)管理一、貨幣資金管理（一）貨幣資金的含義貨幣資金是飯店所擁有的，在周轉(zhuǎn)過程中以貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn)，一般包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資產(chǎn)。（二）持有貨幣的目的1.交易性需要：滿足日常業(yè)務(wù)的現(xiàn)金支付需要2.預(yù)防性需要：置存現(xiàn)金以防發(fā)生意外的支付3.投機(jī)性需要：置存現(xiàn)金用于不尋常的購買機(jī)會（三）貨幣資金管理的目的保證企業(yè)正常業(yè)務(wù)經(jīng)營需要的同時，盡可能地降低現(xiàn)金持有量2.貨幣資產(chǎn)日常管理方法（1）加速收款（2）控制支出時間（3）力爭現(xiàn)金流量同步（4）使用貨幣資產(chǎn)“浮游量”現(xiàn)金預(yù)算表的編制P93案例分析題現(xiàn)金預(yù)算表項目一季度二季度三季度四季度（1）期初現(xiàn)金余額100000100000100000100000（2）經(jīng)營現(xiàn)金收入600000（3）現(xiàn)金支出372000（4）現(xiàn)金余缺（1）+（2）-（3）784000532000（5）向銀行借款884000600000（6）歸還銀行借款（7）支付借款利息146280（8）期末現(xiàn)金余額100000100000100000借款利息884000×6%+1872000×6%×9/12+600000×6%×3/12=146280三、最佳貨幣資金余額的確定1.因素分析法計劃期最佳貨幣資產(chǎn)余額=（上年貨幣資產(chǎn)平均占用額-不合理占用額）×（1±預(yù)計銷售收入變化的百分比）貨幣預(yù)算內(nèi)容：1.貨幣收入（1）營業(yè)貨幣收入（2）其他貨幣收入：固定資產(chǎn)變價收入、證券投資的利息收入、股利收入2.貨幣支出（1）營業(yè)貨幣支出：購貨款支出、工資福利支出（2）其他貨幣支出：購買固定資產(chǎn)支出、利息支出等3.貨幣余缺貨幣資產(chǎn)余缺額=期末貨幣資產(chǎn)余額-最佳貨幣資產(chǎn)余額4.融通資金貨幣多余，設(shè)法進(jìn)行投資或者歸還借款利息；貨幣短缺，應(yīng)進(jìn)行籌資。四、貨幣資產(chǎn)預(yù)算目的：使飯店具有足夠的支付能力，保證業(yè)務(wù)正常經(jīng)營支付的需要，有效地使用貨幣資產(chǎn)。第三節(jié)飯店存貨資產(chǎn)管理一、采購的管理（1）飯店應(yīng)設(shè)立采購部門或指定采購人員負(fù)責(zé)采購工作。（2）財會部門和采購部門共同核定各項物資資產(chǎn)定額、儲備定額和采購資產(chǎn)指標(biāo)，明確規(guī)定每筆單項采購的最高金額和批準(zhǔn)權(quán)限。（3）飯店應(yīng)有效地控制進(jìn)貨披露。與存貨相關(guān)的成本：取得成本：訂貨成本和采購成本儲存成本缺貨成本存貨經(jīng)濟(jì)訂貨量模型1.假設(shè)：①無缺貨成本；②全年需求總量及單價保持不變；③存貨量將為0時，下一批存貨馬上到位。

TIC是總成本，TCC是儲存成本，TOC是訂貨成本?？偝杀荆瑑Υ娉杀竞陀嗀洺杀救哧P(guān)系如下圖。3.訂貨點控制訂貨點=平均需要量×交貨期（平均備運(yùn)期）+保險儲備量假設(shè)某飯店全年需要修理用甲零件9600件，每次的訂貨成本為1600元，每件存貨年儲存成本為6元。請計算甲零件的經(jīng)濟(jì)訂貨量。假設(shè)某飯店每天正常耗用A材料100件，訂貨提前期為20天，預(yù)計最大耗用量為每天120件，最長提前期為25天。請計算保險儲備量和再訂貨點。二、收發(fā)貨的管理1.倉庫物資的驗收2.倉庫物資的發(fā)出三、庫存管理ABC分類管理標(biāo)準(zhǔn)A類品種數(shù)量少，占用資金多重點控制（訂貨點、經(jīng)濟(jì)訂貨量、永續(xù)盤存）B類介于A、C之間一般控制（不如A類嚴(yán)格）C類品種數(shù)量多，占用資金少簡化管理（如“雙箱法）四、存貨管理的考核1.服務(wù)率與缺貨率2.存貨周轉(zhuǎn)率

3.存貨損耗（或盈余）率4.勞動生產(chǎn)率5.庫存率6.不動存貨率7.庫存有效程度指標(biāo)8.倉庫面積利用率和庫房高度利用率9.倉庫單位面積儲存量