再生資源產(chǎn)業(yè)稅負(fù)政策研究緒論,稅務(wù)碩士論文

再生資源產(chǎn)業(yè)稅負(fù)政策研究緒論,稅務(wù)碩士論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【第1部分】【第2部分】再生資源產(chǎn)業(yè)稅負(fù)政策研究緒論【第3部分】【第4部分】【第5部分】【第6部分】【第7部分】第1章緒論1.1研究背景與意義1.1.1研究背景及問題提出如今全球都面臨著環(huán)境污染和資源干涸問題，各國都在積極探尋求索實(shí)現(xiàn)資源循環(huán)利用的有效途徑。一些發(fā)達(dá)國家自上世紀(jì)20、30年代起即開場(chǎng)采取措施鼓勵(lì)再生資源的回收利用，如對(duì)資源回收利用活動(dòng)加以法律化，出臺(tái)政策扶持再生資源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前，再生資源產(chǎn)業(yè)在發(fā)達(dá)國家已發(fā)展到成熟階段，并在節(jié)約資源、保衛(wèi)環(huán)境方面發(fā)揮著重要作用。近些年隨著我們國家經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展，資源環(huán)境約束愈加突出，資源短缺和生態(tài)毀壞問題成為建設(shè)全面小康社會(huì)的最大障礙。怎樣解決資源和環(huán)境兩個(gè)問題，是踐行科學(xué)發(fā)展觀的核心問題。國內(nèi)外實(shí)踐證明，再生資源的回收和利用是發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的有效途徑。再生資源產(chǎn)業(yè)作為發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的重要載體和有效支撐，是戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，有利于減少廢物排放，緩解資源匱乏和短缺問題，有利于加快構(gòu)建資源節(jié)約、環(huán)境友好的生產(chǎn)方式，加強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力[1]。我們國家經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng)，資源能源需求量不斷增大，但以前粗放型的生產(chǎn)方式已不能知足建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)的需要，走可持續(xù)發(fā)展道路是必然選擇。再生資源產(chǎn)業(yè)是循環(huán)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在國家發(fā)展戰(zhàn)略中的位置愈加突出。當(dāng)下我們國家再生資源產(chǎn)業(yè)規(guī)模逐步擴(kuò)大，構(gòu)成了一些區(qū)域性的再生資源產(chǎn)業(yè)的集散地和交易市場(chǎng)，如河北保定、浙江永康、山東臨沂、四川新津、河南長(zhǎng)葛、廣東南海和重慶等廢舊物資集散交易市場(chǎng)等[2]。再生資源產(chǎn)業(yè)發(fā)展不僅提高資源利用效率，減少污染物的排放，而且提供了大量的就業(yè)時(shí)機(jī)，帶動(dòng)了地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。固然我們國家的再生資源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展獲得了一定成績(jī)，但與可持續(xù)發(fā)展的要求還有一定距離，存在的問題主要有：區(qū)域發(fā)展不平衡、產(chǎn)品技術(shù)含量低、市場(chǎng)監(jiān)管不到位、現(xiàn)有鼓勵(lì)和扶持政策有待完善等。十分是2018年底取消了再生資源回收行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，對(duì)該行業(yè)沖擊很大，影響到再生資源產(chǎn)業(yè)的整體發(fā)展，鼓勵(lì)政策有待進(jìn)一步加強(qiáng)和落實(shí)。1.1.2研究意義從理論意義看，近年來，很多學(xué)者從循環(huán)經(jīng)濟(jì)和資源綜合利用的財(cái)稅政策方面進(jìn)行了探尋求索性研究，但是，針對(duì)再生資源產(chǎn)業(yè)的稅收政策研究較為少見。本文的研究將豐富稅收政策引導(dǎo)再生資源產(chǎn)業(yè)的理論研究。從現(xiàn)實(shí)角度看，發(fā)展再生資源產(chǎn)業(yè)是建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)的重要途徑。深切進(jìn)入研究再生資源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策，盡快完善再生資源產(chǎn)業(yè)稅收政策體系，有利于再生資源的回收和利用，再生資源產(chǎn)業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展，也有利于資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)的構(gòu)建。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)在狀況1.2.1國外研究現(xiàn)在狀況20世紀(jì)后期，發(fā)達(dá)國家在實(shí)現(xiàn)工業(yè)化的經(jīng)過中，幾乎都面臨著由于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過快而引發(fā)的資源能源緊張、環(huán)境污染嚴(yán)重、自然生態(tài)遭到不同程度毀壞的情形。1992年，聯(lián)合國環(huán)境與發(fā)展大會(huì)提出了可持續(xù)發(fā)展道路。之后首先被歐洲國家倡導(dǎo)的循環(huán)經(jīng)濟(jì)收到全世界廣泛響應(yīng)，再生資源產(chǎn)業(yè)被作為發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)而迅速興起。德國在廢棄物回收產(chǎn)業(yè)、日本在廢棄物加工產(chǎn)業(yè)、丹麥在生態(tài)工業(yè)園建設(shè)方面堪稱再生資源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的成功典范[3]。當(dāng)前發(fā)達(dá)國家再生資源產(chǎn)業(yè)規(guī)模已達(dá)9600億美元，2020年可能到達(dá)24000億美元。再生資源年回收總值達(dá)5000億美元，并以每年15%至20%的速度增長(zhǎng)。這與的積極扶持和法規(guī)政策的推動(dòng)有密切關(guān)系。當(dāng)前國外直接提及再生資源產(chǎn)業(yè)的政策研究較少，相關(guān)領(lǐng)域的研究主要集中在固體廢棄物管理等方面。西方研究人員提出了很多規(guī)制性政策：垃圾收費(fèi)政策、原生材料征稅、再生材料補(bǔ)貼、預(yù)收處理費(fèi)用或征收消費(fèi)稅、押金-返還制度、生產(chǎn)者責(zé)任延伸制度、循環(huán)材料含量標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品耐用性標(biāo)準(zhǔn)等[4]，這些政策對(duì)我們國家完善稅收政策、發(fā)展再生資源產(chǎn)業(yè)有一定的借鑒意義。垃圾收費(fèi)政策，經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱之為Pigouviantaxes〔庇古稅〕。FullertonKinnaman〔1999〕以為對(duì)垃圾收費(fèi)這一政策間接降低了廢舊物資的價(jià)格，促使企業(yè)愈加愿意采用再生資源，促進(jìn)再生資源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。關(guān)于原生材料征稅政策，DinanTerryM.〔1993〕、FullertonKinnaman〔1995〕、PalmerWalls〔1997〕都以為單純施行原生材料征稅政策不能到達(dá)預(yù)期效果，必須與最終產(chǎn)品消費(fèi)補(bǔ)貼政策配套施行才能實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。AlexisM.TroschinetzJamesR.Mihelcic〔2018〕分析了經(jīng)濟(jì)、政策、財(cái)政投入、廢棄物相關(guān)管理組織、當(dāng)?shù)氐幕厥绽檬袌?chǎng)等影響發(fā)展中國家進(jìn)行再生資源回收利用活動(dòng)的因素，強(qiáng)調(diào)政策十分是稅收政策對(duì)再生資源產(chǎn)業(yè)的重要作用。ShaufiqueF.Sidiquea〔2018〕根據(jù)明尼蘇達(dá)州的面板數(shù)據(jù)進(jìn)行了數(shù)量統(tǒng)計(jì)，分析了再生資源管理政策對(duì)廢舊物資回收率的影響，結(jié)果證明稅收優(yōu)惠政策等調(diào)控手段提高了廢舊物資利用率。Walsh〔2006〕指出定量分析可再生資源和不可再生資源在消費(fèi)中的比重是具有現(xiàn)實(shí)意義的，建議建立可再生資源回收利用的規(guī)范。NaushadKollikkathara〔2008〕指出隨著再生資源回收利用的深切進(jìn)入研究與實(shí)踐，再生資源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展將很好的平衡人造資源和自然資源。稅收政策是理想的調(diào)控手段，不僅促進(jìn)資源的有效配置，而且促進(jìn)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造調(diào)整和生產(chǎn)消費(fèi)方式的轉(zhuǎn)變。西方發(fā)達(dá)國家在再生資源稅收政策實(shí)踐方面有著豐富的經(jīng)歷體驗(yàn)。各國受制于各自的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，制定扶持再生資源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策也不同。大體能夠歸為兩類，一類是征稅政策，包括征收新鮮材料稅、固體廢物處理稅、其他物品稅〔如針對(duì)電池、輪胎、一次性容器、塑料袋、氟里昂等使用所征的稅〕、環(huán)境保衛(wèi)稅、資源稅等。如荷蘭的垃圾稅，歐盟的新鮮材料稅，美國的燃燒稅；一類是稅式支出，包括直接稅收減免、投資稅收抵免、加速折舊等。如美國的亞利桑那州從20世紀(jì)末開場(chǎng)對(duì)廢舊物資的再生利用實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。日本對(duì)引進(jìn)再循環(huán)設(shè)備的企業(yè)減少十分折舊、固定資產(chǎn)稅和所得稅。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)在狀況改革開放初期，國內(nèi)就出現(xiàn)了再生資源的提法。但長(zhǎng)久以來人們對(duì)其詳細(xì)內(nèi)涵并沒有全面的認(rèn)識(shí)。近年來倡導(dǎo)建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)得到全社會(huì)的廣泛認(rèn)可，再生資源回收利用得到國內(nèi)學(xué)者的關(guān)注。當(dāng)前，對(duì)再生資源產(chǎn)業(yè)稅收政策的研究從產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不同時(shí)期入手，進(jìn)行廣泛的調(diào)研和考慮，提出相應(yīng)的解決辦法和稅收政策調(diào)整建議?！?〕不同時(shí)期的稅收政策施行效果。賈瑞芬〔1994〕分析了1994年初稅制改革對(duì)再生資源企業(yè)發(fā)展的影響，稅率的大幅提高，對(duì)再生資源產(chǎn)業(yè)這種特殊產(chǎn)業(yè)特別不利。再生資源回收行業(yè)增值稅免稅時(shí)期，李晶〔2007〕提出財(cái)稅政策體系不健全，缺乏鼓勵(lì)該產(chǎn)業(yè)總體發(fā)展的財(cái)稅政策，缺乏支持資源再生技術(shù)研發(fā)的財(cái)稅政策，缺乏鼓勵(lì)提高資源再生產(chǎn)業(yè)裝備水平的財(cái)稅政策。自2018年1月1日再生資源行業(yè)開場(chǎng)實(shí)行先征后退的稅收政策以來，萬漢平、楊明芳〔2018〕對(duì)湖北省武漢市再生資源回收、經(jīng)營企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行了調(diào)研，闡述了新稅政的施行效果，分析了企業(yè)面臨的問題，即企業(yè)難以獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票，增值稅稅負(fù)過重；先征后退的增值稅優(yōu)惠方式在施行經(jīng)過中，退款周期長(zhǎng)，稅款占?jí)嘿Y金[5]。就此他們提出了詳細(xì)的增值稅優(yōu)惠政策改良建議。林加沖〔2018〕以為財(cái)稅【2008】157號(hào)文關(guān)于再生資源增值稅政策的通知使企業(yè)稅負(fù)過高，一對(duì)一回收企業(yè)存在更大風(fēng)險(xiǎn)，退稅周期長(zhǎng)影響企業(yè)正常經(jīng)營。劉軍、羅平〔2018〕對(duì)再生資源增值稅退稅政策進(jìn)行討論，總結(jié)了再生資源退稅工作中碰到的難點(diǎn)及成因，重點(diǎn)解決了地方之間的優(yōu)惠政策競(jìng)爭(zhēng)問題、收購手續(xù)漏洞問題、基礎(chǔ)工作薄弱問題、稅制低征高抵問題[6]?！?〕相應(yīng)稅收政策調(diào)整建議。賈瑞芬〔1994〕提出鑒于再生資源產(chǎn)業(yè)的特性和要求，國家應(yīng)對(duì)該產(chǎn)業(yè)施行傾斜扶持政策。周宏春〔2008〕提出財(cái)政補(bǔ)貼與稅收優(yōu)惠并舉，采購與稅收優(yōu)惠并舉，征稅與收費(fèi)并舉，稅收優(yōu)惠與稅收懲罰并舉。劉強(qiáng)〔2005〕等強(qiáng)調(diào)再生資源產(chǎn)業(yè)對(duì)建設(shè)我們國家全面小康社會(huì)的主要意義，必須高度重視。一方面完善相關(guān)法律和政策，鼓勵(lì)企業(yè)投入再生資源行業(yè)；另一方面加強(qiáng)監(jiān)管，推動(dòng)再生資源回收體系建設(shè)[7]。歐陽婉娥〔2008〕以為企業(yè)投資再生資源項(xiàng)目或購進(jìn)再生資源設(shè)備應(yīng)該給與抵免企業(yè)所得稅政策。林家沖〔2018〕建議恢復(fù)70%退稅政策，執(zhí)行期延長(zhǎng)至2020年；減免部分稅費(fèi)，創(chuàng)造和諧經(jīng)營環(huán)境；清理整頓再生資源行業(yè)，規(guī)范經(jīng)營秩序[8]。陳儀〔2018〕建議實(shí)現(xiàn)可再生資源稅收政策的法律化。劉軍〔2018〕對(duì)增值稅退稅政策提出改良建議，前移監(jiān)管關(guān)口，堵塞制度漏洞；取消收購發(fā)票，完善收購手續(xù)；注意現(xiàn)場(chǎng)審核，確保退稅質(zhì)量[9]。葉建〔2020〕以為制定再生資源增值稅政策時(shí)，首先把再生資源活動(dòng)分為三個(gè)環(huán)節(jié)：產(chǎn)廢、收廢、利廢，統(tǒng)籌考慮這三個(gè)環(huán)節(jié)來制定再生資源稅收優(yōu)惠政策。1.2.3研究現(xiàn)在狀況述評(píng)綜合國內(nèi)外對(duì)再生資源產(chǎn)業(yè)及稅收政策的研究現(xiàn)在狀況，不難總結(jié)：一方面，國內(nèi)外文獻(xiàn)對(duì)再生資源產(chǎn)業(yè)的理論研究很少，現(xiàn)有研究多是借鑒循環(huán)經(jīng)濟(jì)理論、環(huán)境資源學(xué)或可持續(xù)發(fā)展理論，尚缺乏專門的理論來進(jìn)行有針對(duì)性的研究。另一方面，國內(nèi)文獻(xiàn)對(duì)再生資源產(chǎn)業(yè)稅收政策的研究多局限于某一時(shí)期，就這一時(shí)期的稅收政策的施行效果進(jìn)行分析，提出改善建議，缺乏歷史延續(xù)性，不夠系統(tǒng)全面。因而本文首先對(duì)再生資源產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)理論進(jìn)行了細(xì)致全面的研究。在這里基礎(chǔ)上梳理了建國以來該產(chǎn)業(yè)相關(guān)稅制沿革，從整體上分析稅收政策對(duì)再生資源產(chǎn)業(yè)的影響，提出完善的政策建議。1.3研究思路與方式方法1.3.1研究思路本文首先闡述了相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)，然后對(duì)再生資源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展歷程及稅制沿革進(jìn)行了梳理。在這里基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)了調(diào)查問卷，對(duì)山東省部分重點(diǎn)再生資源回收利用企業(yè)進(jìn)行了問卷調(diào)查，了解了再生資源產(chǎn)業(yè)面臨的問題及現(xiàn)行稅收政策的施行效果，找出現(xiàn)行稅收政策的缺乏。最后提出了促進(jìn)再生資源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展的稅收政策建議。研究思路如此圖1.1所示。1.3.2研究方式方法〔1〕文獻(xiàn)調(diào)查法。通過對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)的查閱，本文對(duì)再生資源產(chǎn)業(yè)的相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)、國內(nèi)外再生資源產(chǎn)業(yè)稅收政策的研究現(xiàn)在狀況進(jìn)行了研究，并梳理了我們國家再生資源產(chǎn)業(yè)稅收政策沿革?！?〕調(diào)查統(tǒng)計(jì)法。為了能夠有力講服我們國家稅收政策引導(dǎo)再生資源產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)在狀況及存在問題，需要調(diào)查統(tǒng)計(jì)、企業(yè)現(xiàn)存狀態(tài)及實(shí)際想法?！?〕政策規(guī)范分析法。在再生資源產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)在狀況、稅收政策的效果分析以及政策借鑒的基礎(chǔ)上，提出了促進(jìn)該產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議。1.4本文主要內(nèi)容及創(chuàng)新點(diǎn)1.4.1主要內(nèi)容本文的研究?jī)?nèi)容共分為五部分，各部分主要內(nèi)容如下：第一部分介紹了本文的選題背景、國內(nèi)外研究現(xiàn)在狀況、本文主要研究?jī)?nèi)容、研究思路及方式方法、本文可能的創(chuàng)新點(diǎn)。第二部分界定了再生資源、再生資源產(chǎn)業(yè)的概念，闡述了稅收政策促進(jìn)再生資源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的理論根據(jù)。第三部分首先簡(jiǎn)述了我們國家再生資源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展歷程，接著按增值稅、所得稅、其他稅梳理了建國以來相關(guān)的稅收政策的沿革，并分析了不同時(shí)期稅收政策對(duì)該行業(yè)的影響。第四部分通過對(duì)山東省部分有代表