2021年河南省商丘市中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)測(cè)試題(含答案)

2021年河南省商丘市中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)測(cè)試題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(10題)1.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的是()。

A.房地產(chǎn)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

B.已出租的土地使用權(quán)

C.企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造房屋的土地使用權(quán)

D.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地

2.下列選項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。

A.正在改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)B.因季節(jié)性原因停用的固定資產(chǎn)C.進(jìn)行日常維修的固定資產(chǎn)D.定期大修理的固定資產(chǎn)

3.DUIA公司2018年銷售A產(chǎn)品2萬件，單價(jià)為150元；銷售B產(chǎn)品5萬件，單價(jià)為80元；A、B產(chǎn)品均向購(gòu)買者提供2年的免費(fèi)保修服務(wù)，2018年12月31日，DUIA公司預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1％～4％之間。已知：2018年期初“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目余額為5萬元，本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)2萬元。不考慮其他因素，則DUIA公司2018年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（）萬元

A.10B.17.5C.20.5D.22.5

4.第

1

題

甲公司和A公司均為M集團(tuán)公司內(nèi)的子公司，2007年1月1日，甲公司以l400萬元購(gòu)入A公司60%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，甲公司同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。A公司2007年1月1目的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。

A.1400B.1410C.1200D.1500

5.

第

8

題

甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)，2007年1月1日，甲公司以其發(fā)行的普通股票500萬股（股票面值為每股1元，市價(jià)為每股5元），取得A公司80%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。A公司2007年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為3000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時(shí)的初始投資成本為（）萬元。

A.500B.2500C.2400D.2560

6.上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

B.董事會(huì)提出盈余公積分配方案

C.董事會(huì)提出股票股利分配方案

D.董事會(huì)提出將應(yīng)收子公司債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方案

7.甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品價(jià)款總額260000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。銷售A產(chǎn)品成本總額為200000元。甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%，至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)變更;甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司于20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()。

A.-4500元

B.0元

C.4500元

D.-15000元

8.

第

5

題

我國(guó)某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.該企業(yè)以人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易

B.該企業(yè)以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易不屬于外幣交易

C.該企業(yè)的編報(bào)貨幣為歐元

D.該企業(yè)的編報(bào)貨幣為人民幣

9.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.將成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

B.將成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

D.將公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

10.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元(不含增值稅)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬元。估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.185B.189C.100D.105

二、單選題(10題)11.2010年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2010年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為100萬元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實(shí)際支付時(shí)可計(jì)人應(yīng)納稅所得額。下列說法中正確的是()。A.A.2010年12月31日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元

B.2010年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元

C.2010年12月31日不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

D.2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元

12.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2013年11月20日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)人國(guó)際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2013年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)1900美元。11月20日的即期匯率是1美元=6.6元人民幣，12月31日的匯率是1美元=6.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

13.下列投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量的表述不正確的有（）。A.A.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的投資性房地產(chǎn)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定處理

B.外購(gòu)的投資性房地產(chǎn)按照購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出確認(rèn)成本

C.債務(wù)重組取得的投資性房地產(chǎn)按照債務(wù)重組的相關(guān)規(guī)定處理

D.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

14.甲公司為增值稅一般納稅人，自行建造某項(xiàng)大型生產(chǎn)用設(shè)備，建造過程中領(lǐng)用工程物資5000萬元，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為850萬元，發(fā)生人工成本950萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)300萬元，外聘專業(yè)技術(shù)人員服務(wù)費(fèi)用80萬元，相關(guān)員工培訓(xùn)費(fèi)用為50萬元。不考慮其他因素，甲公司建造該設(shè)備完工后的入賬成本為（）萬元

A.7180B.7230C.6330D.6880

15.

第

4

題

采用追溯調(diào)整法計(jì)算出會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)當(dāng)（）。

A.重新編制以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表

B.調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)一并調(diào)整

C.調(diào)整或反映為變更當(dāng)期及未來各期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字

D.只需要在報(bào)表附注中說明其累計(jì)影響

16.

17.甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)專利權(quán)與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為1000萬元，累計(jì)折舊額為250萬元，公允價(jià)值為780萬元；換出專利權(quán)的賬面原值為120萬元，累計(jì)攤銷額為24萬元，公允價(jià)值為100萬元；設(shè)備和專利權(quán)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。乙公司換出機(jī)床的賬面原值為1500萬元，累計(jì)折舊額為750萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為32萬元，公允價(jià)值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.538B.666C.700D.718

18.2010年4月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款200萬元到期，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備，不考慮增值稅等其他因素，則下列償還債務(wù)的方式中屬于債務(wù)重組的是（）。

A.乙公司以現(xiàn)金200萬元償還

B.乙公司以公允價(jià)值200萬元的可供出售金融資產(chǎn)償還

C.甲公司同意減免100萬元，其余以公允價(jià)值100萬元的交易性金融資產(chǎn)償還

D.乙公司以價(jià)值20萬元的存貨和價(jià)值180萬元的無形資產(chǎn)償還

19.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品(乙公司于當(dāng)日收到)，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出；至2014年3月10日止(退貨期滿)，2013年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響是()元。

A.19500B.6000C.24000D.10500

20.某建筑公司于2013年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為1500萬元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為l350萬元。2013年度實(shí)際發(fā)生成本945萬元。2013年12月31E1，該公司預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。2013年l2月31日，該建筑公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失金額分別為（）萬元。

A.810，45B.900，30C.945，75D.1050，22.5

三、單選題(10題)21.甲公司2008年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，實(shí)際收款10200萬元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為9465.40萬元，2009年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元(面值)本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股(每股面值1元)。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。2009年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積-股本溢價(jià)”的金額為()萬元。

A.4983.96

B.534.60

C.4716.66

D.5083.96

22.企業(yè)用于出租的無形資產(chǎn)其攤銷額，應(yīng)計(jì)入（）。

A.管理費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)成本C.生產(chǎn)成本D.制造費(fèi)用

23.大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷20萬元。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.260C.130D.390

24.甲公司屬于礦產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)。假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后恢復(fù)該地區(qū)的表土覆蓋層，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層移走時(shí)，企業(yè)將其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。2014年12月31日，甲公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，資產(chǎn)組是整座礦山。此時(shí)。甲公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為l400萬元。甲公司已收到愿以2400萬元的價(jià)格購(gòu)買該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3500萬元．不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山包括恢復(fù)費(fèi)用的賬面價(jià)值為4000萬元。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組2014年l2月31日的可收回金額為（）萬元。

A.3500B.2400C.2100D.2600

25.甲公司2010年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年12月31日付息．到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，實(shí)際收款10200萬元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465．40萬元，2011年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元（面值）本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股（每股面值1元）。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。2011年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價(jià)”的金額為()萬元。

A．4983．96

B．534．60

C．4716．66

D．5083．96

26.甲公司2017年1月1日以3015萬元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30％的股份，甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬元（包含一項(xiàng)無形資產(chǎn)評(píng)估增值200萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用直線法攤銷，不考慮凈殘值）。乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)620萬元。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2017年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬元。

A.165B.180C.465D.480

27.下列關(guān)于或有負(fù)債的說法中，正確的是（）。

A.或有負(fù)債有可能是潛在義務(wù)，也有可能是現(xiàn)時(shí)義務(wù)

B.或有負(fù)債作為一項(xiàng)潛在義務(wù)，其結(jié)果只能由未來事項(xiàng)的發(fā)生來證實(shí)

C.或有負(fù)債作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)，其特征僅在于該義務(wù)履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

D.或有負(fù)債無論是潛在義務(wù)，還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能在會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)予以確認(rèn)，也不能在附注中披露

28.

第

2

題

購(gòu)入固定資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款(如分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn))，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購(gòu)固定資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.未確認(rèn)融資費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.遞延收益D.營(yíng)業(yè)外支出

29.五環(huán)公司為2018年新成立的企業(yè)。2018年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購(gòu)買者承諾提供2年的免費(fèi)保修服務(wù)。預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的3％～7％之間。2018年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬元。假定無其他或有事項(xiàng)，則五環(huán)公司2018年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（）萬元A.3B.9C.10D.15

30.

第

13

題

某股份有限公司成立于2001年1月1日，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2001年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.659B.667C.679D.687

四、單選題(10題)31.甲公司從2012年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。假定公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。2013年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為100萬元，A產(chǎn)品的“三包”期限為2年。2013年實(shí)際銷售收入為4000萬元，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用60萬元，均為人工費(fèi)用。2013年有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量保證的下列表述電，錯(cuò)誤的是（）。

A.2013年實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用60萬元應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

B.2013年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”科目80萬元

C.2013年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目80萬元

D.2013年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目余額為40萬元

32.

第

7

題

甲股份公司(系增值稅一般納稅人)從某小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，未取得增值稅專用發(fā)票。涉及下列支出：不包含增值稅的買價(jià)100000元；向運(yùn)輸單位支付運(yùn)輸費(fèi)2500元，并取得運(yùn)輸發(fā)票，車站臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)1000元；采購(gòu)員差旅費(fèi)400元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為3%，外購(gòu)的運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣率為7%，則該材料的實(shí)際采購(gòu)成本為（）元。

33.2012年1月1日，A、B公司決定采用共同經(jīng)營(yíng)的方式，共同出資興建一段航煤輸油管線，工程總投資為9000萬元，A、B公司各自出資4500萬元。按照相關(guān)合同規(guī)定，該輸油管線建成后，A公司按出資比例分享收入、分擔(dān)費(fèi)用。2012年底，該輸油管線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年，該輸油管線共取得收入960萬元，發(fā)生管線維護(hù)費(fèi)200萬元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)對(duì)A公司2013年度損益的影響金額為()萬元。

A.960B.310C.0D.155

34.

第

7

題

某股份有限公司于2002年7月1日發(fā)行票面價(jià)值為1000000元公司債券，共收發(fā)行債券價(jià)款1200000元（發(fā)行手續(xù)費(fèi)略）。該券票面利率為10%，期限為5年，到期一次還本付息。2003年6月30日，該債券的賬面價(jià)值為（）元。

A.1200000B.1300000C.1260000D.1160000

35.關(guān)于損失，下列說法中正確的是（）。

A.損失是指由企業(yè)日?；顒?dòng)所形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出

B.損失只能計(jì)入所有者權(quán)益科目，不能計(jì)入當(dāng)期損益

C.損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

D.損失只能計(jì)入當(dāng)期損益，不能計(jì)入所有者權(quán)益科目

36.甲公司2011年1月1日以3000萬元的價(jià)格購(gòu)人乙公司3%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元，假定甲公司對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策不具有重大影響或共同控制，且該投資不存在活躍的交易市場(chǎng)，公允價(jià)值無法取得。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為110000萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60000萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響為()萬元。

A．165

B．180

C．0

D．465

37.甲公司為一家上市公司。2012年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，每人即可以5元每股購(gòu)買100股甲公司股票，從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為30元。截至2014年12月31日，這些管理人員已離職10％。假設(shè)2015年沒有離職人員，剩余管理人員在2015年12月31日全部行權(quán)，甲公司股票面值為l元。則因?yàn)樾袡?quán)甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積(股本溢價(jià))金額為()元。

A.36000B.300000C.306000D.291000

38.某電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2013年10月，該商場(chǎng)舉行促銷活動(dòng)，規(guī)定顧客購(gòu)物每滿100元可積10分，不足l00元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的商品。某顧客購(gòu)買了8190元（含增值稅額）的筆記本電腦，該筆記本電腦的成本為5400元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則商場(chǎng)銷售該筆記本電腦時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.0B.7380C.7000D.6190

39.第

20

題

采用權(quán)益法核算，下列各事項(xiàng)發(fā)生時(shí)會(huì)引起投資企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A．被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

B．被投資單位接受實(shí)物捐贈(zèng)

C．被投資單位宣告分派股票股利

D．被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

40.2011年5月10日，甲公司對(duì)外出租的一辦公樓租賃期滿，甲公司收回后將其出售，取得價(jià)款5400萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，出售時(shí)，該項(xiàng)辦公樓原價(jià)為6800萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊1300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響，則甲公司出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬元。

A.0B.100C.200D.300

五、單選題(2題)41.2、甲公司賒銷商品一批，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10、N/30，適用的增值稅稅率為17%。該公司按總價(jià)法核算時(shí)，應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為（）元

A.585000B.575000C.544635D.555750

42.

六、單選題(2題)43.下列投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量的表述不正確的有（）。A.A.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的投資性房地產(chǎn)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定處理

B.外購(gòu)的投資性房地產(chǎn)按照購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出確認(rèn)成本

C.債務(wù)重組取得的投資性房地產(chǎn)按照債務(wù)重組的相關(guān)規(guī)定處理

D.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

44.2012年1月1日，甲公司取得專門借款8000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，工期為2年。至2012年12月31日，累計(jì)發(fā)生建造支出7200萬元。2013年1月1日，甲公司又取得一般借款2000萬元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出1600萬元，以借人款項(xiàng)支付(甲公司無其他一般借款)。甲公司按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。不考慮其他因素，則甲公司2013年第一季度應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為()萬元。

A.12B.6C.18D.30

參考答案

1.B房地產(chǎn)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨；企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造房屋的土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)；按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，因此不屬于投資性房地產(chǎn)。

2.A暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

3.CDUIA公司2018年銷售額＝2×150＋5×80＝700（萬元），預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1％～4％之間，即預(yù)計(jì)保修費(fèi)用在7（700×1%）萬元～28（700×4%）萬元之前，屬于連續(xù)范圍等概率的情形，應(yīng)取中間值作為最佳估計(jì)數(shù)，則DUIA公司本年應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債17.5萬元。預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為5萬元，本年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債17.5萬元，本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)2萬元，則年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額＝5＋17.5－2＝20.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.C同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬呵價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=2000×60%=1200(萬元)。

5.C甲公司取得A公司股份時(shí)投資的初始投資成本=3000×80%=2400(萬元)。

6.B選項(xiàng)AC和D屬于非調(diào)整事項(xiàng);董事會(huì)提出盈余公積分配方案屬于調(diào)整事項(xiàng)。

7.A20×7年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入260000×30%貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000×30%其他應(yīng)付款

60000×30%其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為18000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18000×25%=4500元。

8.C外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣；編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

9.C選項(xiàng)A,采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨,應(yīng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后存貨的入賬價(jià)值;選項(xiàng)B,采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn),應(yīng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面原值作為轉(zhuǎn)換后固定資產(chǎn)的原值,而不考慮轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值;選項(xiàng)D,采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值,公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益),無須區(qū)分該差額是借方或貸方。

10.A因?yàn)槠髽I(yè)持有的原材料是專門為生產(chǎn)有銷售合同的產(chǎn)品所持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計(jì)算應(yīng)以產(chǎn)品的合同售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算，原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×15—95—20X1＝185(萬元)。

11.BB【解析】2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100－100=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元。

12.A甲公司2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000×8×6.6-1900×8×6.7=3760(元人民幣)。

13.D自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的初始確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14.C自行建造固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)包括工程物資成本、人工成本、為購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用、專業(yè)人員的服務(wù)費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等，而相關(guān)員工培訓(xùn)費(fèi)用不屬于固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的必要支出，因此不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

則甲公司建造該設(shè)備的入賬成本＝5000＋950＋300＋80＝6330（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.B會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理的，將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)一并調(diào)整。

16.D

17.B甲公司換入機(jī)床的入賬價(jià)值＝(1000－250)＋(120－24)－180＝666(萬元)。

18.C選項(xiàng)C甲公司發(fā)生了損失，因此屬于債務(wù)重組。

19.A甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響=200×(650-500)×(1-35%)=19500(元)。

20.B2013年12月31日完工百分比=945÷(945+630)×100％=60％，應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=1500x60％=900(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[(945+630)一1500]×(1—60％)=30(萬元)。

合同總成本=945+600=1575

合同總收入1500

07年底合同完工百分比=945/1575=60%

合同預(yù)計(jì)損失=（1575-1500）*（1-60%）=30

如果合同預(yù)計(jì)總成本超過合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。預(yù)計(jì)損失指的是沒有完成的那部分的損失,在本題中是40%.這里強(qiáng)調(diào)的是"預(yù)計(jì)損失"

21.D海南公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積-股本溢價(jià)”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816.66{[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]/2｝+轉(zhuǎn)銷的“資本公積-其他資本公積”367.30[(10200-9465.40)/2]-股本100=5083.96(萬元)。

22.B企業(yè)用于出租的無形資產(chǎn)，其攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

23.D大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-20=260(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=260×150％=390(萬元)。

24.B【解析】資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=2400－0=2400(萬元)；其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費(fèi)用后的價(jià)值為2100萬元(3500－1400)，資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額>預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值(考慮恢復(fù)費(fèi)用)，因此，甲公司確定的資產(chǎn)組的可收回金額為2400萬元。另外，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值在扣除已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債后的金額為2600萬元(4000-1400)。

25.D【答案】D

【解析】甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價(jià)”的金額：轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816．66{[9465．40+(9465．40×6%-10000×4%)]/2}+轉(zhuǎn)銷的“資本公積一其他資本公積”367．30[(10200-9465．40)/2]-股本100=5083．96（萬元）。

26.C初始投資時(shí)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外收入＝11000×30％－3015＝285(萬元)，期末根據(jù)乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益＝(620－200／10)×30％＝180(萬元)，所以對(duì)甲公司2017年度利潤(rùn)總額的影響＝285＋180＝465(萬元)。

27.A解析：本題考核或有負(fù)債的概念。選項(xiàng)B，其結(jié)果應(yīng)由未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來證實(shí)；選項(xiàng)C，其特征在于該義務(wù)履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，或者該現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量；選項(xiàng)D，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。

28.A

29.B本題在確認(rèn)最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，存在一個(gè)連續(xù)范圍且等概率，所以取中間值確認(rèn)最佳估計(jì)數(shù)。

五環(huán)公司2018年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額＝（1×100＋2×50）×[（3%+7%）/2]－1＝9（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

注意題干