2021年內(nèi)蒙古自治區(qū)通遼市中級會計實務(wù)中級會計實務(wù)測試卷(含答案)

2021年內(nèi)蒙古自治區(qū)通遼市中級會計實務(wù)中級會計實務(wù)測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(10題)1.甲公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6％，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項專門借款在銀行的存款利率為年利率3％，2013年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1000萬元工程款，廠房實體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2013年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬元。

A.20B.45C.60D.15

2.

第

12

題

甲商場采用售價金額核算法對庫存商品進(jìn)行核算。2004年3月，月初庫存商品的進(jìn)價成本為21萬元，銷售總額為30萬元，本月購進(jìn)商品的進(jìn)價成本為31萬元，售價總額為50萬元，本月銷售商品的售價總額為60萬元，假定不考慮增值稅及其他因素，甲公司2004年3月末結(jié)存商品的實際成本為（）萬元。

A.7B.13C.27D.33

3.甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2012年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，約定于2013年4月1日以200萬元的價格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20％支付違約金。至2012年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至220萬元。企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2012年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是()。

A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債40萬元C.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備40萬元

4.下列關(guān)于事業(yè)單位對非經(jīng)營用無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，正確的是（）

A.增加事業(yè)支出B.增加其他支出C.減少事業(yè)基金D.減少非流動資產(chǎn)基金

5.

第

3

題

在同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，如果初始投資成本大于支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表中的項目是（）。

A.長期股權(quán)投資B.遞延收益C.資本公積D.長期待攤費(fèi)用

6.

第

10

題

甲企業(yè)20×2年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為5000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。20×6年年末，甲企業(yè)對該項管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為2400萬元。并假定20×8年年末，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元。甲企業(yè)對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計使用年限與預(yù)計凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并且不存在其他納稅調(diào)整事項；甲企業(yè)在轉(zhuǎn)回暫時性差異時有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲企業(yè)20×8年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。

A.借方66B.借方99C.借方100D.借方165

7.對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時，下列關(guān)于折現(xiàn)率的說法不正確的是（）。

A.用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅前的

B.用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅后的

C.折現(xiàn)率為企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率

D.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用單一的折現(xiàn)率

8.甲公司2013年1月1日以1000萬元取得乙公司20％的股權(quán)，取得投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4500萬元，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀?013年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，2013年12月31日，該長期股權(quán)投資的可收回金額為1050萬元，假定不考慮其他因素，甲公司2013年12月31日，該長期股權(quán)投資應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為()萬元。

A.0B.30C.50D.110

9.根據(jù)《刑法》第二百零一條規(guī)定，納稅人采取偽造、變造賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，處()有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。

A.3年以上

B.3年以下

C.3年以上7年以下

D.7年以上

10.甲核電站生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品符合國家的增值稅先征后返政策，按實際繳納增值稅額返還50％．2007年3月，該企業(yè)實際繳納增值稅1000萬元．4月5日．該企業(yè)在收到返還的增值稅時．應(yīng)做的會計處理是（）．

A.確認(rèn)遞延收益500萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入500萬元C.確認(rèn)遞延收益1000萬元D.確認(rèn)營業(yè)外收入1000萬元

二、單選題(10題)11.

第

14

題

無形資產(chǎn)的期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的（）。

A.攤余價值B.賬面價值C.可收回金額D.成本

12.2012年１月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式從乙單位租入專用設(shè)備一臺用于本單位的事業(yè)活動。租賃期為8年，租金按年支付，每年租金9萬元。租賃期滿后，甲單位可以１萬元的優(yōu)惠價購買該設(shè)備。不考慮其他因素，該事項對2012年非流動資產(chǎn)基金的影響額為（）萬元。

A.73B.72C.9D.64

13.甲公司2014年3月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計提折舊200萬元，2013年應(yīng)計提折舊400萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”項目“年初余額”應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A.180B.135C.405D.540

14.×公司于2013年10月20日收到法院通知，被告知Y公司狀告其侵權(quán)，要求賠償500萬元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)2公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，要求其進(jìn)行補(bǔ)償。企業(yè)在年末編制會計報表時，根據(jù)案件的進(jìn)展情況以及法律專家的意見，認(rèn)為對原告進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?5％以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為500萬元，從第三方很可能得到補(bǔ)償350萬元，為此，×公司在年末應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債金額分別為()萬元

A.350，500B.300，500C.0，500D.0，350

15.DUIA公司2016年1月1日為建造廠房，向銀行借入1000萬美元，期限為3年，年利率為5％，利息按季計算，到期支付。1月1日借入時的市場匯率為1美元＝6.26人民幣元，3月31日的市場匯率為1美元＝6.31人民幣元。假設(shè)2016年第一季度屬于資本化期間，則第一季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（）萬人民幣元A.0B.50C.52D.54

16.

17.下列有關(guān)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，表述不正確的是（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

B.結(jié)算企業(yè)不是以本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)的不需要進(jìn)行會計處理

D.接受服務(wù)企業(yè)若是有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

18.某上市公司2007年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是()。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2007年銷售的商品100萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2008年2月8日退貨

C.處置子公司

D.公司支付2007年度財務(wù)會計報告審計費(fèi)20萬元

19.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買乙公司持有的A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)500萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金12.5萬元。取得該股權(quán)時，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為7500萬元、公允價值為10000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.2487.5B.2000C.1737.5D.1987.5

20.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，通常也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是（）。

A.取得的外幣借款B.投資者以外幣投入的資本C.以外幣購入的固定資產(chǎn)D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入

三、單選題(10題)21.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品(乙公司于當(dāng)日收到)，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務(wù)報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出；至2014年3月10日止(退貨期滿)，2013年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響是()元。

A.19500B.6000C.24000D.10500

22.下列關(guān)于股份支付在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日的賬務(wù)處理原則和方法的說法中，不正確的是()。

A．等待期長度確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對可行權(quán)情況的估計的，應(yīng)對前期估計進(jìn)行修改

B．在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計人成本費(fèi)用，計入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價值計量

C．在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息做出最佳估計，修正預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量不一定與實際可行權(quán)工具的數(shù)量一致

D．根據(jù)權(quán)益工具的公允價值和預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計算截至當(dāng)期累計應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，再減去前期累計已確認(rèn)金額，作為當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額

23.2014年1月31日。甲公司欠乙企業(yè)貨款234萬元（含增值稅）。由于甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償還貨款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以60萬股普通股償還債務(wù)。普通股的面值為1元，股，市場價格為3元，股。乙企業(yè)已提取壞賬準(zhǔn)備12萬元。假定乙企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，長期股權(quán)投資按照成本法核算，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬元。

A.234B.180C.42D.54

24.

第

2

題

甲公司2007年1月113以6000萬元的價格購人乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用30萬元。購人時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為22000萬元(假定乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等)，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2007年8月10日乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為600萬元，售價為800萬元，甲公司購入的商品作為存貨管理。至2007年末，甲公司仍未對外出售該存貨。乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤1200萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2007年度利潤總額的影響額為（）萬元。

25.

第

7

題

甲單位為財政全額撥款的事業(yè)單位，自2006年起實行國庫集中支付制度。2006年，財政部門批準(zhǔn)的年度預(yù)算為3000萬元，其中：財政直接支付預(yù)算為2000萬元，財政授權(quán)支付預(yù)算為1000萬元，2006年，甲單位累計預(yù)算支出為2700萬元，其中，1950萬元已由財政直接支付，750萬元已由財政授權(quán)支付。2006年12月31日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，"財政應(yīng)返還額度"項目的余額為（）萬元。

A.50B.200C.250D.300

26.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中。正確的是（）。

A.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價值恢復(fù)時應(yīng)予轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)賬面價值均應(yīng)按l0年平均攤銷

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)

27.騰達(dá)公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2010年12月31日，庫存A產(chǎn)品的成本為800萬元，其可變現(xiàn)凈值為750萬元（假設(shè)存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為0）。2011年12月31日該產(chǎn)品仍沒有銷售出去，但是導(dǎo)致A產(chǎn)品減值的因素已經(jīng)消失，A產(chǎn)品的市場前景明顯好轉(zhuǎn)，其市場銷售價格為900萬元，預(yù)計銷售稅費(fèi)為20萬元，那么2011年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

A.50B.80C.100D.150

28.

第

18

題

生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配時，如果月末在產(chǎn)品數(shù)量很小且很穩(wěn)定的企業(yè)，可以采用的方法是（）。

A.月末在產(chǎn)品成本按所耗直接材料成本計算

B.不計算在產(chǎn)品成本

C.月末在生產(chǎn)成本按約當(dāng)產(chǎn)量法計算

D.月末在產(chǎn)品成本按定額比例法計算

29.甲公司2011年1月以銀行存款600萬元作為對價取得乙公司30％的股權(quán)。投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值都為1800萬元。乙公司當(dāng)年虧損400萬元：2012年虧損1000萬元；2013年實現(xiàn)凈利潤700萬元。2013年甲公司計入投資收益的金額為（）萬元。

A.240B.210C.30D.0

30.2017年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2017年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元

A.18B.23C.60D.65

四、單選題(10題)31.第

8

題

投資者投入的長期股權(quán)投資，如果合同或協(xié)議約定價值足公允的，應(yīng)當(dāng)按照（）作為初始投資成本。

A.投資合同或協(xié)議約定的價值B.賬面價值C.計稅基礎(chǔ)D.市場價值

32.實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業(yè)單位在收到“財政直接支付人賬通知書”時，按照通知書的直接支付入賬金額，借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應(yīng)貸記（）科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財政補(bǔ)助收入D.上級補(bǔ)助收入

33.

第

16

題

某居民企業(yè)2009年實際支出的工資、薪金總額為180萬元，發(fā)生的三項經(jīng)費(fèi)33．50萬元，其中福利費(fèi)本期發(fā)生28萬元，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)3萬元。已經(jīng)取得工會撥繳款專用收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)2．50萬元，該企業(yè)在計算2009年應(yīng)納稅所得額時，三項經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

34.

35.甲公司2010年1月1日購入一項商標(biāo)權(quán)，原價是1000萬元，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計使用5年。2011年由于用該商標(biāo)權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，導(dǎo)致該商標(biāo)權(quán)的市場價值發(fā)生嚴(yán)重下跌。2011年年末該商標(biāo)權(quán)的公允價值減值處置費(fèi)用后的凈額為510萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無法可靠的進(jìn)行估計。計提減值后，該商標(biāo)權(quán)仍舊采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值未發(fā)生變化。則甲公司2012年應(yīng)計提的無形資產(chǎn)攤銷額是（）萬元。

A.200B.170C.102D.290

36.下列各項中，不應(yīng)計入存貨采購成本的是（）。

A.小規(guī)模納稅人購入存貨時支付的增值稅B.進(jìn)口商品應(yīng)支付的關(guān)稅C.運(yùn)輸途中合理損耗D.采購人員差旅費(fèi)

37.甲公司應(yīng)付乙公司賬款130萬元，2014年由于發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一項設(shè)備(2009年以后購人)抵償債務(wù)。該設(shè)備的賬面原價為150萬元，已提折舊40萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價值為100萬元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17％，不考慮其他因素，則該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)對甲公司2014年凈損益的影響金額為()萬元。

A.13B.23C.10D.40

38.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買A公司80％的股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得

該股權(quán)時，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元，支付的評估費(fèi)和審計費(fèi)等共計100萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，在合并前，甲公

司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則甲公司取得該股權(quán)的初始投資成本為（）萬元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

39.

第

4

題

甲公司2008年實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生工資薪酬比計稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支50萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2007年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤為（）萬元。

A.670B.686.5C.719.5D.753.5

40.關(guān)于事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營的說法中，錯誤的是（）。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余

B.“事業(yè)結(jié)余”科目余額可能在借方，也可能在貸方

C.年度終了，事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余均不能有余額

D.確認(rèn)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時，對事業(yè)結(jié)余不產(chǎn)生影響

五、單選題(2題)41.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品(乙公司于當(dāng)日收到)，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務(wù)報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出；至2014年3月10日止(退貨期滿)，2013年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響是()元。

A.19500B.6000C.24000D.10500

42.

第

8

題

甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)，2007年1月1日，甲公司以其發(fā)行的普通股票500萬股（股票面值為每股1元，市價為每股5元），取得A公司80%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有。A公司2007年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為3000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時的初始投資成本為（）萬元。

A.500B.2500C.2400D.2560

六、單選題(2題)43.DUIA公司2016年1月1日為建造廠房，向銀行借入1000萬美元，期限為3年，年利率為5％，利息按季計算，到期支付。1月1日借入時的市場匯率為1美元＝6.26人民幣元，3月31日的市場匯率為1美元＝6.31人民幣元。假設(shè)2016年第一季度屬于資本化期間，則第一季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（）萬人民幣元A.0B.50C.52D.54

44.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，記入（）科目。

A.管理費(fèi)用B.財務(wù)費(fèi)用C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

參考答案

1.D由于工程于2013年8月1日至11月30日發(fā)生停工，則資本化期間時間為2個月。2013年度應(yīng)予資本化的利息金額=2000×6％×2/12－1000×3％×2/12=15（萬元）。

2.B

3.A因為在簽訂合同時還沒有標(biāo)的物，所以不能計提存貨跌價準(zhǔn)備，因此計提的預(yù)計負(fù)債=220—200=20(萬元)。

4.D事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定確定是否對無形資產(chǎn)計提攤銷。對無形資產(chǎn)計提攤銷的，應(yīng)當(dāng)按月計提，按照實際計提金額，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“累計攤銷”科目。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.C同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減的，調(diào)整留存收益。

6.C甲企業(yè)20×6年年末計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=5000—5000÷10×4—2400=600(萬元)(可抵扣暫時性差異)，20×7年計提折舊=2400÷6=400(萬元)，按稅收規(guī)定20×7年應(yīng)計提折舊=5000÷10=500(75元)，20×8年會計折舊=2400÷6=400(萬元)，稅收折舊=5000÷10=500(萬元)。

20×8年末計提減值準(zhǔn)備前該項固定資產(chǎn)的賬面價值=5000—500×4—600—400×2=1600(萬元)。該項固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元，沒有發(fā)生減值，不需要計提減值準(zhǔn)備，也不轉(zhuǎn)回以前計提的減值準(zhǔn)備。20×8年末固定資產(chǎn)的賬面價值為1600萬元，計稅基礎(chǔ)=5000—500×6=2000(萬元)，即可抵扣暫時性差異的余額為400萬元，故遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額應(yīng)為100(400×25%)萬元。

7.B用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅前的。

8.B2013年12月31日，長期股權(quán)投資的賬面價值=1000+500×20％一100×20％=1080(萬元)，大于可收回金額1050萬元，所以應(yīng)該計提減值準(zhǔn)備=1080一1050=30(萬元)。

9.B

10.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

11.D根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，無形資產(chǎn)科目的期末余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。

【該題針對“無形資產(chǎn)的期末計量3”知識點進(jìn)行考核】

12.C2012年，甲單位的分錄為：借：固定資產(chǎn)73貸：長期應(yīng)付款73借：事業(yè)支出9貸：銀行存款9借：長期應(yīng)付款9貸：非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)9所以，該事項對2012年非流動資產(chǎn)基金的影響額為9萬元。

13.B甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”項目“年初余額”應(yīng)調(diào)減的金額=200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

14.C企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需要支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)。此題是“很可能’’，所以企業(yè)不能確認(rèn)該項資產(chǎn)。所以選項C正確。

15.B在資本化期間，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化。第一季度外幣借款本金及利息的匯兌差額＝1000×（6.31－6.26）＋1000×5％×3/12×（6.31－6.31）＝50（萬人民幣元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.B

17.C接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)的或者授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理。

18.B解析：調(diào)整事項的特點是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實的事項；②對按資產(chǎn)負(fù)債表存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項?！斑x項B”符合調(diào)整事項的特點；“選項A和C”屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項；“選項D”不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。

19.D【答案】D

【解析】發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用沖減資本公積（股本溢價），資本公積（股本溢價）不足沖減的，沖減留存收益。所以，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積=500x5-500x1-12.5=1987.5(萬元）。

20.B企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

21.A甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響=200×(650-500)×(1-35%)=19500(元)。

22.C【答案】C

【解析】等待期長度確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對可行權(quán)情況的估計的，應(yīng)對前期估計進(jìn)行修改。故A正確。在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計入成本費(fèi)用，計入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價值計量，故B正確。在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息做出最佳估計，修正預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與實際可行權(quán)工具的數(shù)量一致，故C不正確。根據(jù)權(quán)益工具的公允價值和預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計算截至當(dāng)期累計應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，再減去前期累計已確認(rèn)金額，作為當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，故選項D也正確。

23.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

24.B購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入=22000×30%-(6000+30)=570(萬元)，期末根據(jù)凈利潤確認(rèn)的投資收益=[1200-(800-600)]×30%=300(萬元)，所以該項投資對甲公司2007年利潤總額的影響=570+300=870(萬元)。

25.D“財政應(yīng)返還額度”項目的余額=3000—2700=300萬元

26.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

27.A騰達(dá)公司2010年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=800-750=50（萬元）;2011年12月31日，導(dǎo)致A產(chǎn)品減值的因素已經(jīng)銷售，A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=900-20=880（萬元），A產(chǎn)品的賬面價值為750萬元，所以應(yīng)轉(zhuǎn)回計提的存貨跌價準(zhǔn)備，但是轉(zhuǎn)回的金額不得超過原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額，所以2011年12月31日轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備金額為50萬元。

28.B

29.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

30.A無形資產(chǎn)的可收回金額為公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額（55萬元）與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（60萬元）兩者較高者，所以該無形資產(chǎn)的可收回金額60萬元，2017年年末無形資產(chǎn)賬面價值＝120－42＝78（萬元）＞可收回金額60萬元，無形資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額＝78－60＝18（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

31.A以企業(yè)合并以外的方式取得的長期股權(quán)投資中，投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公