內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用與方略

1/27法，評(píng)價(jià)和改良風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。〞這一新定義將內(nèi)部審計(jì)的X法，評(píng)價(jià)和改良風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。〞這一新定義將內(nèi)部審計(jì)的X圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理， 內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用和方內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要課題，如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要課題，如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵詞內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理作用方略國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)在19992/27現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)程度做出合理評(píng)估,結(jié)合企業(yè)管理、財(cái)務(wù)等綜合能力,制定風(fēng)險(xiǎn)管理方針和策略。二是堅(jiān)持穩(wěn)健的原如此。企業(yè)管理當(dāng)局熟知,現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)程度做出合理評(píng)估,結(jié)合企業(yè)管理、財(cái)務(wù)等綜合能力,制定風(fēng)險(xiǎn)管理方針和策略。二是堅(jiān)持穩(wěn)健的原如此。企業(yè)管理當(dāng)局熟知,、內(nèi)部審計(jì)參與現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理具體措施的本錢與其收益進(jìn)展比擬,合理?yè)裼谩?業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程。這個(gè)過程受組織的董事會(huì)、管理層和其他人企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理旨在識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件,在組織的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理旨在識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件,在組織的風(fēng)險(xiǎn)并在此根底上進(jìn)展有效的控制,用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn),以實(shí)者認(rèn)為,風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)通過對(duì)潛在意外或損失的識(shí)別、衡量和分析并在此根底上進(jìn)展有效的控制,用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn),以實(shí)估和控制等環(huán)節(jié)。和分析，進(jìn)展有效控制。2和分析，進(jìn)展有效控制。對(duì)于所面臨的風(fēng)險(xiǎn)自己必須承當(dāng)假如干。決定何種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)予以承當(dāng),力要具有質(zhì)疑能力,防止不穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)策略。三是本錢效益原如此。答力要具有質(zhì)疑能力,防止不穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)策略。三是本錢效益原如此。以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法，最終實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法，最終實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)利用自身的技術(shù)優(yōu)勢(shì)內(nèi)部審計(jì)利用自身的技術(shù)優(yōu)勢(shì)、人才優(yōu)勢(shì)、信息優(yōu)勢(shì),能有效地3/27響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理的核心。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。隨著社響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理的核心。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。隨著社的重要組成局部與風(fēng)險(xiǎn)管理密不可分 也是內(nèi)部審計(jì)生存和開展的需要?！惨弧?、風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理的核心，內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的重要手段，與風(fēng)險(xiǎn)管理密不可分公識(shí)別和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而企業(yè)的所有者必績(jī)與能力。信息傳遞的不對(duì)稱問題，嚴(yán)重影響公司所有者和經(jīng)營(yíng)者的正績(jī)與能力。信息傳遞的不對(duì)稱問題，嚴(yán)重影響公司所有者和經(jīng)營(yíng)者的正確判斷，內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的自我調(diào)控機(jī)制，是解決信息不對(duì)稱問題的重要措施。因此內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的重要手段，與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高經(jīng)營(yíng)效率和充分有效的獲取和使用內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高經(jīng)營(yíng)效率和充分有效的獲取和使用密。在決定內(nèi)部控制政策，并在此根底上評(píng)估特定環(huán)境中內(nèi)部控制的構(gòu)成時(shí)，董事會(huì)應(yīng)對(duì)諸多風(fēng)險(xiǎn)管理問題進(jìn)展深入思考。如公司面臨風(fēng)4/27(一)、內(nèi)部審計(jì)能夠從戰(zhàn)略高度來調(diào)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系現(xiàn)代企業(yè)要求建立隸屬于董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)(一)、內(nèi)部審計(jì)能夠從戰(zhàn)略高度來調(diào)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系現(xiàn)代企業(yè)要求建立隸屬于董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)是組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關(guān)心的問 題。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)順應(yīng)潮流不遺余力地倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)軍這一揮的重大作用風(fēng)揮的重大作用審計(jì)委員會(huì)作為現(xiàn)代企業(yè)董事會(huì)的二級(jí)機(jī)構(gòu)，是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的體系審計(jì)委員會(huì)作為現(xiàn)代企業(yè)董事會(huì)的二級(jí)機(jī)構(gòu)，是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的監(jiān)視監(jiān)視者的部門，主要站在公司治理的高度對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控體系進(jìn)展全面規(guī)劃和評(píng)價(jià)。5/27對(duì)信貸業(yè)務(wù)情況進(jìn)展日常的監(jiān)視；總部指定的委派會(huì)計(jì)對(duì)支行的操作針對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)品種細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)防X流程明,確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所以前按業(yè)務(wù)專業(yè)劃分內(nèi)審小組的方式，改變?yōu)榘达L(fēng)險(xiǎn)設(shè)立內(nèi)審項(xiàng)目 評(píng)價(jià)，從戰(zhàn)略高度來調(diào)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。二維：經(jīng)營(yíng)層設(shè)置了資設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，負(fù)責(zé)各部門、支行的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)和監(jiān)控；支行和各業(yè)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，負(fù)責(zé)各部門、支行的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控的日常監(jiān)視。三維：稽核監(jiān)控部負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)等所有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展日常監(jiān)視和合規(guī)性審查。品種等進(jìn)展了風(fēng)險(xiǎn)分析，將風(fēng)險(xiǎn)細(xì)化為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)該品種等進(jìn)展了風(fēng)險(xiǎn)分析，將風(fēng)險(xiǎn)細(xì)化為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)該行還堅(jiān)持檢查與處罰相結(jié)合，嚴(yán)肅查處內(nèi)部違規(guī)、違章事措施建議，降低風(fēng)險(xiǎn)損失門，這使得他們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展識(shí)別和評(píng)6/27另一方面還能評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)的完成情況和管理層選擇另一方面還能評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)的完成情況和管理層選擇用現(xiàn)代技術(shù)開發(fā)適合本企業(yè)的評(píng)估工具等。的風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性。如檢查公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，了解公司能夠承銷售流程、財(cái)務(wù)流程、客戶服務(wù)流程審計(jì)。 受的風(fēng)險(xiǎn)水平，評(píng)價(jià)公司以與同行業(yè)的開展情況和趨勢(shì)，確定是否可風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)其有效性，評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析是否全面，為防止風(fēng)能存在影響風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)其有效性，評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析是否全面，為防止風(fēng)2、內(nèi)部審計(jì)能協(xié)助內(nèi)部機(jī)構(gòu)確定、評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的方風(fēng)7/27節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)中心、網(wǎng)絡(luò)管理中心、客服中心等部門的相關(guān)人員進(jìn)展訪談、審查工串的測(cè)試，以進(jìn)一步明確問題的X圍，以與量化這些問題所帶來的影復(fù)雜的系統(tǒng)工程；而內(nèi)部審計(jì)自身的開展變化使之具備了事前介入、 目前企業(yè)的管理制度是否健全；并通過與市場(chǎng)部、網(wǎng)絡(luò)部、計(jì)費(fèi)業(yè)務(wù)目前企業(yè)的管理制度是否健全；并通過與市場(chǎng)部、網(wǎng)絡(luò)部、計(jì)費(fèi)業(yè)務(wù)確認(rèn)的主要問題；根據(jù)審計(jì)結(jié)果評(píng)估出有關(guān)部門現(xiàn)行的流程和程序，響確認(rèn)的主要問題；根據(jù)審計(jì)結(jié)果評(píng)估出有關(guān)部門現(xiàn)行的流程和程序，通過各個(gè)環(huán)節(jié)和流程的自查和審計(jì)，發(fā)現(xiàn)了流程中還存在的一些通過各個(gè)環(huán)節(jié)和流程的自查和審計(jì)，發(fā)現(xiàn)了流程中還存在的一些夠全過程的控制和管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。8/27管理的漏洞，識(shí)別并防X風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行作出事前風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)籌安排；其次，內(nèi)部審計(jì)在具體業(yè)務(wù)執(zhí)行的過程當(dāng)中，主要是對(duì)執(zhí)行者進(jìn)展全方位的監(jiān)控，包括內(nèi)部控制制度、預(yù)先的計(jì)劃和安排執(zhí)行情況等，并深入到企業(yè)管理和操作的各個(gè)環(huán)節(jié)查找問題，與時(shí)審查分析；最后，內(nèi)部審計(jì)在沒有參與具體業(yè)務(wù)的前提下，以其獨(dú)立的身份，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)完畢后，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)展評(píng)價(jià)，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，對(duì)具體業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理提出建議。某從事涂料生產(chǎn)的股份公司內(nèi)部審計(jì)對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)全程進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)審查的實(shí)例：管理的漏洞，識(shí)別并防X風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行作出事前風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)籌安排；其次，內(nèi)部審計(jì)在具體業(yè)務(wù)執(zhí)行的過程當(dāng)中，主要是對(duì)執(zhí)行者進(jìn)展全方位的監(jiān)控，包括內(nèi)部控制制度、預(yù)先的計(jì)劃和安排執(zhí)行情況等，并深入到企業(yè)管理和操作的各個(gè)環(huán)節(jié)查找問題，與時(shí)審查分析；最后，內(nèi)部審計(jì)在沒有參與具體業(yè)務(wù)的前提下，以其獨(dú)立的身份，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)完畢后，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)展評(píng)價(jià)，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，對(duì)具體業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理提出建議。某從事涂料生產(chǎn)的股份公司內(nèi)部審計(jì)對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)全程進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)審查的實(shí)例：細(xì)作出事前風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)籌計(jì)劃。和 首先，內(nèi)部審計(jì)部門從參與設(shè)計(jì)和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)入手，首先，內(nèi)部審計(jì)部門從參與設(shè)計(jì)和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)入手，9/27品主要原材料的某化學(xué)品未完全按照公司要求進(jìn)展公開招標(biāo)采購(gòu)，其行情況進(jìn)展監(jiān)視審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)由于市場(chǎng)的變化，公 原材料與輔助材料價(jià)格進(jìn)展抽查落實(shí)，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)部購(gòu)置的作為公司產(chǎn)部控制系統(tǒng)和預(yù)先安排的要求，查找問題，與時(shí)分析。如內(nèi)審部原材料與輔助材料價(jià)格進(jìn)展抽查落實(shí)，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)部購(gòu)置的作為公司產(chǎn)展了詳細(xì)分析，并專題匯報(bào)公司高層與時(shí)調(diào)整采購(gòu)方式，降低本錢，價(jià)格高出市場(chǎng)均價(jià)的4.8%展了詳細(xì)分析，并專題匯報(bào)公司高層與時(shí)調(diào)整采購(gòu)方式，降低本錢，充分論證后，最后對(duì)原流程進(jìn)展了徹底改造，由此，使公司加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理，防止了風(fēng)險(xiǎn)損失。該公司內(nèi)審部門不僅參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事前建議相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)改革機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員優(yōu)化配置，流程再造，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制等。200510/27風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展預(yù)測(cè)，以防X風(fēng)險(xiǎn)于未然，用貨幣時(shí)間價(jià)值的預(yù)計(jì)資金流量風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展預(yù)測(cè)，以防X風(fēng)險(xiǎn)于未然，用貨幣時(shí)間價(jià)值的預(yù)計(jì)資金流量費(fèi)能力和消費(fèi)習(xí)慣、本地區(qū)對(duì)周邊地區(qū)的輻射能力等多方的根底資度是否符合要求對(duì)、起初調(diào)研的X圍僅局限于公司擬投資的五星級(jí)大事前的審計(jì)介入：在公司項(xiàng)目立項(xiàng)之前，內(nèi)部審計(jì)部門就派專人 又如某公司內(nèi)審對(duì)大型酒店投資項(xiàng)目全過程的風(fēng)險(xiǎn)審查的實(shí)例：和又如某公司內(nèi)審對(duì)大型酒店投資項(xiàng)目全過程的風(fēng)險(xiǎn)審查的實(shí)例：料，為項(xiàng)目的可行性研究奠定了根底；內(nèi)部審計(jì)人員跟蹤可行性研究的過程，對(duì)可行性研究報(bào)告的可靠程度作出評(píng)估，為決策提供了有價(jià)篩選過程，提出從設(shè)計(jì)源頭控制酒店工程的整體造價(jià)的方案優(yōu)化條篩選過程，提出從設(shè)計(jì)源頭控制酒店工程的整體造價(jià)的方案優(yōu)化條價(jià)虛高的問題使，預(yù)算真實(shí)準(zhǔn)確內(nèi)。部審計(jì)介入項(xiàng)目的事前決策過程，促使投資項(xiàng)目的決策按科學(xué)的程序進(jìn)展，將投資決策的風(fēng)險(xiǎn)降到合理的水平，防止盲目投資給企業(yè)帶來的損失。11/27的程序錯(cuò)誤與時(shí)依照〔投標(biāo)法〕予以修正；其次檢查合同的簽定是否的程序錯(cuò)誤與時(shí)依照〔投標(biāo)法〕予以修正；其次檢查合同的簽定是否決項(xiàng)目整體運(yùn)作資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，操作風(fēng)險(xiǎn)，誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)展評(píng)估。評(píng)估工程中發(fā)現(xiàn)因?yàn)閷?duì)社會(huì)突發(fā)事件估計(jì)不算審計(jì)，因?yàn)椴扇〉氖枪こ虒?shí)時(shí)跟蹤審計(jì)，在工程進(jìn)展時(shí)已經(jīng)對(duì)項(xiàng)目中時(shí)刻關(guān)注預(yù)算與實(shí)際發(fā)生情況的差異，查明差異發(fā)生的原因，向投工單位將本公司購(gòu)置的鋼筋用于其他工地的事實(shí)，為公司挽回?fù)p失 足，開業(yè)第一年適逢一打擊全行業(yè)的特殊事項(xiàng)的發(fā)生，致使酒店投資回收期第一年的投資回報(bào)率大大低于預(yù)期值內(nèi)，部審計(jì)提出應(yīng)適當(dāng)修改相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)權(quán)數(shù)等建議。通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)項(xiàng)目的事后評(píng)估，最終12/27與風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)數(shù)據(jù)都較其他企業(yè)要好。很好得到發(fā)揮現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中面臨的問題與風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)數(shù)據(jù)都較其他企業(yè)要好。很好得到發(fā)揮現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中面臨的問題根本沒有發(fā)揮從調(diào)查結(jié)果來看，某某市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用發(fā)根本得到發(fā)揮本課題組通過問卷調(diào)查方式對(duì)某某市局部公司內(nèi)審參與風(fēng)險(xiǎn)管 形成投資項(xiàng)目的修正方案與投資風(fēng)險(xiǎn)的模型，進(jìn)而修正風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，反應(yīng)給投資決策部門，作為今后決策的參考。效性和適當(dāng)性進(jìn)展審計(jì)，而且能促進(jìn)和幫助管理當(dāng)局加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。綜效性和適當(dāng)性進(jìn)展審計(jì)，而且能促進(jìn)和幫助管理當(dāng)局加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。圖1某某市內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用發(fā)揮的情況內(nèi)部審計(jì)能否充分發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用又與審計(jì)人員的配備與其業(yè)務(wù)、道德素質(zhì)有關(guān)。相關(guān)人員配備是否齊全、業(yè)務(wù)素質(zhì)是否精湛和是否稱職都直接影響內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理作用的發(fā)揮。某某市被13/27的環(huán)境更加復(fù)雜，面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求,它要求相關(guān)人員不僅具有良好的專業(yè)素質(zhì),更要求相關(guān)人員具有對(duì)復(fù)雜環(huán)境的洞察能力和減少環(huán)境復(fù)雜內(nèi)部審的環(huán)境更加復(fù)雜，面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求,它要求相關(guān)人員不僅具有良好的專業(yè)素質(zhì),更要求相關(guān)人員具有對(duì)復(fù)雜環(huán)境的洞察能力和減少環(huán)境復(fù)雜內(nèi)部審計(jì)要參與風(fēng)險(xiǎn)管理，必須將風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)列入內(nèi)部審計(jì)章人才5%5%人才5%%計(jì)算機(jī)人才14%圖2被調(diào)查公司內(nèi)部審計(jì)部門急需人才類型分布圖性的能力。3被調(diào)查公司將風(fēng)險(xiǎn)管理列入審計(jì)章程情況14/27從圖表可看出，大局部公司還沒有把風(fēng)險(xiǎn)管理列入內(nèi)部審計(jì)章程中，即內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的程度還不夠。圖從圖表可看出，大局部公司還沒有把風(fēng)險(xiǎn)管理列入內(nèi)部審計(jì)章程中，即內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的程度還不夠。圖4被調(diào)查公司內(nèi)審參與風(fēng)險(xiǎn)管理的模式內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理要有一定的方式和模式，如圖4所示為某某市被調(diào)查公司內(nèi)審參與風(fēng)險(xiǎn)管理的模式情況目前，內(nèi)審參與風(fēng)險(xiǎn)管理的作用發(fā)揮尚處在開展階段，還有相當(dāng)一局部的企業(yè)沒有充分重視，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的理論研究方面的成果還比擬少，要完全發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的作用還面臨著假如干問題。15/27險(xiǎn)管理險(xiǎn)管理中發(fā)揮更大作用奠定根底審計(jì)事業(yè)隨著國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的誕生而萌芽，隨著審活動(dòng)往往是瞬時(shí)的或者連續(xù)性的。不能將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理上升到企業(yè)開 1、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的法律定位層次不高。至今為止，我國(guó)尚無一部法律對(duì)內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的定位加以規(guī)X。部門規(guī)章權(quán)威性不夠，故不利于內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的開展。2、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的外部環(huán)境尚未形成。由于缺乏公信展的戰(zhàn)略高度，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的作用就不可能得到真正的發(fā)揮。3、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的方式還較落后。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的方式僅僅是一種傳統(tǒng)的審計(jì)方式與一種舊的風(fēng)險(xiǎn)觀念的結(jié)合。側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別估、算和控制方面的審計(jì)，而對(duì)企業(yè)制度風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、測(cè)試等方面的審查4、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才嚴(yán)重缺乏。一方面是由于長(zhǎng)期以來對(duì)內(nèi)部4、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才嚴(yán)重缺乏。一方面是由于長(zhǎng)期以來對(duì)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的輕視，導(dǎo)致人才缺乏；另一方面，隨著內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的縱深化，具備一定管理能力的復(fù)合型人才嚴(yán)重不足。五、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的方略16/27師。而內(nèi)部審計(jì)工作在審計(jì)法中僅有一師。而內(nèi)部審計(jì)工作在審計(jì)法中僅有一國(guó)家審計(jì)署4號(hào)令為根底，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、事業(yè)組織、社會(huì)審計(jì)工作進(jìn)展法律規(guī)X。設(shè)想如下：第一，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。按照與國(guó)際慣例接軌和我國(guó)國(guó)情的要求， 國(guó)家審計(jì)署發(fā)布4號(hào)令，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布了根本準(zhǔn)如此、具體號(hào)令畢竟是部門規(guī)章，準(zhǔn)如此和規(guī)X是行業(yè)自律規(guī)定，其法律地位遠(yuǎn)不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的要求。17/27體系，從而為全面風(fēng)險(xiǎn)管理提供法律保障和制度保障。體系，從而為全面風(fēng)險(xiǎn)管理提供法律保障和制度保障。現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境，其中尤其要明確設(shè)立審計(jì)委員會(huì)和配備總審計(jì)師。 觀性；單位主要負(fù)責(zé)人和權(quán)利機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的組織保障、法律保障觀性；單位主要負(fù)責(zé)人和權(quán)利機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的組織保障、法律保障、經(jīng)費(fèi)保障、人身安全保障等方面為內(nèi)部審計(jì)師營(yíng)造良好的審計(jì)第二，內(nèi)部審計(jì)管理體系。按照政企分開，政府不再直接收理企工作。明確國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)師之間的相互關(guān)工作。明確國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)師之間的相互關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)師實(shí)行行業(yè)自律管理，對(duì)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)視，通過對(duì)各單位的日常審計(jì)情況評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。第三，內(nèi)部審計(jì)師。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)師面向市場(chǎng)的客觀要求，明確他們應(yīng)享有的法律地位和權(quán)利；明確他們的職責(zé)X圍要;業(yè)知識(shí)和技能要，求他們遵守內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)X和行為準(zhǔn)如此與與各職能機(jī)構(gòu)通力合作的風(fēng)險(xiǎn)管理保障體系。與與各職能機(jī)構(gòu)通力合作的風(fēng)險(xiǎn)管理保障體系。18/27 是流于形式，沒有真正發(fā)揮作用。所以我們建議現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，由總審計(jì)師、獨(dú)立董事和相關(guān)人員指揮本單位內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮重要作用。如審議年度風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，監(jiān)視內(nèi)部審計(jì)制度與實(shí)施；審查內(nèi)部控制制度，對(duì)有效性和執(zhí)行情況組進(jìn)組保證內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性提供保障。同時(shí)為了躲避利用外部審計(jì)成果聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，要組織內(nèi)審工作部門對(duì)外部審計(jì)成果進(jìn)展評(píng)價(jià)。帶來的風(fēng)險(xiǎn)，要審核中介機(jī)構(gòu)的資格聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，要組織內(nèi)審工作部門對(duì)外部審計(jì)成果進(jìn)展評(píng)價(jià)。銳洞察力、判斷分析能力和現(xiàn)代企業(yè)管理科技知識(shí)，并有中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱和大學(xué)本科以上文化程度。免。工作部門要配備懂法律、懂經(jīng)濟(jì)、懂審計(jì)的各種專業(yè)人才以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的需要。19/27word 〔二〕、積極培養(yǎng)企業(yè)管理者的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盡快形成內(nèi)部審計(jì)需求市場(chǎng)和加速內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化進(jìn)程現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這門學(xué)科在我國(guó)起步較晚，與國(guó)際先進(jìn)知名企業(yè)相比，我國(guó)企業(yè)管理者的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較薄弱。加之，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)前身大局部是國(guó)有企業(yè)，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制中，國(guó)有企業(yè)有國(guó)家財(cái)力做堅(jiān)強(qiáng)后盾，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較薄弱。盡管改制后企業(yè)發(fā)生了質(zhì)的變化，但是企業(yè)與政府仍有千絲萬縷的聯(lián)系和依存關(guān)系。所以積極培養(yǎng)企業(yè)管理者的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)至關(guān)重要。要使他們意識(shí)到現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)件，在組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好件，在組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好X圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。有了這些認(rèn)識(shí)和理念，現(xiàn)代企業(yè)管理者會(huì)由衷的在企業(yè)內(nèi)部煅造一支風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。加之，在企業(yè)的外部有法律保證的氣氛和環(huán)境，自然形成了內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的沃土，每個(gè)企業(yè)都有這化進(jìn)程。質(zhì)好，專業(yè)技術(shù)精的中、高級(jí)審計(jì)師師國(guó)、際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師等專業(yè)人才。他們?cè)诟髯缘膷徫簧蠟楝F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作出了卓越貢獻(xiàn)。但是隨著科技時(shí)代的到來，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理賦予了新的內(nèi)涵，急需要復(fù)合型的人材。從全局上看，內(nèi)審隊(duì)20/27風(fēng)險(xiǎn)情況,查找、評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的重大風(fēng)險(xiǎn)因素。1、設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)程序性質(zhì)),具體審計(jì)活動(dòng)圍繞更為具體風(fēng)險(xiǎn)情況,查找、評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的重大風(fēng)險(xiǎn)因素。1、設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)程序性質(zhì)),具體審計(jì)活動(dòng)圍繞更為具體的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)進(jìn)展。在開展咨詢管理技術(shù)方法，提高工作水平。二是企業(yè)管理者要充分認(rèn)識(shí)人才就是 使自己成為合格的內(nèi)部審計(jì)師。內(nèi)部審計(jì)工作水平〔內(nèi)部審計(jì)工作水平他的嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)保持警惕內(nèi);部審計(jì)師應(yīng)結(jié)合開展咨詢服了解到的他的嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)保持警惕內(nèi);部審計(jì)師應(yīng)結(jié)合開展咨詢服了解到的目標(biāo)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)分析制定計(jì)劃，確定符合機(jī)構(gòu)目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)目標(biāo)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)分析制定計(jì)劃，確定符合機(jī)構(gòu)目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)采用綜合風(fēng)險(xiǎn)管理方法，將公21/27審計(jì)報(bào)告，應(yīng)該傳達(dá)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)論和建議,以降低風(fēng)險(xiǎn)。為了讓管理層充分理解風(fēng)險(xiǎn)的程度,在報(bào)告中應(yīng)特別提出風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)對(duì)于實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵性與后果。內(nèi)部審計(jì)部主任應(yīng)該每年至少準(zhǔn)備一份關(guān)于內(nèi)部控制充分性的聲明,以減少風(fēng)險(xiǎn)。此聲明也應(yīng)該對(duì)未防X風(fēng)險(xiǎn)的重大性與管理層對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)的承受情況發(fā)表意見。險(xiǎn)是決定后續(xù)審計(jì)本質(zhì)和X圍的重要因素。 識(shí)別圖〞；內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門積極合作，共同制定風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)隨時(shí)關(guān)注機(jī)構(gòu)管理層的方針、目標(biāo)、工作重心的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)隨時(shí)關(guān)注機(jī)構(gòu)管理層的方針、目標(biāo)、工作重心的變化，相應(yīng)調(diào)整更新審計(jì)計(jì)劃和相關(guān)審計(jì)計(jì)劃中的內(nèi)容。第三，制定審計(jì)方案。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該編制有助于實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)工作方案。審計(jì)目標(biāo)和程序應(yīng)該針對(duì)與被審活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素有：金額的重大性;資產(chǎn)的折現(xiàn)力;管理能力內(nèi);部控制的質(zhì)量;變化或穩(wěn)定程度;上次審計(jì)業(yè)務(wù)開展的時(shí)間復(fù);雜性;與雇員與政府的關(guān)系等等。由于這一步依賴內(nèi)部審計(jì)師主觀的專業(yè)判斷所,以它是影響內(nèi)由于這一步依賴內(nèi)部審計(jì)師主觀的專業(yè)判斷所,以它是影響內(nèi)部審計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上下的關(guān)鍵一步,是內(nèi)部審計(jì)師檢查風(fēng)險(xiǎn)大小的起險(xiǎn)的重大性、發(fā)生的可能性與頻率。22/27的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，與各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理組織通力合作，超越企業(yè)內(nèi)部各職能部的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，與各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理組織通力合作，超越企業(yè)內(nèi)部各職能部 風(fēng)險(xiǎn)越大,后續(xù)審計(jì)的X圍就可能越廣。后續(xù)審計(jì)應(yīng)該將注意力集中于最嚴(yán)重的或潛在的問題上,對(duì)一般事項(xiàng)的后續(xù)審計(jì)可僅限于詢問和簡(jiǎn)短的討論。后續(xù)審計(jì)應(yīng)該跟蹤到對(duì):于重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn),相關(guān)部門和環(huán)節(jié)是否予以糾正假;如不予糾正,責(zé)任和原因到底在那兒。假如總審計(jì)師認(rèn)為高級(jí)管理層承受的剩余風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于機(jī)構(gòu)無法承受,應(yīng)該上報(bào)董體系。由企業(yè)高級(jí)管理層組成的審計(jì)委員會(huì)作為公司風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu)；審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)專職風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門。內(nèi)部審計(jì)部門通過常規(guī)審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)評(píng)估公司風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)展報(bào)告潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出防X風(fēng)險(xiǎn)與改良工作的建議報(bào)告潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出防X風(fēng)險(xiǎn)與改良工作的建議。內(nèi)審部具體設(shè)計(jì)為：23/27導(dǎo)這些單位的員工預(yù)防與檢查風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)視與設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂啤?dǎo)這些單位的員工預(yù)防與檢查風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)視與設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂啤?①首先，成立以審計(jì)委員會(huì)為風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu)；②將企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)分為假如干個(gè)類別，為每一類風(fēng)險(xiǎn)作出書面定義，在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)語言，附建一種風(fēng)險(xiǎn)管理文化；③內(nèi)部審計(jì)部門為各下屬經(jīng)營(yíng)單位指派“教練〞。各經(jīng)營(yíng)單位負(fù)起全面的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任〔評(píng)估與識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展分等排序，制定行動(dòng)計(jì)劃并跟蹤執(zhí)行情況〕；而內(nèi)部審計(jì)部門如此扮演平等的顧問角色，主要指導(dǎo)和影響各經(jīng)營(yíng)單位風(fēng)險(xiǎn)管理；④各業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位的負(fù)責(zé)人每年初向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任書，聲明對(duì)其自身業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)并且積極采用綜合風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略；作關(guān)系。24/27word 戰(zhàn)略委員會(huì)經(jīng)營(yíng)層領(lǐng)導(dǎo)班子A圖5以企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)管理為中心的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作圖3、實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算與風(fēng)險(xiǎn)管理整合的模式全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)管理都服務(wù)于企業(yè)，全面預(yù)算管理體系中需要全面系統(tǒng)地考慮風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，并且預(yù)算管理體系本身就是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，它們有著天然的聯(lián)系，所以，全面預(yù)算管理體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系相互融合既是必要的也是可能的。下面將設(shè)想一種有效的實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算與風(fēng)險(xiǎn)管理整合的模式〔如圖6所示〕：25/27體w體 圖6內(nèi)部審計(jì)參與全面預(yù)算對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制過程示意圖第一，組織架構(gòu)設(shè)想。將風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)的模式分為三個(gè)相互關(guān)聯(lián)而又相互制約的層次：決策層，執(zhí)行層和監(jiān)視層。決策層專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理策略政策