倉儲成本管理

倉儲成本管理第一頁，共三十四頁，2022年，8月28日第一節(jié)倉儲成本的構(gòu)成在倉儲活動中消耗的所有物化勞動和活勞動的貨幣表現(xiàn)。一、倉儲持有成本資金占用成本倉儲維持成本（倉儲作業(yè)成本）第二頁，共三十四頁，2022年，8月28日二、訂貨或生產(chǎn)準(zhǔn)備成本訂貨成本生產(chǎn)準(zhǔn)備成本三、缺貨成本保險庫存的持有成本缺貨成本：延期交貨、失銷、失去客戶第三頁，共三十四頁，2022年，8月28日第二節(jié)倉儲持有成本一、按照支付形態(tài)從財務(wù)數(shù)據(jù)中提取倉儲持有成本資金占用成本庫存資金占用成本＝平均庫存水平*庫存單價*利率（或收益率）庫存貶值風(fēng)險：根據(jù)庫存歷史成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提的減值準(zhǔn)備應(yīng)計入到庫存成本；庫存毀損：除去責(zé)任人的賠償及保險公司的賠償?shù)膿p失；庫存的盤虧：根據(jù)盤虧庫存價值計入；第四頁，共三十四頁，2022年，8月28日工資及福利費：根據(jù)工資費用分配表和職工福利費計算表將有關(guān)人員的工資及福利費計入庫存成本；取暖費、照明費及水費：按照繳費清單進行計入；倉庫設(shè)備的折舊費：計算按月應(yīng)計提的折舊費；倉庫的折舊費：計算按月應(yīng)計提的折舊費；保險費：按實際支付的投保費用和投保期，按月計算應(yīng)承擔(dān)的保險費；第五頁，共三十四頁，2022年，8月28日低值易耗品的成本：根據(jù)低值易耗品的領(lǐng)用記錄計入倉儲成本；維修維護費用：包括倉庫和倉庫設(shè)備的維護維修費用；燃料費：倉庫設(shè)備的燃料費可根據(jù)燃料領(lǐng)用單來計入；設(shè)備租賃費；信息管理費。第六頁，共三十四頁，2022年，8月28日二、存貨數(shù)量的盤存方法實地盤存制

也稱定期盤存制，指會計期末通過對全部存貨進行盤點，以確定期末存貨結(jié)存數(shù)量，然后分別乘以各項存貨的盤存單價，計算出期末存貨的總金額，同時據(jù)此計算出本期發(fā)出存貨的數(shù)量和價值（以存計耗）。永續(xù)盤存制

也稱賬面盤存制，對存貨項目進行庫存記錄，即按品名規(guī)格設(shè)置設(shè)置存貨明細(xì)賬，逐筆或逐日地登記收入或發(fā)出的存貨，并隨時記錄結(jié)存數(shù).第七頁，共三十四頁，2022年，8月28日三、存貨價值的確定商品發(fā)出的計價方法個別認(rèn)定法加權(quán)平均法先進先出法第八頁，共三十四頁，2022年，8月28日日期摘要收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額9.1月初結(jié)存3001545009.7購入6001696009.10領(lǐng)用5009.15購入4001768009.25領(lǐng)用6009.30合計1000164001100某材料明細(xì)賬金額單位：元數(shù)量單位：kg第九頁，共三十四頁，2022年，8月28日在永續(xù)盤存制下，分別用以上幾種方法確定該月發(fā)出存貨的價值及月末存貨的價值先進先出法日期摘要收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額9.1月初3001545009.7購入6001696003006001516141009.10領(lǐng)用3002001516450032004001664009.15購入4001768004004001617132009.25領(lǐng)用4002001617640034002001734009.30合計100016400110017500200173400金額單位：元數(shù)量單位：kg第十頁，共三十四頁，2022年，8月28日加權(quán)平均法平時記錄購入存貨的單價和數(shù)量，發(fā)出存貨只記錄數(shù)量，到期末時計算出該期存貨的平均單價，以此來計算發(fā)出存貨的價值加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存存貨成本+本期收入存貨成本）/（期初結(jié)存數(shù)量+本期收入數(shù)量）本期發(fā)出存貨成本＝本期發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單位成本該材料加權(quán)平均單位成本＝（4500+16400）/（300+1000）＝16.077元/kg本月發(fā)出材料成本＝1100×16.077＝17684.7元月末結(jié)存材料成本＝4500+16400-17684.7＝3215.3元第十一頁，共三十四頁，2022年，8月28日四、粗略計算單一庫存產(chǎn)品的庫存持有成本三個步驟：第一步，確定這種庫存產(chǎn)品的價值第二步，估算每一項儲存成本占產(chǎn)品價值的百分比，然后將各百分比數(shù)相加，得到庫存持有成本占產(chǎn)品價值的比例，這樣儲存成本就用庫存價值百分比來表示,如下表所示第十二頁，共三十四頁，2022年，8月28日成本類別成本占庫存價值的比例倉庫相關(guān)成本：倉庫折舊、租金、保險、稅金作業(yè)成本：設(shè)備折舊、租金、能源、裝卸、搬運成本借款利息（占用資金成本）庫存貶值、毀損持有成本合計6％（3％－10％）6％（4％－9％）11％（6％－24％）3％（2％－5％）26％第十三頁，共三十四頁，2022年，8月28日第三步，用全部儲存成本(產(chǎn)品價值的百分比)乘以產(chǎn)品價值，這樣就估算出保管一定數(shù)量庫存的成本。例：以下是某企業(yè)9月某存貨的出入庫數(shù)據(jù)，該企業(yè)發(fā)出存貨計價方法為先進先出法，永續(xù)盤存制。依照以往的經(jīng)驗，每個月該公司的庫存持有成本為該產(chǎn)品價值的4%，求該月該種庫存的持有成本。日期摘要收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額9.1月初結(jié)存3001545009.7購入6001696009.10領(lǐng)用5009.15購入4001768009.25領(lǐng)用6009.30合計1000164001100第十四頁，共三十四頁，2022年，8月28日日期摘要收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額9.1月初3001545009.7購入6001696003006001516141009.10領(lǐng)用3002001516450032004001664009.15購入4001768004004001617132009.25領(lǐng)用4002001617640034002001734009.30合計1000164001100175002001734001.計算該種庫存的價值：在先進先出法下，各發(fā)出和期末庫存價值如下表所示。所以該月該種庫存的平均水平為：（4500+3400）/2=39502.持有這種存貨每個月成本占該種存貨價值的4%3.該種庫存的持有成本為：3950*4%=158元第十五頁，共三十四頁，2022年，8月28日四、影響庫存持有成本的兩個重要指標(biāo)1.庫存持有水平庫存持有水平（量）=（期初庫存+期末庫存）/2第十六頁，共三十四頁，2022年，8月28日2.庫存周轉(zhuǎn)率衡量倉儲管理優(yōu)劣的一個重要指標(biāo)庫存周轉(zhuǎn)率＝年銷售成本/平均庫存水平例：從企業(yè)的年利潤表中得到該年的主營業(yè)務(wù)成本為3000000元，該企業(yè)年初時的庫存價值總額為250000元，年末庫存結(jié)余為350000元，問該企業(yè)的庫存周轉(zhuǎn)率為多少？周轉(zhuǎn)天數(shù)呢？平均庫存水平=（250000+350000）/2=300000周轉(zhuǎn)率=3000000/300000=10次周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/10=36天第十七頁，共三十四頁，2022年，8月28日第三節(jié)訂貨成本與缺貨成本一、訂貨成本是指企業(yè)為了實現(xiàn)一次訂貨而進行的各種活動的費用，包括處理訂貨的差旅費、郵資、電報電話費、文件打印費等支出。第十八頁，共三十四頁，2022年，8月28日訂貨成本中有一部分與訂貨次數(shù)無關(guān)，如常設(shè)采購機構(gòu)的基本開支等，稱為訂貨的固定成本；另一部分與訂貨的次數(shù)有關(guān)，如差旅費、郵資等，稱為訂貨的變動成本。具體來講，訂貨成本包括與下列活動相關(guān)的費用：編制并提出訂貨申請；對多個供應(yīng)商進行調(diào)查比較，選擇最合適的供應(yīng)商；填寫并發(fā)出訂貨單；填寫、核對收貨單；驗收發(fā)來的貨物。第十九頁，共三十四頁，2022年，8月28日二、缺貨成本：由于供應(yīng)中斷而造成的損失如果生產(chǎn)企業(yè)以緊急采購代用材料來解決庫存材料的中斷之急，那么缺貨成本表現(xiàn)于緊急額外購入成本(緊急采購成本大于正常采購成本的部分)。當(dāng)一種產(chǎn)品缺貨時，客戶就會購買競爭對于的產(chǎn)品，那么就對企業(yè)產(chǎn)生直接利潤損失，如果失去客戶，還可能為企業(yè)造成間接或長期成本損失。企供應(yīng)物流方面，原材料或半成品或零配件的缺貨，意味著機器空閑甚至關(guān)閉全部生產(chǎn)設(shè)備的停產(chǎn)損失。第二十頁，共三十四頁，2022年，8月28日包括兩部分：保險庫存的持有成本缺貨成本：延遲交貨、失銷、失去客戶的成本為了確定需要保持多少庫存。有必要確定如果發(fā)生缺貨而造成的損失。分析發(fā)生缺貨可能產(chǎn)生的后果．包括延期交貨、失銷和失去客戶。計算與可能結(jié)果相關(guān)的成本，即利潤損失。計算一次缺貨的損失，如果增加庫存的成本少于一次缺貨的損失，那么就應(yīng)增加庫存以避免缺貨。第二十一頁，共三十四頁，2022年，8月28日第四節(jié)倉儲成本的控制措施及相關(guān)模型一、控制措施第二十二頁，共三十四頁，2022年，8月28日二、庫存控制的相關(guān)模型以總成本最低為原則確定最佳批量相關(guān)成本：訂貨成本、持有成本、缺貨成本第二十三頁，共三十四頁，2022年，8月28日1.經(jīng)濟批量模型沒有缺貨，集中補貨Q=(2KD/Kc)1/2

例：某企業(yè)每年耗用某材料3600千克，該材料單位成本為10元，單位儲存成本為2元，一次訂貨成本為25元則Q=(2KD/Kc)1/2=[（2*3600*25）/2]1/2=300千克訂貨次數(shù)N=12次總成本=（2*2*3600*25）1/2=600元第二十四頁，共三十四頁，2022年，8月28日以下為基本模型的擴展模型2.存貨陸續(xù)供應(yīng)和使用Q=[(2KD/Kc)*p/(p-d)]1/2

例：生產(chǎn)企業(yè)使用A零件，可以外購，也可以自制，如外購單價為4元，一次訂貨成本10元，如自制單位成本為3元，每次生產(chǎn)準(zhǔn)備成本為600元，每日產(chǎn)量為50件，零件的全年需求量為36000件，儲存成本為零件價值的20%1)外購Q1=300TC（Q）=240TC=240+3600*4=14640元2）自制Q2=[(2*60063600/0.6)*50/(50-10)]1/2=3000件TC(Q)=[2*600*3600*0.6*(1-10/50)]1/2=1440TC=1440+3*3600=12240所以應(yīng)該自制第二十五頁，共三十四頁，2022年，8月28日3.允許缺貨的庫存控制模型Q=[2DK(Ks+Kc)/KsKc]1/2

例：已知某電器零售商一年可以銷售某電器9000臺，且每天銷售額為定值，單詞訂貨成本為400元，該種電器每臺的保管費用為20元/年，允許缺貨，且該電器單位缺貨成本為50元/年，試確定最佳批量Q=[2*9000*400*（20+50）/20*50]=710臺第二十六頁，共三十四頁，2022年，8月28日4.保險儲備模型再訂貨點R=交貨時間*平均日需求+保險儲備建立保險儲備，可以降低缺貨成本，但是會帶來庫存持有成本的增加。所以要找出合理的保險儲備量，使得這兩者成本之和最低總成本TC(S,B)缺貨成本CS，保險儲備持有成本CB,單位缺貨成本Ks，一次缺貨量為S,年訂貨次數(shù)N，保險儲備量B，單位存貨儲存成本KC則:TC(S,B)=CS+CB=Ks*S*N+B*KC而缺貨是隨機的，可隨歷史經(jīng)驗估計得出第二十七頁，共三十四頁，2022年，8月28日例：某存貨年需求量為3600件，單位儲存成本為2元/件，單位缺貨成本為4元/件，交貨時間為10天，交貨期內(nèi)的存貨需求量及其概率分布如下需求量（10*d）708090100110120130概率0.010.040.20.50.20.010.011）不設(shè)保險儲備則以100件為再訂貨點，則當(dāng)需求量小于等于100件時不會缺貨，概率為0.75，但需求為110件時，缺貨10件，概率為0.2，當(dāng)需求為120件時，缺20件，概率為0.04，當(dāng)需求為130件時，缺30件，概率為0.01所以缺貨期望值S0=3.1件可求出經(jīng)濟批量Q=300件則年訂貨次數(shù)N=12次TC（S,B)=CS+CB=Ks*S*N+B*KC=4*3.1*12+0*2=148.8元第二十八頁，共三十四頁，2022年，8月28日2）設(shè)保險儲備為10件，即以110件作為再訂貨點此時缺貨期望值為0.6件TC（S,B)=CS+CB=Ks*S*N+B*KC=4*0.6*12+10*2=48.83）設(shè)保險儲備為20件，即以120件作為再訂貨點此時缺貨期望值為0.1TC（S,B)=CS+CB=Ks*S*N+B*KC=4*0.1*12+20*2=44.84）設(shè)保險儲備為30件，此時不會產(chǎn)生缺貨TC（S,B)=CS+CB=Ks*S*N+B*KC=4*0*12+30*2=60元綜上，選擇總成本最低的方案，即持有保險儲備20件，再訂貨點為120件第二十九頁，共三十四頁，2022年，8月28日例：降低庫存對公司盈利能力的影響某公司資本構(gòu)成及銷售情況如下圖。企業(yè)若能改進倉儲系統(tǒng)可減少500萬的庫存，要改進倉儲設(shè)備每年需要增加75萬的支出。用該500萬購買一設(shè)備（設(shè)備可使用10年，每年折舊50萬），該設(shè)備可使得的每年生產(chǎn)成本減少200萬元。假設(shè)企業(yè)的年銷售額不變，其他的情況也不變，改進方案后企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率為多少?（假設(shè)庫存持有成本為庫存價值的5%）第三十頁，共三十四頁，2022年，8月28日庫存+應(yīng)收賬款+其他流動資產(chǎn)銷售額÷總資產(chǎn)40毛利潤－總費用－所得稅3621818變動費用固定費用+10060銷售額銷售成本-流動資產(chǎn)+固定資產(chǎn)4018凈資產(chǎn)收