企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因與規(guī)避措施,審計(jì)論文

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因與規(guī)避措施,審計(jì)論文原標(biāo)題：企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及躲避方式方法討論內(nèi)容摘要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，我們國(guó)家企業(yè)也進(jìn)入了蒸蒸日上的發(fā)展時(shí)期。企業(yè)審計(jì)是幫助企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素，它有效地完善了企業(yè)的內(nèi)部控制體制，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式和環(huán)境的逐步復(fù)雜化，企業(yè)審計(jì)遭到來(lái)自外界各方面的影響日益劇增，使企業(yè)審計(jì)存在著多方面的風(fēng)險(xiǎn)。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素、成因進(jìn)行分析，提出了相應(yīng)的躲避企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。本文關(guān)鍵詞語(yǔ):企業(yè)審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);躲避在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境和不斷變化的社會(huì)法律背景下，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀的，但是也是能夠避免的。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，采取有效的措施，躲避企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量。一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是造成企業(yè)審計(jì)失敗的重要因素，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)管理者無(wú)法獲得正確的管理和業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)，造成決策失誤，給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括下面五個(gè)方面的特性:〔一〕客觀性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)經(jīng)過(guò)中受各個(gè)方面的影響，例如:公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、管理人員素質(zhì)等等，在審計(jì)經(jīng)過(guò)中，不可能完全的控制各方面的因素，只能去降低發(fā)生的頻率以減少經(jīng)濟(jì)損失?！捕撑紶栃詫徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)受客觀因素影響的同時(shí)，也存在主觀影響因素。審計(jì)人員在審計(jì)經(jīng)過(guò)中由于意外而造成的審計(jì)紕漏，審計(jì)人員并不存在存心故意的原因，并承當(dāng)了審計(jì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)?！踩称毡樾栽趯徲?jì)經(jīng)過(guò)中任何環(huán)節(jié)都會(huì)影響審計(jì)的結(jié)果，每一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因而要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防控就要做好各個(gè)方面的控制?！菜摹碀撛谛詫徲?jì)人員的責(zé)任感是影響審計(jì)結(jié)果的重要因素，假如審計(jì)人員在審計(jì)經(jīng)過(guò)中專(zhuān)業(yè)水平不夠或個(gè)人素質(zhì)不高就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以在審計(jì)前期就要預(yù)防這些潛在因素，防止轉(zhuǎn)化成事實(shí)，進(jìn)而對(duì)公司造成損失。〔五〕可控性審計(jì)中的客觀性是無(wú)法改變的，但是能夠通過(guò)提高審計(jì)人員的責(zé)任感等主觀性因素加強(qiáng)改良，爭(zhēng)取把風(fēng)險(xiǎn)最小化，采取相應(yīng)的措施來(lái)躲避風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因〔一〕缺少完善的內(nèi)部控制機(jī)制我們國(guó)家大多數(shù)企業(yè)的股東數(shù)量都比擬少，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和管理權(quán)往往混雜在一起，沒(méi)有從根本上單獨(dú)分離出來(lái)，這就容易造成個(gè)人權(quán)利凌駕于企業(yè)制度之上的情況發(fā)生，企業(yè)的相關(guān)政策和制度也就失去了應(yīng)有的作用。當(dāng)下我們國(guó)家大部分企業(yè)都缺少完善的內(nèi)部控制機(jī)制，使得企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，董事會(huì)及相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)的財(cái)政狀況重視程度不夠，缺少專(zhuān)業(yè)的財(cái)政人員招聘和培訓(xùn)制度，容易產(chǎn)生企業(yè)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于制度分離不夠徹底，經(jīng)常出現(xiàn)包庇等徇私舞弊的行為，給企業(yè)帶來(lái)潛在的隱患。這些都直接或間接帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！捕橙狈∪姆煞ㄒ?guī)體系當(dāng)下我們國(guó)家在企業(yè)審計(jì)工作方面固然已經(jīng)陸續(xù)公布了相關(guān)的文件，但是這些零散的政策文件無(wú)論從內(nèi)容上還是從可行性上來(lái)講，都缺少有效的執(zhí)行力。企業(yè)審計(jì)工作得不到健全的完善的法律法規(guī)的支持，審計(jì)執(zhí)行力乃至審計(jì)的整體工作都會(huì)遭到嚴(yán)重的阻礙。隨著我們國(guó)家社會(huì)的不斷發(fā)展以及相關(guān)法律的變化與調(diào)整，企業(yè)審計(jì)工作方面的新問(wèn)題也在陸續(xù)出現(xiàn)，法律法規(guī)的不健全、不配套所造成的弊端日益加劇，使得我們國(guó)家企業(yè)審計(jì)工作中的問(wèn)題得不到及時(shí)有效的處理。另外，需要注意的是，這些法律法規(guī)沒(méi)有統(tǒng)一的部門(mén)，相互之間造成一系列矛盾沖突加劇了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而某些會(huì)計(jì)事務(wù)所由于缺少制約而存在惡意競(jìng)爭(zhēng)，擾亂了市場(chǎng)秩序，也在一定程度上給企業(yè)審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)?！踩称髽I(yè)審計(jì)的方式方法與形式相對(duì)落后我們國(guó)家企業(yè)在審計(jì)方面的起步和發(fā)展都比擬緩慢，在審計(jì)方式方法和形式的選擇上往往喜歡選擇程序和操作都比擬簡(jiǎn)單的，很少考慮到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素。而當(dāng)前較為常見(jiàn)的審計(jì)方式方法仍然是統(tǒng)計(jì)抽樣和判定抽樣兩種，而這種相比照較落后的企業(yè)審計(jì)方式方法必須依靠主管人員的個(gè)人經(jīng)歷體驗(yàn)進(jìn)行相關(guān)決策，非常容易出現(xiàn)遺漏和忽視的地方。另外，有少部分負(fù)責(zé)企業(yè)審計(jì)工作的主管人員，為了工作簡(jiǎn)便，節(jié)省個(gè)人時(shí)間，會(huì)在統(tǒng)計(jì)時(shí)存心故意舍棄部分對(duì)審計(jì)結(jié)果影響較小卻耗時(shí)耗力的審計(jì)程序，這樣的做法勢(shì)必影響到審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可靠性，進(jìn)而產(chǎn)生企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！菜摹硨徲?jì)工作人員的素質(zhì)較低負(fù)責(zé)審計(jì)的工作人員的專(zhuān)業(yè)判定能力以及整體素質(zhì)的高低，會(huì)直接影響著審計(jì)結(jié)果的整體質(zhì)量能否合格，因而，審計(jì)工作必需要求審計(jì)人員具有較高的專(zhuān)業(yè)能力和豐富的工作經(jīng)歷體驗(yàn)。當(dāng)下，我們國(guó)家大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所出于成本的太多考慮，沒(méi)有也不愿意針對(duì)審計(jì)人員設(shè)置科學(xué)合理的招聘以及培養(yǎng)機(jī)制，而審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力較低就容易在審計(jì)工作中產(chǎn)生失誤，帶來(lái)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。部分審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提高，缺乏工作的獨(dú)立性，對(duì)待工作無(wú)法保持認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，給企業(yè)審計(jì)工作帶來(lái)不好的影響，進(jìn)而導(dǎo)致產(chǎn)生多方面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三、躲避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成的原因較為復(fù)雜，往往是多種因素共同摻雜，要有效的躲避企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須進(jìn)行綜合性的考慮。本文提出了下面幾點(diǎn)躲避企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施?！惨弧辰⒔∪聞?wù)所的內(nèi)部質(zhì)量控制制度事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，結(jié)合實(shí)際，制定、完善、規(guī)范和不斷落實(shí)審計(jì)工作程序和質(zhì)量控制制度、規(guī)范審計(jì)工作底稿，認(rèn)真執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制度。事務(wù)所能夠在接受業(yè)務(wù)委托后，采取專(zhuān)家會(huì)議、集體研究的形式制定審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)重點(diǎn)、難點(diǎn)、評(píng)估可接受的的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，然后選派具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師詳細(xì)負(fù)責(zé)控制每一個(gè)重要環(huán)節(jié)的審計(jì)質(zhì)量，責(zé)任落實(shí)到人，并且制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)罰措施，確保將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)?！捕辰?zhuān)業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，制定科學(xué)合理的審計(jì)方案事務(wù)所要建立專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師在碰到超出自個(gè)的知識(shí)范圍的情況時(shí)，能夠得到及時(shí)的咨詢(xún)服務(wù)、恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)指導(dǎo)。例如，事務(wù)所能夠聘請(qǐng)法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)方面的專(zhuān)家做審計(jì)的技術(shù)參謀，使審計(jì)人員在做出判定和決定時(shí)，有權(quán)威的專(zhuān)業(yè)人士作后盾，這樣就能夠加強(qiáng)審計(jì)結(jié)論對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承受力。另外，事務(wù)所要進(jìn)行項(xiàng)目分工管理,針對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的詳細(xì)情況，對(duì)審計(jì)的范圍、重點(diǎn)、程序、方式方法、人員分工和工作進(jìn)度等作出具體的規(guī)劃，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師有所遵循，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的考核也有所根據(jù)，減少失察的可能性，進(jìn)而躲避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！踩骋M(jìn)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方式方法我們國(guó)家傳統(tǒng)的審計(jì)方式方法存在著很多弊端和缺乏，我們國(guó)家會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該學(xué)習(xí)引進(jìn)國(guó)際上公認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式方法，在引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)方式方法的同時(shí)，在相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)試和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，要著重從分析復(fù)核技術(shù)的工作開(kāi)展，這種技術(shù)大多數(shù)應(yīng)用在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面，我們國(guó)家當(dāng)下的企業(yè)實(shí)際上本身的財(cái)務(wù)管理機(jī)制并不完善，并非簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的因果聯(lián)絡(luò)，單憑財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不能真實(shí)全面的反映企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況，這就造成審計(jì)人員被財(cái)務(wù)的表象所蒙蔽，不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)中存在的問(wèn)題和舞弊行為，因而，在應(yīng)用國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式方法時(shí)，要適當(dāng)?shù)陌褢?yīng)用范圍進(jìn)行拓寬，詳細(xì)就是不能僅僅將這種方式方法應(yīng)用于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)中，拓寬應(yīng)用范圍，幫助企業(yè)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率?！菜摹程岣邔徲?jì)人員的綜合素質(zhì)，完善審計(jì)隊(duì)伍要提高企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量，減少企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作順利的開(kāi)展，必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，培養(yǎng)吸納專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人才。首先，要重視審計(jì)人員的思想道德政治工作，幫助審計(jì)人員樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀和世界觀，要嚴(yán)格要求審計(jì)人員在工作中樹(shù)立責(zé)任感，并始終以這個(gè)準(zhǔn)則要求自個(gè)，在審計(jì)工作中做到公平公正，嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)，禁止出現(xiàn)偏袒徇私舞弊的行為。對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作要堅(jiān)持持證上崗，審計(jì)人員必須擁有審計(jì)職業(yè)資格證才能擔(dān)任相應(yīng)的審計(jì)工作。另外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人才的培養(yǎng)，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)及職業(yè)判定能力。通過(guò)后續(xù)教育和工作培訓(xùn)來(lái)強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方面的職業(yè)判定能力，使其以應(yīng)有的職業(yè)慎重態(tài)度和超然獨(dú)立性執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！参濉辰徲?jì)監(jiān)督機(jī)制，合理選擇審計(jì)單位要提高審計(jì)質(zhì)量，就要建立有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)審計(jì)質(zhì)量的檢查。審計(jì)工作建立在會(huì)計(jì)信息處理的基礎(chǔ)之上，本身就具有固有風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，當(dāng)會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)紕漏時(shí)，則審計(jì)工作也會(huì)相應(yīng)的缺乏真實(shí)準(zhǔn)確性。要有效的躲避企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就要強(qiáng)化企業(yè)的會(huì)計(jì)外部監(jiān)督，嚴(yán)格處理工作中有違規(guī)違法行為的工作人員。除此之外被審計(jì)單位對(duì)顧客、職工、部門(mén)或其它方面沒(méi)有正直的品格，也必然會(huì)蒙騙注冊(cè)會(huì)計(jì)師，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師陷入他們?cè)O(shè)定的圈套。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不同于審計(jì)，所以事務(wù)所有權(quán)拒絕被審計(jì)單位的委托來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。能夠通過(guò)簽訂業(yè)務(wù)委托書(shū)、獲取被審計(jì)單位管理層的聲明書(shū)，明確會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，進(jìn)而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四、結(jié)束語(yǔ)企業(yè)的審計(jì)工作遭到社會(huì)經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境的影響較大，在工作中很容易發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要針對(duì)本身的發(fā)展情況，找出企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本源頭，及時(shí)的采取相應(yīng)的措施，建立完善的內(nèi)部控制制度，培養(yǎng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和法律意識(shí)，借鑒國(guó)際上科學(xué)的審計(jì)方式方法并學(xué)以致用，到達(dá)躲避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提高審計(jì)質(zhì)量的目的，也要針對(duì)企業(yè)審計(jì)工作建立健全的法律法規(guī)，為審計(jì)工作的順利進(jìn)行提供有效的政策支持，為企業(yè)創(chuàng)造更高層次的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。以下為參考文獻(xiàn)：[1]周謙.談風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)在高校的應(yīng)用[J].南華大學(xué)學(xué)報(bào)〔社會(huì)科學(xué)版〕，2020.05〔02