新三板企業(yè)財務(wù)規(guī)范要求課件

1天健會計師事務(wù)所2一、新三板掛牌條件二、變更設(shè)立股份公司三、股權(quán)清晰四、完善內(nèi)控制度五、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易六、合理制定會計政策七、依法納稅八、持續(xù)經(jīng)營能力3一、新三板掛牌條件（一）新三板掛牌條件

1.依法設(shè)立且存續(xù)滿兩年（兩個完整會計年度）

2.業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營能力

3.公司治理機制健全，合法規(guī)范經(jīng)營

4.股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)

5.主辦券商推薦并持續(xù)督導(dǎo)

6.全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司要求的其他條件5（二）新三板與中小板、創(chuàng)業(yè)板掛牌條件比較項目新三板創(chuàng)業(yè)板主板（中小板）獨立性要求較低五獨立五獨立實際控制人變化無限制最近2年內(nèi)未發(fā)生變更最近3年內(nèi)未發(fā)生變更董事及管理層變化無限制最近2年內(nèi)董事、高級管理人員無重大變化，實際控制人未變更。最近3年內(nèi)董事、高級管理人員無重大變化，實際控制人未變更。適用公司中關(guān)村、天津海濱、上海張江、武漢東湖高新技術(shù)企業(yè)?！皟筛吡隆逼髽I(yè)（即成長性高、科技含量高；新經(jīng)濟、新服務(wù)、新農(nóng)業(yè)、新材料、新能源和新商業(yè)）無限制信息披露年報、半年報等年報、半年報和季報年報、半年報和季報6二、變更設(shè)立股份公司1、盡職調(diào)查2、制定股改方案確定入圍資產(chǎn)及業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量避免同業(yè)競爭確定股權(quán)結(jié)構(gòu)，管理層持股？確定折股基準(zhǔn)日3、清理關(guān)聯(lián)方往來，取得權(quán)證4、審計5、評估，不得調(diào)賬6、驗資7、凈資產(chǎn)折股個人所得稅7三、股權(quán)清晰1、總體要求：股權(quán)結(jié)構(gòu)清晰，權(quán)屬分明，真實確定，合法合規(guī)，股東特別是控股股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)股東或?qū)嶋H支配的股東持有公司的股份不存在權(quán)屬爭議或潛在糾紛。2、以實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)出資的，應(yīng)評估，財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。3、國有資產(chǎn)出資及產(chǎn)權(quán)界定遵守國資企發(fā)[1994]81號《股份有限公司國有股權(quán)管理暫行辦法》等相關(guān)規(guī)定4、國有法人股權(quán)轉(zhuǎn)讓遵守國資企發(fā)[1994]81號《股份有限公司國有股權(quán)管理暫行辦法》等相關(guān)規(guī)定9四、完善內(nèi)控制度1、財政部已頒布一個基本規(guī)范，18個指引，已在上市公司實施。2、應(yīng)制定完善的內(nèi)控制度，并有效執(zhí)行，以合理保證財務(wù)報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、營運的效率與效果。3、公司應(yīng)設(shè)有獨立財務(wù)部門進行獨立的財務(wù)會計核算4、規(guī)范會計工作基礎(chǔ)重視財會工作各部門應(yīng)支持財會工作加強財會部門力量加強財會人員培訓(xùn)10四、完善內(nèi)控制度5、規(guī)范會計核算不設(shè)賬外賬以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)；收入確認、成本核算真實、完整且收入、成本配比合理注冊會計師出具無保留意見審計報告11四、完善內(nèi)控制度6、從嚴控制對外擔(dān)保在章程及制度中明確對外擔(dān)保的審批權(quán)限和審議程序不為控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)違規(guī)擔(dān)保7、建立嚴格的資金管理制度報告期內(nèi)不應(yīng)存在股東包括控股股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用公司資金、資產(chǎn)或其他資源的情形。如有，應(yīng)在申請掛牌前予以歸還或規(guī)范。13五、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易2、關(guān)聯(lián)交易的必要性和公允性關(guān)聯(lián)交易價格公允，不存在通過關(guān)聯(lián)交易操縱利潤的情形避免不必要的關(guān)聯(lián)交易不與股東發(fā)生非經(jīng)營性往來及時收加關(guān)聯(lián)方欠款合理控制關(guān)聯(lián)交易的比重14五、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易3、防止關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化4、關(guān)聯(lián)交易的披露應(yīng)完整披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系并按重要性原則恰當(dāng)披露關(guān)聯(lián)交易往來應(yīng)披露發(fā)生額，不應(yīng)僅披露余額關(guān)聯(lián)交易定價方法15六、合理制定會計政策1、執(zhí)行2006年頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則2、應(yīng)采用穩(wěn)健的會計政策和會計估計3、對相同或者相似的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)選用一致的會計政策，不得隨意變更，如加速折舊。17七、依法納稅1、股份改制-凈資產(chǎn)折股所涉及到的納稅問題；2、稅收優(yōu)惠的合法性3、爭取稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)4.無稅收方面的重大違法違規(guī)行為，如關(guān)稅，企業(yè)所得稅。18八、持續(xù)經(jīng)營能力（一）以下事項可能影響持續(xù)盈利能力1、重大或有事項，如償債風(fēng)險，影響持續(xù)經(jīng)營的擔(dān)保、訴訟以及仲裁2、對稅收優(yōu)惠不存在重大依賴2、經(jīng)營模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或?qū)l(fā)生重大變化3、對持續(xù)經(jīng)營能力構(gòu)成重大不利影響如輕資產(chǎn)企業(yè)大規(guī)模增加投資；4、行業(yè)地位或經(jīng)營環(huán)境已經(jīng)或?qū)l(fā)生重大不利變化如：市場價格重大波動，稅收政策變化，宏觀調(diào)控，遭反傾銷調(diào)查，人民幣升值；5、最近1個會計年度的收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方或存在重大不確定性客戶存在重大依賴，客戶的集中度過高；6、最近1個會計年度的凈利潤主要來自投資收益7、在用的商標(biāo)、專利、專有技術(shù)以及特許經(jīng)營權(quán)等重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化的風(fēng)險19八、持續(xù)經(jīng)營能力（二）〈新三板掛牌條件適用基本標(biāo)準(zhǔn)指引〉要求，不存在《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1324號——持續(xù)經(jīng)營》中列舉的影響其持續(xù)經(jīng)營的事項，如：1、凈資產(chǎn)為負或營運資金出現(xiàn)負數(shù)2、定期借款即將到期，但預(yù)期不能展期或償還，