03-第三章-我國財(cái)政體制的演變與改革(講義提綱)

03-第三章-我國財(cái)政體制的演變與改革(講義提綱)LtDPAGEPAGE4第三章我國財(cái)政體制的演變與改革第一節(jié)我國財(cái)政體制的演變一、國民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期的“統(tǒng)收統(tǒng)支”體制（一）主要內(nèi)容：統(tǒng)收統(tǒng)支（二）歷史背景：①新中國成立后，我國面臨著統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)、政治、軍事等任務(wù)。②抗美援朝戰(zhàn)爭(zhēng)的需要。1950年-1953年，國防支出所占比重平均為38%，具有“戰(zhàn)時(shí)財(cái)政”特征。（三）分析評(píng)價(jià)在短時(shí)間內(nèi)改變了過去長(zhǎng)期財(cái)力分散的局面，保證了在軍事上消滅殘敵和抗美援朝戰(zhàn)爭(zhēng)的勝利，在經(jīng)濟(jì)上重點(diǎn)恢復(fù)的資金需要，促進(jìn)了財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況的好轉(zhuǎn)。但這種高度集中的財(cái)政體制存在著它本身所固有的問題：不利于調(diào)動(dòng)地方政府積極性。二、1953年至1978年的“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”體制（一）主要內(nèi)容：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理。在中央統(tǒng)一政策、統(tǒng)一計(jì)劃和統(tǒng)一制度的前提下，實(shí)行分級(jí)管理。但地方政府權(quán)利較小，構(gòu)不成一級(jí)獨(dú)立的預(yù)算主體。（二）歷史背景：①計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制（1953年-1978年）下的“生產(chǎn)建6．第六種形式：定額補(bǔ)助。根據(jù)原來核定的收支基數(shù)，支大于收的部分，由中央按固定數(shù)額進(jìn)行補(bǔ)助。表3-11988-1992年我國中央與地方收入分享合同（三）評(píng)價(jià)成效：（1）地方預(yù)算初步成為責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的分配主體。（2）初步形成激勵(lì)機(jī)制與制約機(jī)制相結(jié)合的模式。包干財(cái)政體制調(diào)動(dòng)了地方政府當(dāng)家理財(cái)和發(fā)展地區(qū)經(jīng)濟(jì)的積極性，促進(jìn)了各地經(jīng)濟(jì)建設(shè)和各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展。問題：（1）財(cái)政體制形式不統(tǒng)一、不規(guī)范。（2）中央財(cái)政收入所占比重越來越小，影響到中央政府的宏觀調(diào)控能力。（3）地方政府為了提高地方財(cái)政收入，實(shí)行地方保護(hù)、地方封鎖，不利于在全國范圍內(nèi)形成統(tǒng)一大市場(chǎng)。為了提高兩個(gè)比重，緩減財(cái)政壓力，提高中央財(cái)政宏觀調(diào)控能力，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，從1992年起在部分地區(qū)進(jìn)行了分稅制試點(diǎn)，并于1994年在全國全面推行。四、1994年的分稅制財(cái)政體制改革（一）歷史背景：鄧小平同志在1992年初南巡后，1992年10月，中共中央十四大報(bào)告明確指出：“將我國經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)，確定為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制”。（二）改革進(jìn)程：1992年財(cái)政部選擇了天津、遼寧、沈陽、大連、浙江、青島、武漢、重慶和新疆等九個(gè)地區(qū)進(jìn)行了分稅制財(cái)政管理體制試點(diǎn)。1993年12月15日國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》，決定從1994年1月1日起改革地方財(cái)政包干體制，對(duì)各省、自治區(qū)、直轄市以及計(jì)劃單列市實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。（三）分析評(píng)價(jià)：這次改革是建國以來改革力度最大、范圍最廣、影響最為深遠(yuǎn)的一次財(cái)稅制度創(chuàng)新，是我國財(cái)政管理體制的一次重大調(diào)整。通過這次改革，基本上建立起了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的財(cái)政管理體制框架。第二節(jié)1994年分稅制財(cái)政體制改革一、分稅制財(cái)政體制改革的主要內(nèi)容（一）中央與地方的事權(quán)和支出劃分中央財(cái)政主要承擔(dān)國家安全、外交和中央國家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必須的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。地方財(cái)政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出。（二）中央與地方的收入劃分根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央收入和地方收入。將維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃分為中央稅；將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃分為地方稅，充實(shí)地方稅稅種，增加地方稅收入。分設(shè)中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)征中央稅和中央與地方共享稅，地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收地方稅。1.1994年的收入劃分情況中央固定收入包括：關(guān)稅，海關(guān)代征的消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等部門集中繳納的收入（包括營業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅），中央企業(yè)上繳利潤(rùn)等收入。外貿(mào)企業(yè)出口退稅，除1993年地方實(shí)際負(fù)擔(dān)的20%部分列入地方財(cái)政上繳中央基數(shù)外，以后發(fā)生的出口退稅全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。地方固定收入包括：營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅），地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅），地方企業(yè)上繳利潤(rùn)，個(gè)人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分），房產(chǎn)稅，車船使用稅，印花稅，屠宰稅，農(nóng)牧業(yè)稅，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，耕地占用稅，契稅，國有土地有償使用收入等。中央與地方共享收入包括：增值稅，資源稅，證券交易（印花）稅。增值稅中央分享75%，地方分享25%。資源稅按不同的資源品種劃分，海洋石油資源稅作為中央收入，其他資源稅作為地方收入。證券交易（印花）稅，中央與地方各分享50%。2．1994年后收入劃分的調(diào)整（1）從1997年1月1日起，中央與地方共享收入中的證券交易（印花）稅的分享比例由原來中央與地方各自50%，調(diào)整為中央占80%，地方占20%，后又調(diào)整為中央占88%，地方占12%。自2000年10月1日起，證券交易（印花）稅的分享比例調(diào)整為中央占91%，地方占9%；2001年為中央94％，地方6％；2002年為中央97％，地方3％。（2）2002年的所得稅分享改革。從2002年1月1日開始，改革原來按企業(yè)的行政隸屬關(guān)系劃分所得稅收入的辦法，對(duì)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅收入實(shí)行中央和地方按比例分享。2002年中央分享50％，地方分享50％；2003年中央分享60％，地方分享40％；2003年以后年份的分享比例根據(jù)實(shí)際收入情況再行考慮。中央財(cái)政因所得稅分享改革增加的收入全部用于對(duì)地方（主要是中西部地區(qū)）的一般性轉(zhuǎn)移支付。（3）2003年10月對(duì)出口退稅機(jī)制進(jìn)行改革，改革后從2004年開始出口退稅將由中央和地方共同負(fù)擔(dān)，辦法是以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央與地方按75：25的比例分別承擔(dān)。2005年1月1日起，各地區(qū)出口貨物所退增值稅中，超基數(shù)部分的退稅額，中央和地方的分擔(dān)比例從原來的75％：25％改為92.5％：7.5％。屬于基數(shù)部分的退稅額，繼續(xù)由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。（三）中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政稅收返還數(shù)額的確定為了保護(hù)地方既得利益格局，中央采取“維持存量、調(diào)整增量”逐步達(dá)到改革的目標(biāo)的方針，為此制定了中央對(duì)地方稅收返還的辦法。稅收返還數(shù)額的計(jì)算方法是：稅收返還計(jì)算公式：R=C+75%V-S式中，R為1994年稅收返還基數(shù)；C為消費(fèi)稅收入；V為增值稅收入；S為1993年中央對(duì)地方的下劃收入。稅收返還增長(zhǎng)計(jì)算公式：Rn=Rn-1(1+0.3rn)式中，Rn為1994年以后的第n年的中央對(duì)地方的稅收返還；Rn-1為第n年的前一年的中央對(duì)地方的稅收返還；rn是第n年的“兩稅”增長(zhǎng)率?，F(xiàn)行中央對(duì)地方稅收返還包括：（1）增值稅、消費(fèi)稅返還；（2）所得稅基數(shù)返還；（3）成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革稅收返還；（4）從2009年起，為簡(jiǎn)化中央對(duì)地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，將出口退稅超基數(shù)地方負(fù)擔(dān)部分專項(xiàng)上解等地方上解收入也納入稅收返還（沖抵返還額）。（四）原體制中央補(bǔ)助、地方上解及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)的處理從1995年起，凡實(shí)行遞增上解的地區(qū)，一律取消遞增上解，改為按各地區(qū)1994年的實(shí)際上解額實(shí)行定額上解。原來中央撥給地方的各項(xiàng)?？?，該下?lián)艿睦^續(xù)下?lián)?。地方承?dān)的20%出口退稅以及其他年度的上解和補(bǔ)助項(xiàng)目相抵后，確定一個(gè)數(shù)額，作為一般上解或補(bǔ)助處理，以后年度按此定額結(jié)算。實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制后，中央和地方都要按照新的口徑編報(bào)財(cái)政預(yù)算。由于中央對(duì)地方的稅收返還支出數(shù)額較大。為避免資金的往返劃撥，保證地方財(cái)政正常用款，將中央稅收返還數(shù)和地方的原上解數(shù)抵扣，按抵扣后的凈額占當(dāng)年預(yù)計(jì)中央消費(fèi)稅和增值稅收入數(shù)的比重，核定一個(gè)“資金調(diào)度比例”，由金庫按此比例劃撥消費(fèi)稅和中央分享的增值稅給地方。（五）完善轉(zhuǎn)移支付制度分稅制改革根據(jù)中央與地方財(cái)政收入的重新劃分和關(guān)于原體制中央補(bǔ)助、地方上解及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)的規(guī)定，相應(yīng)地形成了多種形式并存的政府間轉(zhuǎn)移支付制度。2009年起，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。將中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付，簡(jiǎn)化為一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付兩類。二、分稅制改革的成效分析（一）分級(jí)財(cái)政體制的總體框架基本形成（二）財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制逐步建立，并確立了中央財(cái)政的主導(dǎo)地位表財(cái)政收入占GDP的比重與中央收入占財(cái)政收入的比重變化年份全國財(cái)政收入（億元）GDP（億元）全國財(cái)政收入占GDP的比重中央財(cái)政收入（億元）中央收入占全國財(cái)政收入的比重19934348.9535333.912.30%957.5122.00%19945218.148197.8610.80%2906.555.70%19956242.260793.7310.30%3256.6252.20%19967407.9971176.5910.40%3661.0749.40%19978651.1478973.0311.00%4226.9248.90%19989875.9584402.2811.70%489249.50%199911444.0889677.0512.80%5849.2151.10%200013395.2399214.5513.50%6989.1752.20%200116386.04109655.1714.90%8582.7452.40%200218903.64120332.6915.70%10388.6455.00%200321715.25135822.7616.00%11865.2754.60%200426396.47159878.3416.50%14503.154.90%200531649.29183084.817.30%16548.5352.30%200638760.220940718.50%20456.6252.80%200751321.7824661920.80%27749.1654.10%200861330.3530067020.40%32680.5653.30%200968518.334090320.10%35915.7152.40%201083101.51401202.020.71%42488.4752.40%2011103740.01471564.022.00%51306.1549.46%（三）省以下財(cái)政體制改革取得積極成效（四）推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，在一定程度上抑制了盲目投資（五）強(qiáng)化了地方財(cái)政的預(yù)算約束，增強(qiáng)了地方加強(qiáng)收支管理的主動(dòng)性和自主性三、分稅制改革存在