我國會計制度與稅收制度的差異及協(xié)調

我國會計制度與稅收制度的差異及協(xié)調摘要：我國會計制度與稅收法規(guī)的關系經歷了從統(tǒng)一到差異、再到協(xié)作的動態(tài)發(fā)展過程，近兩年，我國會計制度和稅法變革較大，這使得會計制度和稅法之間的差異變得越來越明顯。這些差異很可能導致國家稅源的流失，并容易引起征納雙方的糾紛，造成納稅調整增多等問題，同時也會給企業(yè)的財務核算和稅務部門的征稅工作帶來成本的增加等負面影響。通過對現代會計制度與稅收法規(guī)的差異分析來研究二者的有效協(xié)調，成為解決這些問題的一個可行途徑。關鍵詞：會計制度；稅法；差異及協(xié)調概述隨著我國市場經濟體制改革的深入發(fā)展及會計體制改革的不斷深入， 我國會計制度與稅法的差異的存在與我國不同時期的經濟體制變革有較大的聯(lián)系。會計制度是會計工作所要遵循的規(guī)則和程序的總稱，而稅法則是國家法律調整稅收關系的法律規(guī)范，因而這兩者在會計實務工作中必然存在一定的差異。尤其是新的所得稅實行以來，這種差異就更明顯了。對于這種差異的存在我們應該客觀地分析并加以協(xié)調，以下將詳細分析這兩者之間差異的表現形式、原因以及協(xié)調的具體措施。我國會計制度與稅法差異的表現形式2.1會計制度和稅法在原則規(guī)定上的差異在基本準則規(guī)定上，企業(yè)的會計核算要以權責發(fā)生制為基礎，然而，稅法的規(guī)定卻不完全承認權責發(fā)生制的適用性，其在企業(yè)的收入確認上傾向于權責發(fā)生制，而在費用的確認上卻更傾向于采用收付實現制。例如，在企業(yè)增值稅的賬戶處理時，企業(yè)在明細科目上還必須設置“應交增值稅——進項稅額”、“應交增值稅——已交稅金”、“應交增值稅——進項稅額轉出”等子項目，由此可見，其會計處理并不完全是按照權責發(fā)生制確認核算的，是按照收付實現制原則進行的。這正是會計制度和稅法在原則規(guī)定上的差異體現。2.2新稅法實施后會計制度與稅法在資產要素等項目處理上的差異新稅法施行后在資產要素核算上，會計制度和稅法存在一定的差異，這些差異的存在會影響資產要素的會計核算。例如，會計制度對于固定資產等資產要素的處理強調加速折舊與提前攤銷資產，而稅法則要加上一些限制性條件。這些規(guī)定細節(jié)上的差異會直接影響企業(yè)的會計核算和會計處理方法的選擇。2.3會計制度和新稅法在權益、負債、收入等各要素規(guī)定方面表現的主要差異由于會計制度和稅法在原則規(guī)定上的區(qū)別，進而使得兩者在權益、負債、收入等各個具體會計項目上的定義、確認方法以及核算方式都存在一定程度上的差別。例如：會計制度上對于收入的確認就明顯和稅法上收入的確認標準不同，使得會計期末企業(yè)要針對收入項目作一系列的納稅調整。我國會計制度與稅法存在差異的原因3.1會計制度和稅法各自制定目的的不同是兩者存在差異的直接原因我國制定的會計制度是為了能夠準確地反映企業(yè)經營狀況以及財務情況，為企業(yè)管理者、投資人以及相關信息使用者提供真實和可靠地財務信息作保障；而稅法制定的目的是保證國家財政收入的穩(wěn)定和效率，利用稅收杠桿進行宏觀調控，調節(jié)收入分配.3.2所依據原則的不同是會計制度和稅法差異存在的前提條件會計制度所遵循的原則有：謹慎性、實質重于形式等，這些會計核算的原則在稅法核算中也是認可的。然而，新稅法在此基礎上又具有一些自身的原則：收入平衡原則、公平原則、客觀原則、行政管理原則等，這些與會計制度核算的基本原則是完全不同的，甚至有時候是相背離的。因此，這些基本原則的差異導致了會計制度和稅法在會計業(yè)務和會計方法選擇上不可避免地要存在差異。3.3經濟發(fā)展狀況是會計制度和稅法產生差異的主要原因在我國隨著改革開放的不斷發(fā)展，市場經濟體制建設的不斷深入，與企業(yè)會計制度相關的會計準則不斷地得到修改和完善，稅法也是如此。當前多種經濟成分的存在和發(fā)展，企業(yè)代表的不再僅僅是國家的需要了，企業(yè)和國家之間的利益目標存在差異，這是經濟水平發(fā)展的結果，也是導致會計制度和稅法出現差異的主要原因。我國會計制度與稅法差異的協(xié)調由前面的原因分析可知，當前我國會計制度和新稅法存在差異是由經濟發(fā)展水平所決定的，是一種必然的現象。所以，當前正確協(xié)調好新企業(yè)會計制度和新稅法之間的差異對于企業(yè)和國家來說都具有重要的意義。4.1加強部門間的溝通，明確會計制度和新稅法法規(guī)各自調整的范圍我國的會計制度制定部門為財政部，而稅法的制定部門為國家稅務總局。因而在各個制定法規(guī)時兩個部門間應該加強溝通，盡量使得財政部門制定出來的會計制度不僅能夠滿足企業(yè)會計核算的正常要求，同時，也能夠滿足納稅調整的需要；同樣的稅務總局制定出來的稅法制度也應該盡量在會計制度的合理范圍內，盡量使得企業(yè)的納稅調整工作降到最低。4.2強化會計制度，嚴格會計要素的確認、計量、報告以及處理方法的選擇企業(yè)會計信息所披露的質量受到多重原則的限制，如相關性、實質性等，所以絕對可靠又準確的會計信息不太現實。因而在實際會計制度規(guī)定中應該綜合考慮多方面的需求，強化會計制度建設時要考慮使得會計信息能夠盡量滿足多方面信息使用者的要求。4.3 具體會計業(yè)務操作選擇恰當的會計處理方法以協(xié)調新會計制度與新稅法由上面的差異表現分析我們知道，會計制度和稅法在實際會計核算中必然存在一定的差異。所以，各會計要素的確認、計量以及報告等各個環(huán)節(jié)的工作都要嚴格依據規(guī)定操作，盡可能針對不同企業(yè)的類型選擇不同的處理措施。另外，在制定準則和稅法時應該傾聽多方面的意見，爭取兩者都能夠在實務操作中日趨完善。此外，也應該明確有些會計制度和新稅法的差異是不可協(xié)調的。所以，企業(yè)在會計核算時應該綜合衡量稅法和會計制度，選擇適應具體會計業(yè)務的核算方法。參考文獻：楊紫烜