淺析基于企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的全面風(fēng)險管理機制

淺析基于企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的全面風(fēng)險管理機制淺析基于企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的全面風(fēng)險管理機制

一、引言

全面風(fēng)險管理包含在整個企業(yè)的經(jīng)營管理活動過程之中，而并不是一種脫離企業(yè)經(jīng)營管理活動的管理形式。為了進(jìn)行全面風(fēng)險管理，企業(yè)需要有一整套風(fēng)險辨認(rèn)、風(fēng)險控制的辦法和程序，即企業(yè)管理的辦法和程序。全面風(fēng)險管理的目的同內(nèi)部控制的目的是相同的，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)、為企業(yè)更好的開展提供效勞與保證。因而理論上，公司決策層根據(jù)公司實際情況，在內(nèi)部控制制度與全面風(fēng)險管理體系中任擇一項實施即可。但是在實踐中，內(nèi)控系統(tǒng)與全面風(fēng)險管理機制是緊密相連的，所以，本文認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該實現(xiàn)內(nèi)部控制制度與全面風(fēng)險管理體系的有效整合。

二、企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)與全面風(fēng)險管理機制的辯證關(guān)系

COSO框架中明確指出內(nèi)控系統(tǒng)是全面風(fēng)險管理體系框架下的一個子系統(tǒng)，但是它們之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。

一方面，全面風(fēng)險管理機制涵蓋了內(nèi)控系統(tǒng)，而內(nèi)控系統(tǒng)是全面風(fēng)險管理機制的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動力是企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識和管理，同時內(nèi)控系統(tǒng)是針對企業(yè)大多數(shù)運營風(fēng)險的有效的和高效的風(fēng)險管理辦法。內(nèi)部控制是實現(xiàn)經(jīng)濟組織管理目標(biāo)的一種合理保障，良好的內(nèi)控系統(tǒng)可以保證公司合法經(jīng)營、經(jīng)營結(jié)果的效率與效益和財務(wù)報表的真實可靠。而企業(yè)全面風(fēng)險管理應(yīng)該到達(dá)的根本狀態(tài)也正是合法、有效益的經(jīng)營和真實的財務(wù)報告。兩者均為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供了合理保障。企業(yè)實施內(nèi)部控制的過程中會運用全面風(fēng)險管理的理論和辦法；同時，通過實施內(nèi)部控制，企業(yè)可以有效防備風(fēng)險，將重大風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)。

另一方面，兩者也存在一定差別，兩者的目的不一致。全面風(fēng)險管理的目的是要及時地預(yù)測風(fēng)險、避免風(fēng)險可能造成的不良影響、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險以及設(shè)法把這種不良影響控制在最低程度。而內(nèi)部控制側(cè)重管理控制已評估風(fēng)險的流程，通過各項內(nèi)部控制活動的實施，實現(xiàn)風(fēng)險的防控；兩者的作用范疇不同。全面風(fēng)險管理工作的發(fā)展緊密結(jié)合于其他管理工作，在綜合考慮內(nèi)外環(huán)境的情況下，把風(fēng)險管理融入業(yè)務(wù)流程和企業(yè)管理中。而內(nèi)部控制那么是在考慮內(nèi)部環(huán)境的情況下，建立公司的議事規(guī)那么和治理結(jié)構(gòu)。

三、內(nèi)控系統(tǒng)與全面風(fēng)險管理機制的并行與整合

從國內(nèi)經(jīng)濟和企業(yè)開展趨勢來看，隨著內(nèi)控系統(tǒng)和全面風(fēng)險管理機制的不斷完善，它們之間必然相互交叉、融合，直至統(tǒng)一。

〔一〕內(nèi)控系統(tǒng)與全面風(fēng)險管理機制的分工與并行

明確責(zé)任分工與積極協(xié)作互動是內(nèi)控系統(tǒng)與全面風(fēng)險管理機制并行實施的根底。在組織架構(gòu)上既可以由風(fēng)險管理部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)也可以由企業(yè)的兩個部門分別實施。實施的關(guān)鍵是企業(yè)決策層對內(nèi)控系統(tǒng)與全面風(fēng)險管理機制在范疇與作用上的進(jìn)一步界定與劃分，使內(nèi)控系統(tǒng)與全面風(fēng)險管理機制成為兩個相對獨立的體系，兩者側(cè)重不同但又相互協(xié)調(diào)。全面風(fēng)險管理機制是對企業(yè)運營的全部階段進(jìn)行管理，側(cè)重事前階段，核心是搜集風(fēng)險信息、評估風(fēng)險及制定風(fēng)險管理策略；內(nèi)控系統(tǒng)那么側(cè)重管理控制已評估風(fēng)險的流程，通過各項內(nèi)部控制活動的實施，實現(xiàn)風(fēng)險的防控。通過內(nèi)控系統(tǒng)與全面風(fēng)險管理機制的進(jìn)一步分工，不僅可以有效地實施風(fēng)險管理與風(fēng)險控制的全過程，還可以防止兩體系局部功能的重疊與沖突。

〔二〕建設(shè)全面風(fēng)險管理機制下的內(nèi)控系統(tǒng)

將內(nèi)控系統(tǒng)作為全面風(fēng)險管理中一項必不可少的組成局部是建設(shè)全面風(fēng)險管理機制下的內(nèi)控系統(tǒng)的關(guān)鍵。企業(yè)在進(jìn)行全面風(fēng)險管理機制的構(gòu)建時就應(yīng)將內(nèi)控系統(tǒng)定為全面風(fēng)險管理機制的有效管理控制伎倆之一。這種辦法系統(tǒng)的梳理搭建了風(fēng)險管理控制流程，可有效保證體系運轉(zhuǎn)的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一，最大限度地防止了內(nèi)部控制體系與風(fēng)險管理機制的重疊與沖突。

四、對公司治理基于內(nèi)控系統(tǒng)的全面風(fēng)險管理機制的開展倡議

〔一〕在公司內(nèi)部發(fā)明良好的全面風(fēng)險控制環(huán)境

發(fā)明良好的全面風(fēng)險控制環(huán)境，要注重建立具有風(fēng)險意識的企業(yè)文化。在企業(yè)全面風(fēng)險管理過程中，每一位員工應(yīng)當(dāng)明確個人職責(zé)對公司風(fēng)險的影響，樹立“風(fēng)險無處不在〞的理念。公司治理與員工在公司內(nèi)部的責(zé)任和作用的關(guān)系是企業(yè)全面風(fēng)險管理的一個重要方面，也是充沛有效發(fā)展全面風(fēng)險管理工作的前提。

〔二〕在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)全面風(fēng)險管理理念

全面風(fēng)險管理理念即讓每一位員工都具有強烈的風(fēng)險意識和內(nèi)控責(zé)任。全面風(fēng)險管理理念是一個企業(yè)對風(fēng)險的整體認(rèn)知。只有被企業(yè)各個崗位的員工共同認(rèn)同，才能在整體上對風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測、及時發(fā)現(xiàn)、正確評估及合理應(yīng)對。全面風(fēng)險管理理念要求企業(yè)內(nèi)部各個層次、各個崗位的員工必須對風(fēng)險管理有正確的認(rèn)知。企業(yè)應(yīng)告知員工在企業(yè)經(jīng)營中可能會出現(xiàn)的各種不確定情況及相應(yīng)后果，并及時提醒員工保持全面風(fēng)險管理意識，員工才能在日常工作中積極發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，主動上報風(fēng)險，真正地具有危機意識和風(fēng)險意識。

〔三〕充沛利用并不斷優(yōu)化內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)是在征求相關(guān)責(zé)任崗位意見的根底上，根據(jù)公司的管理制度和操作流程制定的。通過嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，恰當(dāng)處理每項業(yè)務(wù)，不但工作效率會有所提高，企業(yè)整體目標(biāo)的實現(xiàn)也得到了合理保障。

〔四〕不斷完善公司全面風(fēng)險應(yīng)對機制

一方面，要對公司風(fēng)險事項進(jìn)行全面辨認(rèn)。風(fēng)險辨認(rèn)是風(fēng)險管理的起點，是進(jìn)行全面風(fēng)險管理的根底和關(guān)鍵。只有對公司所面臨的各種風(fēng)險先進(jìn)行辨認(rèn)，然后將風(fēng)險事項進(jìn)行細(xì)分，才能更高效的找到風(fēng)險出現(xiàn)的原因，快速的做出反饋。在全面風(fēng)險管理框架下，廣泛地、持續(xù)地收集與本企業(yè)風(fēng)險和風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)外部信息，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險就是風(fēng)險辨認(rèn)的目標(biāo)。

另一方面，要對企業(yè)風(fēng)險事項進(jìn)行細(xì)分。公司所面臨的各種風(fēng)險可以被細(xì)分為公司層面風(fēng)險和業(yè)務(wù)活動層面風(fēng)險兩個維度。企業(yè)產(chǎn)生公司層面風(fēng)險的原因主要有內(nèi)部因素和外部因素兩個方面。內(nèi)部因素主要包括財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險等，外部因素主要有政策法律、技術(shù)因素、全球化因素、區(qū)位因素等。業(yè)務(wù)活動層面的風(fēng)險主要指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及管理職能中所產(chǎn)生的風(fēng)險。處于不同的市場和不同的環(huán)境，企業(yè)所面臨的風(fēng)險也各不相同。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點，選擇適宜的劃分公司層面風(fēng)