房產(chǎn)稅的理論闡釋,財(cái)政學(xué)碩士論文

房產(chǎn)稅的理論闡釋,財(cái)政學(xué)碩士論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】房產(chǎn)稅的理論闡釋【第4部分】【第5部分】【第6部分】【第7部分】【第8部分】第2章房產(chǎn)稅的理論闡釋本章主要介紹的是房產(chǎn)稅的理論闡釋?zhuān)头慨a(chǎn)稅的涵義、與其他相關(guān)稅種的關(guān)系、相關(guān)理論基礎(chǔ)和改革的意義進(jìn)行了闡釋。2.1房產(chǎn)稅的相關(guān)概念2.1.1房產(chǎn)稅的涵義房產(chǎn)稅指的是以房產(chǎn)作為課稅對(duì)象，根據(jù)房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值或者租金的收入作為計(jì)稅根據(jù)，向房產(chǎn)所有權(quán)的持有人或使用者征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。任何家庭和個(gè)人都必須擁有和占用房產(chǎn)，因而，房產(chǎn)稅是和大家密切相關(guān)的一種稅種。當(dāng)下，對(duì)房產(chǎn)稅的定義主要有幾種：一是指只以房屋及其產(chǎn)權(quán)交易為課征對(duì)象的房地產(chǎn)稅；二是以房產(chǎn)為課稅對(duì)象、向產(chǎn)權(quán)的所有人征收的、按房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值或者租金收入為計(jì)稅根據(jù)、向房產(chǎn)所有權(quán)的所有者征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。當(dāng)下，世界上征收房產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)大都是對(duì)房產(chǎn)的保有環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅，有的國(guó)家和地區(qū)將土地稅與房產(chǎn)稅合并，統(tǒng)一稱(chēng)為房地產(chǎn)稅；有的國(guó)家和地區(qū)將房屋、土地等不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一征稅，稱(chēng)為不動(dòng)產(chǎn)稅，課稅對(duì)象是房屋和土地；還有的國(guó)家稱(chēng)財(cái)產(chǎn)稅，課稅對(duì)象主要為住宅、房地產(chǎn)。盡管稱(chēng)謂不同，有的并不是單獨(dú)征收，而是并到其他稅種一起征收，但他仍然是各國(guó)稅制體系中的重要組成部分。因其在課稅對(duì)象、征收范圍和方式上都存在不同，因此學(xué)術(shù)界對(duì)概念的界定并沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。我們國(guó)家現(xiàn)行的房產(chǎn)稅是指1986年公布的(中國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例〕中所界定的房產(chǎn)稅，主要是對(duì)位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅，以年為單位征收。但在80年代，中國(guó)的住房一般是通過(guò)福利分配的方式，城鎮(zhèn)居民的收入普遍較低，個(gè)人基本沒(méi)有住房，該條例規(guī)定的課征對(duì)象是對(duì)個(gè)人自用住房免稅，僅對(duì)經(jīng)營(yíng)性住房征稅。本文所研究的房產(chǎn)稅指的是2018年滬渝房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革中的房產(chǎn)稅，對(duì)房地產(chǎn)的保有環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅是今后我們國(guó)家房產(chǎn)稅改革重點(diǎn)的發(fā)展方向。2.1.2房產(chǎn)稅與房地產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅的關(guān)系房地產(chǎn)稅是指在房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)、經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售的經(jīng)過(guò)中，房地產(chǎn)的所有者、消費(fèi)者、使用者需要向國(guó)家繳納稅款的稅種，它的征收對(duì)象是房地產(chǎn)或者是與房地產(chǎn)相關(guān)行為及其收益。房地產(chǎn)從其物質(zhì)表現(xiàn)形態(tài)來(lái)看，主要包括：房產(chǎn)、地產(chǎn)及房地合一的房地產(chǎn)，各國(guó)也是根據(jù)這三種形態(tài)來(lái)征收房地產(chǎn)稅。一般意義上的房地產(chǎn)稅，包括對(duì)土地本身及其相關(guān)的價(jià)值課稅，同時(shí)包括對(duì)土地上的建筑物等不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行征稅。在我們國(guó)家，房地產(chǎn)稅是指房地產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)做為課稅對(duì)象進(jìn)行征收的眾多稅種的總稱(chēng)。從房地產(chǎn)稅與房產(chǎn)稅的含義來(lái)看，房產(chǎn)稅的征稅范圍要小于房地產(chǎn)稅。財(cái)產(chǎn)稅對(duì)人們擁有或能夠支配的財(cái)產(chǎn)征收的稅種。當(dāng)代稅制體系中一共擁有三大課稅體系，包括財(cái)產(chǎn)稅、商品稅和所得稅。在國(guó)際上，馬斯格雷夫又將財(cái)產(chǎn)稅細(xì)分為兩類(lèi)：一是對(duì)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的擁有者或者占有者所征的稅，在征收方式能夠分為一般財(cái)產(chǎn)稅和個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅；而另一種則是對(duì)財(cái)產(chǎn)的相關(guān)轉(zhuǎn)移形式的課稅，主要包括遺產(chǎn)稅、繼承稅和贈(zèng)與稅。財(cái)產(chǎn)稅包括動(dòng)產(chǎn)稅和不動(dòng)產(chǎn)稅，不動(dòng)產(chǎn)稅是指以不能移動(dòng)的財(cái)產(chǎn)，如土地和房產(chǎn)等為課征對(duì)象的財(cái)產(chǎn)稅，不動(dòng)產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅體系中最為重要的組成部分。不動(dòng)產(chǎn)稅具有多重課征的性質(zhì)，包括不動(dòng)產(chǎn)的持有環(huán)節(jié)、交易環(huán)節(jié)和獲得環(huán)節(jié)，因此能夠劃分為不動(dòng)產(chǎn)保有稅、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅和不動(dòng)產(chǎn)所得稅三種。房產(chǎn)，是不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的財(cái)產(chǎn)稅。2.2房產(chǎn)稅征收的理論基礎(chǔ)房產(chǎn)稅征收有其理論基礎(chǔ)，在這個(gè)問(wèn)題上，學(xué)術(shù)界有不同的觀(guān)點(diǎn)，比擬有代表性的有財(cái)政收入講、收入調(diào)節(jié)講、資源配置講、利益支付講等。2.2.1財(cái)政收入講財(cái)政收入講的產(chǎn)生時(shí)間較早，這類(lèi)學(xué)講主要適用于人類(lèi)社會(huì)發(fā)展的早期階段，尤其是封建社會(huì)。封建社會(huì)的支出主要以穩(wěn)定的水源為基礎(chǔ)，而土地和房屋以其固有的穩(wěn)定性和廣泛性，成為稅收收入的最重要組成部分。當(dāng)下我們國(guó)家房產(chǎn)稅的開(kāi)征仍具有重要的現(xiàn)實(shí)的意義。但支出并不主要依靠于房產(chǎn)稅，通過(guò)房產(chǎn)稅所征稅款主要是用于為提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)提供資金支持。2.2.2收入調(diào)節(jié)講收入調(diào)節(jié)講的理論以為，影響收入水平的主要因素有兩個(gè)：個(gè)人的生產(chǎn)能力和個(gè)人的財(cái)富總量。個(gè)人的生產(chǎn)能力主要依靠的是個(gè)人的勤勞付出和能力，生產(chǎn)能力不同，收入就不同，個(gè)人財(cái)富的累計(jì)也就不同，易被社會(huì)廣泛接受。但是對(duì)于個(gè)人財(cái)富而言，個(gè)人并不需要付出同樣的勞動(dòng)，卻獲得不相匹配的收益，容易引起社會(huì)底層的不滿(mǎn)，因此對(duì)其產(chǎn)生的收益加以課稅，進(jìn)而知足民眾對(duì)公平的要求。2.2.3資源配置講資源配置講以為，在在資源配置經(jīng)過(guò)中，市場(chǎng)發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用。但是，假如僅僅依靠市場(chǎng)來(lái)進(jìn)行調(diào)節(jié)，并不能實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的最有效分配，所以要充分依靠的相關(guān)措施來(lái)進(jìn)行宏觀(guān)調(diào)控。作為財(cái)政政策的重要組成部分，稅收一方面是財(cái)政收入的最重要的來(lái)源，另一方面也具有優(yōu)化資源配置的功能，進(jìn)而能夠?qū)崿F(xiàn)國(guó)家的宏觀(guān)調(diào)控目的。開(kāi)征房產(chǎn)稅能夠做到對(duì)閑置的土地、房屋的充分利用，遏制房地產(chǎn)投機(jī)，實(shí)現(xiàn)資源的合理流動(dòng)，使資源得到最充分的利用。2.2.4利益支付講利益支付講最早創(chuàng)立于資本主義發(fā)展的初期，是隨著國(guó)家契約論的發(fā)展而產(chǎn)生的。最早得到重農(nóng)學(xué)派的提倡，后來(lái)成為英國(guó)傳統(tǒng)學(xué)派的主要主張，對(duì)房產(chǎn)稅的課征而言，利益支付講以為，為房產(chǎn)的所有者和占有者提供了包括國(guó)防、治安、提供公用物品和基礎(chǔ)設(shè)施等相關(guān)的服務(wù)，保障了房產(chǎn)相關(guān)利益人的基本生活并不斷得到改善，房產(chǎn)利益相關(guān)者還能不斷依靠房產(chǎn)獲得收益，因而房地產(chǎn)稅的本質(zhì)就是房地產(chǎn)利益相關(guān)者為從房地產(chǎn)所獲得收益的一種支付。2.3房產(chǎn)稅改革的意義2.3.1抑制房地產(chǎn)投資和投機(jī)需求開(kāi)征房產(chǎn)稅能夠抑制房地產(chǎn)不合理的投資需求，引導(dǎo)居民理性對(duì)待購(gòu)房問(wèn)題，有助于調(diào)整產(chǎn)業(yè)構(gòu)造。房產(chǎn)需求包括兩個(gè)方面：一是居民購(gòu)房以知足本身住房的需求；二是購(gòu)房以知足投資的需求。房產(chǎn)稅的征收能夠同時(shí)對(duì)這兩種需求產(chǎn)生影響，一方面會(huì)使購(gòu)房以知足自住需求的購(gòu)房群體購(gòu)房愈加理性，使他們?cè)谫?gòu)房時(shí)不僅要考慮購(gòu)房成本，還要考慮持有的相關(guān)成本，進(jìn)而促使他們愈加理性的選擇合適自個(gè)的房產(chǎn)；另一方面，對(duì)購(gòu)房以知足投資需求的投資者而言，房產(chǎn)稅的征收無(wú)疑增加了他們的投資成本，加大了他們的投資風(fēng)險(xiǎn)，降低了投資預(yù)期，進(jìn)而到達(dá)抑制投資需求的目的。同時(shí)，房產(chǎn)稅的征收會(huì)影響購(gòu)買(mǎi)者的心理預(yù)期，觀(guān)望的心態(tài)能夠有效的抑制對(duì)房地產(chǎn)的過(guò)度需求。2.3.2調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距隨著我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，貧富差距問(wèn)題日漸凸顯，已經(jīng)逐步成為影響我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定的一個(gè)重要因素。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，2018年我們國(guó)家的基尼系數(shù)為0.48，超過(guò)國(guó)家警戒線(xiàn)0.4,的標(biāo)準(zhǔn)。這一問(wèn)題的解決與否將直接影響我們國(guó)家的改革建設(shè)進(jìn)程。十八屆三中全會(huì)就提出要構(gòu)建合理有序的收入分配格局，進(jìn)而讓改革發(fā)展的成果更多更公平的惠及全體人民。當(dāng)下，利用房地產(chǎn)實(shí)現(xiàn)個(gè)人財(cái)富的保值增值已經(jīng)成為投資的一條重要手段，直接催生了房地產(chǎn)市場(chǎng)的過(guò)熱發(fā)展，也成為貧富差距不斷擴(kuò)大的重要因素。我們國(guó)家施行房產(chǎn)稅改革，有利于房產(chǎn)稅對(duì)收入分配差距調(diào)節(jié)。對(duì)個(gè)人所有房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅，對(duì)于調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平和資源的合理配置，能夠發(fā)揮重要的作用。同時(shí)，將房產(chǎn)稅收入用于保障房的建設(shè)，能夠解決低收入群體的住房問(wèn)題，對(duì)于緩解社會(huì)矛盾、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平有著重要的作用。2.3.3培育地方稅主體稅種，完善分稅制財(cái)政體制我們國(guó)家房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，帶動(dòng)了土地出讓價(jià)格的節(jié)節(jié)攀升，使得土地出讓金收入在地方財(cái)政中的地位越發(fā)重要，地方越來(lái)越多的依靠土地出讓金收入，使得地方土地財(cái)政問(wèn)題越來(lái)越突出。房產(chǎn)稅具有直接稅的性質(zhì)，其稅基廣、稅源穩(wěn)定，在很多國(guó)家都是其地方財(cái)政收入的重要來(lái)源。我們國(guó)家房產(chǎn)稅的開(kāi)征能夠?yàn)榈胤教峁┓€(wěn)定的財(cái)政收入來(lái)源，進(jìn)而使地