淺析商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露對(duì)策

淺析商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露對(duì)策淺析商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F830.33文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1001-828X〔2022〕09-00-02

商業(yè)銀行作為重要的市場(chǎng)主體，不斷提升自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，保證資產(chǎn)運(yùn)行的增值性與平穩(wěn)性，杜絕各種經(jīng)營(yíng)倫理與違法問(wèn)題的出現(xiàn)，是其自身開(kāi)展的必然邏輯。而要想真正達(dá)成以上目的，克服諸如員工尋租、戰(zhàn)略評(píng)估不當(dāng)?shù)葍?nèi)在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)，就必須根據(jù)銀行實(shí)際情況，逐步建立起較為完善的內(nèi)控管理機(jī)制。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，金融體系的日益健全，商業(yè)銀行在效勞經(jīng)濟(jì)開(kāi)展，傳導(dǎo)宏觀貨幣政策的重要性與公共性日益增強(qiáng)。然而在當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露中依然存在內(nèi)控信息披露制度建設(shè)不標(biāo)準(zhǔn)、披露的規(guī)定執(zhí)行不堅(jiān)定、主體內(nèi)容不充實(shí)、自主評(píng)價(jià)效度不高等問(wèn)題，嚴(yán)重制約了銀行內(nèi)控體系的完善與開(kāi)展。因此，針對(duì)以上問(wèn)題，采取針對(duì)性的舉措，在世界金融危機(jī)的負(fù)面影響還未打消，整個(gè)金融行業(yè)處于動(dòng)亂調(diào)整的今天，進(jìn)一步完善商業(yè)銀行信息披露機(jī)制，提升銀行的有效監(jiān)管力度，對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)事業(yè)的開(kāi)展具有十分重要的戰(zhàn)略意義。

一、完善內(nèi)部控制信息披露規(guī)范

科學(xué)而富有操作性的內(nèi)控信息披露規(guī)范，是推動(dòng)商業(yè)銀行信息披露行為標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的重要根底。因此，這就要求銀監(jiān)會(huì)等銀行業(yè)監(jiān)管部門(mén)，著眼中國(guó)金融市場(chǎng)開(kāi)展的總體布局與商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)實(shí)情況，加強(qiáng)現(xiàn)有內(nèi)控信息披露規(guī)范的建設(shè)。一是對(duì)內(nèi)控信息披露的有效性規(guī)范作出標(biāo)準(zhǔn)，要求商業(yè)銀行在披露信息的過(guò)程中，尊重客戶(hù)金融信息的需要，注重根據(jù)市場(chǎng)變化的動(dòng)態(tài)現(xiàn)狀，完成相應(yīng)數(shù)量、質(zhì)量、形式的內(nèi)部控制信息。二是對(duì)內(nèi)控信息披露的時(shí)間性作出標(biāo)準(zhǔn)。在充沛考量現(xiàn)有金融市場(chǎng)環(huán)境的條件下，適時(shí)根據(jù)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)、開(kāi)展現(xiàn)狀、披露情況，對(duì)其內(nèi)控信息披露的時(shí)間跨度提出差別化要求，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)分類(lèi)的內(nèi)控信息披露規(guī)范，以引導(dǎo)廣闊商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)控信息披露的時(shí)間管理，促使其及時(shí)完成內(nèi)控信息披露。三是對(duì)內(nèi)控信息披露的可靠性作出標(biāo)準(zhǔn)。在原有內(nèi)控信息規(guī)范的根底上，對(duì)責(zé)任本錢(qián)報(bào)、分類(lèi)本錢(qián)表、資金轉(zhuǎn)移價(jià)格表等內(nèi)容也作出進(jìn)一步要求，通過(guò)豐盛內(nèi)控信息披露的內(nèi)容，提升內(nèi)控信息披露客觀性，完善商業(yè)銀行信息披露內(nèi)容與格式、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、年度報(bào)告內(nèi)容與格式等內(nèi)容，減少客戶(hù)誤讀、錯(cuò)讀信息的灰色地帶，降低投資者決策的盲目性和風(fēng)險(xiǎn)。四是對(duì)內(nèi)控信息披露的銜接作出標(biāo)準(zhǔn)。在完善內(nèi)控信息規(guī)范的過(guò)程中，完成一般性的規(guī)范建設(shè)的根底上，根據(jù)國(guó)有銀行、股份銀行、城市商業(yè)銀行等不同商業(yè)銀行組織性質(zhì)的差別，提出不同信息披露要求，明確內(nèi)控信息披露重點(diǎn)，推動(dòng)會(huì)計(jì)規(guī)范與內(nèi)控信息披露規(guī)范科學(xué)對(duì)接。

二、提升內(nèi)部控制信息制度化建設(shè)水平

依章加強(qiáng)內(nèi)部控制信息建設(shè)是提升內(nèi)部信息質(zhì)量的基本保障。然而相對(duì)于美國(guó)等世界上的先進(jìn)國(guó)家，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控信息制度化建設(shè)的整體提升空間還很大，這就要求我們必須立足根本國(guó)情，全面總結(jié)西方國(guó)家內(nèi)控信息披露的正反經(jīng)驗(yàn)，提升我國(guó)內(nèi)控信息建設(shè)的制度化、法治化水平。一是強(qiáng)化內(nèi)控信息的準(zhǔn)備階段的制度化規(guī)定。根據(jù)商業(yè)銀行的組織性質(zhì)，就其信息收集渠道、操作人員、工作程序等方面內(nèi)容作出具體而全面的規(guī)定，提升內(nèi)控信息收集與準(zhǔn)備階段各項(xiàng)工作標(biāo)準(zhǔn)化水平，減少各種人為因素的干擾，躲避各種違法經(jīng)營(yíng)倫理與國(guó)家法規(guī)的目的性收集，強(qiáng)化內(nèi)控信息披露病象的預(yù)防機(jī)制建設(shè)。二是在完善內(nèi)部控制信息規(guī)范的前提下，要求商業(yè)銀行在內(nèi)控信息披露的過(guò)程中必須嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范。針對(duì)內(nèi)控信息披露規(guī)范總體情況，進(jìn)行適時(shí)而有效的監(jiān)督與評(píng)測(cè)，根據(jù)其披露的情況，進(jìn)行分級(jí)評(píng)價(jià)與反應(yīng)，促進(jìn)效果評(píng)估饋機(jī)制建立。三是加強(qiáng)內(nèi)控信息披露的問(wèn)責(zé)機(jī)制建設(shè)。按照商業(yè)銀行內(nèi)控信息披露的總體要求，經(jīng)銀監(jiān)會(huì)等有關(guān)部門(mén)審核后，根據(jù)內(nèi)控信息披露的整體工作程序，對(duì)承當(dāng)不同工作任務(wù)的人員進(jìn)行相應(yīng)的責(zé)任認(rèn)定。不僅從民事而且從刑事方面，對(duì)有違金融誠(chéng)信的行為，特別是內(nèi)控信息披露中的重大虛假行為，予以從嚴(yán)處理，查究商業(yè)銀行及其主要負(fù)責(zé)人的連帶責(zé)任，以進(jìn)一步打擊內(nèi)控信息披露中的違法犯罪行為，提升內(nèi)部控制信息的標(biāo)準(zhǔn)性、客觀性，公道性，促進(jìn)內(nèi)控信息披露環(huán)境建設(shè)，保障商業(yè)銀行客戶(hù)的合法權(quán)益。

三、強(qiáng)化內(nèi)控信息披露的內(nèi)部自我管理

科學(xué)而有效的內(nèi)部監(jiān)管，是提升內(nèi)控信息披露透明度，降低商業(yè)銀行信用與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)與開(kāi)展的需要，圍繞內(nèi)控信息披露的目標(biāo)，針對(duì)商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)及其重要業(yè)務(wù)流程，通過(guò)執(zhí)行內(nèi)控信息披露根本流程、制定并執(zhí)行規(guī)章制度、程序和措施，主動(dòng)以流程為載體，在內(nèi)控信息披露體系建設(shè)、運(yùn)行、監(jiān)督與自我評(píng)價(jià)等方面進(jìn)一步形成明確規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控控制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，不斷健全完善內(nèi)控信息披露體系，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控信息披露體系運(yùn)行的監(jiān)督、檢查，建立考核評(píng)價(jià)制度，把內(nèi)控信息披露體系運(yùn)行與業(yè)績(jī)考核結(jié)合起來(lái)，提高各級(jí)管理人員執(zhí)行內(nèi)控體系的自覺(jué)性。發(fā)展以?xún)?nèi)控信息披露為主題的培訓(xùn)活動(dòng)，通過(guò)各種形式的舉措方法，引領(lǐng)銀行員工進(jìn)一步理解內(nèi)部控制體系的內(nèi)涵及重要意義，牢固樹(shù)立內(nèi)部控制的理念，切實(shí)提高日常工作規(guī)范，要充沛認(rèn)識(shí)到內(nèi)控信息公開(kāi)披露制度不是游離于現(xiàn)行管理體系以外的制度，它與現(xiàn)行管理制度、管理體系是相輔相成的，是在現(xiàn)行管理體系的根底上，對(duì)現(xiàn)有管理制度的善與補(bǔ)充，其實(shí)質(zhì)是銀行效勞的規(guī)范化、是精細(xì)化，從而把內(nèi)控信息公開(kāi)披露的各項(xiàng)要求融入到經(jīng)營(yíng)管理工作中，融入到與客戶(hù)效勞的全過(guò)程中，確保內(nèi)控體系有效運(yùn)行。同時(shí)可以結(jié)合自身實(shí)際，借鑒優(yōu)秀國(guó)家開(kāi)展經(jīng)驗(yàn)，賦予銀行內(nèi)部部門(mén)的獨(dú)立監(jiān)督地位，建立起由銀行最高領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)、受其與社會(huì)力量監(jiān)督的內(nèi)部監(jiān)評(píng)與審計(jì)體系，加大對(duì)會(huì)計(jì)信息披露真實(shí)性、有效性、的過(guò)程性考評(píng)力度，抓好缺陷整改落實(shí)，持續(xù)揭示內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與缺陷，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行和優(yōu)化改良，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)防備風(fēng)險(xiǎn)的重要根底作用。四、提升內(nèi)控信息披露的外部監(jiān)管水平

在當(dāng)前的金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，提升內(nèi)控信息質(zhì)量不僅要靠銀行內(nèi)控制度的自我完善與開(kāi)展，而且也需要建立相應(yīng)的外部監(jiān)管機(jī)制，以催促商業(yè)銀行嚴(yán)格按照信息披露規(guī)范推進(jìn)信息披露，躲避各種不合乎管理制度標(biāo)準(zhǔn)的信息披露行為。銀監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門(mén)必須積極作為，加強(qiáng)對(duì)當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行信息披露情況的調(diào)查與研究，深入把握我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控信息披露中存在的共性問(wèn)題，借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在充沛征求各方意見(jiàn)的根底上，制定系統(tǒng)性、全面性的商業(yè)銀行內(nèi)控信息公開(kāi)披露開(kāi)展規(guī)劃，以此為指導(dǎo)，結(jié)合各地區(qū)的實(shí)際情況，制定我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控信息公開(kāi)披露的開(kāi)展時(shí)間圖，完善各種管理鼓勵(lì)機(jī)制，將其與金融政策掛鉤。各監(jiān)管部門(mén)也應(yīng)加強(qiáng)工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制建設(shè)，改變過(guò)去“各司其責(zé)，政出多門(mén)〞的監(jiān)控現(xiàn)狀，順應(yīng)構(gòu)建大金融監(jiān)管體系的開(kāi)展趨勢(shì)，建立起融合國(guó)際金融組織、國(guó)內(nèi)各部門(mén)協(xié)同合作的統(tǒng)一監(jiān)管體系。同時(shí)，應(yīng)通過(guò)宣傳教育等形式，強(qiáng)化商業(yè)銀行客戶(hù)的主人翁意識(shí)，激活民間力量的監(jiān)管正能量，構(gòu)建主動(dòng)公開(kāi)內(nèi)控信息的良好輿論氣氛，形成倒逼我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控信息公開(kāi)披露的外部環(huán)境。

五、激勵(lì)并愛(ài)護(hù)商業(yè)銀行自愿披露有關(guān)信息

推進(jìn)內(nèi)控信息披露，有助于投資者更全面、直觀地了解公司，特別是一些正面、有助于提升公司在投資者心目中形象的信息。對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，建立一個(gè)令投資者信任的形象是一種無(wú)形的經(jīng)營(yíng)價(jià)值，有助于吸引投資，壯大開(kāi)展，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此，有關(guān)部門(mén)應(yīng)該因勢(shì)利導(dǎo)，通過(guò)構(gòu)建相應(yīng)的政策平臺(tái)，針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行公開(kāi)信息披露的現(xiàn)狀，采取“平安港〞方式，結(jié)合各商業(yè)銀行的不同經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)內(nèi)控信息的披露采取分階段、有步驟的處理路徑，建立健全銀行資源信息披露的各項(xiàng)根底工作，積極尋求銀行可披露的自愿性信息與使用者要求披露信息的均衡點(diǎn)，提高信息供應(yīng)者的業(yè)務(wù)能力，標(biāo)準(zhǔn)自愿性信息的表述形式，引導(dǎo)廣闊商業(yè)銀行增強(qiáng)自身對(duì)于內(nèi)控信息披露重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)自身主動(dòng)推進(jìn)內(nèi)控信息公開(kāi)披露的積極性，為商業(yè)銀行形成公開(kāi)披露信息的內(nèi)環(huán)境奠定根底。

2022年，?商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定》正式出臺(tái)，就發(fā)行證券并公開(kāi)上市的商業(yè)銀行如何依照市場(chǎng)監(jiān)管的法律法規(guī)進(jìn)行公開(kāi)信息披露進(jìn)行了完善。然而，由于中國(guó)金融市場(chǎng)自身的復(fù)雜性與多元性，政策執(zhí)行與監(jiān)管方面存在的缺失，導(dǎo)致商業(yè)銀行的內(nèi)控信息自愿公開(kāi)披露相對(duì)缺乏。伴隨著我國(guó)銀行業(yè)開(kāi)放力度的加大，銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更為劇烈。加之2022年全球金融危機(jī)的影響，