高級財務(wù)會計(jì)試題和答案

eordeord完美格式eordeord完美格式2011年自考高級財務(wù)會計(jì)押密試題及答案（3）一、單項(xiàng)選擇題外幣交易與折算業(yè)務(wù)屬于（A.各類企業(yè)均可能發(fā)生的特殊會計(jì)業(yè)務(wù)）下列業(yè)務(wù)屬于企業(yè)在特殊時期的特殊會計(jì)業(yè)務(wù)的是（B.企業(yè)清算）外幣業(yè)務(wù)會計(jì)和物價變動會計(jì)的產(chǎn)生，形成的結(jié)果是（D.貨幣計(jì)量假設(shè)的松動）在單一交易觀點(diǎn)下，外幣業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的購貨成本或銷售收入，最終取決于它們的（）結(jié)算日匯率企業(yè)在采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時所產(chǎn)生的匯兌損益，是指（B.銀行賣出價與當(dāng)日市場匯率之差所引起的折算差額）當(dāng)負(fù)債的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生（D.應(yīng)納稅暫時性差異）股份有限公司申請股票上市，公司股本總額應(yīng)不少于（C.3000萬元）下列不屬于上市公司披露信息的內(nèi)容是（A.公司管理辦法）租賃業(yè)務(wù)按其目的不同分為（C.經(jīng)營租賃和融資租賃）在經(jīng)營租賃性質(zhì)的售后回租業(yè)務(wù)中，承租人因出售資產(chǎn)而獲取的收入超過資產(chǎn)賬面凈額的差額，應(yīng)作為（）A.營業(yè)外收入11?下列關(guān)于創(chuàng)立合并表述正確的是（D.創(chuàng)立合并是指兩個或兩個以上的企業(yè)協(xié)議組成一個新的企業(yè)）以是否形成控制作為確定合并范圍標(biāo)準(zhǔn)，是運(yùn)用了合并報表中的（C.母公司理論）下列子公司中，應(yīng)排除在其母公司合并會計(jì)報表合并范圍之外的是（）C.準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司在連續(xù)編制合并報表的情況下，由于上年壞賬準(zhǔn)備抵消而應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的金額為（）C.上年度抵消的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額下列項(xiàng)目屬于貨幣性權(quán)益性質(zhì)的是（C.優(yōu)先股）假設(shè)同生公司2002年6月20購置固定資產(chǎn)的成本為200000元，當(dāng)時物價指數(shù)為150，2008年12月31日一般物價指數(shù)為310，編制2008年一般物價水平資產(chǎn)負(fù)債表時，該固定資產(chǎn)調(diào)整后的金額為（）413333.33采集者退散下列有關(guān)現(xiàn)時成本會計(jì)報表的說法中，不正確的是（A.報告期末以等值貨幣為計(jì)價單位）以下屬于現(xiàn)時成本會計(jì)賬戶體系中專門設(shè)置的特有會計(jì)科目是（A.增補(bǔ)折舊費(fèi)）企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)清算后，廢止的會計(jì)原則是（B.可比性原則）下列屬于“清算損益”賬戶核算內(nèi)容的是（B.清算期間處置資產(chǎn)發(fā)生的損益）二、多項(xiàng)選擇題。下列屬于復(fù)合會計(jì)主體的特殊會計(jì)業(yè)務(wù)的有（）母子公司之間內(nèi)部往來的會計(jì)業(yè)務(wù)D.破產(chǎn)清算的會計(jì)業(yè)務(wù)E.企業(yè)合并的會計(jì)業(yè)務(wù)以下不屬于某企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在形式的有（）A.與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者C.與該企業(yè)發(fā)生日常往來的政府部門D.該企業(yè)的供應(yīng)商23.2企業(yè)的租賃業(yè)務(wù)與一般商品交易相比，具有以下特點(diǎn)()A.租賃資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)分離B.“融資”與“融物”相結(jié)合E.租賃資產(chǎn)分期獲得補(bǔ)償24.在融資租賃中，承租人采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)租賃期開始日租入資產(chǎn)人賬價值的不同情況，對未確認(rèn)融資費(fèi)用選擇分?jǐn)偮蕰r應(yīng)()以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省Ｒ院贤?guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租人資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省Ｒ糟y行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?。E.以租賃資產(chǎn)公允價值為人賬價值的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮?。該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率。25?套期保值按照套期關(guān)系可以劃分為A.公允價值套期B.現(xiàn)金流量套期E.境外經(jīng)營凈投資套期合并會計(jì)報表的合并理論主要有(A.母公司理論D.實(shí)體理論E.所有權(quán)理論)母公司可以將下列子公司排除在其合并會計(jì)報表合并范圍之外的有()A.已宣告被清理整頓的子公司B.非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司已準(zhǔn)備關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的子公司D.母公司不再控制的子公司一般物價水平會計(jì)的主要內(nèi)容一般有以下幾項(xiàng)()A.劃分貨幣性項(xiàng)目與非貨幣性項(xiàng)目B.按一般物價水平變動編制調(diào)整傳統(tǒng)財務(wù)會計(jì)報表各項(xiàng)數(shù)據(jù)計(jì)算貨幣性項(xiàng)目的購買力損益E.編制一般物價水平的會計(jì)報表一般物價水平會計(jì)具有如下特征()A.以名義貨幣為計(jì)價單位C.歷史成本與一般物價水平變動為計(jì)價基準(zhǔn)E.不單獨(dú)建立賬戶體系在現(xiàn)時成本會計(jì)中，下列有關(guān)存貨核算的說法正確的有()A.購進(jìn)時按現(xiàn)時成本人賬C.銷售時按現(xiàn)時成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本領(lǐng)用時按現(xiàn)時成本注銷存貨賬戶E.儲存中的存貨隨現(xiàn)時成本的變動調(diào)整其賬面金額三、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)注意哪些問題？答：(1)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫性差異的應(yīng)納稅所得額為限。(2)按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。對與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)：①暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回；②未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入合并當(dāng)期損益的余額。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相羊的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。如可供出售金融資產(chǎn)因公允價值下降而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。簡述現(xiàn)時成本會計(jì)核算的一般程序。答：現(xiàn)時成本會計(jì)一般按以下程序進(jìn)行：確定和反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)時成本；計(jì)算企業(yè)的持有資產(chǎn)損益；以本期現(xiàn)時收入和所耗資產(chǎn)的現(xiàn)時成本計(jì)算企業(yè)的現(xiàn)時成本收益；編制現(xiàn)時成本會計(jì)報表。四、核算題(本大題共5小題，每小題10分，共50分)某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場匯率作為折合匯率，年終時按年末的市場匯率對外匯類賬戶進(jìn)行調(diào)整，該企業(yè)某年度發(fā)生的外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：3月10日銷售一批商品，售價為22000美元，當(dāng)日的市場匯率為丨美元二7.5元人民幣，貨款尚未收到。4月6日，用人民幣從銀行買人外幣10000美元，當(dāng)天的市場匯率為1美元二7.7元人民幣，銀行賣出價為1美元二7.8元人民幣。5月5日，收到上述銷貨款中的18000美元結(jié)售給銀行，當(dāng)天的市場匯率為丨美元二7.7元人民幣，銀行買入價為1美元二7.6元人民幣。6月10日，用美元銀行存款償還應(yīng)付賬款90000美元，當(dāng)天的市場匯率為丨美元二7.7元人民幣。12月31日，市場匯率為1美元二7.5元人民幣，該企業(yè)有關(guān)外幣類賬戶的余額如下：“應(yīng)收賬款”賬戶(借方)：20000美元，人民幣155000元；“應(yīng)付賬款”賬戶(貸方)：14000美元，人民幣110000元；“短期借款”賬戶(貸方)：60000美元，人民幣460000元。要求：根據(jù)以上資料編制某企業(yè)有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。借：應(yīng)收賬款——美元戶(22000美元)165000來源：考試大貸：主營業(yè)務(wù)收入165000借：銀行存款——美元戶(10000美元)77000財務(wù)費(fèi)用1000貸：銀行存款——人民幣戶78000借：銀行存款——人民幣戶136800財務(wù)費(fèi)用1800貸：應(yīng)收賬款——美元戶(18000美元)138600借：應(yīng)付賬款——美元戶(90000美元)693000貸：銀行存款——美元戶(90000美元)693000年末外幣賬戶調(diào)整應(yīng)收賬款：20000x7.5-155000二-5000應(yīng)付賬款：14000x7.5-108000二-3000eord完美格式eordeord完美格式eordeord完美格式短期借款：60000x7.5-460000=-10000借：應(yīng)付賬款3000短期借款10000貸：應(yīng)收賬款5000財務(wù)費(fèi)用8000某企業(yè)20X1年虧損1000萬元，預(yù)計(jì)20X2年至20X4年每年應(yīng)納稅所得額分別為：300萬元、400萬元和500萬元。確定該企業(yè)適用的所得稅率一直為25%，稅法規(guī)定企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損可以在以后5年內(nèi)用所得彌補(bǔ)，無其他暫時性差異。請編制20X1年的可抵扣虧損對20X1-20X4各年所得稅影響的會計(jì)分錄。編制20X1年的可抵扣虧損對20X1-20X4各年所得稅影響的會計(jì)分錄。20X1年末：借：遞延所得稅資產(chǎn)2500000貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用2500000020X2年末：借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用750000貸：遞延所得稅資產(chǎn)75000020X3年末：借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用1000000貸：遞延所得稅資產(chǎn)100000020X4年末：借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用.1250000貸：遞延所得稅資產(chǎn)750000應(yīng)交稅費(fèi)500000假設(shè)2007年母公司甲將成本為8000元的商品銷售給子公司乙，售價為10000元。乙公司當(dāng)期對集團(tuán)外銷售60%，售價為9000元。2008年乙公司將上一年從甲公司購入的存貨全部對外銷售，并又從甲公司購入商品5000元，當(dāng)年銷售其中的80%。甲公司2007年和2008年的銷售毛利率均為20%。要求：編制2007年和2008年合并會計(jì)報表的抵消分錄。2007年的抵消分錄借：營業(yè)收入10000貸：營業(yè)成本9200存貨8002008年的抵消分錄借：年初未分配利潤800貸：存貨800

(2)借：營業(yè)收入5000貸：營業(yè)成本4800存貨200資料：某母公司20x7年個別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款50000元全部為內(nèi)部應(yīng)收賬款，其應(yīng)收賬款按余額的5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，20X7年壞賬準(zhǔn)備余額為250元。子公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款50000元全部為對母公司應(yīng)付賬款。母公司20X8年個別資產(chǎn)負(fù)債表中對子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款為66000元，仍按應(yīng)收賬款余額的％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：(1)編制20X7年度合并工作底稿中的抵消分錄；編制20x8年度合并工作底稿中的抵消分錄。編制分錄編制20編制20年度合并工作底稿中的抵消分錄借：應(yīng)忖賬款50000丄貸：應(yīng)收賬款50000I惜：壞賬誰笛250+貸：資產(chǎn)減值掲失2504CM編制20疾“年廊合并工作底稿中的抵消分錄壞賬淮笛2504竊：未分配利潤一一牛初250^借：岡忖帳款FiFiCKYU借：冋收賬款66000丄1b：壞賬準(zhǔn)笛80丄竊：賢嚴(yán)遞但寂失80^37?資料：華明企業(yè)為增值稅一般納稅人，20x4年3月17日申請破產(chǎn)清算階段，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):賬面300000元的應(yīng)收賬款中，清算組確認(rèn)壞賬50000元，實(shí)際收回230000元，存入銀行。處置產(chǎn)成品獲得價款58500元(含增值稅)，該批商品成本為55000元，適用的增值稅率為17%。清算組支付財產(chǎn)估價費(fèi)10000元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。37.編制會計(jì)分錄：(1)#!銀行存款230000I…清算損益700004…清算損益700004…貸：應(yīng)收賬款300000佗)借；銀行存款50500I算損益5000+s貸；庫存商品55000+應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交噌值稅｛銷項(xiàng)稅頷)⑸借:渚算費(fèi)用10000I…貸：銀仃存蔥10000答案詳解一、單項(xiàng)選擇題A各類企業(yè)都可能發(fā)生的特殊會計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。采集者退散B特殊經(jīng)濟(jì)時期的特殊會計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容包括通貨膨脹會計(jì)和企業(yè)停業(yè)與破產(chǎn)清算會計(jì)。D通貨膨脹會計(jì)否定了幣值不變的特定條件。A見單一交易觀點(diǎn)的涵義。B用人民幣兌換外幣時，匯兌損益為銀行賣出價與當(dāng)日市場匯率之差所引起的折算差額。D應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的條件之一就是負(fù)債的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。C見股份有限公司上市條件。A公司管理辦法不屬于上市公司信息披露的內(nèi)容。C租賃的分類。D經(jīng)營租賃的賬務(wù)處理。C見新設(shè)合并的涵義。C母公司理論的基本特點(diǎn)之一就是以是否控制作為確定合并范圍的標(biāo)準(zhǔn)。C不納入合并財務(wù)報表的企業(yè)范圍。C連續(xù)編制抵消分錄時，應(yīng)將商期因內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和未分配利潤恢復(fù)到上一期合并后的狀況。C貨幣性項(xiàng)目的涵義。B200000X310/150=413333.33A現(xiàn)時成本會計(jì)報表的涵義，它是以報告期末名義貨幣為計(jì)價單位編制的。A現(xiàn)時成本會計(jì)特有賬戶是持產(chǎn)損益和增補(bǔ)折舊費(fèi)。D破產(chǎn)清算會計(jì)否定持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，也就否定了資本性支出原則。B見清算損益核算的內(nèi)容。二、多項(xiàng)選擇題AE22.ACD23.ABE24.ABCE25.ABE26.ADE27.ABCD28.ABCE29.BCE30.ACDE三、簡答題確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)注意哪些問題？答：(1)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫性差異的應(yīng)納稅所得額為限。按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。對與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)：①暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回；②未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商eordeord完美格式eordeord完美格式譽(yù)或計(jì)入合并當(dāng)期損益的余額。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相羊的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。如可供出售金融資產(chǎn)因公允價值下降而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。簡述現(xiàn)時成本會計(jì)核算的一般程序eordeord完美格式eordeord完美格式⑵編⑵編借：壞借：應(yīng)借：壞答：現(xiàn)時成本會計(jì)一般按以下程序進(jìn)行：確定和反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)時成本；計(jì)算企業(yè)的持有資產(chǎn)損益；以本期現(xiàn)時收入和所耗資產(chǎn)的現(xiàn)時成本計(jì)算企業(yè)的現(xiàn)時成本收益；編制現(xiàn)時成本會計(jì)報表。四、核算題編制某企業(yè)有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。⑴借：應(yīng)收賬款——美元