《公司應(yīng)收賬款管理研究（附問卷）12000字（論文）》

公司應(yīng)收賬款管理調(diào)查分析報告TOC\o"1-3"\h\u29586一、調(diào)查基本情況介紹 摘要：伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的到來，企業(yè)中的應(yīng)收賬款數(shù)量也越來越大。由此可以看出，應(yīng)收賬款在我國企業(yè)中的實際應(yīng)用已經(jīng)日益重要，也受到了社會各界人士的廣泛關(guān)注。然而隨著應(yīng)收賬款數(shù)量的日益加大，問題也隨之產(chǎn)生，如何合理的運用應(yīng)收賬款，增加企業(yè)的流動性資產(chǎn)，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化已經(jīng)成為影響我國企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展的重要問題。因此，對于我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)用問題的研究具有重要的意義。文章以連云港H生活用品有限公司作為研究對象，通過運用文獻(xiàn)資料法、問卷調(diào)查法對其應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀進(jìn)行深入的調(diào)查分析，本文一共包括六個部分，第一部分對文章的基本調(diào)查情況進(jìn)行介紹，第二部分對連云港H生活用品有限公司的經(jīng)營現(xiàn)狀進(jìn)行分析，第三部分從多個角度對連云港H生活用品有限公司的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀進(jìn)行分析，第四部分結(jié)合問卷調(diào)查對連云港H生活用品有限公司分析應(yīng)收賬款和人員之間的問題，第五部分提出了連云港H生活用品有限公司中應(yīng)收賬款管理存在的問題，第六部分針對公司中的實際問題提出了具體建議，通過建立科學(xué)的欠款辦法跟有效的收款機(jī)制等措施來幫助收回應(yīng)收賬款，促進(jìn)公司發(fā)展。關(guān)鍵詞：連云港H生活用品有限公司；應(yīng)收賬款管理；信用管理一、調(diào)查基本情況介紹（一）調(diào)查研究的目的意義1.調(diào)查的目的應(yīng)收賬款是企業(yè)流動性的重要組成部分。對于公司而言，客戶使用的資源可以免費或以合理的價格創(chuàng)造新的價值。因此，資本利用效率和流動性步伐對股東資金回報非常重要。應(yīng)收賬款管理研究可以幫助公司找到問題并找到對策，目標(biāo)是改善企業(yè)的現(xiàn)金流，維護(hù)客戶關(guān)系的平等互利和可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的勞動合作，監(jiān)督和管理企業(yè)的財務(wù)狀況，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款管理始終處于合理控制的水平。對于當(dāng)前我國的企業(yè)而言，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理非常重要，非常有利于企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。2.調(diào)查的意義在資產(chǎn)負(fù)債表的流動資產(chǎn)賬戶中，應(yīng)收賬款非常重要。它不僅可以反映企業(yè)的財務(wù)質(zhì)量，而且與信用體系密切相關(guān)。信用制度在發(fā)達(dá)國家很早就建立起來，現(xiàn)已成熟穩(wěn)定，有效促進(jìn)了企業(yè)的蓬勃發(fā)展。在我國目前的情況來看，信用機(jī)制需要進(jìn)一步完善，企業(yè)信用是不均勻的，信用體系的建設(shè)也還處于探索和發(fā)展階段?？紤]到連云港H生活用品有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，分析了其管理過程中存在的問題及其原因。其目的是提高企業(yè)的風(fēng)險意識和應(yīng)收賬款管理水平，改善客戶信貸制度，降低信貸風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)更好、更快的發(fā)展。它還為同一行業(yè)的企業(yè)提供了新的思路和有效的參考價值。（二）調(diào)查的對象及內(nèi)容1.調(diào)查的對象本此問卷調(diào)查的對象為連云港H生活用品有限公司的內(nèi)部員工，主要是公司領(lǐng)導(dǎo)層、財務(wù)部、銷售部的相關(guān)人員。2.調(diào)查的范圍連云港H生活用品有限公司的工作人員，主要是公司的財務(wù)部和銷售部相關(guān)工作人員。（三）調(diào)查方法和程序1.調(diào)查的內(nèi)容本次調(diào)查主要包括連云港H生活用品有限公司在應(yīng)收賬款管理、應(yīng)收賬款賬齡、逾期賬款比例、壞賬準(zhǔn)備等方面的內(nèi)容。本問卷設(shè)計分為五個部分，共25個問題。第一部分是問卷填寫人的基本情況，第二部分是連云港H生活用品有限公司應(yīng)收賬款管理的基本情況調(diào)查，第三至五部分是公司應(yīng)收賬款的事前、事中和事后管理的情況調(diào)查。2.調(diào)查的方法本次調(diào)查主要采用發(fā)放問卷和企業(yè)實地調(diào)查相結(jié)合的辦法，通過分析目標(biāo)對象的填寫結(jié)果，匯總了解他們對公司應(yīng)收賬款管理的看法以及該公司應(yīng)收賬款管理方面的基本情況。3.調(diào)查的程序本文首先對企業(yè)應(yīng)收賬款管理的制度等相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行研究，確立本文調(diào)查研究的理論基礎(chǔ)；其次是以連云港H生活用品有限公司為案例，分析公司應(yīng)收賬款管理方面存在的問題，并試圖找到可行性的解決方案，理論結(jié)合實際進(jìn)行調(diào)查研究。二、連云港H生活用品有限公司基本情況介紹（一）連云港H生活用品有限公司簡介連云港H生活用品有限公司成立于2016年04月05日，注冊資金501萬元，經(jīng)營范圍包括家居用品、針紡織品、塑料制品、不銹鋼制品、陶瓷制品、洗滌用品、衛(wèi)浴產(chǎn)品、電子產(chǎn)品、數(shù)碼產(chǎn)品、汽車用品、家用電器、裝飾材料、建筑材料、服裝鞋帽、玩具、初級農(nóng)產(chǎn)品等方面。連云港H生活用品有限公司作為一家大型生活用品企業(yè)，其提供的商品種類和服務(wù)自然是多種多樣的，它們堅持以客為本的理念，盡可能的以最大化的商品服務(wù)來滿足消費者的需求。（二）連云港H生活用品有限公司的經(jīng)營現(xiàn)狀從連云港H生活用品有限公司的經(jīng)營收入來看，本文獲取了2017年—2019年間連云港H生活用品有限公司的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)資料，詳細(xì)情況見下表：表12017-2019年公司應(yīng)收賬款相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)（單位：萬元）項目2017年2018年2019年營業(yè)收入163.97165.46197.87應(yīng)收賬款86.23139.90164.61流動資產(chǎn)合計371.14426.89528.91資產(chǎn)總計485.16541.54744.25數(shù)據(jù)來源:公司財務(wù)報表從表3-1可以看出，2018年，連云港H生活用品有限公司近三年的營業(yè)收入是呈現(xiàn)增加的，從2017年的163.97萬元增加至2019年的197.87萬元，提升了20.67%，公司的應(yīng)收賬款增從2017年的86.23萬元增加至2019年的164.61萬元，提升了90.89%，表明公司近幾年應(yīng)收賬款增長情況十分明顯，公司的流動資產(chǎn)和資產(chǎn)總額也是呈現(xiàn)明顯的上漲趨勢，說明公司正處于成長期，但是應(yīng)收賬款過高會影響公司資金整體的流動。所以，現(xiàn)階段公司應(yīng)深入研究相關(guān)數(shù)據(jù)，找出應(yīng)收賬款存在的問題，從而選擇合理的應(yīng)對措施，保障公司擁有良好的發(fā)展前景。三、連云港H生活用品有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀（一）賒銷收入凈額分析賒銷和現(xiàn)銷是企業(yè)擴(kuò)大銷售收入和市場份額的主要手段，但是，企業(yè)的應(yīng)收賬款一般不能超過企業(yè)的營業(yè)收入，如果應(yīng)收賬款數(shù)額較大，將對企業(yè)的良性發(fā)展產(chǎn)生不利影響。企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增加，超過一定限度，會影響企業(yè)資金的流動，增加壞賬風(fēng)險，所以要控制好賒銷和現(xiàn)銷是比例。2017年至2019年公司賒銷現(xiàn)銷情況見表1：表2公司2017-2019年賒銷現(xiàn)銷情況表（單位：萬元）項目2017年2018年2019年賒銷137195183現(xiàn)銷658195合計202276278賒銷占總銷售收入的比67.82%70.65%65.83%數(shù)據(jù)來源:公司財務(wù)報表從表1我們可以看出，在該公司的銷售收入中，主要以賒銷為主，并且近三年來每一年的賒銷數(shù)額都遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于現(xiàn)銷的數(shù)額，2017年賒銷比現(xiàn)銷多了72萬元，2018年賒銷比現(xiàn)銷多了114萬元，2019年賒銷比現(xiàn)銷多了88萬元。這與該公司提供較為放松的信用政策有關(guān)。三年來的賒銷數(shù)額分別為137萬元，195萬元，183萬元，說明從209年開始，該公司調(diào)整了銷售策略，使得賒銷的數(shù)額得到了有效的控制，但近三年來的賒銷數(shù)額還是較大。再看賒銷占總收入的比重，2017年為67.82%，2018年為70.65%，2019年為65.83%，雖然近三年來賒銷占總收入的比重變動幅度不大，但每一年都占了該公司銷售收入的65%以上，可見該公司為了實現(xiàn)銷售收入的增長，對信用的管理較為放松。再者可以看出該公司的流動資金長期被其他企業(yè)占用，增加公司不必要的成本，甚至?xí)霈F(xiàn)壞賬的可能，該公司應(yīng)引起高度重視。（二）應(yīng)收賬款占流動資金的比例應(yīng)收賬款與流動資金的比率是衡量應(yīng)收賬款規(guī)模的主要指標(biāo)，比率越高，雖然表示公司的銷量較高，但同時也有很大規(guī)模的應(yīng)收賬款，但與此同時也有很多未收回的款項。表3公司2017-2019年應(yīng)收賬款、流動資產(chǎn)匯總表項目2017年2018年2019年期末應(yīng)收賬款（萬元）86.23139.90164.61流動資產(chǎn)（萬元）371.14426.89528.91應(yīng)收賬款增長率（%）--62.24%15.01%流動資產(chǎn)增長率（%）--15.02%23.90%應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比重（%）23.23%32.77%31.12%數(shù)據(jù)來源:公司財務(wù)報表由表2得出，公司近三年應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重波動較大，尤其是在2018年，增長至32.77%，而在大部分的中小企業(yè)中，表明公司存在較大的財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險。（三）應(yīng)收賬款賬齡分析應(yīng)收賬款賬齡是指資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款從實現(xiàn)銷售、產(chǎn)生應(yīng)收賬款的日期，到資產(chǎn)負(fù)債表上的日期所經(jīng)歷的時間。簡而言之，就是應(yīng)收賬款在賬面上存在的時間。因此，應(yīng)收賬款一旦逾期，變成壞賬的可能性大大增加；應(yīng)收賬款逾期越長，壞賬的可能性就越大。嚴(yán)格來說，持續(xù)時間超過商業(yè)周期（通常是一年）的企業(yè)不能再被視為流動資產(chǎn)。在考慮企業(yè)短期償債能力的情況下，應(yīng)通過賬齡分析將這部分流動性差的應(yīng)收賬款剔除。通過分析公司近三年的應(yīng)收賬款發(fā)現(xiàn)，賒賬賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的90%左右，其中在2017年高達(dá)92.67%；賬齡在1-2年的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的比例為6.18%-12.72%；賬齡在2-3年的應(yīng)收賬款占總體的0.73%-3.33%；3年以上的賒銷額所占比率只有0.41%-0.93%。通常來說，應(yīng)收賬款的賬齡越長，就越可能發(fā)生壞賬損失，造成企業(yè)的流動性風(fēng)險。表4公司2017-2019年賬齡分析時間（年份）2017年2018年2019年1年以內(nèi)92.67%85.86%85.97%1-2年6.18%12.72%12.18%2-3年0.73%0.94%1.08%三年以上0.41%0.48%0.77%數(shù)據(jù)來源:公司財務(wù)報表通過公司近三年應(yīng)收賬款賬齡可發(fā)現(xiàn)，其應(yīng)收賬款賬齡主要集中在1年以內(nèi)，但在2018年、2019年以上的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的比例達(dá)到了約15%，容易導(dǎo)致公司大部分應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力差，不能再稱為流動資產(chǎn)，債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，發(fā)生壞賬損失的可能性增大。因而連云港H生活用品有限公司需要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。（四）逾期賬款比例企業(yè)進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)必會產(chǎn)生應(yīng)收賬款。有時，由于客戶經(jīng)營出現(xiàn)困難，可能會出現(xiàn)惡意拖欠或超出信用期限還款的情況，貨款如果長期無法收回就很有可能變?yōu)閴馁~。逾期時間越長，越難以收回。根據(jù)鄧白氏的調(diào)查報告，應(yīng)收賬款逾期的時間越長，追賬的成功率則會越低。逾期時間不超過一個月，則有93.80%幾率追賬成功；逾期超過半年，成功率則下降至57.80%；逾期超過一年，成功率會跌落為26.6%；當(dāng)應(yīng)收賬款超過兩年仍未收回，那么收回的可能性僅為13.50%。表4為公司近三年應(yīng)收賬款的逾期情況。在2017-2019年期間，公司逾期的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的50%以上。其中，有10%以上的貨款逾期期限超過一年，在國外，賬齡在一年以上的應(yīng)收賬款可以不視為壞賬。如果于公司的逾期貨款真的難以收回，則會對企業(yè)造成巨大的打擊僅會增加訴訟成本、管理成本，更會使公司的資金鏈斷裂。表5公司應(yīng)收賬款逾期情況逾期期限2017年2018年2019年賬期內(nèi)39.09%42.58%45.00%2個月以內(nèi)32.36%21.04%29.76%2.6個月17.95%17.39%16.85%6-12個月5.95%5.77%5.59%1年以上13.66%13.22%12.80合計100%100%100%數(shù)據(jù)來源:公司財務(wù)報表（五）壞賬準(zhǔn)備分析表62017-2019年公司應(yīng)收賬款壞賬現(xiàn)狀年份2017年2018年2019年應(yīng)收賬款總額（萬元）86.23139.90164.61壞賬損失（元）7.618.614.2壞賬率（%）8.81%13.30%8.63%數(shù)據(jù)來源:公司財務(wù)報表從上表對公司壞賬損失數(shù)據(jù)的分析中可以發(fā)現(xiàn)，2017-2019年公司的壞賬損失呈現(xiàn)先上升后下降的趨勢，表明公司開始逐漸意識到應(yīng)收賬款的問題，因此在2019年得到一定的控制，說明公司缺乏對客戶的信用評價體制，不夠重視客戶的信用評價體制引起壞賬損失不斷急劇增加，能回收的賬款增多，降低了盈利水平。（六）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析應(yīng)收賬款質(zhì)量另一個重要指標(biāo)就是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越快，存款回收期也就越短，應(yīng)付賬款的回款期就越短，相反則回收期越長，產(chǎn)生資金壞賬風(fēng)險的可能性越大。表7公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與收款天數(shù)比較時間（年份）2017年2018年2019年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次/年）3.331.090.88應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）130.28209.09154.51數(shù)據(jù)來源:公司財務(wù)報表由表6可得，2017年至2019年，公司的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)明顯的逐年下降趨勢，從2016年的3.33下降至2019年的0.88，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)在2018年達(dá)到最大值209.09，表明該公司收賬困難，資金長期被應(yīng)收賬款所占用，不利于該公司的流動資金的周轉(zhuǎn)與經(jīng)營，容易造成資金鏈斷開。四、連云港H生活用品有限公司應(yīng)收賬款調(diào)查問卷數(shù)據(jù)分析本次針對連云港H生活用品有限公司應(yīng)收賬款管理的問卷調(diào)查共計發(fā)放100份問卷，收回97份，有效問卷92份，本次問卷選取的是參與公司應(yīng)收賬款管理的部門的員工，根據(jù)問卷結(jié)果可以知道，在這92人中只有10%的員工在公司的工作年限是小于或等于一年的，所以參與本次調(diào)查的人員對于連云港H生活用品有限公司的實際情況是較為了解和清楚，其結(jié)果具有參考性。詳細(xì)情況如下：（一）應(yīng)收賬款催收方式調(diào)查結(jié)果如圖1所示，公司85%是通過內(nèi)部員工自行催收，而僅有3%是通過委托第三方機(jī)構(gòu)來進(jìn)行催收的。由此可見，公司只采用非常一般的方式收取監(jiān)理費，并沒有針對不同業(yè)主的不同具體情況制定個性化的收取政策。圖1應(yīng)收賬款主要催收方式調(diào)查數(shù)據(jù)來源：問卷調(diào)查（二）應(yīng)收賬款信用政策方面根據(jù)問卷調(diào)查結(jié)果，連云港H生活用品有限公司有80%認(rèn)為公司目前信用審核政策對于提升公司新項目競爭力是有利的，有46%的人認(rèn)為公司的項目審核主要是根據(jù)合同金額的大小。而根據(jù)筆者實際了解，根據(jù)連云港H生活用品有限公司經(jīng)營部銷售人員在整合新項目資料之后，批準(zhǔn)的項目將報告給銷售部經(jīng)理。審批報告的重點往往只放在內(nèi)容、資質(zhì)要求、工期等項目內(nèi)容要求上，對業(yè)主的信用狀況沒有詳細(xì)報告。此外，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間缺乏必要的溝通。當(dāng)業(yè)務(wù)部門審核新項目時，所有的信用審核工作都在自己的部門內(nèi)完成。因此，客戶在公司實際工作中的事前信用審查幾乎是徒勞的。圖2當(dāng)前信用政策對公司競爭力意義情況調(diào)查數(shù)據(jù)來源：問卷調(diào)查（三）客戶信息收集方面從下圖可以看出，連云港H生活用品有限公司收集客戶信用信息的方式主要77%通過網(wǎng)絡(luò)收集，現(xiàn)場和第三方收集方式占的比例很小。據(jù)深入了解，網(wǎng)絡(luò)收集方式主要來自公司官網(wǎng)或網(wǎng)上新聞，并不是一個相對官方、權(quán)威的信息宣傳平臺。由于客戶公司的官網(wǎng)是客戶對外展示的門面，信息中必然會有長處和短處，所以這樣收集的信息必然會不完整或有失偏頗。因此，公司在收集客戶信用信息方面存在不規(guī)范問題。圖3收集客戶信息途徑調(diào)查數(shù)據(jù)來源：問卷調(diào)查（四）信用管理部門方面根據(jù)問卷調(diào)查結(jié)果可以看出，連云港H生活用品有限公司沒有信用管理部門或信用牽頭管理小組，無法提前識別客戶潛在的信用風(fēng)險，風(fēng)險識別是支撐后續(xù)信貸政策和催收政策的基石。因此，公司目前的組織結(jié)構(gòu)無法滿足公司對客戶信用管理和控制的要求。圖4信用管理部門成立情況調(diào)查數(shù)據(jù)來源：問卷調(diào)查五、連云港H生活用品有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題（一）應(yīng)收賬款余額占流動資產(chǎn)比重大在收回應(yīng)收款時，公司并未充分做好賬款回收的嚴(yán)格管理，很多賬款回收存在不及時問題，對于應(yīng)收賬款的風(fēng)險也缺乏有效監(jiān)督與控制，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上大致的情況可以概括為：首先企業(yè)的賬款回收負(fù)責(zé)人員跟企業(yè)管理部門之間缺乏有效溝通，很多催收人員不懂得利用網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)進(jìn)行賬款回收問題的及時匯報，大多以電話方式進(jìn)行溝通，因而導(dǎo)致一些賬款回收方面的細(xì)節(jié)在溝通上經(jīng)常出現(xiàn)問題，造成工作中出現(xiàn)一些數(shù)據(jù)偏差和漏洞，影響了賬款回收的效率與有效性。其次目前企業(yè)在應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理上只建設(shè)了事后處理的管理方案，而并未構(gòu)建風(fēng)險評估預(yù)防措施。只有在銀行應(yīng)收賬款逾期出現(xiàn)嚴(yán)重逾期時，才認(rèn)為可以及時進(jìn)行關(guān)于逾期后未收款或者催收的事后管理。結(jié)合上述應(yīng)收賬款分析，我們可以看出，公司的應(yīng)收賬款的數(shù)額一直在增長，且占流動資產(chǎn)的比例較大，這明顯是該公司的催收出現(xiàn)問題在收回應(yīng)收款時，企業(yè)不遵循效率優(yōu)先的原則，沒有專業(yè)的催討人員，沒有為其催討人員提供專業(yè)指導(dǎo)，也沒有為企業(yè)規(guī)定恰當(dāng)和正確的管理方法。（二）企業(yè)應(yīng)收賬款逐年增加且賬期較長連云港H生活用品有限公司的資金來源有兩部分，一部分是本地客戶的收款，而這一部分不足以連云港H生活用品有限公司的日常運營，另一部分是公司的運營。從整體來講，營運資金對于企業(yè)來說非常重要。根據(jù)之前的數(shù)據(jù)顯示，公司應(yīng)收賬款的銷售未清賬期平均值為109天。相比其他行業(yè)來說，咨詢行業(yè)不需要經(jīng)過復(fù)雜的生產(chǎn)流程，資金的流轉(zhuǎn)過程相對來說比較簡單，同業(yè)競爭者通常的數(shù)據(jù)是30天左右，公司的資金流轉(zhuǎn)速度相對較慢，因此有必要采取措施縮短應(yīng)收賬款的收現(xiàn)時間。公司在催收陳欠款時，如果客戶欠款逾期未還，先由所在地區(qū)業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)催款，催收無果，再由所在地區(qū)經(jīng)理負(fù)責(zé)催收；直至通過法律訴訟。由于訴訟時間長、成本高，即便是勝訴了，但法院執(zhí)行困難或被訴訟單位無可執(zhí)行財產(chǎn)，應(yīng)收賬款最終只能變成壞賬、壞賬。公司應(yīng)收賬款的催收沒有固定程序，常常一而再，再而三的催收，直至訴諸法律。如此一來，就使企業(yè)錯過最有利的應(yīng)收賬款催收時機(jī)。當(dāng)公司催收欠款時，如果客戶的欠款沒有過期，則該地區(qū)的賣方負(fù)責(zé)提貨。但是，提貨不成功，區(qū)域經(jīng)理負(fù)責(zé)提貨。由于訴訟的時間長且成本高，即使訴訟獲勝，但法院難以執(zhí)行，或者訴訟單位沒有可強(qiáng)制執(zhí)行的資產(chǎn)，因此索賠只能變成壞賬或壞賬。公司的債權(quán)沒有固定的程序，通常會重復(fù)執(zhí)行直到法律適用。這樣，公司就錯過了收集應(yīng)收賬款的最佳時間。（三）應(yīng)收賬款管理效率低一般企業(yè)管理者側(cè)重于日常的成本支出控制，對現(xiàn)金的流出有較為嚴(yán)格的把控，但是對于應(yīng)收賬款及賒銷管理制度的制定不夠重視，連云港H生活用品有限公司亦是如此。對于客戶的還款能力、信用狀況，從挖掘客戶，與客戶進(jìn)行項目接洽、確定需求，確定訂單、擬定合同條款開始，沒有確定的管理制度做支撐，一直按照主觀的判斷來與客戶進(jìn)行合作，這都將對公司的應(yīng)收賬款管理造成巨大的困難。首先，制度是展開工作的準(zhǔn)繩，沒有制度的約束，與客戶的工作是在較為主觀和隨意的狀態(tài)下進(jìn)行的，這樣，人員工作交接，容易錯漏一些合作的細(xì)節(jié)，造成雙方工作溝通中的漏斗。其次，沒有制度相當(dāng)于沒有標(biāo)準(zhǔn)，對于應(yīng)收賬款的一系列工作沒有判斷的標(biāo)準(zhǔn)，無法對應(yīng)收賬款管理結(jié)果進(jìn)行有效的衡量，這些都不利于工作的執(zhí)行和改進(jìn)。最后，工作種沒有制度做支撐，工作展開主觀性較強(qiáng)，不利于客戶資料與信息的延續(xù)與傳遞。（四）沒有單獨設(shè)置信用管理部門建立應(yīng)收賬款管理組織機(jī)構(gòu)是實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理目標(biāo)的關(guān)鍵，連云港H生活用品有限公司由于沒有應(yīng)收賬款管理相關(guān)的制度，因此也沒有相應(yīng)的工作職責(zé)分工，根據(jù)應(yīng)收賬款相關(guān)工作展開來看，目前連云港H生活用品有限公司的應(yīng)收賬款管理工作由商務(wù)部主導(dǎo)，財務(wù)部門協(xié)助完成。這種狀況會使得應(yīng)收賬款工作的展開存在下列問題。首先，由商務(wù)部門主導(dǎo)應(yīng)收賬款管理，商務(wù)部隸屬于銷售部門，作為銷售部門，業(yè)績增長、實現(xiàn)收入最大化，是最根本的目標(biāo)，因此在賒銷政策上面會比較激進(jìn)，而應(yīng)收賬款管理則傾向謹(jǐn)慎和風(fēng)險規(guī)避，這兩個天然矛盾的工作放在一個部門進(jìn)行管控，那么應(yīng)收賬款管理就將成為一紙空文。其次，沒有相應(yīng)的考核機(jī)制，去平衡和激勵同屬于銷售部門，追求收入最大化和降低應(yīng)收賬款風(fēng)險的兩個目標(biāo)之間的關(guān)系，沒有專門的信用管理機(jī)制，參與應(yīng)收賬款管理的各部門沒有相應(yīng)的職責(zé)要求，相關(guān)崗位展開工作就會有諸多不便，如師出無名，如會導(dǎo)致工作展開過于主觀和隨意。因此，完善信用管理機(jī)制，有利于公司內(nèi)部權(quán)責(zé)分明，減少內(nèi)耗，提高應(yīng)收賬款管理效果和效率。由于缺乏有效的客戶評價體系，這些問題都無法解決。所以該項工作在執(zhí)行中始終流于形式，最終得到的也都是一些基本資質(zhì)信息和財務(wù)信息，所謂客戶信用評估也只是簡單主觀的對這些資料進(jìn)行評價，缺乏科學(xué)有效的信用評估辦法。此外，在缺乏有效的客戶信用評價體系的情況下，企業(yè)面臨如下問題：業(yè)務(wù)端與客戶對接搜集資料時時，沒有明確目標(biāo)和方向，不利于工作的展開，更不利于在客戶面前正面形象的建立；相關(guān)管理層在確定信用政策及收賬方式時，無據(jù)可依。綜合考慮，企業(yè)迫切需要一套有效的客戶信用評價體系。六、連云港H生活用品有限公司應(yīng)收賬款解決對策（一）建立全面的信用風(fēng)險防范制度連云港H生活用品有限公司通過財務(wù)和銷售信用管理部門，已經(jīng)不能滿足企業(yè)信用管理的需要。公司信用風(fēng)險管理是一項需要相對高度尊重的工作，需要專門的機(jī)構(gòu)或部門。所以連云港H生活用品有限公司成立專門的信用管理職能是必要的。大量的實踐證明，企業(yè)不能單靠銷售人員來管理信貸銷售，要嚴(yán)格執(zhí)行授信制度。連云港H生活用品有限公司應(yīng)建立全面的信用風(fēng)險防范制度，實現(xiàn)專業(yè)管理職能，嚴(yán)格把控應(yīng)收賬款的回款風(fēng)險。企業(yè)信用管理機(jī)構(gòu)應(yīng)建立在一定的原則基礎(chǔ)上，包括：①任務(wù)目標(biāo)；②分工合作原則；③權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一原則；④行業(yè)分析原則。連云港H生活用品有限公司要根據(jù)信貸管理的基本功能來設(shè)計部門的組織結(jié)構(gòu)。還應(yīng)設(shè)立不同的相關(guān)部門，如信息科、授信科、會計管理科。信息部門負(fù)責(zé)客戶信用檔案管理和服務(wù)。做好授信工作是授信科的核心。賬務(wù)管理科主要負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理和控制，涉及收賬和處理壞賬。此外，為適應(yīng)公司應(yīng)收賬款變動的需要，會計師事務(wù)所有必要抓住其可能導(dǎo)致的審計風(fēng)險轉(zhuǎn)移點。因此，在面臨公司應(yīng)收賬款變動的情況下，對審計風(fēng)險的識別與評估必需同公司的主營業(yè)務(wù)、經(jīng)營文化緊密結(jié)合。應(yīng)收賬款變動前后會計師事務(wù)所不僅僅關(guān)注財務(wù)報表的錯報，還要研究變動前后所帶來的審計風(fēng)險?？梢赃m當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險管理，識別、評估所面臨的各種風(fēng)險，同時采用恰當(dāng)?shù)奶幚矸椒?。變動是一個動態(tài)的連續(xù)不斷的過程，因此環(huán)境在變化，風(fēng)險也在變化，關(guān)注審計風(fēng)險并在財務(wù)報告完成以后還有監(jiān)督和改進(jìn)的問題。這是個周而復(fù)始、循環(huán)往復(fù)的流程，而應(yīng)收賬款變動與審計風(fēng)險息息相關(guān)、相輔相成。（二）制定合理的收賬政策和采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移機(jī)制通常，連云港H生活用品有限公司所提供的應(yīng)收賬款總會有一部分因為種種原因而不能夠及時收回。當(dāng)客戶逾期未還應(yīng)收賬款時，企業(yè)應(yīng)首先分析自身信用標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)信用審批制度是否存在漏洞，并對違約客戶的信用等級重新調(diào)查摸底。企業(yè)應(yīng)將惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶進(jìn)入黑名單，取消對其授信，催收應(yīng)收賬款時態(tài)度要強(qiáng)硬，直至向法院起訴。而對于信用記錄良好的客戶，派相關(guān)人員與其進(jìn)行溝通、協(xié)商，爭取妥善地解決賬款拖欠問題。因此連云港H生活用品有限公司為了保證應(yīng)收賬款能如期如數(shù)收回，需建立和完善一套明確的收賬政策，具體如下：表8公司收賬政策時間措施應(yīng)收賬款到期前10天發(fā)郵件提醒應(yīng)收賬款到期前3天打電話提醒應(yīng)收賬款逾期1個月發(fā)出第一封催賬通知書，并電話了解情況應(yīng)收賬款逾期3個月發(fā)出第二封催賬通知書，進(jìn)行面談應(yīng)收賬款逾期6個月發(fā)出第三封催賬通知書，對客戶的財務(wù)狀況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，對其償債能力進(jìn)行分析，進(jìn)行第二次面談，重新制定還款計劃，要求客戶在1個月內(nèi)還款50%，剩余部分45天之內(nèi)還清應(yīng)收賬款逾期6-12個月對逾期半年的應(yīng)收賬款進(jìn)行重點控制，強(qiáng)制性要求客戶還款，如果被拒絕，采取法律手段解決應(yīng)收賬款逾期1年以上對客戶提起訴訟此外，企業(yè)應(yīng)深入細(xì)致地調(diào)查每個客戶，以了解客戶是否有能力償還費用，客戶的信用狀況與應(yīng)收賬款的回收率呈正相關(guān)關(guān)系，首先業(yè)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，了解清楚不同客戶的情況，并針對不同的客戶采取不同的信貸政策，通過內(nèi)部控制中的客戶信用評估實際降低企業(yè)風(fēng)險，要盡量降低應(yīng)收賬款損失的程度，同時，企業(yè)還必須制定政策、內(nèi)部控制和管理措施，大大降低企業(yè)的資本風(fēng)險（三）完善應(yīng)收賬款管理制度建立健全信用管理的適當(dāng)內(nèi)部控制制度，制定合理的信用管理和控制目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)控制風(fēng)險的能力。企業(yè)的相關(guān)管理人員需要具有敏銳的判斷力，及時客觀地了解情況的各個方面，并在企業(yè)管理過程中設(shè)定可行的目標(biāo)，同時闡明自己對目標(biāo)的判斷，建立合理的基于現(xiàn)實的應(yīng)收賬款管理制度考慮到時代的背景，記住盲目追隨風(fēng)，不要給實際經(jīng)營者施加壓力，了解實際情況。隨著實際執(zhí)行能力和水平的提高，目標(biāo)的適應(yīng)性將得到適當(dāng)提高，目標(biāo)的客觀性和準(zhǔn)確性將得到提高，拖欠貸款和無法收回債務(wù)的現(xiàn)象將得到減少，并且將建立一個激勵機(jī)制，使應(yīng)收賬款的收回成為一項此外，我們必須建立信用管理制度，任命專業(yè)人員。財務(wù)部應(yīng)按照會計制度，及時、準(zhǔn)確、規(guī)范地做好應(yīng)收賬款的記賬工作，逐筆記錄，賬實相符。財務(wù)部在客戶賬款到賬之后應(yīng)及時銷賬，原則上，銷賬時間距資金到賬時間應(yīng)不超過1日，當(dāng)月回款必須在當(dāng)月核銷；財務(wù)部應(yīng)按照“按票銷賬”的應(yīng)收賬款銷賬原則；經(jīng)辦銷售支持人員在解繳貨款的同時，填寫應(yīng)收賬款流轉(zhuǎn)單，注明與其對應(yīng)銷售發(fā)票號及貨款額，并與客戶溝通同步核銷其對應(yīng)的應(yīng)付賬款。經(jīng)辦銷售支持人員應(yīng)積極向客戶宣傳公司的銷賬原則，取得其理解和支持；在按票銷賬的銷賬方式下，如客戶發(fā)生跳號付款情況時，財務(wù)部應(yīng)及時通知相關(guān)銷售人員；應(yīng)收賬款管理人員應(yīng)協(xié)同銷售部門及時解決跳號付款問題。應(yīng)收賬款管理人員是對賬工作的第一責(zé)任人，銷售人員是對賬工作的主要支持人員；應(yīng)收賬款管理員根據(jù)財務(wù)部記錄的應(yīng)收賬款余額和賬齡，按季度填寫《企業(yè)往來對賬單》，交由銷售人員與客戶對賬，由銷售人員敦促客戶及時反饋，銷售人員應(yīng)要求客戶在對賬單上加蓋財務(wù)章，作為有效的對賬憑證；在對賬發(fā)生差異后，應(yīng)收賬款管理員應(yīng)會同相關(guān)銷售人員及時查明原因，解決相關(guān)糾紛；對未在規(guī)定日期反饋企業(yè)往來對賬單又無正當(dāng)理由的客戶，信用管理部次日起即可停止與其的賒銷交易。（四）設(shè)置信用管理部門和職責(zé)為有效改善海連云港H生活用品有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，公司的領(lǐng)導(dǎo)人及管理層首先應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款管理理論有一個正確的認(rèn)識，明確應(yīng)收賬款管理對公司發(fā)展的重要影響。業(yè)務(wù)部以及財務(wù)部針對應(yīng)收賬款的管理必須分工詳細(xì)，明確崗位職責(zé)劃分，并落實到個人。實現(xiàn)對客戶檔案信息的有效管理與監(jiān)督，降低應(yīng)收賬款成為壞賬的風(fēng)險。關(guān)于應(yīng)收賬款管理部門的人員分布，主要是由一個部門經(jīng)理和三個小組組成，具體的崗位職責(zé)分布如下圖：圖5連云港H生活用品有限公司信用管理部構(gòu)架建設(shè)方案（1）征信組職責(zé)主要工作任務(wù)是在公司施工合同正式簽訂之前，針對客戶財務(wù)狀況進(jìn)行基本的客戶信息的核查以及前期的市場調(diào)研，充分了解建筑公司客戶的財務(wù)狀況，市場運作以及對公司的市場運作的信譽(yù)。將前期收集來的客戶數(shù)據(jù)以及信息全部進(jìn)行了匯總并對其進(jìn)行了分類，全部客戶數(shù)據(jù)存儲于公司的管理客戶檔案和風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，以便于后期能夠針對客戶的需求以及市場經(jīng)營的狀況和發(fā)展趨勢進(jìn)行對客戶有一個全面的了解，及時發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險影響因素，從而為客戶制定一套有針對性的風(fēng)險管理改善解決方案。（2）授信組職責(zé)授信組的工作建立在征信組工作的基礎(chǔ)上，主要是將征信組收集來的信息進(jìn)行分類，并針對每一個客戶的財務(wù)與經(jīng)營狀況進(jìn)行信用評估，劃分信用指標(biāo)，結(jié)合公司發(fā)展的需要，制定合理的授信標(biāo)準(zhǔn)。（3）收賬組職責(zé)收款團(tuán)隊的責(zé)任主要是在項目完成后，為建筑單位承擔(dān)的某些項目制定收款計劃。企業(yè)需要加強(qiáng)與債務(wù)人的信息交流與溝通，并在規(guī)定的時間內(nèi)盡可能多地收取資金。七、結(jié)論本文通過對連云港H生活用品有限公司應(yīng)收賬款管理的研究，得出公司應(yīng)收賬款存在的問題以及提出對應(yīng)的建議。通過本次的研究結(jié)果可知，任何一個企業(yè)都不可能根本上完全避免財務(wù)資金難以正?；鼗\的特殊問題，但是企業(yè)想要盡可能減少這種可能，就需減少企業(yè)的壞賬率，必然充分依靠一些高質(zhì)量的應(yīng)收賬款的管理體制。通過采取行之有效的改善策略，可以有效保證企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作的正常順利開展，盡可能將其在財務(wù)上經(jīng)營風(fēng)險的數(shù)值控制在一個“安全閾值”之中，從而促使企業(yè)能夠獲得更加廣闊的生存與發(fā)展空間，以達(dá)到企業(yè)對經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用。此外，由于本人思考的深度和研究時間的限制，有很多問題無法在本文中詳細(xì)探究和解決，希望在未來有機(jī)會做進(jìn)一步的探索和研究。參考文獻(xiàn)[1]劉桔林,陳美芳.A公司應(yīng)收賬款管理研究[J].財會學(xué)習(xí),2020(32):185-186.[2]王珩.企業(yè)不良應(yīng)收賬款的原因及對策[J].商場現(xiàn)代化,2020(20):176-178.[3]杭有芹.制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策探析[J].中國總會計師,2020(10):128-129.[4]余淼.企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策研究[J].中小企業(yè)管理與科技(中旬刊),2020(10):122-123.[5]胡傳成.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的潛在問題以及管控措施[J].財會學(xué)習(xí),2020(29):73-74.[6]馬嘉唯.企業(yè)應(yīng)收賬款管理分析——以M公司為例[J].商場現(xiàn)代化,2020(18):153-155.[7]廖孟渝.C企業(yè)應(yīng)收賬款管理淺議[J].財會學(xué)習(xí),2020(27):185-186.[8]王麗麗.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[J].納稅,2020,14(21):165-166.[9]劉寒,郭艷斌.YJ公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及全周期優(yōu)化措施研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2020,41(24):114-116.[10]余小敏.企業(yè)應(yīng)收賬款及信用管理政策研究[J].中國商論,2020(12):115-116.[11]黃林.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略[J].全國流通經(jīng)濟(jì),2020(14):151-152.[12]劉宵靜.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理與防范措施的探討[J].財會學(xué)習(xí),2020(14):185+187.[13]何天萬.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策淺析[J].中國商論,2020(08):183-184.[14]李麗.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策[J].中國商論,2020(08):191-192.[15]孫紅俠.提升應(yīng)收賬款管理效率的對策探析[J].中外企業(yè)家,2020(12):54-55.[16]郭彩霞.關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題分析及對策探討[J].知識經(jīng)濟(jì),2020(10):71+73.[17]余秋香.應(yīng)收賬款管理的重要性