內(nèi)部控制及控制風險

{財務(wù)管理內(nèi)部控制}內(nèi)部控制及控制風險A公司管理當局應(yīng)在綜合考慮控制的成本效益的基礎(chǔ)上，建立能為公司會謝謝閱讀計報表的公允表達提供合理保證的內(nèi)部控制。B控制程序不應(yīng)對工作效率或獲利能力有不利影響。③固有的限制由于②和③，會計報表審計總存在一定的控制風險，控制風險始終應(yīng)大謝謝閱讀于零。因此不管內(nèi)控如何，都要進行實質(zhì)性測試。4.了解內(nèi)部控制與審計的關(guān)系（1）不論被審計單位規(guī)模大小，都要充分了解相關(guān)的內(nèi)控；感謝閱讀（2）根據(jù)了解，確定是否進行符合性測試及符合性測試的時間、性質(zhì)和謝謝閱讀范圍；（3）內(nèi)控良好，絕不能完全取消實質(zhì)性測試程序。5．內(nèi)部控制要素（1）控制環(huán)境①指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的總稱。謝謝閱讀精品文檔放心下載削弱特定控制的有效性。③反映了管理當局和董事會關(guān)于控制對公司重要性的態(tài)度。精品文檔放心下載④內(nèi)容包括：A經(jīng)營管理的觀念、方式和風格B組織結(jié)構(gòu)C董事會D授權(quán)和分配責任的方法E管理控制方法F內(nèi)部審計G人事政策和實務(wù)H外部影響（2）會計系統(tǒng)核心是處理交易，應(yīng)為每筆交易提供一個完整的審計軌跡或交易軌跡，有感謝閱讀效會計系統(tǒng)應(yīng)做到：①確認并記錄所有真實的交易；感謝閱讀③計量交易的價值，以便在會計報表上記錄其適當?shù)呢泿艃r值；謝謝閱讀④確定交易發(fā)生的期間，以便將交易記錄在適當?shù)臅嬈陂g；感謝閱讀⑤在會計報表中適當?shù)乇磉_交易和披露相關(guān)事項。（3）控制程序控制程序可應(yīng)用于某種交易，也可以廣泛地加以應(yīng)用，還可以融合應(yīng)用感謝閱讀于控制環(huán)境或會計系統(tǒng)的特定組成部分。①交易授權(quán)交易授權(quán)程序的主要目的在于保證交易是管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)下感謝閱讀產(chǎn)生的；認定的精品文檔放心下載控制風險有直接影響。②職責劃分A職責劃分的主要目的是為預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責時所產(chǎn)生的謝謝閱讀錯誤或舞弊行為。B對于不相容的職責必須實行職責劃分。C小公司業(yè)主可通過擔任一些特定的工作，來實現(xiàn)職責的合理劃分；或通過謝謝閱讀對員工的工作進行嚴密的監(jiān)督與復核，以彌補職責劃分的不足。謝謝閱讀D職責劃分會影響三種認定的控制風險，比如：a謝謝閱讀盜竊者將無法通過減少資產(chǎn)的記錄來掩飾盜竊真相。b精品文檔放心下載風險，因為在調(diào)節(jié)過程中可發(fā)現(xiàn)這種風險。c付款憑證的批準同支票簽發(fā)相分離，可以降低支票書寫出錯的風險。謝謝閱讀③憑證與記錄控制憑證和記錄的控制程序會影響三種認定的控制風險，即：A適當保持的記錄，如永續(xù)存貨記錄、應(yīng)收賬款記錄、職工工資收人記錄，謝謝閱讀同“存在或發(fā)生”認定有關(guān)。B使用預(yù)先編號的憑證并按其編號進行會計處理，同“完整性”認定有關(guān)。謝謝閱讀C原始憑證，提供了交易記錄的金額，直接和“估價或分攤”認定相關(guān)。精品文檔放心下載④資產(chǎn)接觸和記錄使用A主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全。謝謝閱讀B保護資產(chǎn)和記錄安全的最重要措施就是采用實物防護措施。精品文檔放心下載C同降低“存在或發(fā)生”、“完整性”、“估價或分攤”認定的控制風險相精品文檔放心下載關(guān)。⑤獨立稽核A獨立稽核是指驗證由另一個人或部門執(zhí)行的工作和驗證所記錄金額估價感謝閱讀的正確性。B獨立稽核同很多認定相關(guān)。比如：a人工計算稽核發(fā)票、工資計算表及存貨匯總表的正確性（“估價或分精品文檔放心下載攤”認定）。b比較現(xiàn)有資產(chǎn)和有關(guān)記錄，如，銀行存款余額調(diào)節(jié)表、零用現(xiàn)金盤點感謝閱讀表，及實物存貨記錄等(“存在或發(fā)生”、“完整性”、“估價或分感謝閱讀攤”認定)。c管理當局復核匯總賬戶余額詳細情況的報告，如應(yīng)收賬款的賬齡分析謝謝閱讀表（“估價或分攤”認定）。(二)了解與記錄內(nèi)部控制注冊會計師對于企業(yè)內(nèi)部控制所作的研究和評價可分為三個步驟：謝謝閱讀第一，了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，并做出相應(yīng)的記錄；第二，實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的效果；感謝閱讀謝謝閱讀域擴展審計程序，降低審計風險。1.業(yè)務(wù)循環(huán)及其分類（1）如何劃分業(yè)務(wù)循環(huán)，應(yīng)視企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模而定。精品文檔放心下載（2）不論如何劃分業(yè)務(wù)循環(huán)，注冊會計師要將主要精力集中在那些影響會謝謝閱讀計報表反映的內(nèi)部控制程序上。（3）制造業(yè)可劃分為下列業(yè)務(wù)循環(huán)：①銷售與收款循環(huán)；②購貨與付款循環(huán)；③生產(chǎn)循環(huán)；④籌資與投資循環(huán)；⑤投資與理財循環(huán)。2.了解內(nèi)部控制（1）計劃審計工作階段的了解內(nèi)控①穿行測試就是追查幾筆通過會計系統(tǒng)的交易。謝謝閱讀作為符合性測試的一部分。謝謝閱讀于低水平提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（2）了解內(nèi)部控制所執(zhí)行的程序的性質(zhì)、時間和范圍的主要取決因素精品文檔放心下載①被審計單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復雜程度；②被審計單位數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復雜程度；③審計重要性；④相關(guān)內(nèi)部控制類型；⑤相關(guān)內(nèi)部控制的記錄方式；⑥固有風險的評估結(jié)果。（3）了解內(nèi)部控制的程序①詢問被審計單位有關(guān)人員；②查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；③檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；④觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運行情況；⑤選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試。（4）了解控制環(huán)境（5）了解會計系統(tǒng)（6）了解控制程序感謝閱讀定單項控制程序與特定認定之間的直接關(guān)系。②控制程序比控制環(huán)境的政策或程序更直接地與某一特定認定相關(guān)，因此，感謝閱讀對于防止或發(fā)現(xiàn)和更正會計報表中的重要錯報或漏報更為有效。感謝閱讀謝謝閱讀要更多地了解控制程序。④了解控制程序的總要求：通過充分了解，合理制定審計計劃。謝謝閱讀謝謝閱讀報表認定的控制程序進行了解。⑤了解時著重考慮5類控制程序。⑥是否利用內(nèi)審工作的考慮因素：獨立性、經(jīng)驗和能力、內(nèi)審程序、內(nèi)審證據(jù)、重視程度。（7）控制風險的初步評價謝謝閱讀行的。感謝閱讀風險評估為高水平：①企業(yè)內(nèi)部控制失效；②難以對內(nèi)部控制的有效性作出評價；③注冊會計師不擬進行符合性測試。感謝閱讀于高水平：①相關(guān)的內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報；謝謝閱讀②注冊會計師擬進行符合性測試。3.記錄對內(nèi)部控制的了解和對控制風險的評價（1）基本要求①當控制風險評價為最高水平時，只需記錄這一評價結(jié)論；謝謝閱讀②當控制風險評價低于最高水平時，還必須記錄評價的依據(jù)。精品文檔放心下載（2）記錄方法①調(diào)查表（問卷）；②文字表達；③流程圖；④核對表。（三）內(nèi)部控制測試1.運用初步審計策略的步驟2.控制測試的概念（1）符合性測試的條件①準備信賴內(nèi)部控制；②只有當信賴內(nèi)部控制而減少的實質(zhì)性測試的工作量大于符合性測試的工感謝閱讀作量時。（2）符合性測試的基本對象①控制設(shè)計測試②控制執(zhí)行測試A怎樣應(yīng)用的？B是否在年度中一貫應(yīng)用？C由誰來應(yīng)用？（3感謝閱讀止或發(fā)現(xiàn)和糾正會計報表認定產(chǎn)生重大錯報或漏報的控制執(zhí)行測試。精品文檔放心下載（4）過程確定種類→決定性質(zhì)→確定范圍→決定時間→考慮利用內(nèi)審→雙重目的測感謝閱讀試3．符合性測試的種類（1）時間注冊會計師可在審計計劃期間和期中工作期間執(zhí)行符合性測試。感謝閱讀（2）執(zhí)行情況①主要證實法：可能執(zhí)行“同步符合性測試”及“額外符合性測試”謝謝閱讀②較低控制風險估計水平法：必須執(zhí)行“計劃符合法性測試”謝謝閱讀（3）同步符合性測試①是在注冊會計師取得對內(nèi)部控制制度的了解時，也同時提供了有關(guān)控制政精品文檔放心下載策和程序是否有效的證據(jù)。這種取得了解的程序就構(gòu)成了“同步符合性測試”謝謝閱讀②這種測試不是必需的，而是由注冊會計師有選擇的執(zhí)行。精品文檔放心下載③通過同步符合性測試取得的證據(jù)，只能使注冊會計師評價控制風險的估謝謝閱讀計水平處在略低于最高水平到中等水平范圍之內(nèi)。因為這些證據(jù)是在審計的計精品文檔放心下載劃期間內(nèi)取得，其證據(jù)本身并不能證明某項控制政策或程序在整個被審計年度謝謝閱讀均由經(jīng)授權(quán)的人員適當和一貫地加以應(yīng)用。（4）追加符合性測試①追加符合性測試在外勤工作中執(zhí)行。②是為了進一步降低注冊會計師對控制風險估計水平而進行的測試。感謝閱讀③必須考慮是否符合成本效益原則。④還必須考慮有否可能獲得額外的證據(jù)，來支持進一步降低控制風險的初步精品文檔放心下載估計水平。（5）計劃符合性測試①在外勤工作中執(zhí)行。②在選用較低控制風險估計水平法下必須執(zhí)行的測試。③執(zhí)行的目的是為了支持注冊會計師計劃的實質(zhì)性測試水平。謝謝閱讀④所取得的證據(jù)應(yīng)足以支持評價某些認定的控制風險為中等或低水平。感謝閱讀4.符合性測試的性質(zhì)即執(zhí)行測試將使用什么樣的審計程序。（1）檢查交易和事項的憑證；（2）詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運行情況感謝閱讀（3）重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序。以上程序可單獨適用，也可合并使用，沒有一項總是有用或一直有效。謝謝閱讀5．符合性測試范圍（1）理論上，范圍越大，證據(jù)越充分。（2謝謝閱讀現(xiàn)審計目標的總體需要出發(fā)，合理地確定測試范圍。（3精品文檔放心下載計水平低時比中等時需要更多的符合性測試證據(jù)。（4謝謝閱讀①這些證據(jù)所涉及的認定的重要性；②以前年度審計中所評價的特定內(nèi)部控制；③所評價的政策和程序被適當設(shè)計和有效執(zhí)行的程度；④用來作這些評價的符合性測試的結(jié)果。（5）使用以前年度證據(jù)的考慮：①執(zhí)行符合性測試的時間間隔的長短②內(nèi)控設(shè)計或執(zhí)行有無重大變化。（6）可不進行符合性測試的情況：①相關(guān)內(nèi)部控制不存在；②相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但通過了解，發(fā)現(xiàn)其并未有效運行；感謝閱讀③符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質(zhì)性測試的工作感謝閱讀量。6．符合性測試的時間謝謝閱讀度結(jié)束前的幾個月里進行。從審計有效性的角度看來，符合性測試應(yīng)盡可能安排在期中的后期執(zhí)行。謝謝閱讀謝謝閱讀考慮以下因素，以進一步獲取期中至期末的相關(guān)審計證據(jù)：謝謝閱讀（1）期中審計符合性測試的結(jié)論；（2）期中審計后剩余期間的長短；（3）期中審計后內(nèi)部控制的變動情況；（4）期中審計后發(fā)生的交易和事項的性質(zhì)及金額；（5）擬實施的審計實質(zhì)性測試程序。7．符合性測試中利用內(nèi)部審計人員的工作評價內(nèi)審人員工作的質(zhì)量和有效性，注冊會計師需弄清：（1）工作范圍對實現(xiàn)特定目標是否適當；（2）審計方案是否適當；（3）工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作，包括監(jiān)督和復核的證據(jù)；謝謝閱讀（4）對有關(guān)的結(jié)論是否適當；（5）審計報告與所執(zhí)行的工作是否一致。如果要求內(nèi)審人員直接提供幫助時，應(yīng)注意：（1）考慮內(nèi)審人員的勝任能力和客觀性，并監(jiān)督、復核、評價和測試他感謝閱讀們所執(zhí)行的工作；（2）明確告訴內(nèi)審人員所負的責任和執(zhí)行有關(guān)程序的目標，以及其他影謝謝閱讀響事項；（3）明確告訴內(nèi)審人員將發(fā)現(xiàn)的所有重大會計和審計問題，提請注冊會謝謝閱讀計師注意。8．雙重目的測試精品文檔放心下載而實質(zhì)性測試則主要在期末工作時執(zhí)行。但是，也允許在期中工作時，執(zhí)行有謝謝閱讀關(guān)交易的某些詳細實質(zhì)性測試，以檢查出報表中的重要錯報或漏報。這時，注感謝閱讀冊會計師可同時針對相同的交易執(zhí)行符合性測試。（四）內(nèi)部控制評價1.控制風險評價的概念（1）評價基礎(chǔ)與某認定相關(guān)的各內(nèi)部控制要素里的控制政策和程序（2精品文檔放心下載的。（3精品文檔放心下載有效性，同某項認定里存在重要錯報或漏報的風險之間的相互作用情況進行判斷的謝謝閱讀過程。2.控制風險評價的過程感謝閱讀就要研究是否應(yīng)進一步對被審計單位的會計報表進行審計。謝謝閱讀（1）評價為高水平的確認事項：①控制政策和程序與認定不相關(guān)；②控制政策和程序無效；③取得證據(jù)來評價控制政策和程序顯得不經(jīng)濟。（2）評價為低水平的確認事項：①控制政策和程序與認定相關(guān)；②通過符合性測試已獲得證據(jù)證明控制有效。（3）評價步驟：①確定該項認定可能發(fā)生哪些潛在的錯報或漏報；②確定哪些控制可以防止或者發(fā)現(xiàn)和更正這些錯報或漏報；謝謝閱讀感謝閱讀控制風險為高水平，此步驟不需要）④評價所獲得的證據(jù)；⑤評價該項認定的控制風險。（4）注冊會計師評價控制風險的注意事項：謝謝閱讀的證據(jù)；③充分運用專業(yè)判斷；③必須注意到內(nèi)部控制的三個要素對某項認定的相互影響。謝謝閱讀（5）可以在取得對內(nèi)控了解和符合性測試后，立即評價控制風險。精品文檔放心下載（6）控制風險的評價的目的是為了確定完成審計工作所需執(zhí)行的實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。謝謝閱讀3.對控制風險再評價的記錄基本要求與記錄同初步評價相同。4.評價結(jié)果對實質(zhì)性測試的影響（1）只有通過控制檢查風險，才能降低審計風險至可接受水平。感謝閱讀（2）要控制檢查風險降至可接受水平，只有增強實質(zhì)性測試的有效性。精品文檔放心下載（3）內(nèi)控目標與審計目標相關(guān)聯(lián)，無效的內(nèi)控必然導致增加實質(zhì)性測試的謝謝閱讀工作量。（4）不論固有風險和控制風險的評估結(jié)果，均要進行實質(zhì)性測試。精品文檔放心下載（5）小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)控較薄弱，固有風險和控制風險較高，應(yīng)主要或全部精品文檔放心下載依賴實質(zhì)性測試程序獲取審計證據(jù)。（五）管理建議書1.管理建議書的含義（1）概念指注冊會計師針對審計過程中注意到的、可能導致被審計單位會計報表產(chǎn)謝謝閱讀生重大錯報或漏報的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議。（2謝謝閱讀感謝閱讀式向被審計單位有關(guān)人員提出。（3感謝閱讀注意到的，并非內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷。（4謝謝閱讀謝謝閱讀建議不具有強制性和公證性。（5）注冊會計師出具管理建議書，不應(yīng)影響其應(yīng)當發(fā)表的審計意見。精品文檔放心下載（6）除有特別規(guī)定外，注冊會計師在征得被審計單位管理當局同意之前，感謝閱讀不得將管理建議書的內(nèi)容泄露給任何第三者。2.管理建議書的內(nèi)容（1）標題：管理建議書（2）收件人：被審計單位管理當局（3）會計報表審計目的及管理建議書的性質(zhì)管理建議書不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制精品文檔放心下載性和公證性。（4）內(nèi)部控制重大缺陷及其影響程度和改進建議（5）使用范圍及使用責任（6）簽章（7）日期3．管理建議與審計意見的區(qū)別(內(nèi)容參見本章同步強化訓練之簡感謝閱讀答題)三、本章作業(yè)（一）單項選擇題1A．組織結(jié)構(gòu)B．授權(quán)和分配責任的方法C．內(nèi)部審計D．交易授權(quán)2．通常對內(nèi)部控制的了解是按（）進行的。A．賬戶類別B．業(yè)務(wù)循環(huán)C．交易時間D．業(yè)務(wù)程序3．在下列情況中，注冊會計師應(yīng)將重要賬戶或交易類別的某些或全部認定的控感謝閱讀A．相關(guān)的內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報精品文檔放心下載B．注冊會計師擬進行符合性測試C．難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價D．注冊會計師審計大規(guī)模企業(yè)會計報表4精品文檔放心下載A．重新執(zhí)行B．監(jiān)盤C．函證D．穿行測試5A．查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件B．觀察內(nèi)部控制生成的文件和記錄C．觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動的運行情況D．詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運行情況謝謝閱讀6．注冊會計師在對內(nèi)部審計工作進行研究和評價，以確定是否利用內(nèi)部審計工謝謝閱讀A．內(nèi)部審計工作結(jié)論的適當性B．內(nèi)部審計人員所獲得的審計證據(jù)的充分性和適當性C．管理當局對內(nèi)部審計的重視程度D．內(nèi)部審計人員的獨立性7謝謝閱讀A．性質(zhì)、程序、范圍B．性質(zhì)、方法、程序C．性質(zhì)、手段、程序D．性質(zhì)、時間、范圍8A．被審計單位的內(nèi)部控制是如何設(shè)計的B．被審計單位的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行C．被審計單位的控制政策和程序是否設(shè)計合理、適當D．被審計單位的控制政策和程序是否實際發(fā)揮作用9感謝閱讀A．這項控制是怎樣應(yīng)用的B．這項控制是怎樣設(shè)計的C．這項控制是否在年度中一貫應(yīng)用D．這項控制由誰來應(yīng)用10A．檢查交易和事項的憑證B．重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序C．編制應(yīng)收賬款明細表D．詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運行情況感謝閱讀11．追加或計劃的符合性測試通常在（）執(zhí)行。A．完成外勤審計工作后B．期中工作中C．會計報表日D．會計報表日后12A．在了解內(nèi)部控制的同時執(zhí)行符合性測試B．在變量抽樣的同時進行屬性抽樣C．在符合性測試的同時執(zhí)行實質(zhì)性測試D．在了解內(nèi)部控制的同時執(zhí)行實質(zhì)性測試13感謝閱讀A．初步評價的依據(jù)是對內(nèi)部控制的了解；再評價的依據(jù)是符合性測試謝謝閱讀B．初步評價的目的在于是否進行符合性測試，再評價的目的在于確定檢查精品文檔放心下載風險及實質(zhì)性測試C．初步評價和再評價的結(jié)論相同，都是將內(nèi)部控制評價為高水平和低水平謝謝閱讀D．初步評價是必須進行的，再評價可以不予進行14精品文檔放心下載A．記錄于審計工作底稿B．在審計報告意見段后增加說明段加以說明C．告知被審計單位管理當局D．向被審計單位有關(guān)人員提出15A．管理建議書提及的內(nèi)部控制重大缺陷，是內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷謝謝閱讀B．管理建議書是注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制整體發(fā)表的意見感謝閱讀C．管理建議書所提建議不具有強制性和公正性D．注冊會計師在征得被審計單位管理當局同意之前，一律不得將管理建議感謝閱讀書的內(nèi)容泄露給第三者（二）多項選擇題1.A.保證業(yè)務(wù)活動按照適當?shù)氖跈?quán)進行B.保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符C.保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)D.保證企業(yè)具有盈利2.內(nèi)部控制的固有限制包括()。A.內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本與效益原則B.內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計C.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效感謝閱讀D.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效感謝閱讀3.在以下因素中，注冊會計師了解內(nèi)部控制所執(zhí)行的程序的性質(zhì)、時間和范圍,感謝閱讀主要取決于()。A.審計重要性B.固有風險的評估結(jié)果C.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復雜程度D.被審計單位數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復雜程度4.精品文檔放心下載A.職責劃分B.組織結(jié)構(gòu)C.內(nèi)部審計D.授權(quán)和分配責任的方法5.在下列情況中,注冊會計師應(yīng)將重要賬戶或交易類別的某些或全部認定的控制謝謝閱讀風險評估為高水平的有()。A.企業(yè)內(nèi)部控制失效B.難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價C.相關(guān)的內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報精品文檔放心下載D.注冊會計師不擬進行符合性測試6.注冊會計師在審計過程中常利用內(nèi)部審計的工作結(jié)果,在對內(nèi)部審計工作質(zhì)量謝謝閱讀進行研究和評價,以確定是否利用內(nèi)部審計的工作結(jié)果時應(yīng)當考慮()因素。感謝閱讀A.內(nèi)部審計人員的獨立性B.內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗和能力C.管理當局對內(nèi)部審計工作的重視程度D.內(nèi)部審計程序的性質(zhì)、時間和范圍7.謝謝閱讀A.內(nèi)部審計工作范圍是否適當B.相關(guān)內(nèi)部審計工作程序是否適當C.審計工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作D.相關(guān)內(nèi)部審計工作對有關(guān)情況的結(jié)論是否恰當8.注冊會計師關(guān)于內(nèi)部控制調(diào)查記錄的方法通常包括()。感謝閱讀A.文字表述B.流程圖C.檢查表D.核對表9.在運用主要證實法策略中，注冊會計師可能使用的符合性測試程序有()。謝謝閱讀A.同步符合性測試B.追加符合性測試C.計劃符合性測試D.分析測試（三）判斷題1．注冊會計師在確