《稅務會計》形成性考核冊部分答案作業(yè)

3/64一、單項選擇題1、關于房產(chǎn)稅，以下說法中不正確的選項是〔D〕。A、產(chǎn)權屬國家全部的，由經(jīng)營治理單位納稅BC、產(chǎn)權出典的〔典當給他人使用〕，由承典人納稅D、無租使用其他房屋的，由產(chǎn)權全部人納稅。2、以下關于可能成為車船使用稅的納稅人，說法不正確的選項是〔B〕。A、無租使用的車輛，使用人是納稅人B、無租使用的車輛，擁有人是納稅人C、租賃使用的車輛，使用人是納稅人D、租賃使用的車輛，擁有人是納稅人3、印花稅應稅憑證應當于〔D〕貼花。A、開頭履行季節(jié)B、履行完畢時C、履行期間的任何時間D、書立或領受時4、某市A50000元，因延遲繳稅被加收滯納金250元，應納城建稅稅7%，該企業(yè)當月應納的城建稅稅額為〔B〕元。A、2500B、3500C、4500D、3517.55、以下各項稅金中，不屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)單獨計算的扣除工程是〔A〕。A、企業(yè)支付的印花稅B、企業(yè)支付的教育費附加C、企業(yè)支付的營業(yè)稅D、企業(yè)支付的城建稅6、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點是〔A〕。A、納稅人居住地BCD7、某企業(yè)進口一批貨物，其CFR〔本錢加運費〕198萬元，保險費率為1%，20%，該批貨物的關稅完稅價格是〔A〕。A、200萬元B、196.02萬元C、40萬元D、330萬元8、扣繳義務人代扣代繳資源稅，應當向〔B〕主管稅務機關繳納。A、開采地B、收購地C、生產(chǎn)所在地D、銷售地9、國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以〔A〕作為契稅計稅依據(jù)。A、成交價B、打算價C、市場價D、重置價10、《資源稅暫行條例規(guī)定，納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的以〔A〕為課稅數(shù)量。A、銷售數(shù)量B、開采數(shù)量C、生產(chǎn)數(shù)量D、打算產(chǎn)量二、多項選擇題1、以下工程中，對納稅義務發(fā)生時間表述正確的選項是〔ABD〕。A、自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，自建成之日次月起計征房產(chǎn)稅。B、購置建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅。C、出借的房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)的當月起計征房產(chǎn)稅。D、托付施工企業(yè)建設的房屋，在辦理驗收手續(xù)前出借的，應從出借的當月起計征房產(chǎn)稅。2、以下關于車船稅納稅義務發(fā)生時間，表達正確的選項是〔ABCD〕。A、納稅人使用應稅車船，從使用之日起計算繳納B、納稅人購置車船使用的，從購置使用的當月起計算繳納C、停運后又重使用的，從重使用的當月起計算納稅。D、已向交通航運治理機關上報全年停運的車船，當年不發(fā)生車船使用稅的納稅義務。3、關于印花稅，以下憑證中不需貼花的是〔ABC〕。A、企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同B、借貸中，先辦理借款借據(jù)，后補辦的借款合同C、商店供給的零星加工修理業(yè)務開具的修理單D、視同正本使用的合同副本或抄本。4、城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)是，實際繳納的〔BD〕。A、房產(chǎn)稅B、消費稅C、資源稅D、營業(yè)稅5、非房地產(chǎn)企業(yè)轉讓房產(chǎn)時，對增值額計算有影響的因素是〔ABCD〕。A、收到的轉讓收入B、收到隨房產(chǎn)轉讓的空調(diào)C、轉讓過程中支付的印花稅D、轉讓過程中支付的教育費附加6、以下工程中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的土地是〔ABC〕。A、企業(yè)建在市區(qū)的廠房B、企業(yè)建在郊區(qū)的廠房C、企業(yè)建在郊區(qū)的倉庫D、企業(yè)建郊區(qū)的農(nóng)產(chǎn)品試驗田7、某企業(yè)與外商簽訂一份補償貿(mào)易合同，商定為加工而引進一批設備。進口時按規(guī)定支付關稅，會計核算時所涉及的會計科目有〔CD〕。A、應交稅費—應交進口稅B、營業(yè)稅金及附加C、在建工程D、銀行存款8、以下各項中，屬于資源稅應稅產(chǎn)品的有〔CD〕。A、人造石油B、煤礦生產(chǎn)的自然氣C、井礦鹽D、海鹽原鹽9、契稅的征稅范圍包括〔ABC〕。A、國有土地使用權出讓B、土地使用權轉讓CD、房屋、土地使用權以外的固定資產(chǎn)轉讓。10、以下各項中，屬于關稅法定納稅義務人的有〔AC〕。A、進口貨物的收貨人B、進口貨物的代理人C、出口貨物的收貨人B、出口貨物的代理人三、推斷對錯并說明理由1由于出租方?jīng)]有收到租金收入，因此，可以不繳房產(chǎn)稅。〔〕產(chǎn)稅。所以該公司要交房產(chǎn)稅。2、在我國，外資企業(yè)享受國民待遇，外資企業(yè)使用的車船也要繳納車船使用稅?！矊Α骋罁?jù)稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)同樣適用車船稅的規(guī)定。3、外資企業(yè)同時有內(nèi)銷業(yè)務，也需繳納城建稅和教育費附加?！插e〕外銷。4、依據(jù)會計電算化規(guī)定，電腦賬簿可以不設置總賬，而且以表替代。因此，企業(yè)可不就總賬貼花?！病骋罁?jù)《關于電腦賬簿征收印花稅的復函》〔粵地稅函[1996]012號〕的規(guī)定：單位使用電腦記賬，資金賬簿按“實收資本”和“資本公積”計征印花稅，其他資料按件貼花。故代替總賬的表格匯總裝訂成冊后也應貼花。5、土地增值稅應納稅額的計算以增值額為依據(jù)，承受超額累進稅率計算。〔錯〕按稅法規(guī)定，土地增值稅應納稅額的計算以增值額為依據(jù)，承受超率累進稅率計算。6、當土地使用權屬關系發(fā)生糾紛時，原權屬擁有人應先納稅?！病嘲匆?guī)定，應由土地實際使用人納稅。7、凡進口國內(nèi)生產(chǎn)急需貨物，假設納稅確有困難的，海關可以酌情減免關稅?！插e〕6個月。8“”〔錯〕源稅承受定額稅率，也叫固定稅額。對單位應稅產(chǎn)品規(guī)定了固定的征收數(shù)額。9、契稅暫行條例普遍適用于內(nèi)外資企業(yè)和中國公民、外籍人員?！矊Α称醵愡m用于內(nèi)外籍自然人及法人。10花?！病骋罁?jù)《暫行條例》關于納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定，合同應在簽訂時貼花。四、問答題1P328答：對經(jīng)營自用的房屋，承受從價計征方法，按房產(chǎn)的計稅余值計稅。計算公式為：應納稅額=房產(chǎn)原值×〔1-原值減除率〕×適用稅率對出租的房屋，承受從租計征方法，按房產(chǎn)的租金收入計稅。計算公式為：應納稅額=租金收入×適用稅率2、簡述印花稅有哪些優(yōu)待政策？P342〔包括個人機構〕買賣封閉式證券投資基金免征印花稅；⑥對國家石油儲藏基地第一期工程建設過程中涉及的印花稅予以免征。3、簡述城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人？P357答：依據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用暫行條例》的規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人包括：①擁有土地使用權的單位和個人。其中所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商以及其他個人。②擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，土地的實際使用和代管人為納稅義務人。③土地使用權未明確或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人。例，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。五、業(yè)務題14008080%2元。計算該煤礦應納資源稅。解：對洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅，但對加工洗煤、選煤和其他煤炭制品的原煤照章原煤應納資源稅=400×2+80÷80%×2=1000〔萬元〕220XX年的房產(chǎn)資料如下：年初固定資產(chǎn)總賬中房屋及建筑物的原價3000萬元。2100200400萬元租150009300萬元。該地區(qū)房產(chǎn)稅的減除率為30%，計算該企業(yè)當年應繳房產(chǎn)稅。解：從價計稅額=21000000〔1-30%〕×1.2%=176400從租計稅額=15000×12×12%=21600醫(yī)務室屬免稅范圍；無償出借的房產(chǎn)，由使用人納稅；以修理費抵租金，仍由房產(chǎn)的產(chǎn)權全部人繳納房產(chǎn)稅。3、某企業(yè)20XX年有關印花稅的計稅資料如下：〔1〕與甲公司訂立加工承攬合同一份，合30100〔2〕與乙公司簽訂轉讓技20XX30%支付?！?〕與丙企業(yè)簽訂一項財產(chǎn)租賃合同，合同規(guī)定，該企業(yè)承租丙企業(yè)設備11000元，暫不確定租賃期限?！?〕與保險公司簽訂保險合同一份，為本企業(yè)司機5人購置人壽保險，保額2萬元。另簽訂一份財產(chǎn)保險合同，保額100013萬元?！?〕與B、C公司7800萬元。要求：依據(jù)以上資料，計算該企業(yè)20XX年應繳納的印花稅稅額。并對資料〔1〕—〔4〕涉及狀況進展分析說明。解：〔1〕訂立加工承攬合同應納稅=300000×0.5‰＋1000000×0.3‰=450〔元〕受托方供給的原材料按購銷合同計稅。簽訂轉讓技術合同應納稅：按定額5元貼花。5算是再按實際金額計稅，補貼印花。簽訂一項財產(chǎn)租賃合同應納稅：按定額5元貼花。理由同〔2〕?！?〕簽訂保險合同應納稅額=130000×1‰=130〔元〕；420XX453000萬元，開發(fā)該寫字樓的支出工程為：支付土地出讓金及相關費用2001000萬元，治理費用與銷售費用100200〔可按轉讓工程分攤并供給金融機構證明166.5萬元〔1.5萬元〕，該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。要求：〔1〕計算準許扣除的開發(fā)費用金額；〔2〕準許扣除的稅金；〔3〕準許扣除工程金額合計；〔4〕計算增值額；〔5〕計算增值率；〔6〕計算應交土地增值稅；〔7〕作涉及土地增值稅的會計分錄。解：〔1〕準許扣除的開發(fā)費用金額=利息+〔取得土地使用權支付的相關費用+開發(fā)本錢〕×5%=200+〔200+1000〕×5%=260準許扣除的稅金=166.5－1.5=165萬元；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅已計入“治理費用”。準許扣除工程金額合計=地價款+開發(fā)本錢+開發(fā)費用+相關稅金+〔地價款+開發(fā)本錢〕×20%=200+1000+260+165+〔200+1000〕×20%=1865；解釋：按規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可按地價款加開發(fā)本錢的20%計入扣除金額〔4〕計算增值額=收入－準許扣除金額=3000－1865=1135〔5〕計算增值率=增值額÷扣除金額=1135÷1865=61%50%100%40%5%。〔6〕應交土地增值稅=增值額×稅率－扣除金額×扣除率=1135×40%－1865×5%=360.75〔7〕作涉及土地增值稅會計分錄①取得房地產(chǎn)轉讓收入時借：銀行存款 3000貸：主營業(yè)務收入 3000②計提土地增值稅時360.75貸：應交稅費—應交土地增值稅360.75③實際繳納稅款時借：應交稅費—應交土地增值稅360.75360.75注：對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售土地增值的，目前稅務機關的作法是，每月按預售額的0.7%預繳土地增值稅，工程竣工后再匯算清繳。5、某外貿(mào)企業(yè)從國外自營進口商品一批，CIF400000元，進口關稅稅率為4017％，依據(jù)海關開出的專用繳款書，以銀行轉賬支票付訖稅款。要求：計算應交關稅稅額、物資選購本錢、增值稅稅額，并作相關會計分錄。解：〔1〕應交關稅＝400000×40％＝160000〔元〕〔2〕物資選購本錢＝400000＋160000＝560000〔元〕〔3〕應交增值稅＝560000×17％＝95200〔元〕作會