第九章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-財(cái)產(chǎn)清產(chǎn)

銀行存款清查（1）方法：核對(duì)（企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單）→銀行存款余額調(diào)節(jié)表(不是原始憑證)（2）、對(duì)賬不一致的原因：①至少一方記賬有誤②存在未達(dá)賬項(xiàng)（含義）類型：ⅰ企收銀未收（舉例：6000）ⅱ企付銀未付（舉例：4500）ⅲ銀收企未收（舉例：133000）ⅳ銀付企未付（舉例：1500）（3)編表公式：企業(yè)日記賬余額+銀收企未收-銀付企未付920000+133000-1500=1051500銀行對(duì)賬單余額+企收銀未收-企付銀未付

1050000+6000-4500=1051500【多選】使企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額的有（ABD）

A、企業(yè)開出支票，對(duì)方未到銀行兌現(xiàn)B、銀行誤將其他公司的存款計(jì)入本企業(yè)賬戶C、銀行代扣水電費(fèi)，企業(yè)未接到通知D、銀行收到企業(yè)的委托收款，企業(yè)未接到通知財(cái)產(chǎn)清產(chǎn)的賬務(wù)處理兩種情形：盤盈、盤虧兩個(gè)步驟：審批前；審批后科目：1、待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（現(xiàn)金、存貨盤盈盤虧）——待處理固定資產(chǎn)損溢（固定資產(chǎn)盤虧）2、以前年度損益調(diào)整（固定資產(chǎn)盤盈）

一、現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理（一）盤盈（實(shí)存﹥賬存）1、審批前借：庫存現(xiàn)金1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10002、審批后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000貸：營業(yè)外收入（原因不明的現(xiàn)金盤盈）200其他應(yīng)付款（暫存現(xiàn)金）800

一、現(xiàn)金清查的會(huì)計(jì)處理（二）盤虧（實(shí)存﹤賬存）1、審批前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000貸：庫存現(xiàn)金10002、審批后借：管理費(fèi)用（原因不明）180

其他應(yīng)收款（賠償）800營業(yè)外支出（非常凈損失）20貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000二、存貨的會(huì)計(jì)處理（一）盤盈（實(shí)存﹥賬存）1、審批前借：原材料等5000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50002、審批后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5000貸：管理費(fèi)用（存貨盤盈）5000二、存貨清查的會(huì)計(jì)處理（二）盤虧（實(shí)存﹤賬存）1、審批前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100000貸：原材料等1000002、審批后借：管理費(fèi)用（原因不明、管理不善、自然損耗、收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)的存貨盤虧等）20000

其他應(yīng)收款（賠償）50000營業(yè)外支出（非常凈損失）30000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100000三、固定資產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)處理（一）盤盈（實(shí)存﹥賬存）借：固定資產(chǎn)（重置完全成本×成新率）貸：以前年度損益調(diào)整（二）盤虧（實(shí)存﹤賬存）1、審批前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢（差額）500000累計(jì)折舊300000貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）8000002、審批后借：原材料或庫存現(xiàn)金、銀行存款（殘料回收或變價(jià)）3000其他應(yīng)收款（賠償）250000營業(yè)外支出（凈損失，差額部分）247000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢500000

四、往來款項(xiàng)清查的會(huì)計(jì)處理1、應(yīng)收賬款無法收回（確認(rèn)為壞賬損失）借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款2、應(yīng)付賬款無法支付借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入二、會(huì)計(jì)處理1、資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提準(zhǔn)備金時(shí)借:資產(chǎn)減值損失—計(jì)提壞賬準(zhǔn)備貸:壞賬準(zhǔn)備2、資產(chǎn)負(fù)債表日，沖壞賬準(zhǔn)備借:壞賬準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失—計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3、確認(rèn)無法收回的壞賬轉(zhuǎn)銷時(shí)借:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款4、收回已確認(rèn)的壞賬借:應(yīng)收賬款貸:壞賬準(zhǔn)備同時(shí)借:銀行存款或借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)減值例題2009年開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，按應(yīng)收賬款余額5%計(jì)提①2009年末應(yīng)收賬款1600000②2010年末應(yīng)收賬款2000000③2011.5.25確認(rèn)壞賬12000④2011年末應(yīng)收賬款1700000⑤2012.4.6收回已確認(rèn)壞賬10000⑥2012年末應(yīng)收賬款1800000.編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。注：2009已有壞賬準(zhǔn)備50000（貸），或50000（借），如何處理？①借：資產(chǎn)減值損失80000貸：壞賬準(zhǔn)備80000②借:資產(chǎn)減值損失20000貸：壞賬準(zhǔn)備20000③借：壞賬準(zhǔn)備12000貸：應(yīng)收賬款12000④借：壞賬準(zhǔn)備3000貸：資產(chǎn)減值損失3000⑤借:應(yīng)收賬款10000貸：壞賬準(zhǔn)備10000借：銀行存款10000貸：應(yīng)收賬款10000或借：銀行存款10000貸：壞賬準(zhǔn)備10000⑥借：壞賬準(zhǔn)備5000貸：資產(chǎn)減值損失5000科目：1、資產(chǎn)類：交易性金融資產(chǎn)——成本（初始成本）——公允價(jià)值變動(dòng)（后續(xù)調(diào)賬）應(yīng)收股利2、損益類投資收益（已實(shí)現(xiàn)損益）公允價(jià)值變動(dòng)損益（未實(shí)現(xiàn)損益）

二、交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理例：委托證券公司購入股票10萬股，價(jià)@10.2（含現(xiàn)金股利@0.2），另外手續(xù)費(fèi)0.3萬元。持有期間，被投資方宣告分現(xiàn)金股利50萬元，按股份10%，確認(rèn)可分取現(xiàn)金股利5萬元。第一期末，公允價(jià)值150萬元；第二期末公允價(jià)值120萬元。全部出售價(jià)160.6（含稅費(fèi)0.6萬元）二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（一）初始取得初始成本=買價(jià)-購買時(shí)可分取的現(xiàn)金股利（手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益“投資收益”）借：交易性金融資產(chǎn)——成本（初始成本）投資收益（交易費(fèi)用）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸；其他貨幣資金等（二）持有期間可獲取的現(xiàn)金股利和利息借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×持股比例）貸：投資收益（三）期末計(jì)量1、公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2、公允價(jià)值下降借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（四）處置，出售交易性金融資產(chǎn)借：其他貨幣資金（價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)）貸：交易性金融資產(chǎn)投資收益（差額，也可能借方）同時(shí)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（原先的累計(jì)金額，貸方變借方）貸：投資收益或者相反的會(huì)計(jì)分錄（一）購入股票資料會(huì)計(jì)分錄一、初始取得購入股票10萬股，價(jià)@10.2（含現(xiàn)金股利@0.2），另外手續(xù)費(fèi)0.3萬元。則：初始成本=10×（10.2-0.2）=100萬元借：交易性金融資產(chǎn)—成本100應(yīng)收股利2投資收益0.3貸：其他貨幣資金102.3二、確認(rèn)可獲得的現(xiàn)金股利：被投資方宣告分現(xiàn)金股利50萬元，按股份10%，確認(rèn)可分取現(xiàn)金股利5萬元。借：應(yīng)收股利5貸：投資收益5三、期末計(jì)量第一期末，公允價(jià)值150萬元；第二期末公允價(jià)值120萬元。1借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益502借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)30購入股票資料會(huì)計(jì)分錄四、處置（出售）全部出售價(jià)160.6（含稅費(fèi)0.6萬元）借：其他貨幣資金160貸：交易性金融資產(chǎn)—成本100——公允價(jià)值變動(dòng)20