第16課 中國賦稅制度的演變 課件 高中歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修一國家制度與社會治理

課程標準：了解中國古代賦役制度的演變以及關稅、個人所得稅制度在中國的產生和實行

重難點：關稅制度的演變；

古代賦役制度的發(fā)展脈絡課程結構：子目之間的邏輯關系為時間先后關系：從古代稅收制度到近現(xiàn)代稅收制度

一個國家賦稅制度的優(yōu)劣，以及老百姓賦稅負擔的輕重，在一定程度上決定一個國家政權的興衰存亡。稅收自古以來就與國家、社稷、政權有著天然的、緊密的血肉聯(lián)系。沒有稅收，國家和政權就沒有存在的物質基礎和物質保障。稅收是國家機器，包括國家機關、官吏、軍隊、警察等社會公器得以運轉的補給源、經濟命脈和生命線。中國歷代王朝的興衰存亡，幾乎無一例外與人民的田賦、口賦、徭役的總體負擔有著直接或簡介的關系?！鴩椤顿x稅與國運興衰》思考：賦役制度意味著什么？其又有怎樣的特征？賦役制度賦稅徭役（庸）田賦(租)：

以田畝為依據的土地稅丁稅（口賦、算賦）：以人丁為依據的人頭稅戶稅（調）：以戶為依據的財產稅（類似人頭稅）其它雜稅（車船稅）兵役力役雜役賦役制度：統(tǒng)治者為維護國家機器運轉，以土地和人口為依據，向人民征收一定數量的田賦、人頭稅，征發(fā)徭役而形成的基本制度。具有無償性、強制性、固定性。

1、先秦時期：夏朝：任土作貢（實物稅）（有待進一步考證）材料：禹別九州，量遠近，制五服，任土作貢，分田定稅，十一而賦?！?/p>

——《史記·夏本紀》禹將土地分為上中下三等，每等又分上中下三級，按三等九級因田制賦，確定了各州每年應向朝廷進貢的物品種類和數量。就距王城一百里，將割下的莊稼納貢；距城二百里，把莊稼割去秸桿后納貢；距城四百里，以粟納貢。我國千年賦稅制度，即由此肇始。1、先秦時期：商周：貢賦制度（勞役地租為主，建立在井田制基礎之上）材料：方里而井,井九百畝,其中為公田。八家皆私百畝,同養(yǎng)公田。公事畢,然后敢治私事。

——《孟子·滕文公上》“夏后氏五十而貢，殷人七十而助，周人百畝而徹，其實皆什一也?！薄睹献印る墓稀坟暎合某矫衩繎魪膰沂芴?0畝，然后將收獲物的一部分貢納給國家。貢納物根據百姓距王城遠近的不同而不同。助：又稱籍法，籍就是借，借民力以耕公田。每戶平民領田七十畝為私田，另外為官府貴族耕種七畝公田。徹：周代的井田中，每塊土地為100畝，900畝土地分給八家共同耕種，其中100畝的收獲作為田賦上交國家。1、先秦時期：春秋戰(zhàn)國：實物地租和勞役地租相結合；土地稅和人頭稅的開始（建立在土地私有制基礎上）春秋戰(zhàn)國土地國有到土地私有的轉變：①齊國管仲“相地而衰征”根據土地多少和好壞征收賦稅②魯國“初稅畝”無論公私田，按畝數實數收稅③秦國商鞅變法“除井田，開阡陌”商鞅變法

一是打破公田和私田的界限，所有土地都按統(tǒng)一的標準征稅；二是賦稅一律征粟，繳納糧食，以鼓勵百姓務農；三是制定戶籍制度，登記人口勞動力數字，按人口抽人頭稅，征伐徭役和兵役。商鞅變法是中國古代土地稅的開端，是封建賦稅制度在中國歷史上基本確立的標志。秦朝田賦口賦極重的原因？

秦漢的賦役制度基本特點？

秦朝

漢朝田賦人頭稅徭役2.秦漢時期：田賦稅率極高（收泰半之賦）口賦（人頭稅）極重更卒

休養(yǎng)生息、稅率大大降低（十五稅一、三十稅一）口賦（7—14）每人每年20錢算賦（15—56）每人每年120錢，商人和奴婢加倍）財產稅（如車船稅、算緡錢、稅民資等）正卒戍卒田賦口賦極重原因：官僚政治運行成本高；法家治國政策沿襲；特點：人丁稅遠高于土地稅（統(tǒng)治者和剝削者對人民的控制力較強）漢朝每戶一年賦稅負擔表3、魏晉時期：租調制（建立在均田制和屯田制基礎上；輕徭薄賦；）196年，曹操在許昌招募流民屯田。204年，實行租調制。①田租：每畝田地繳粟四升；以定額田租代替漢代的定率田租→

增產不增租②戶調：每戶繳絹二匹，綿二斤；以戶稅代替漢代的人頭稅，戶

調以戶為單位→增人不增調。廢除了兩漢以來按人頭征

收的算賦、口賦。

材料：收田租畝四升，戶出絹二匹、綿二斤而已，其他不得擅興發(fā)。

——曹魏《收田租令》保障了政府財政收入；以庸代役保證農民生產時間，促進農業(yè)發(fā)展和隋唐的強盛標志著從勞役地租到實物地租轉變，是我國古代賦稅制度的重大改革。4、隋唐時期：租庸調制特點建立在均田制基礎上；限制土地兼并，保證農民對小塊土地的占有權和使用權來保證國家賦稅的基礎；注重按負擔能力平均賦稅；由勞役地租到實物地租轉變；材料：租庸調項目分明，有田始有租，有身始有庸，有家始有調。此制的最高用意，在為民制產，在使有身者同時必有田有家，于是對政府征收此輕微的稅額，將會覺得易于負擔，不感痛苦。—摘編自錢穆《中國歷代政治得失》思考：租庸調制的特點及其意義？兩稅法材料：安史之亂后，隨著土地兼并的日益加劇，失地農民的逃亡日益嚴重，均田制難以維系，租庸調所入幾無。于是，唐朝政府不得不加強對戶稅和地稅的征收?！S師昭《楊炎“兩稅法”及其意義》4、隋唐時期：①財政原則：量出制入。中央根據財政支出先做預算，定出總稅額，再分配到各地征收；②課稅主體：不區(qū)分主戶和客戶，一律以當時居住地登入戶籍，繳納、賦稅，商人也交稅；③課稅標準：按田畝征收地稅（征糧），按資產征收戶稅（征錢）；④納稅時間：每年分夏秋兩季征收；由人丁稅為主向田產、資產稅為主轉變；防止地方非法賦斂，強化中央財權。擴大了稅收對象。減輕了人身控制，簡化了稅制，以貨幣繳納租稅；按負擔能力來均賦，減輕了農民負擔。減輕了農民負擔。5、宋朝時期：宋初：兩稅加附加稅；北宋中期：王安石變法

宋代土地政策是“不抑兼并”，導致土地買賣頻繁，不利稅收宋代徭役、雜役日益繁重，嚴重擾民募役法

又稱免役法，于熙寧四年頒布實施。原本百姓按戶等輪流到州縣當差役的方法，改為由州、縣官府出錢雇人應役。募役費用由百姓繳納，稱“免役錢”，原本免役的官戶，僧道戶等，也繳納同樣的錢，稱“助役錢”。王安石變法方田均稅法「方田」是每年九月由縣長舉辦土地丈量，按土壤肥瘠定為五等，「均稅」是以「方田」丈量的結果為依據，制定稅數。意義：這兩項制度以土地財產為征收標準，一定程度減輕農民負擔，保證政府財政收入。6、元朝時期：北方征丁稅、地稅，在南方征夏稅、秋糧。在稅糧外又有“科差”，按戶等征收絲和銀兩?？撇钤谄浣y(tǒng)治的北方地區(qū)實行的賦稅制度之一。元代賦稅制度比較混亂，南北方亦不同。北方的賦稅主要是稅糧和科差?？撇罘譃榻z料、包銀、俸鈔三項，都是以戶為單位征收的。至元世祖時，此稅稅額穩(wěn)定，包括：絲料，每戶出絲二斤，交納有封地的封主；包銀，每戶納銀（鈔）四兩。攻占江南后，為維持統(tǒng)治穩(wěn)定，南方沿襲南宋稅制，但加收俸鈔，每戶納鈔一兩，用作官吏的俸祿。以戶征“科差”，是過去封建王朝廣征人頭稅制度的再現(xiàn)。歷史縱橫江南部分稅糧折銀征送北京賦役合并，一概征銀賦役合并田賦征銀折銀代役貨幣地租產生一條鞭法影響：①簡化了征收手續(xù),減輕了農民負擔。②賦役征銀,農民的人身依附關系松弛，促進了明朝中后期商品經濟和資本主義萌芽的發(fā)展。③是古代賦役制度的重大變革,由實物稅向貨幣稅轉變,增加了國家的財政收入。

一條鞭法賦稅分夏稅、秋糧

（米麥實物）明初明英宗正統(tǒng)年間兩稅法金花銀

明后期7、明朝時期：補充：古代田賦，唐以前基本征實，唐兩稅法雖有按貨幣繳納，但實際繳納仍以實物為主，宋代征稅，只是偶有折銀，實際仍以糧食實物為主。攤丁入畝“滋生人丁，永不加賦”康熙年間雍正年間

所謂“攤丁入畝”，就是將歷代相沿的人頭稅（丁稅），并入田賦征收的一種賦稅制度。這是中國封建社會后期賦役制度的一次重大改革。攤丁入畝制度的實行，直接廢除了延續(xù)幾千年的“人頭稅”，失地和無地農民及其他勞動者擺脫了千百年來的丁役負擔。由于加重了有土地者的賦稅負擔，攤丁入畝制度一定程度上限制或緩和了當時愈發(fā)嚴重的土地兼并現(xiàn)象。由此，朝廷放松了對戶籍的控制，農民和手工業(yè)者可以自由遷徙，出賣勞動力……廢除人頭稅后，這種對“被征稅”擔心的消失，……，中國由此進入第一波“人口大爆炸”時代，據統(tǒng)計，康熙二十四年，全國人口為1億，到嘉慶十七年已到3.6億，這僅僅花了127年時間?！幾浴稓v史上影響中國人生活的四大改革》

根據材料，概括攤丁入畝的意義①中國歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除;②國家對百姓的人身束縛進一步減弱，有利于工商業(yè)的發(fā)展；③減輕了農民的負擔，緩和階級矛盾，增加政府財政收入；④隱瞞人口的現(xiàn)象逐漸減少，促進了人口增長。8、清朝時期：趨勢變化概括征稅標準由以人丁為主逐漸向以土地財產為主轉變，人頭稅在賦稅中所占的比重越來越少，直至廢除。人丁→田畝兩稅法賦稅品種由繁到簡，稅種減少。從田租、人頭稅、雜稅簡化為土地稅等；隨著商品經濟的發(fā)展，明清時期對商業(yè)征收重稅。繁→簡（兩稅法）（一條鞭法）征稅方式由實物地租逐漸向貨幣地租轉變，反映了封建社會商品經濟的發(fā)展。實物→貨幣（一條鞭法）征稅時間由不定時逐漸發(fā)展為基本定時不定時→定時人身控制農民由必須服徭役，逐漸發(fā)展為可以納捐代役，保證了農業(yè)生產時間，利于農業(yè)發(fā)展。服徭役→代役（租庸調制）總結：古代賦稅制度發(fā)展趨勢由于生產力水平和土地制度的差異，在不同歷史時期，中國古代專制國家財政收入的側重點有所區(qū)別，分為以“人丁為本"和以“地產為本”兩個階段。下列各項稅收制度中，屬于以“人丁為本”階段的是（）A．租庸調制B．兩稅法C．一條鞭法D．攤丁入畝（2013·海南高考·5）唐初征收賦稅時，錢幣與絹布、糧食并收，財政收入以貫、匹、石等為單位計算；到南宋時，賦稅征收以錢幣為主體，以“貫”為單位計算。這表明南宋()

A．商品經濟快速發(fā)展B．農業(yè)手工業(yè)地位下降

C．重農抑商政策松弛D．經濟控制逐步加強【自主學習】根據時空定位圖示，結合教材知識梳理中國關稅的演變歷程。一、關稅的起源與演變：根據材料并結合所學知識，概括中國早期關稅制度的特點？起源早；屬于通過稅；國內稅和國境稅并存；中國有完全的關稅自主權；1867年1894年

數量貨值（海關兩）數量貨值（海關兩）鐵113，441（擔）264，5031，185，411（擔）2，467，590錫33，502（擔）582，14697，008（擔）2，046，897火柴79，263（籮）71，3846，615，327（籮）1，638，931煤113，430（噸）992，649486，295（噸）3，221，343糖186，176（擔）754，6091，823，890（擔）9，507，153（2021·湖南高考·7）據表可知，當時中國

1867年和1894年部分進口商品統(tǒng)計表A．對外貿易由出超轉變?yōu)槿氤珺．政府放寬對民間設廠的限制

C．民族工業(yè)出現(xiàn)了較快的發(fā)展D．海關的半殖民地化程度加深（2021·山東高考·7）1913—1921年，中國海關稅征收額受國際局勢影響出現(xiàn)了一定變化。下列各項反映這一時期變化狀況的是1914北洋政府制定所得稅條例（起步）1936國民政府公布所得稅暫行條例（開始征