2022年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)模擬題庫(kù)及答案下載

2022年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)模擬題庫(kù)及答案下載單選題（共60題）1、下列各項(xiàng)中，關(guān)于工傷保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.一般情況下，失業(yè)保險(xiǎn)由用人單位和職工共同繳納B.工傷保險(xiǎn)的繳納比例根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)確定C.靈活就業(yè)人員工傷保險(xiǎn)由個(gè)人自行繳費(fèi)D.個(gè)別省份農(nóng)民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)【答案】C2、納稅人轉(zhuǎn)讓因國(guó)家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，應(yīng)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起（）日內(nèi)。A.5B.7C.10D.15【答案】B3、稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供或無(wú)力提供的，經(jīng)（）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。A.國(guó)家稅務(wù)總局B.省以上稅務(wù)局（分局）C.市以上稅務(wù)局（分局）D.縣以上稅務(wù)局（分局）【答案】D4、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)采用根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進(jìn)行賬務(wù)處理。2019年7月份，企業(yè)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明，當(dāng)期免抵退稅額為20萬(wàn)元，應(yīng)退稅額為20萬(wàn)元，免抵稅額為0，則企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅200000B.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：營(yíng)業(yè)外收入200000C.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）200000D.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）200000【答案】D5、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。A.5B.10C.15D.30【答案】C6、按《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)一些在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的合同，目前采用的納稅辦法是：簽訂時(shí)，先按每份合同定額貼花5元；結(jié)算時(shí)，再按實(shí)際金額和適用稅率計(jì)算（）。A.減半貼花B.全額貼花C.補(bǔ)貼印花D.加倍貼花【答案】C7、稅務(wù)師在納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度（已結(jié)賬）多計(jì)收益或少計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，調(diào)賬時(shí)應(yīng)先（）。A.貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.借記“本年利潤(rùn)”【答案】B8、甲公司與乙商場(chǎng)采用新設(shè)丙公司的方式進(jìn)行合并重組，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的條件。乙商場(chǎng)未繳清的稅款，應(yīng)（）。A.由丙公司繼續(xù)履行、甲公司股東和乙商場(chǎng)股東不承擔(dān)連帶責(zé)任B.由乙商場(chǎng)股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任C.由丙公司繼續(xù)履行，乙商場(chǎng)股東承擔(dān)連帶責(zé)任D.由乙商場(chǎng)股東繼續(xù)履行，丙公司承擔(dān)連帶責(zé)任【答案】A9、2020年4月，某稅務(wù)稽查局對(duì)A企業(yè)進(jìn)行2019年度增值稅納稅檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他應(yīng)付款中有一筆掛賬3年的收入，經(jīng)檢查為隱瞞收入，并于本月底繳納隱瞞收入相對(duì)應(yīng)的稅款，企業(yè)2019年度已結(jié)賬，其中可能涉及的調(diào)賬分錄不包括（）。A.借：其他應(yīng)付款貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款D.借：其他應(yīng)付款貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）【答案】D10、納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售的下列貨物，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.變壓器油B.體育上用的發(fā)令紙C.影視演員化妝用的上妝油D.未經(jīng)涂飾的素板【答案】D11、一般納稅人申請(qǐng)專(zhuān)票（包括專(zhuān)票和貨物運(yùn)輸業(yè)專(zhuān)票）最高開(kāi)票限額不超過(guò)（）萬(wàn)元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。A.1B.5C.10D.100【答案】C12、下列行為中，應(yīng)繳納增值稅的是（）。A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付B.根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)C.出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的D.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)【答案】D13、下列各項(xiàng)收入中，屬于企業(yè)取得的免稅收入的是（）。A.非營(yíng)利組織接受其他單位或個(gè)人捐贈(zèng)的收入B.購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券取得的利息收入C.居民企業(yè)從境外分回的股息紅利收入D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的的投資收益【答案】A14、（2020年真題）下列專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目中，只能在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)進(jìn)行扣除的是（）。A.子女教育B.大病醫(yī)療C.贍養(yǎng)老人D.住房貸款利息【答案】B15、下列事項(xiàng)關(guān)于涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)前首先應(yīng)對(duì)自身進(jìn)行分析評(píng)估，以確定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托B.稅務(wù)師事務(wù)所在承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通C.涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃確定后，委托人可以視情況變化對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃做相應(yīng)的調(diào)整D.鑒證過(guò)程中可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，聘請(qǐng)外部專(zhuān)家協(xié)助工作【答案】C16、甲公司為一般納稅人，2020年2月份銷(xiāo)售給乙公司貨物，取得不含稅收入50萬(wàn)元并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，乙公司已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。3月份乙公司發(fā)現(xiàn)部分貨物有質(zhì)量問(wèn)題，要求將該部分貨物退回并經(jīng)甲公司同意。則（）。A.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息，甲公司憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票B.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息，甲公司憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票C.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票D.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票【答案】A17、（2016年真題）稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)（居民企業(yè)）投資收益稅務(wù)處理情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其處理錯(cuò)誤的是（）。A.將對(duì)未上市居民企業(yè)投資的分回利潤(rùn)作為免稅收益申報(bào)B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報(bào)C.將購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券的利息作為免稅收益申報(bào)D.將購(gòu)買(mǎi)S公司債券的利息作為免稅收益申報(bào)【答案】D18、下列項(xiàng)目中，企業(yè)應(yīng)按“工資薪金所得”代扣代繳個(gè)人所得稅的是（）。A.個(gè)體工商戶支付給業(yè)主的工資B.在校學(xué)生因勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的報(bào)酬C.不變更企業(yè)形式，承包人對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅據(jù)合同規(guī)定取得的承包費(fèi)D.支付給不在公司任職的獨(dú)立董事的董事費(fèi)【答案】C19、省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)信用積分和信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)管轄的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)價(jià)，每年（）前完成上一個(gè)評(píng)價(jià)周期信用等級(jí)評(píng)價(jià)工作。A.1月31日B.3月31日C.4月30日D.5月31日【答案】C20、個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按（）填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后（）內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。A.月；三個(gè)月B.月；六個(gè)月C.季；三個(gè)月D.季；六個(gè)月【答案】A21、涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，負(fù)責(zé)編制涉稅鑒證報(bào)告的人員為（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)B.輔助人員C.執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)核人員D.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人【答案】D22、某公司擁有一幢3層的辦公樓，原值6000萬(wàn)元，1/3以每月15萬(wàn)元的不含稅租金出租給其它單位使用，2019年4月底，原租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬(wàn)元的電梯更換為120萬(wàn)元的電梯，為該樓安裝了300萬(wàn)元的智能化樓宇設(shè)備，這些改建工程于2019年7月底完工。該企業(yè)所在地人民政府規(guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.51.49B.52.38C.53.05D.53.19【答案】D23、某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司2019年4月購(gòu)進(jìn)一批車(chē)輛用于融資租賃服務(wù)，價(jià)款6000000元，增值稅780000元，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票；支付車(chē)輛購(gòu)置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項(xiàng)均已支付。正確的賬務(wù)處理是（）。A.借：固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780000貸：銀行存款7380000B.借：固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額780000貸：銀行存款7380000C.借：固定資產(chǎn)6530973.45應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）69026.55應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780000貸：銀行存款7380000D.借：固定資產(chǎn)6522000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）78000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780000貸：銀行存款7380000【答案】C24、某餐廳于2021年1月成立，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理申請(qǐng)之日起2個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)，該餐廳需要同時(shí)符合的條件不包括（）。A.該餐廳的辦稅人員和法定代表人已經(jīng)進(jìn)行實(shí)名信息采集和驗(yàn)證B.該餐廳主動(dòng)申領(lǐng)發(fā)票C.該餐廳按照規(guī)定辦理稅控設(shè)備發(fā)行等事宜D.該餐廳進(jìn)行網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳開(kāi)戶【答案】D25、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為15天，2020年3月預(yù)繳增值稅60萬(wàn)元。月終核算，2020年3月當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為90萬(wàn)元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅100000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅100000【答案】A26、土地增值稅納稅申報(bào)表（一）中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括（）。A.增值稅B.地方教育附加C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.教育費(fèi)附加【答案】A27、下列專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，可以由夫妻雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除的是（）。A.子女教育支出B.住房租金支出C.贍養(yǎng)老人支出D.大病醫(yī)療支出【答案】A28、某餐廳放棄免稅優(yōu)惠，2020年6月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元，由于管理不善霉?fàn)€變質(zhì)的原料轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬(wàn)元，其中本月購(gòu)進(jìn)的原料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.2萬(wàn)元，2019年3月及之前購(gòu)進(jìn)并抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.8萬(wàn)元。該餐廳當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額為（）萬(wàn)元。A.2.7B.2.88C.4.05D.4.32【答案】D29、稅務(wù)師對(duì)印花稅計(jì)稅依據(jù)、適用稅率進(jìn)行審核時(shí)，下列處理正確的是（）。A.技術(shù)合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的，暫不納稅B.證券交易印花稅實(shí)行單邊收取，由出讓方按0.5‰的稅率計(jì)算繳納證券（股票）交易印花稅C.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用D.借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款合同中注明的利息金額【答案】C30、下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用錯(cuò)誤的是（）A.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記“其他收益”或“營(yíng)業(yè)外收入”【答案】B31、（2017年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定每5天預(yù)繳一次增值稅，2017年3月當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額40萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為90萬(wàn)元，已經(jīng)繳納的增值稅為60萬(wàn)元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000【答案】A32、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記的是（）。A.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式的B.納稅人被市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的C.納稅人改變名稱(chēng)的D.納稅人改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)未涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的【答案】B33、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)降壓藥品和避孕藥品，2019年12月購(gòu)買(mǎi)用于生產(chǎn)降壓藥品的原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為7萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)用于生產(chǎn)避孕藥品的原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5萬(wàn)元。另外為降壓藥品和避孕藥品生產(chǎn)線職工購(gòu)進(jìn)勞保服裝，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅2萬(wàn)元。當(dāng)月銷(xiāo)售藥品共計(jì)取得不含稅銷(xiāo)售收入108萬(wàn)元，其中包括避孕藥品銷(xiāo)售收入18萬(wàn)元。則該制藥企業(yè)2019年12月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.0B.0.04C.3.03D.4.7【答案】C34、下列選項(xiàng)中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A.發(fā)放的股息紅利B.行政機(jī)關(guān)的罰款C.企業(yè)所得稅D.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)【答案】D35、下列房產(chǎn)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.農(nóng)村的住房B.市區(qū)的室外游泳池C.建制鎮(zhèn)的酒精池D.縣城的倉(cāng)庫(kù)【答案】D36、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月該企業(yè)銷(xiāo)售舊設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入67.8萬(wàn)元，該設(shè)備2015年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款750萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷(xiāo)售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.0B.1.2C.7.8D.9.35【答案】C37、二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商甲公司為一般納稅人。于2021年7月從乙公司收購(gòu)二手車(chē)，取得了乙公司開(kāi)具的3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額10萬(wàn)元，稅額3000元。甲公司當(dāng)月將該二手車(chē)對(duì)外出售，取得價(jià)稅合計(jì)金額15萬(wàn)元。甲公司的下列處理正確的是（）。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的3000元稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣B.甲公司應(yīng)納增值稅為4500元C.甲公司應(yīng)納增值稅為16500元D.甲公司應(yīng)納增值稅為746.27元【答案】D38、稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其處理錯(cuò)誤的是（）。A.將投資8個(gè)月的非上市公司分紅作為免稅收益申報(bào)B.將持有8個(gè)月的居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報(bào)C.將持有15個(gè)月的居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報(bào)D.將購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債利息作為免稅收益申報(bào)【答案】B39、下列項(xiàng)目中應(yīng)該計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地B.鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)在建制鎮(zhèn)的用地C.個(gè)人所有的居住房屋用地D.公園內(nèi)小賣(mài)部所占用的土地【答案】D40、下列關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，須適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策B.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)C.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定D.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除【答案】A41、個(gè)體工商戶在計(jì)算其個(gè)人所得稅時(shí)，不可以在稅前扣除的是（）A.業(yè)主家庭支出B.支付給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從業(yè)人員的工資C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失D.實(shí)際消耗的外購(gòu)半成品【答案】A42、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中把不需要的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷(xiāo)售2007年10月購(gòu)買(mǎi)的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元（原值為15000元）；將自己使用過(guò)8年的1輛小汽車(chē)贈(zèng)送給某福利學(xué)校，該車(chē)原值為50000元，已經(jīng)計(jì)提折舊3000元，同類(lèi)小汽車(chē)含稅市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為34000元；將庫(kù)存未使用的鋼材銷(xiāo)售給某小規(guī)模納稅人并開(kāi)具普通發(fā)票，取得收入35000元，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)期無(wú)其他業(yè)務(wù)，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅（）元。（以上收入均為含稅收入，該企業(yè)未放棄減稅）A.6333.71B.5012.17C.4865.38D.5733.71【答案】C43、某商貿(mào)公司銷(xiāo)售其辦公樓，含增值稅售價(jià)為3200萬(wàn)元，該辦公樓為商貿(mào)公司2013年以2000萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)入。商貿(mào)公司選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅，應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.152.38B.93.20C.57.14D.34.95【答案】C44、鑒證人獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)不可以用的方法是（）。A.偷拍偷錄B.審閱書(shū)面材料C.檢查盤(pán)點(diǎn)實(shí)物D.詢(xún)問(wèn)或函證事項(xiàng)【答案】A45、下列關(guān)于差額征稅的賬務(wù)處理，表述不正確的是（）。A.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目B.一般納稅人，待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目C.轉(zhuǎn)讓金融商品交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目【答案】D46、下列情形中，屬于委托方在代理期限內(nèi)可以單方終止代理行為的是（）。A.涉稅服務(wù)人員發(fā)生變化B.涉稅服務(wù)人員未按照協(xié)議要求提供服務(wù)C.客觀原因?qū)е挛写韮?nèi)容發(fā)生變化D.稅務(wù)師事務(wù)所代表人變更【答案】B47、自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)可指導(dǎo)統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運(yùn)行情況和實(shí)際工作需要，在確?；鹗罩е虚L(zhǎng)期平衡的前提下，對(duì)職工醫(yī)保單位繳費(fèi)部分實(shí)行按（）征收，減征期限不超過(guò)5個(gè)月。A.80%B.60%C.50%D.40%【答案】C48、（2018年）2020年5月20日，某食品廠支付10800元從某小規(guī)模納稅人處購(gòu)得一批農(nóng)產(chǎn)品（用于生產(chǎn)13%稅率的食品）并取得增值稅普通發(fā)票,則該農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.314.56B.943.69C.1048.54D.0【答案】D49、關(guān)于納稅人欠稅的稅務(wù)處理，下列表述中不正確的是（）。A.欠繳稅款的納稅人出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款.滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以阻止其出境B.欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告C.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)或放棄到期債權(quán)，給國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照規(guī)定行使代位權(quán).撤銷(xiāo)權(quán)D.納稅人欠繳稅款在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán).質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行【答案】A50、印花稅法規(guī)定，為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同只就合同所載的（）計(jì)稅。A.價(jià)款金額B.報(bào)酬金額C.使用費(fèi)金額D.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)金額【答案】B51、根據(jù)個(gè)人基本醫(yī)療保險(xiǎn)的現(xiàn)行政策，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)按照上年當(dāng)?shù)芈毠て骄べY（）為依據(jù)。A.下限為50%，上限為400%B.下限為60%，上限為400%C.下限為50%，上限為300%D.下限為60%，上限為300%【答案】D52、（2018年）企業(yè)按期計(jì)提車(chē)船稅時(shí)，下列分錄正確的是（）。A.借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車(chē)船稅B.借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車(chē)船稅C.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車(chē)船稅D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車(chē)船稅貸：銀行存款【答案】C53、下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的表述，不正確的是（）。A.無(wú)保留意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供合理保證B.保留意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證結(jié)論，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供合理保證，并對(duì)不能確認(rèn)金額的部分涉稅事項(xiàng)予以說(shuō)明，提請(qǐng)預(yù)期使用者決策C.無(wú)法表明意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見(jiàn)，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供有限保證，并說(shuō)明涉稅鑒證事項(xiàng)無(wú)法表明意見(jiàn)的依據(jù)D.否定意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見(jiàn)，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供有限保證，并說(shuō)明持否定意見(jiàn)的依據(jù)【答案】B54、向境外單筆支付等值（）美元以上（不含）以及外國(guó)投資者以境內(nèi)直接投資取得的合法所得在境內(nèi)再投資（單筆5萬(wàn)美元以上）的事項(xiàng)，要到委托人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。A.1萬(wàn)B.3萬(wàn)C.5萬(wàn)D.10萬(wàn)【答案】C55、下列對(duì)個(gè)人出租住房的業(yè)務(wù)處理正確的是（）。A.應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額B.應(yīng)按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額C.應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額D.應(yīng)按照3%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額【答案】A56、關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所獨(dú)立性制度的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.獨(dú)立性制度應(yīng)覆蓋所有涉稅服務(wù)人員和業(yè)務(wù)流程B.要求保持獨(dú)立性的人員，每年至少一次提供獨(dú)立性書(shū)面確認(rèn)函C.應(yīng)列舉獨(dú)立性的威脅情形以及應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施D.針對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)不同業(yè)務(wù)板塊和業(yè)務(wù)類(lèi)型，獨(dú)立性政策應(yīng)相同【答案】D57、2019年9月某企業(yè)（增值稅一般納稅人）接受甲企業(yè)捐贈(zèng)的原材料一批，取得甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元，該企業(yè)的賬務(wù)處理為：A.借：原材料13貸：營(yíng)業(yè)外收入13B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：營(yíng)業(yè)外收入13C.借：原材料13貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：其他業(yè)務(wù)收入13【答案】B58、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月將自產(chǎn)的高檔化妝品與某商場(chǎng)的商品進(jìn)行交換，用5箱折價(jià)10萬(wàn)元（不含稅）高檔化妝品換進(jìn)勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價(jià)是每箱3萬(wàn)元，平均不含稅售價(jià)是每箱2.5萬(wàn)元。則該批高檔化妝品交換商品應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】D59、稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其處理錯(cuò)誤的是（）。A.將投資8個(gè)月的非上市公司分紅作為免稅收益申報(bào)B.將持有8個(gè)月的居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報(bào)C.將持有15個(gè)月的居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報(bào)D.將購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債利息作為免稅收益申報(bào)【答案】B60、下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（）。A.零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的酒精D.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的汽車(chē)輪胎【答案】B多選題（共30題）1、非居民企業(yè)取得的下列所得中，免征企業(yè)所得稅的有（）。A.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得B.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得C.國(guó)際金融組織向中國(guó)居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得D.國(guó)際金融組織向中國(guó)居民企業(yè)提供一般貸款取得的利息所得E.未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)將設(shè)備租給中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)取得的租金收入【答案】ABC2、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間咨詢(xún)的問(wèn)題有（）。A.繳納稅種的咨詢(xún)B.稅收征收管理的咨詢(xún)C.納稅期限的咨詢(xún)D.增值稅納稅人性質(zhì)登記的咨詢(xún)E.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的咨詢(xún)【答案】CD3、下列有關(guān)國(guó)際磋商說(shuō)法正確的有（）。A.國(guó)際磋商主要是與稅收協(xié)定締約對(duì)方母公司當(dāng)局開(kāi)展協(xié)商談判B.國(guó)際磋商的目的是避免或者消除由特別納稅調(diào)整事項(xiàng)引起的國(guó)際重復(fù)征稅C.企業(yè)申請(qǐng)撤回或者終止相互協(xié)商程序，國(guó)家稅務(wù)總局可以終止相互協(xié)商程序D.申請(qǐng)必須以另一被調(diào)查企業(yè)的調(diào)查調(diào)整結(jié)果為依據(jù)，而另一被調(diào)查企業(yè)尚未結(jié)束調(diào)查調(diào)整程序的，國(guó)家稅務(wù)總局可以暫停相互協(xié)商程序E.企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方不屬于稅收協(xié)定任一締約方的稅收居民，國(guó)家稅務(wù)總局可以拒絕企業(yè)申請(qǐng)或者稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局啟動(dòng)相互協(xié)商程序的請(qǐng)求【答案】BCD4、下列關(guān)于稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)要求的說(shuō)法，符合規(guī)定的有（）。A.涉稅鑒證的工作底稿歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后30日內(nèi)B.工作底稿一般分為綜合類(lèi)工作底稿、備查類(lèi)工作底稿、業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿C.注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)主管部門(mén)檢査執(zhí)業(yè)質(zhì)量時(shí)，未經(jīng)委托人同意，事務(wù)所不得提供工作底稿D.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿至少應(yīng)保存10年E.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所【答案】BD5、下列選項(xiàng)中，應(yīng)在“稅金及附加”科目列支的有（）。A.資源稅B.房產(chǎn)稅C.車(chē)輛購(gòu)置稅D.耕地占用稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】AB6、有下列（）之一的，國(guó)家稅務(wù)總局可以拒絕企業(yè)申請(qǐng)或者稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局啟動(dòng)相互協(xié)商程序的請(qǐng)求。A.企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方不屬于稅收協(xié)定任一締約方的稅收居民B.申請(qǐng)或者請(qǐng)求不屬于特別納稅調(diào)整事項(xiàng)C.申請(qǐng)或者請(qǐng)求明顯缺乏事實(shí)或者法律依據(jù)D.申請(qǐng)不符合稅收協(xié)定有關(guān)規(guī)定E.特別納稅調(diào)整案件已經(jīng)結(jié)案但是企業(yè)尚未繳納加收利息【答案】ABCD7、（2018年真題）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理中可以行使的權(quán)利有（）。A.稅收保密權(quán)B.核定稅款權(quán)C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)D.稅務(wù)檢查權(quán)E.處罰權(quán)【答案】BCD8、關(guān)于下列所得繳納個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的有()。A.自然人股東從注銷(xiāo)的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價(jià)值，超過(guò)原投資成本部分，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅B.離職員工取得的公司支付的競(jìng)業(yè)禁止補(bǔ)償金，按"偶然所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅C.編尉從其任職單位取得的劇本使用費(fèi)，應(yīng)按照"工資薪金所得"征收個(gè)人所得稅D.企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個(gè)人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費(fèi)，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅E:員工為公司內(nèi)部培訓(xùn)，取得講課費(fèi)，應(yīng)按"勞務(wù)報(bào)酬所得"計(jì)算繳納個(gè)人所得稅【答案】BD9、下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金支出的相關(guān)稅務(wù)處理的表述中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（）。A.企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除B.電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除C.企業(yè)支付給個(gè)人的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除D.企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用E.保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除【答案】BD10、下列各項(xiàng)中符合企業(yè)所得稅中手續(xù)費(fèi)及傭金支出規(guī)定的有（）。A.企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金一律不得在稅前扣除B.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金，可以在稅前扣除C.企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用D.企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除E.企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬【答案】CD11、納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷(xiāo)售行為，應(yīng)使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼開(kāi)具的發(fā)票有（）。A.建筑服務(wù)預(yù)收款B.銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款C.租賃服務(wù)預(yù)收款D.銷(xiāo)售工期超過(guò)12個(gè)月的船舶的預(yù)收款E.不征稅自來(lái)水【答案】AB12、下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中，需要通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目核算的有()。A.一般納稅人將外購(gòu)貨物改變用途用于集體福利B.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于基建工程C.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配D.一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失E:一般納稅人將委托加工收回貨物用于個(gè)人消費(fèi)【答案】AD13、在我國(guó)領(lǐng)域和管轄海域，發(fā)生下列（）情形，需要繳納環(huán)境保護(hù)稅。A.直接向環(huán)境排放污水的學(xué)校B.直接向環(huán)境拋棄生活垃圾的家庭C.向依法設(shè)立的污水集中處理中心排放污水的化工廠D.在符合國(guó)家環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所貯存廢渣的礦山E.某規(guī)?；B(yǎng)殖的養(yǎng)牛場(chǎng)向環(huán)境直接排放污水【答案】A14、下列關(guān)于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)成果的表述中，正確的有（）。A.涉稅服務(wù)人員可以根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)需求調(diào)整或增減書(shū)面業(yè)務(wù)成果的內(nèi)容B.在正式出具業(yè)務(wù)成果前，涉稅服務(wù)人員為了保持獨(dú)立性，不得與委托人及其指向第三人就擬出具業(yè)務(wù)成果的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行溝通C.對(duì)委托人及其指向第三人提出的修改業(yè)務(wù)成果結(jié)論的要求，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保持、調(diào)整或者修改結(jié)論例題多選題D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在履行內(nèi)部審批復(fù)核程序及簽章手續(xù)后，在書(shū)面業(yè)務(wù)成果上加蓋印章并送達(dá)委托人E.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年5月31日前，按照要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《年度涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)總體情況表》【答案】AD15、（2018年）增值稅一般納稅人登記辦法規(guī)定，納稅人的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)登記為一般納稅人，納稅人下列業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額，應(yīng)包含在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額范圍的有（）。A.銷(xiāo)售廢料取得的銷(xiāo)售額B.自產(chǎn)貨物無(wú)償捐贈(zèng)公益性組織而視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額C.出口自產(chǎn)貨物取得的銷(xiāo)售額D.出售閑置不用的倉(cāng)庫(kù)取得的銷(xiāo)售額E.稅務(wù)稽查于當(dāng)期查補(bǔ)的上年度隱匿貨物銷(xiāo)售額【答案】ABC16、企業(yè)發(fā)生的下列支出，無(wú)需并入職工教育經(jīng)費(fèi)，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除的有（）。A.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)B.高新技術(shù)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)C.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)D.航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)E.符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)【答案】CD17、下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資、薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的有（）。A.支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)B.支付給職工的過(guò)節(jié)費(fèi)和旅游費(fèi)C.支付給銷(xiāo)售人員的年度考核獎(jiǎng)金D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給投資者的工資E.個(gè)人投資者在其投資的有限責(zé)任公司報(bào)銷(xiāo)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出【答案】BC18、屬于我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的（）。A.在中國(guó)境內(nèi)依法成立的有限責(zé)任公司B.在中國(guó)境內(nèi)依法成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C.某外國(guó)企業(yè)在北京設(shè)立的常駐代表機(jī)構(gòu)D.依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)E.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)【答案】ACD19、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要繳納的稅費(fèi)，應(yīng)記入“稅金及附加”科目的有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.車(chē)輛購(gòu)置稅D.教育費(fèi)附加E.契稅【答案】BD20、2019年6月25日，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)年初購(gòu)進(jìn)的一批原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）于本年5月用于企業(yè)的職工食堂建設(shè)，企業(yè)以賬面金額20000元（不含稅價(jià)格）結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目中核算。工程尚未完工。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于6月30日前補(bǔ)繳稅款入庫(kù)（不考慮滯納金和罰款）。下列會(huì)計(jì)分錄正確的有（）。A.借：在建工程23200貸：其他業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整3200B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整3200貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅3200C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅3200貸：銀行存款3200D.借：在建工程22600貸：其他業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整2600E.借：在建工程22600貸：其他業(yè)務(wù)支出20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2600【答案】ABC21、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，乙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅，下列稅務(wù)處理正確的有（）。A.對(duì)乙企業(yè)處應(yīng)收未收稅款30%以上3倍以下罰款B.對(duì)乙企業(yè)處應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款C.對(duì)乙企業(yè)處應(yīng)收未收稅款30%以上5倍以下罰款D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向甲企業(yè)追繳稅款E.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向乙企業(yè)追繳稅款【答案】BD22、下列房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施或裝置于房屋的設(shè)備中，即使在會(huì)計(jì)核算中未計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)也應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值的有()。A.分體式空調(diào)B.電梯C.智能化樓宇設(shè)備D.消防設(shè)備E:地下停車(chē)場(chǎng)【答案】BCD23、（2020年真題）在涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)中承擔(dān)稅收策劃服務(wù)主要采取的方法有（）。A.減免稅的方法B.稅率差異的方法C.利用稅法漏洞的方法D.延期納稅的方法E.不予征稅的方法【答案】ABD24、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)B.娛樂(lè)服務(wù)C.餐飲服務(wù)D.住宿服務(wù)E.居民日常服務(wù)【答案】BC25、根據(jù)增值稅一般納稅人登記管理的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額B.“稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額”計(jì)入稅款所屬期銷(xiāo)售額C.小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅一般納稅人登記D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，不辦理一般納稅人登記E.納稅人在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）所屬申報(bào)期結(jié)束后5日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后15日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)【答案】ACD26、下列關(guān)于增值稅一般納稅人登記的表述，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理B.一般納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是指在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額C.小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅一般納稅人登記D.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下E.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一律不得登記為一般納稅人【答案】ABCD27、下列選項(xiàng)屬于稅務(wù)咨詢(xún)內(nèi)容的有（）。A.稅收法律規(guī)定方面的咨詢(xún)B.稅收政策運(yùn)用方面的咨詢(xún)C.稅務(wù)形態(tài)方面的咨詢(xún)D.涉稅會(huì)計(jì)處理的咨詢(xún)E.辦稅實(shí)務(wù)方面的咨詢(xún)【答案】ABD28、下列情形中，需要繳納環(huán)境保護(hù)稅的有（）。A.家庭直接向環(huán)境排放固體廢物B.某化工廠向依法設(shè)立的污水集中處理中心排放污水C.醫(yī)院直接向環(huán)境排放污水D.某企業(yè)晝夜生產(chǎn)產(chǎn)生噪音E.某家庭開(kāi)晚會(huì)產(chǎn)生噪音【答案】CD29、以下礦產(chǎn)需要計(jì)征資源稅的有（）。A.鈉鹽B.礦泉水C.人造石油D.二氧化碳?xì)釫.用已稅原煤加工的洗選煤【答案】ABD30、未處于稅務(wù)檢査狀態(tài)、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷(xiāo)發(fā)票及稅控專(zhuān)用設(shè)備，且符合（）情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理。A.納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人B.控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)的M級(jí)納稅人C.省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)D.未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人E.小型微利企業(yè)【答案】ACD大題（共10題）一、某省稅務(wù)局?jǐn)M在2020年3月~5月對(duì)超市增值稅繳納情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)稽查，根據(jù)計(jì)劃部署，要求各個(gè)相關(guān)企業(yè)于2020年5月底前自行或者委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，并將檢查及補(bǔ)繳稅款情況以書(shū)面報(bào)告形式報(bào)所在縣（或市）稅務(wù)稽查局。2020年4月17日某縣綜合超市的相關(guān)人員找到誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)稅務(wù)師王某，要求對(duì)綜合超市的增值稅繳納情況進(jìn)行代理檢查，出具增值稅納稅情況鑒證報(bào)告，并代為撰寫(xiě)向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告，同時(shí)表示此項(xiàng)業(yè)務(wù)的報(bào)酬可以不通過(guò)稅務(wù)師事務(wù)所而直接付給王某個(gè)人。按照稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，王某及其輔助人員于2020年4月22日對(duì)綜合超市增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該超市存在虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票問(wèn)題，且數(shù)額巨大，超市負(fù)責(zé)人要求王某在鑒證報(bào)告和自查報(bào)告中對(duì)上述事項(xiàng)不予反映。1.王某能否代綜合超市撰寫(xiě)向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告？為什么？2.此項(xiàng)業(yè)務(wù)王某能否個(gè)人收款？并簡(jiǎn)述理由。3.對(duì)綜合超市虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票問(wèn)題，王某在執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)如何處理？【答案】（1）王某可以代綜合超市撰寫(xiě)自查報(bào)告，這屬于稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)范圍。（2）王某個(gè)人不可以收款，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)該由稅務(wù)師事務(wù)所或所在的涉稅服務(wù)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)委派，個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)。（3）委托人示意稅務(wù)師作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告,并勸告其停止違法活動(dòng)，否則稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理協(xié)議。二、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，在2020年3月購(gòu)進(jìn)符合《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額300000元，稅款39000元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。問(wèn)題：（1）該工業(yè)企業(yè)購(gòu)入的節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備在企業(yè)所得稅上有何優(yōu)惠政策。（2）若該工業(yè)企業(yè)丟失了增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)或者發(fā)票聯(lián)，應(yīng)如何處理？（3）若該工業(yè)企業(yè)同時(shí)丟失了增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，應(yīng)如何處理？【答案】（1）該工業(yè)企業(yè)購(gòu)入的節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備，單位價(jià)值未超過(guò)500萬(wàn)元，所以可以選擇一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%（即300000×10%）可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（2）若該工業(yè)企業(yè)丟失了增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證；若該工業(yè)企業(yè)丟失了增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。（3）若該工業(yè)企業(yè)同時(shí)丟失了增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。三、（2019年）某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2020年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團(tuán)簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團(tuán)，月租金4萬(wàn)元（含稅），租期3年，其中合同約定2020年1月1日至2020年3月31日免收租金。問(wèn)題：商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定?！敬鸢浮克?、某公司2018年利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下：（1）2018年12月對(duì)某存貨計(jì)提了10萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；（2）違反環(huán)保規(guī)定支付罰款20萬(wàn)元。如何進(jìn)行所得稅的賬務(wù)處理？【答案】五、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務(wù)師受托對(duì)其2020年5月的增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅業(yè)務(wù)處理如下：5月22日，79號(hào)憑證：銷(xiāo)售折讓。企業(yè)賬務(wù)處理：借：銀行存款-67800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-60000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）-7800后附原始憑證：（1）因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題與購(gòu)貨方簽訂銷(xiāo)售折讓協(xié)議1份，返還款項(xiàng)67800元；（2）紅字增值稅普通發(fā)票記賬聯(lián)1份，注明金額-60000元，稅額-7800元；（3）銀行匯款回執(zhí)1份，注明金額67800元。該貨物于2019年2月銷(xiāo)售時(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額600000元，稅額96000元。要求：分析上述處理是否正確；若不正確，寫(xiě)出調(diào)整分錄?！敬鸢浮苛ⅲ?019年）某公司于2017年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報(bào)并繳納稅款入庫(kù)。2019年4月發(fā)現(xiàn)2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)因計(jì)算錯(cuò)誤多繳了50萬(wàn)元，在2019年4月18日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為這部分稅款屬于2016年度的稅款，已超過(guò)法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2019年4月25日制作相關(guān)文書(shū)，并在2019年4月26日送達(dá)該公司簽收。問(wèn)題（1）：該公司多交稅款是否可以退還？請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。問(wèn)題（2）：不能直接提起行政訴訟。問(wèn)題（3）：若申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，必須從哪一天開(kāi)始多少天內(nèi)提出申請(qǐng)？問(wèn)題（4）：該公司應(yīng)向哪個(gè)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議？問(wèn)題（5）：復(fù)議機(jī)關(guān)受理后，應(yīng)在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)做出復(fù)議決定？最長(zhǎng)可以延期多少天？【答案】1.多繳稅款可以退還。納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。該2016年的企業(yè)所得稅是2017年5月22日繳納的，截止到2019年4月18日未超過(guò)3年，因此，可以申請(qǐng)退還多繳稅款。2.不能直接提起行政訴訟。此項(xiàng)行為屬于征稅行為，申請(qǐng)人對(duì)征稅行為不服的屬于必經(jīng)復(fù)議——應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。3.自2019年4月26日起60日內(nèi)提出申請(qǐng)。4.應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。5.復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日60日內(nèi)作出復(fù)議決定。情況復(fù)雜需要延長(zhǎng)的，最多不超過(guò)30日。七、稅務(wù)師受托對(duì)市區(qū)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司（增值稅一般納稅人）納稅情況進(jìn)行審核，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在2019年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）5月10日通過(guò)競(jìng)拍取得市區(qū)一處占地面積為20000平方米的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3500萬(wàn)元；（2）自6月份開(kāi)始在取得的該土地上建造寫(xiě)字樓，支付工程款合計(jì)為1500萬(wàn)元，并于當(dāng)年8月31日完工；根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)5%的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，對(duì)方按實(shí)際收取的工程款給予開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（3）與該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用40萬(wàn)元、管理費(fèi)用60萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括向金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出80萬(wàn)元以及超過(guò)貸款期限加罰的利息20萬(wàn)元，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?；?）當(dāng)年12月銷(xiāo)售寫(xiě)字樓的70%，取得含稅銷(xiāo)售收入合計(jì)9800萬(wàn)元；另外30%自9月初開(kāi)始對(duì)外出租，簽訂為期3年的租賃合同，約定每年不含稅租金120萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際取得租金收入80萬(wàn)元。已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%，地方教育附加允許作為稅金及附加扣除，契稅稅率為3%、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額4元/平方米；該公司采用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，12月無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，該企業(yè)2019年尚未結(jié)賬。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司辦稅人員自行計(jì)算并繳納了土地增值稅。計(jì)算過(guò)程如下：①計(jì)算扣除項(xiàng)目金額=3500×（1+3%）+1500+（40+60+100）+9800/（1+9%）×9%×（7%+3%+2%）+80×5%×（7%+3%+2%）=3605+1500+200+97.10+0.48=5402.58（萬(wàn)元）；②增值額=9800-5402.58=4397.42（萬(wàn)元）；③增值率=4397.42/5402.58×100%=81.39%；④應(yīng)納土地增值稅=4397.42×40%-5402.58×5%=1488.84（萬(wàn)元）。要求：（1）根據(jù)上述資料指出該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司辦稅人員自行計(jì)算的土地增值稅稅額是否正確？如不正確，應(yīng)如何進(jìn)行調(diào)整？【答案】八、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務(wù)師受托對(duì)其2020年5月的增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務(wù)如下：資料1：5月12日，48號(hào)憑證：支付生產(chǎn)工人勞務(wù)派遣費(fèi)。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本666000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1500貸：銀行存款667500后附原始憑證：（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份，載明貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)為*人力資源服務(wù)*派遣費(fèi)，注明金額666000元，稅額1500元，備注欄注明“差額征稅”。（2）網(wǎng)上銀行付款憑證1份，注明金額667500元。資料2：5月29日，115號(hào)憑證：支付銷(xiāo)售貨物運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)用。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銷(xiāo)售費(fèi)用70000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4200貸：銀行存款74200后附原始憑證：【答案】九、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）7月10日外購(gòu)原材料一批，已取得銷(xiāo)貨方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，注明價(jià)款20000元，稅額2600元，款項(xiàng)已支付。7