《企業(yè)資金管理問(wèn)題研究（論文）》

一、環(huán)旭電子股份有限公司資金管理現(xiàn)狀（一）環(huán)旭電子股份有限公司簡(jiǎn)介環(huán)旭電子股份有限公司成立于2003年3月，位于\t"/item/%E7%8E%AF%E6%97%AD%E7%94%B5%E5%AD%90%E8%82%A1%E4%BB%BD%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"上海浦東新區(qū)\t"/item/%E7%8E%AF%E6%97%AD%E7%94%B5%E5%AD%90%E8%82%A1%E4%BB%BD%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"張江高科技園區(qū)張東路1558號(hào)，為\t"/item/%E7%8E%AF%E6%97%AD%E7%94%B5%E5%AD%90%E8%82%A1%E4%BB%BD%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"日月光集團(tuán)旗下\t"/item/%E7%8E%AF%E6%97%AD%E7%94%B5%E5%AD%90%E8%82%A1%E4%BB%BD%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"環(huán)隆電氣股份有限公司的控股子公司。自成立之日起，環(huán)旭公司秉承“成為全球電子設(shè)計(jì)制造服務(wù)最靠譜的廠商”的愿景；堅(jiān)持“運(yùn)用創(chuàng)新的技術(shù)為客戶增添價(jià)值”的不斷發(fā)展。并于2007年取得高新技術(shù)企業(yè)資格，2010年公司年銷售額超過(guò)130億人民幣，2012年于中國(guó)上海A股主板上市，2014年公司合并年銷售額突破35億美金，2015年突破43億美金[1]。（二）環(huán)旭電子股份有限公司資金管理現(xiàn)狀1.集權(quán)管理模式雖然大量文獻(xiàn)廣泛使用了集權(quán)的概念，但是集權(quán)管理模式至今仍頗有爭(zhēng)議。有些學(xué)者認(rèn)為集權(quán)表現(xiàn)為層級(jí)制度組織中高層管理者擁有權(quán)力或權(quán)威的程度，與之意見(jiàn)不合的觀點(diǎn)則認(rèn)為，集權(quán)定義為權(quán)力高度聚集在組織的高層管理手中。事實(shí)上，在層級(jí)組織中，任何層級(jí)都有可能存在集權(quán)這種狀況，因此有些學(xué)者偏向?qū)煞N觀點(diǎn)綜合，也就是把集權(quán)的概念進(jìn)一步拓展為企業(yè)內(nèi)權(quán)力和權(quán)威的高度聚集。2.預(yù)算管理預(yù)算管理的目的是對(duì)公司未來(lái)的發(fā)展進(jìn)行資金方面的規(guī)劃，通常預(yù)算的是在每個(gè)階段的初期加以確立，進(jìn)而對(duì)整個(gè)階段的業(yè)務(wù)進(jìn)展有一定的指導(dǎo)作用。在這過(guò)程中，對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)展情況也要實(shí)時(shí)監(jiān)管。任何一家成熟的公司都會(huì)根據(jù)實(shí)時(shí)的監(jiān)管數(shù)據(jù)來(lái)對(duì)后面公司的發(fā)展方向加以調(diào)整，死板守舊乃是大忌。就環(huán)旭電子股份有限公司的預(yù)算這一項(xiàng)來(lái)看，其公司預(yù)算這一塊分屬于財(cái)務(wù)部。而財(cái)務(wù)部門自身也有很多工作任務(wù)，例如銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)等。這樣就會(huì)和預(yù)算管理爭(zhēng)奪每天寶貴的工作時(shí)間。在集權(quán)管理模式下，預(yù)算管理就會(huì)變成每年的預(yù)算目標(biāo)都是管理層拍板，各個(gè)部門只是機(jī)械的分解目標(biāo)，配合編制。這樣在各個(gè)部門所存在的問(wèn)題上面又會(huì)加上上文所陳述的集權(quán)管理的利弊[2]。3.資金用于項(xiàng)目投資一個(gè)公司的發(fā)展除了在已有業(yè)務(wù)上的做大做強(qiáng)之外，對(duì)外投資也是不可缺少的環(huán)節(jié)。然而就目前來(lái)看，環(huán)旭公司的業(yè)務(wù)主要是放在電子元件，以及提供無(wú)線通訊相關(guān)產(chǎn)品方面，對(duì)外投資的動(dòng)作不大?？梢哉f(shuō)是除了自身的看家本領(lǐng)之外，對(duì)其他的行業(yè)一竅不通。其實(shí)這也無(wú)可厚非，專注于用戶體驗(yàn)以及自己的技術(shù)發(fā)展這本身就是一條康莊大道，在這兩塊做大做強(qiáng)之后還可以專注于全人類前沿科技的研發(fā)，并不只有對(duì)外投資這一條道路。在當(dāng)前社會(huì)上，技術(shù)層級(jí)的深度遠(yuǎn)比廣度競(jìng)爭(zhēng)力更強(qiáng)。二、環(huán)旭電子股份有限公司資金管理存在的問(wèn)題（一）資金管理內(nèi)部控制薄弱按照國(guó)家資金管理方面的制度規(guī)定，公司應(yīng)該有規(guī)范的資金管理制度、資金收付業(yè)務(wù)、處理流程及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員崗位責(zé)任制度。環(huán)旭電子有限股份公司不重視制度建設(shè)，業(yè)務(wù)流程也不按規(guī)定的過(guò)程開(kāi)展。公司內(nèi)部雖有獎(jiǎng)懲制度，但普遍缺乏科學(xué)性，以偏概全、缺乏合理性、有效性和完整性，對(duì)員工的約束力不大[3]。而且因?yàn)楣颈容^人性化，制定出來(lái)的制度受人的主觀影響比較大。在小額資金管理過(guò)程中，由于公司本身制定的監(jiān)督制度還不夠完善，不僅內(nèi)部監(jiān)督制度沒(méi)有好好完善，外部監(jiān)督機(jī)制也沒(méi)有建立起來(lái)，即使制定了公司的相關(guān)監(jiān)督制度，在各種內(nèi)外因素的影響下，使得這些制度形同虛設(shè)，不能有效地得到執(zhí)行，進(jìn)而導(dǎo)致整個(gè)公司缺乏內(nèi)外部監(jiān)督。環(huán)旭電子有限股份公司的財(cái)務(wù)支出審批程序一般是：第一，按照實(shí)際支出由財(cái)務(wù)部門主管簽署文件，然后再讓總經(jīng)理進(jìn)行批準(zhǔn)，最后讓董事會(huì)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門支付。在這個(gè)過(guò)程中由于集權(quán)化的管理，必然會(huì)導(dǎo)致流程緩慢。而且由于大量的中間環(huán)節(jié)，使得申請(qǐng)資金的部門在提交申請(qǐng)的時(shí)候不得不進(jìn)行精簡(jiǎn)，最終到了集權(quán)的高層手上的時(shí)候就會(huì)讓他們不能很快的了解具體信息，然后讓決策時(shí)間無(wú)限期延長(zhǎng)。（二）集權(quán)管理過(guò)度限制子公司權(quán)利集權(quán)模式下的集團(tuán)必定會(huì)對(duì)其子公司的自由性有一定的限制，這是無(wú)可避免的。充其量只是由于高層的個(gè)人理念，在一些細(xì)枝末節(jié)的地方給予中低層管理一些自主權(quán)利。（三）預(yù)算管理不完善資本預(yù)算是預(yù)先編制的資金預(yù)算，以控制該公司的資金余額。2013年初，環(huán)旭電子有限股份公司開(kāi)始實(shí)施預(yù)算管理，以便更好地利用資源，從財(cái)政部總部收集相關(guān)信息，編制收入預(yù)算、預(yù)算基礎(chǔ)、現(xiàn)金流量預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算。整個(gè)預(yù)算非常粗略，準(zhǔn)確性有待提高。存在以下問(wèn)題：缺乏科學(xué)合理的預(yù)算從環(huán)旭電子有限股份公司的財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)看，實(shí)際的財(cái)務(wù)預(yù)算非常薄弱。雖然在每年年初將環(huán)旭電子有限股份公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)，相應(yīng)部門的收入和支出，但由于環(huán)旭電子有限股份公司各部門之間的工作不到位，為其資源管理更多的戰(zhàn)斗，提供虛假收入數(shù)據(jù)，更多的支出，虛報(bào)預(yù)算，這將導(dǎo)致對(duì)金融部門的預(yù)算是從一開(kāi)始就缺乏活力[4]。預(yù)算制度的缺失環(huán)旭電子有限股份公司的預(yù)算不符合每年年初預(yù)算的執(zhí)行情況，不符合公司內(nèi)部和外部條件相關(guān)的預(yù)算的及時(shí)調(diào)整，預(yù)算失去了預(yù)算控制功能，嚴(yán)重破壞了預(yù)算的有效性。預(yù)算彈性太大企業(yè)在編制預(yù)算的時(shí)候，企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)成本將有限的預(yù)算，但預(yù)算必須確保該公司的過(guò)程中，企業(yè)的急救反應(yīng)實(shí)際工作有一定的彈性，但彈性必須在一定的范圍內(nèi)保證，否則它將失去調(diào)整預(yù)算目標(biāo)。（四）資金流動(dòng)效率低1.營(yíng)運(yùn)能力和償債能力分析因?yàn)榄h(huán)旭電子有限股份公司屬于高度集權(quán)模式下的公司，其運(yùn)營(yíng)完全由高層決定，反而對(duì)實(shí)際情況了解更透徹的中低層在公司的決策上似乎無(wú)能為力。這直接導(dǎo)致了公司的運(yùn)營(yíng)效率較低[5]。至于償還能力方面，就環(huán)旭電子有限股份公司目前的業(yè)務(wù)來(lái)看，主要的重心并不在意研發(fā)上面，其對(duì)貸款方面的需求不大。2.現(xiàn)金流量分析“坐支”現(xiàn)象十分嚴(yán)重。我國(guó)大部分企業(yè)缺少對(duì)現(xiàn)金收支的嚴(yán)格管控，有很多企業(yè)對(duì)公司當(dāng)天的收益并沒(méi)有按照公司規(guī)章制度的要求存入銀行，并記錄，很多都是由出納通常2-3天統(tǒng)一送存銀行。環(huán)旭電子有限股份公司也不例外?，F(xiàn)金本身就具有極大的誘惑力，現(xiàn)金如果滯留在企業(yè)，很容易引起管理上的混亂，我們前面提到過(guò)，會(huì)計(jì)人員私自提前支出企業(yè)現(xiàn)金，稍后補(bǔ)上，從現(xiàn)金賬目表面上，數(shù)額一直，沒(méi)有造成損失，但這個(gè)時(shí)間差，使得企業(yè)失去對(duì)資金的合理利用，影響了企業(yè)資金利用效率，且現(xiàn)金過(guò)多，相關(guān)經(jīng)手人員作假，很難發(fā)覺(jué)和找到負(fù)責(zé)人，甚至企業(yè)利用這偷漏稅款，不符合企業(yè)和銀行結(jié)算的規(guī)定，業(yè)務(wù)人員通常會(huì)使用一些手段，比如票據(jù)出票時(shí)的假?gòu)?fù)寫(xiě)，導(dǎo)致銀行的票據(jù)聯(lián)次不連續(xù)，內(nèi)容虛構(gòu)。3.應(yīng)收賬款管理不善，資金周轉(zhuǎn)速度慢原始憑證包括發(fā)票付款，銀行收到通知后方能付款。支票、本票、匯票、貸款秩序，費(fèi)用報(bào)銷，和其他單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金相關(guān)票據(jù)的管理，明確職責(zé)，為采購(gòu)的職權(quán)和程序，各種儀器的使用和儲(chǔ)存，并設(shè)置登記記錄。為防止空白票據(jù)的丟失和盜用[6]。由于環(huán)旭電子有限股份公司沒(méi)有安排會(huì)計(jì)人員，因此不能嚴(yán)格按照資金的業(yè)務(wù)流程辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，（比如客戶直接拿現(xiàn)金投資時(shí)，管理人員就先把資金進(jìn)行拍照記錄，之后等有空才把資金存到賬戶中）這使得公司的會(huì)計(jì)資料過(guò)于滯后。有財(cái)務(wù)人員的公司當(dāng)日、當(dāng)月就會(huì)及時(shí)對(duì)發(fā)生的賬單進(jìn)行結(jié)賬，定期給員工發(fā)放工資等，而環(huán)旭電子有限股份公司在當(dāng)日或者當(dāng)月發(fā)生的資金業(yè)務(wù)工作都沒(méi)有能及時(shí)登記入賬，而管理人員也月底統(tǒng)一給員工報(bào)銷發(fā)票賬單。公司到月底才統(tǒng)一收員工的發(fā)票，這種集中統(tǒng)一登記很容易出現(xiàn)票據(jù)丟失，可以說(shuō)明環(huán)旭電子有限股份公司的財(cái)務(wù)支出混亂，每個(gè)月都沒(méi)能及時(shí)登記入賬。三、環(huán)旭電子股份有限公司資金管理存在問(wèn)題的原因分析（一）資金管理內(nèi)部控制不當(dāng)環(huán)旭電子有限股份公司領(lǐng)導(dǎo)管理意識(shí)不強(qiáng)，管理水平還比較低。在實(shí)際工作中，公司領(lǐng)導(dǎo)把大部分精力放在公司的發(fā)展上，研究怎樣開(kāi)發(fā)市場(chǎng)，擴(kuò)大公司，怎樣維護(hù)客戶等方面，對(duì)公司財(cái)務(wù)管理不重視[7]。沒(méi)有設(shè)置財(cái)務(wù)部門，員工說(shuō)要買什么就買什么，買回來(lái)就給報(bào)銷，沒(méi)有任何財(cái)務(wù)規(guī)劃，隨便在私人口袋掏錢，久而久之賬目就積少成多，投入就越來(lái)越大。（二）集權(quán)管理過(guò)度正確處理好集權(quán)和放權(quán)的關(guān)系，對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。但是就目前來(lái)看，許多公司都普遍存種集權(quán)傾向。集權(quán)度帶系列弊端主要表現(xiàn):（1）決策質(zhì)量低、時(shí)效性差。一個(gè)大公司的每一個(gè)決策都不可兒戲，當(dāng)這種決策重?fù)?dān)壓在少數(shù)高層身上時(shí)，他們就會(huì)瞻前顧后，不僅不能及時(shí)拿出方案而且拿出的方案也必然會(huì)有所疏漏。（2）適應(yīng)能力差。集權(quán)管理完全依賴少數(shù)人，但并不是每個(gè)人都能在處理繁雜的事物時(shí)有很好的適應(yīng)性。（3）高層陷于事務(wù)難于集精力處理事（4）妨礙員積極性、主性、創(chuàng)造性。就任何一個(gè)公司的構(gòu)造來(lái)說(shuō)，基層員工的數(shù)量都是遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于高層管理人數(shù)的。當(dāng)員工積極性不強(qiáng)，對(duì)公司的發(fā)展有著致命的危害。四、環(huán)旭電子股份有限公司資金管理的對(duì)策（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制及監(jiān)管制度針對(duì)企業(yè)流動(dòng)性強(qiáng)的包括現(xiàn)金，銀行存款，其他等資金，環(huán)旭電子有限股份公司應(yīng)該設(shè)計(jì)使在原始數(shù)據(jù)采集和借款及報(bào)銷憑證控制方面加強(qiáng)監(jiān)管。借款及報(bào)銷憑證控制方面，為了保證憑證的真實(shí)性和有效性。有關(guān)部門或人事主管需要付款之前提交付款申請(qǐng)，說(shuō)明退出的理由，所需金額付款金額、付款時(shí)間、付款，必要時(shí)，還應(yīng)附使用說(shuō)明[8]。（二）完善制衡機(jī)制，改進(jìn)治理結(jié)構(gòu)制度是行為的保障，必須建立和健全切實(shí)可行的規(guī)章制度，建立內(nèi)部控制制度和相應(yīng)的內(nèi)部稽核度，監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的制度以及檢查考核制度，獎(jiǎng)懲制度，使公司工作中做到有規(guī)可依。針對(duì)當(dāng)前環(huán)旭電子有限股份公司所存在的管理漏洞，筆者有如下建議。（1）加強(qiáng)對(duì)資金的管理，公司可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修改和完善管理制度，加強(qiáng)管理，嚴(yán)格工作紀(jì)律，以職謀私要及時(shí)查處，開(kāi)展規(guī)范的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，杜絕行業(yè)的不正之風(fēng)。（2）建立和健全公司的內(nèi)部控制報(bào)告制度，并且能及時(shí)的全面反映公司一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供公司在哪段時(shí)期內(nèi)會(huì)發(fā)生業(yè)務(wù)活動(dòng)的一個(gè)重要信息，增強(qiáng)公司內(nèi)部控制方法的時(shí)效性和針對(duì)性[9]。（3）建立健全公司的監(jiān)督管理機(jī)制，公司內(nèi)部人員可以積極的提出公司財(cái)務(wù)出現(xiàn)的問(wèn)題，可以設(shè)置有關(guān)建議墻，通過(guò)匿名指出問(wèn)題并提出意見(jiàn)。外部監(jiān)督可以通過(guò)客戶撥打熱線電話，或者接收客戶的投訴信，針對(duì)提出的問(wèn)題并解決。（三）健全預(yù)算機(jī)制預(yù)算能夠讓公司的經(jīng)營(yíng)越來(lái)越有序，確保公司在經(jīng)營(yíng)中資金在收支問(wèn)題上的嚴(yán)格預(yù)算管理。同時(shí)也可以讓公司合理有效地對(duì)資金進(jìn)行分配和使用，進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督和管理公司資金的使用，從而提高資金的利潤(rùn)率，保證資金的安全。為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，環(huán)旭電子有限股份公司可以從以下幾個(gè)方面入手：公開(kāi)資金的預(yù)算制度，增加了資金運(yùn)行的透明度。公司應(yīng)該對(duì)資金余缺進(jìn)行調(diào)整，落實(shí)和科學(xué)的現(xiàn)金余額，且把資金預(yù)算分解結(jié)果往下頒布，各項(xiàng)收支在年度內(nèi)嚴(yán)格依預(yù)算履行，可充分利用資金預(yù)算，從制度和管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象[10]。預(yù)算是一項(xiàng)繁雜且長(zhǎng)期的過(guò)程，在集權(quán)模式下，預(yù)算機(jī)制只會(huì)比通常更加惡劣。因此環(huán)旭電子有限股份公司可以適當(dāng)?shù)脑陬A(yù)算這塊放權(quán)，讓專業(yè)的認(rèn)識(shí)來(lái)專門辦理，同時(shí)加強(qiáng)自己企業(yè)財(cái)務(wù)部門員工的專業(yè)學(xué)習(xí)。明確財(cái)務(wù)人員各自的職責(zé)范圍。每個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)都是一個(gè)很敏感的范圍，過(guò)分的管理和太過(guò)松散都會(huì)妨礙企業(yè)的正常發(fā)展。在明確財(cái)務(wù)人員的各自責(zé)任之后，能一定程度上限制在財(cái)務(wù)這塊的集權(quán)，而且在目標(biāo)明確的情況下，員工的工作效率會(huì)提高不少。（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提升資金周轉(zhuǎn)率一般來(lái)說(shuō)結(jié)算有兩種方式：現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)金結(jié)算。為了提升資金周轉(zhuǎn)和收賬方面的管理，環(huán)旭電子有限股份公司應(yīng)在銀行收付款方面加強(qiáng)管理和控制，根據(jù)不同的收支方式建立相應(yīng)的結(jié)算程序；審查銀行有關(guān)結(jié)算憑證[11]。當(dāng)營(yíng)業(yè)人辦理結(jié)算憑證且外出營(yíng)業(yè)的時(shí)候，手快人應(yīng)將手快人的姓名、目的、日期和結(jié)算金額事先寫(xiě)在結(jié)算憑證上，以防止結(jié)算憑證的濫用和丟失給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。另一方面，結(jié)算憑證的簽發(fā)、銀行憑證的領(lǐng)取、憑證的登記、相關(guān)證書(shū)的登記，不得由一個(gè)人或關(guān)系親密的幾個(gè)人保管，一定程度上避免結(jié)算憑證的濫用。

結(jié)論一個(gè)公司的管理人員不僅要重視公司的發(fā)展，還要重視公司資金的運(yùn)行。因?yàn)?，資金的管理對(duì)公司非常重要，資金是公司生存發(fā)展的基礎(chǔ)，是公司資產(chǎn)的重要組成部分，是公司資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn)。如果公司的資金出現(xiàn)了嚴(yán)重的問(wèn)題，那公司就會(huì)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，通過(guò)對(duì)環(huán)旭電子有限股份公司的了解，發(fā)現(xiàn)了公司資金管理的各種問(wèn)題，針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題提出相應(yīng)的對(duì)策。通過(guò)對(duì)環(huán)旭電子有限股份公司資金的管理，公司的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)可以有效的正常進(jìn)行，并且可以使公司能維持較好的財(cái)務(wù)狀況，擁有靈活的應(yīng)變能力，這不僅可以有效地保證公司隨時(shí)有資金可供使用，還能從閑置的資金中得到最大的投資收益。環(huán)旭電子有限股份公司自成立以來(lái)，每一個(gè)工程投資都是越來(lái)越大，從三百萬(wàn)到八百萬(wàn)，到之后的一千萬(wàn)，都可以證明環(huán)旭電子有限股份公司的業(yè)務(wù)正在慢慢的步入正軌，公司在大額資金管理都比較到位，從監(jiān)管到授權(quán)動(dòng)用都安全可信，而在一些小的資金卻忽視了管理，如若能改善公司財(cái)務(wù)上所存在的某一些小小的不足，穩(wěn)固公司已有的財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)，并擴(kuò)大業(yè)務(wù)發(fā)展，公司的未來(lái)發(fā)展將不可估量。環(huán)旭電子有限股份公司還需要在摸索的道路上不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揚(yáng)公司的優(yōu)點(diǎn)，改進(jìn)自己的不足，希望環(huán)旭電子有限股份公司蒸蒸日上，最終實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的終極目標(biāo)。

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