2023年審計(jì)案例研究四次作業(yè)參考答案

《審計(jì)案例研究》四次作業(yè)(一)一、判斷正誤并說明理由１.在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。答案：×理由：審計(jì)重要性水平是通過審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而擬定的,不是向前任審計(jì)人員了解的。2.假如審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異,則表白所有的應(yīng)收賬款余額對(duì)的。答案：×理由：審計(jì)人員并未對(duì)被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。3．被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)當(dāng)經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：√理由：符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。４．假如被審計(jì)單位初次接受審計(jì),審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。答案:×理由:仔細(xì)審計(jì)自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。5.審計(jì)人員在審查公司固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí),如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)公司購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。答案：×理由:從關(guān)聯(lián)公司購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí),審計(jì)人員必須查實(shí)，防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。二、單項(xiàng)案例分析題第一章1.在本章的案例一中,所列舉的是初次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶,那么本次連續(xù)接受委托時(shí),應(yīng)調(diào)查的重要內(nèi)容有什么不同？答:一般來(lái)說，初次接受委托時(shí),預(yù)備調(diào)查的重要內(nèi)容包含公司基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系,而在連續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下重要因素：管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信；被審單位的涉訟案件及其解決情況；以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果;利害沖突及回避事宜；內(nèi)部控制的改善情況；(６)審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。2．在本章的案例二中，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位也許存在哪些情況？答:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)也許意味著公司存在以下情況:經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng);年末銷售額忽然增減；顧客總體發(fā)生變動(dòng)；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng);信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。第二章1.在銷售循環(huán)中為什么要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易?與此有關(guān)的舞弊方式有哪些?如何發(fā)現(xiàn)和防止?答：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，由于在許多銷售收入舞弊案件中，公司之間運(yùn)用關(guān)聯(lián)方交易作假,有許多“方便條件”,所采用的手段也各種各樣，有的公司之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手段,虛開發(fā)票；在審計(jì)時(shí),一方面通過與被審單位溝通，查閱投資文獻(xiàn)或通過協(xié)議,了解重要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無(wú)異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合公司的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析,對(duì)價(jià)格可參照公司的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。2.若本案例中對(duì)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為:借：壞賬準(zhǔn)備１5000０銀行存款100００0貸：應(yīng)收賬款——光明集團(tuán)2500０0該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整,問對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種解決后，也許會(huì)有哪些后果？答：一方面，對(duì)剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行解決,不能隨意轉(zhuǎn)銷；假如公司內(nèi)部控制不嚴(yán),很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí),被有關(guān)人員貪污挪用的情況。第三章１.對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款,若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶,會(huì)導(dǎo)致什么問題?答：對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款,按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定,應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積;若將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)虛增，所有者權(quán)益減少,并由此形成其他相關(guān)的問題。2．審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的對(duì)的性時(shí),應(yīng)注意哪些問題？答:審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的對(duì)的性時(shí)，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客戶，以擬定客戶在被審年度所采用的折舊方法。另一方面,還必須擬定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對(duì)于再度審計(jì)的客戶,審計(jì)人員可通過復(fù)核去年的工作底稿，來(lái)擬定其一致性。在擬定折舊提取的合理性時(shí),應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素：一是客戶過去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限,二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計(jì)人員可通過重新計(jì)算來(lái)驗(yàn)證折舊的對(duì)的性。在通常情況下,應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些重要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試一些本年度增長(zhǎng)和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。三、綜合案例分析題1.對(duì)于設(shè)備Ａ,當(dāng)公司的固定資產(chǎn)由于使用而產(chǎn)生大量不合格品時(shí),公司應(yīng)當(dāng)計(jì)提全額減值準(zhǔn)備。該設(shè)備的固定資產(chǎn)原值40萬(wàn)元，已提累計(jì)折舊4萬(wàn)元，凈值為3６萬(wàn)元，所以大華公司補(bǔ)提3６萬(wàn)元{40－4=３６(萬(wàn)元）}的減值準(zhǔn)備是對(duì)的的。2.對(duì)于設(shè)備Ｂ，只有當(dāng)公司的固定資產(chǎn)由于長(zhǎng)期閑置不用,在可預(yù)見的未來(lái)不會(huì)再使用,且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情況下，方可計(jì)提全額準(zhǔn)備,而大華公司的該設(shè)備雖然由于閑置不用已無(wú)使用價(jià)值，但仍有轉(zhuǎn)讓價(jià)值１萬(wàn)元，因此，不符合全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的條件，大華公司全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的做法將會(huì)使公司的費(fèi)用多計(jì)、利潤(rùn)少計(jì)、固定資產(chǎn)的價(jià)值虛減。應(yīng)沖回所計(jì)提的減值準(zhǔn)備,同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)及所得稅的影響。3.對(duì)于設(shè)備Ｃ，公司的固定資產(chǎn)在遭受毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值時(shí),應(yīng)在按規(guī)定程序核準(zhǔn)報(bào)廢解決前,全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。并且在對(duì)資產(chǎn)計(jì)提了全額減值準(zhǔn)備后不再計(jì)提折舊,應(yīng)及時(shí)對(duì)其進(jìn)行解決。大華公司不僅未對(duì)此設(shè)備進(jìn)行解決,反而計(jì)提了2萬(wàn)元的累計(jì)折舊。此做法將會(huì)使公司費(fèi)用虛計(jì)、利潤(rùn)少計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議一方面將計(jì)提的累計(jì)折舊沖回,并按規(guī)定程序解決該設(shè)備，同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)及所得稅的影響。４．對(duì)于設(shè)備D,假如公司的固定資產(chǎn)無(wú)任何減值的跡象，不能擅自計(jì)提減值準(zhǔn)備。大華公司這種做法將會(huì)使公司的費(fèi)用多計(jì)、利潤(rùn)少計(jì)、資產(chǎn)的價(jià)值虛減。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整沖回，同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)及所得稅的影響。(二）一、判斷正誤并說明理由1.存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定,但審計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答案:×理由：存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。２．將來(lái)料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍也許導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增。答案:√理由：審計(jì)人員對(duì)銷售成本采用倒擠法,將存貨虛增時(shí),銷售成本必然要虛減，本年利潤(rùn)將會(huì)被虛增。3.為擬定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。答案：√理由：函證應(yīng)付債券可證實(shí)其存在性。4．對(duì)利息支出,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。答案:×理由:對(duì)利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對(duì)，判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出。5.審計(jì)人員分析公司投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告上為了判斷公司長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。答案:√理由:分析公司投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。二、單項(xiàng)案例分析題第四章1.審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些問題？答:(1)監(jiān)盤時(shí)間，一般應(yīng)以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu);（2)監(jiān)盤的樣本量。一般來(lái)講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和限度的內(nèi)部控制等。（３）項(xiàng)目選取問題。一般來(lái)講,樣本選取應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對(duì)象，同時(shí)對(duì)也許過時(shí)或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢,并與管理人員就疑慮問題互換意見。2．結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的重要問題。答:生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的問題重要是：①在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn),被審單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù),但材料的發(fā)出缺少定額控制,容易導(dǎo)致材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費(fèi),由于材料的發(fā)出缺少定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會(huì)有一些領(lǐng)而未用的材料，被審單位沒有建立“假退料”制度,這勢(shì)必會(huì)影響生產(chǎn)成本的對(duì)的核算；審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員決定在實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注；②審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費(fèi)用采用直接人工工資進(jìn)行分派,假如審計(jì)期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整,將影響制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品間進(jìn)行分派的金額，審計(jì)人員需要進(jìn)一步驗(yàn)證制造費(fèi)用的分派標(biāo)準(zhǔn)在③被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分派時(shí),在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算,但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項(xiàng)成本核算制度，因此也許會(huì)對(duì)成本計(jì)算和報(bào)表產(chǎn)生影響，審計(jì)人員需要在實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注第五章1．審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)?答：審查年末有無(wú)到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù);審查借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債;等等。2.審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額,懷疑實(shí)收資本的存在有問題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？答:真實(shí)存在的審查目的就是要擬定出資者的投資是否的確用到了被投資公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，成為被投資公司的經(jīng)營(yíng)資金。審計(jì)人員通過審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無(wú)形資產(chǎn)等賬簿，發(fā)現(xiàn)有無(wú)貸記與出資者投資的一致的資金的記錄;通過對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的盤查,對(duì)收到這些財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)罷手續(xù)、法律文書的審閱,擬定實(shí)收資本的合法性和真實(shí)存在。對(duì)于發(fā)生增減變動(dòng)的實(shí)收資本,則應(yīng)檢查是否有補(bǔ)充協(xié)議、股東會(huì)決議、協(xié)議及有關(guān)法律為依據(jù),等等。3.擬定瑞豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資所采用的權(quán)益法是否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？答：通過詢問管理當(dāng)局或函證接受投資公司等方式，確認(rèn)公司是否的確對(duì)接受投資公司具有控制、共同控制或重大影響，檢查公司是否對(duì)這些項(xiàng)目采用了權(quán)益法，假如公司未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得該公司不能對(duì)接受投資公司擁有控制、共同控制或重大影響的證據(jù);在權(quán)益法下,公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶反映的投資額要隨著接受投資公司凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)而變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)盡量取得被投資公司通過審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，如被投資公司是股票上市公司,其年度會(huì)計(jì)報(bào)表可以從公開渠道取得,否則，審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資公司審計(jì)工作的審計(jì)人員或與被投資公司聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù);等等。三、綜合案例分析題１、直接材料成本調(diào)整減少３０000元;直接人工調(diào)整減少５000元；制造費(fèi)用減少２023元;直接材料按(10０＋60）件在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分派;直接人工和制造費(fèi)用按(1００＋６０×80%）在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分派。2、產(chǎn)品成本計(jì)算單成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料５０00０202３0025０0003136821５0568直接人工12023１2３00013５０00912１6４3784制造費(fèi)用800０9000０9８00066216３1784合計(jì)700004１3000483000471１14226１3６(三)一、判斷正誤并說明理由（30分)1.假如審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已支付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。答案：×理由：證實(shí)銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。2．盤點(diǎn)庫(kù)存鈔票時(shí),必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員參與，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。答案:×理由:盤點(diǎn)庫(kù)存鈔票時(shí)，必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參與,并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。3．對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對(duì)是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答案：對(duì)的理由：由于通過對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對(duì)可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯(cuò)記的情況。４．利潤(rùn)分派審計(jì)的目的是通過對(duì)利潤(rùn)分派順序的審查，擬定公司的利潤(rùn)分派真實(shí)性、合規(guī)合法性。答案：×理由:是通過對(duì)利潤(rùn)分派順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，擬定公司的利潤(rùn)分派真實(shí)性、合規(guī)合法性。５.審查公司的應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí),應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否對(duì)的。答案：對(duì)的理由:由于公司在擬定應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，要在利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上通過一系列的調(diào)整,重要是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào)增,因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否對(duì)的。二、單項(xiàng)案例分析題第六章1．從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)公司存在出租出借賬號(hào)問題？答:一方面,從銀行對(duì)賬單與公司日記賬的核對(duì)中，也許存在銀行對(duì)賬單有一收一付,且金額相等,但公司銀行存款日記賬中沒有登記;公司支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)現(xiàn)象;另一方面，有的公司為了掩飾出租出借賬號(hào)問題，簽定虛假協(xié)議，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增長(zhǎng),過幾天后再作退款解決，將賬戶轉(zhuǎn)平。第七章1.審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？答:項(xiàng)目組審計(jì)人員一方面將２0２３利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目與相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì);將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對(duì)，證明相符,并編制審計(jì)工作底稿——利潤(rùn)總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析差異形成的各種因素;之后,重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額形成的三大部分，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查;最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。2.假如董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是2７%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違反了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定?董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見?答:根據(jù)稅法規(guī)定,相應(yīng)納稅所得額在１0萬(wàn)元以上的公司一律執(zhí)行33%稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元以下，執(zhí)行2７％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下的,執(zhí)行18％稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元(假定審核對(duì)的),已超過10萬(wàn)元,不應(yīng)執(zhí)行２７%稅率,而要按33%的稅率繳納所得稅。董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬(wàn)元（6０0×3３%)，實(shí)納１６2萬(wàn)元（60０×27%)，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅３６萬(wàn)元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅3６０0０0貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅３6０000三、綜合案例分析題庫(kù)存鈔票情況表2023年３月１0日單位:元項(xiàng)目金額備注庫(kù)存鈔票實(shí)點(diǎn)金額加：已付訖未入賬的支出憑證加:白條抵庫(kù)數(shù)庫(kù)存鈔票實(shí)際占用數(shù)庫(kù)存鈔票賬面結(jié)存數(shù)２７68.3715００８000１2２6８.3７1３568.37短缺１３0０元該單位在庫(kù)存鈔票管理上存在以下問題:1、鈔票賬實(shí)不符2、白條抵庫(kù)３、審批手續(xù)不全(四）一、判斷正誤并說明理由１．如期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保存意見類型的審計(jì)報(bào)告。答案：錯(cuò)誤理由:如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保存意見或無(wú)法表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告。2.審計(jì)人員對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì),都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。答案：錯(cuò)誤理由：期后事項(xiàng)的審計(jì)，不是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的,而應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中就要考慮期后事項(xiàng)的審計(jì)。3.審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后７天左右的對(duì)賬單,其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無(wú)期后事項(xiàng)的發(fā)生。答案：錯(cuò)誤理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性,了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗(yàn)證鈔票收支的截止期。４．審計(jì)人員在完畢審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的措辭。答案:錯(cuò)誤理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見的類型幾審計(jì)報(bào)告措辭，并非商討。5.審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí),應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表使用人。答案:錯(cuò)誤理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任，因此,已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表只能附送，而不能作為審計(jì)報(bào)告附件。二、單項(xiàng)案例分析題第八章1.對(duì)期初余額進(jìn)行審核依賴的重要資料有哪些？答：被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文獻(xiàn);前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿,審計(jì)報(bào)告等。2．審計(jì)人員江芳對(duì)華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)的意義何在？答:作為審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)表,其編制基礎(chǔ)是對(duì)連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種人為劃分。因此，審計(jì)人員在審計(jì)某一會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，就必須瞻前顧后，除了對(duì)所審會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)行必要的審計(jì)程序外,還必須對(duì)在會(huì)計(jì)期末之后發(fā)生的但又對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。這樣，才干使得會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)具有完整性。３.對(duì)下列各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？(1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀測(cè)客戶的存貨盤點(diǎn),又無(wú)其他程序可供替代。（２）委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。(3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議,或有負(fù)債及也許存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)解決問題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債也許影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)解決,注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)解決并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納。答:針對(duì)(1），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保存意見或拒絕表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告，未曾觀測(cè)存貨盤點(diǎn)且無(wú)其他替代程序,應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保存意見或拒絕表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告。針對(duì)（2）,應(yīng)簽發(fā)拒絕表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告。針對(duì)（3)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保存意見加解釋說明段。針對(duì)（4），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保存意見審計(jì)報(bào)告。第九章1.驗(yàn)資項(xiàng)目組驗(yàn)資的重要依據(jù)是什么?對(duì)中昌公司、飛龍公司和萬(wàn)方公司設(shè)立驗(yàn)資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同？答：驗(yàn)資項(xiàng)目組依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第ｌ號(hào)——驗(yàn)資》的規(guī)定,對(duì)京江有限責(zé)任公司實(shí)行驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)資所獲取的驗(yàn)資證據(jù)表白三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應(yīng)于2023年９月３0日前繳付土地使用權(quán)出資300萬(wàn)元，實(shí)際繳付200萬(wàn)元,未按規(guī)定繳足金額為100萬(wàn)元；飛龍公司應(yīng)于2023年9月30日前繳付貨幣資金1000萬(wàn)元，實(shí)際繳付78０萬(wàn)元,未按規(guī)定繳足金額為２20萬(wàn)元；萬(wàn)方公司應(yīng)于2023年9月30日前繳付設(shè)備２100萬(wàn)元（262.５萬(wàn)美元)，實(shí)際繳付２０80萬(wàn)元(2６0萬(wàn)美元)，未按規(guī)定繳足金額為２０萬(wàn)元（2．５萬(wàn)美元）。2.結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表”分析黎夏公司２０23年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2023年的重要因素。答：由表9－8顯示,黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)成委托經(jīng)營(yíng)協(xié)議中預(yù)定的任期目的。雖然20２3年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完畢任期目的，但2023年相同指標(biāo)的完畢情況良好，填補(bǔ)了次年的局限性,使兩年平均水平仍達(dá)成了總經(jīng)理任期目的。就整體分析，黎夏公司202３年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如２02３年。特別是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)２023年均低于2023年和行業(yè)平均水平。經(jīng)審計(jì)人員姚卓、杜威進(jìn)一步調(diào)查取證,追根溯源,查出差異的成因來(lái)自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家宏觀政策調(diào)整的影響。202３年國(guó)家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺(tái),調(diào)整藥品價(jià)格、實(shí)行“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度等措施的逐步完善，國(guó)內(nèi)醫(yī)藥市場(chǎng)發(fā)生了較大的變化，黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)也受到一定影響。另一方面２0２3年黎夏公司經(jīng)營(yíng)管理上的問題是差異形成的重要因素。第十章1.“安然事件”中，安達(dá)信缺少審計(jì)的獨(dú)立性暴露出了什么問題,我們應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？答:安達(dá)信缺少獨(dú)立性的表現(xiàn)：數(shù)年來(lái)安達(dá)信一直為安然提供審計(jì)和會(huì)計(jì)征詢服務(wù),僅20２3年安達(dá)信從安然公司收取的審計(jì)和會(huì)計(jì)征詢的服務(wù)費(fèi)就分別高達(dá)２５００萬(wàn)美元和270０萬(wàn)美元;安達(dá)信有100多名雇員專門為安然提供各種服務(wù),每周從安然收?。?0多萬(wàn)美元的服務(wù)費(fèi)用;從1995年開始,安然還將其內(nèi)部審計(jì)交給了安達(dá)信,甚至連財(cái)務(wù)長(zhǎng)也是從安達(dá)信聘用的。暴露出的問題：現(xiàn)行的審計(jì)制度存在缺陷:承擔(dān)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由被審計(jì)單位自行聘用的,被審計(jì)單位假如不滿意事務(wù)所的審計(jì)工作,則該事務(wù)所就必然面臨被炒魷魚的后果，這事實(shí)上形成了被審計(jì)單位與事務(wù)所之間的雇傭與被雇傭關(guān)系，被審計(jì)單位成了事務(wù)所的衣食父母和上帝。巨大的商業(yè)利潤(rùn)必然回驅(qū)使事務(wù)所去迎合其雇主的需要,使審計(jì)背離獨(dú)立、客觀、公正的規(guī)定。目前世界各國(guó)基本上都允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供管理和會(huì)計(jì)征詢服務(wù)，這樣做的結(jié)果是事務(wù)所過度地介入被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，必然會(huì)將兩者的利益更緊密的捆綁在一起,審計(jì)也就不也許在具有獨(dú)立性。提出的應(yīng)對(duì)措施：由監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過招標(biāo)方式，綜合考慮參與投標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)、有無(wú)違規(guī)記錄、資質(zhì)、實(shí)力、內(nèi)部管理水平等綜合因素，并在適當(dāng)考慮事務(wù)所已承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)量與其實(shí)力配比的基礎(chǔ)上,為被審計(jì)單位選擇合適的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。嚴(yán)禁會(huì)計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位提供除外部審計(jì)外的其他服務(wù),但可以允許事務(wù)所向其他公司提供管理和會(huì)計(jì)征詢服務(wù)。這樣,即能保證審計(jì)獨(dú)立性，又不會(huì)影響事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)利益。2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所為什么必須審慎選擇客戶?答:(１）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立質(zhì)量控制政策和程序以決定是否接受新客戶或繼續(xù)與老客戶合作，其目的是減少與那些缺少正直性的客戶打交道的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法為某一客戶的正直性和可信賴性作出擔(dān)?；虺兄Z，而客戶的正直性和可信賴性很也許會(huì)影響其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定。在決定承接業(yè)務(wù)時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)考慮自身的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力,比如:特殊行業(yè)、特殊領(lǐng)域的知識(shí)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和完畢委托所需要的人力資源等。(２）為了提高審計(jì)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受一個(gè)新客戶前，應(yīng)對(duì)其各個(gè)方面進(jìn)行認(rèn)真地評(píng)價(jià);對(duì)于老客戶應(yīng)定期進(jìn)行再評(píng)價(jià)。這些評(píng)價(jià)的目的是：擬定也許涉及執(zhí)業(yè)責(zé)任的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn);擬定會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否具有專業(yè)勝任能力;避免潛在的利益沖突。三、綜合案例分析題[資料］某合資公司中方通過本地甲公司對(duì)該合資公司投資。驗(yàn)資時(shí)，審計(jì)人員審查有關(guān)投入資本的記錄為:１．甲公司墊付合資公司原材料采購(gòu)貨款１0萬(wàn)元。借記“原材料”,貸記“其他應(yīng)付款——甲公司”。2．甲公司為合資公司支付建筑公司工程款１2０萬(wàn)元。借記“其他應(yīng)付款——建筑公司”，貸記“其他應(yīng)付款——甲公司”。3.甲公司匯來(lái)人民幣10萬(wàn)元。借記“銀行存款”,貸記“其他應(yīng)付款——甲公司”。４．工程竣工決算150萬(wàn)元。借記“固定資產(chǎn)”，貸記“其他應(yīng)付款——建筑公司”。5.竣工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資。借記“其他應(yīng)付款——甲公司”,貸記“實(shí)收資本”。6.合資公司支付建筑公司工程尾款3０萬(wàn)元。借記“其他應(yīng)付款——建筑公司”，貸記“銀行存款”。[規(guī)定]根據(jù)上述資料，計(jì)算分析中方投資并提出驗(yàn)資意見。答案：1.通過甲公司的投資要有合資外方的認(rèn)可證明。2.竣工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資要在協(xié)議中有規(guī)定，并經(jīng)合資公司驗(yàn)收。3.若上述兩點(diǎn)證實(shí)后，中方的實(shí)際投資為１４0萬(wàn)元(原材料10萬(wàn)元＋工程款12０萬(wàn)元+人民幣匯款10萬(wàn)元)。4．合資公司用自有資金償還建筑公司債務(wù)后,“其他應(yīng)付款——甲公司”科目的借方余額10萬(wàn)元實(shí)際為中方資本的應(yīng)投未投數(shù)。審計(jì)人員應(yīng)建議公司補(bǔ)投。補(bǔ)充案例：（供參考)［資料］審計(jì)人員甲和乙在審計(jì)A公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),注意到與購(gòu)貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷,沒有及時(shí)記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款。他們認(rèn)為A公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)行審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。[規(guī)定］試問審計(jì)人員甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款?答案：（查找未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序)1.檢查Ｄ公司在資產(chǎn)負(fù)債表未解決的不相符購(gòu)貨發(fā)票及材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；２．檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否對(duì)的；3．檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否對(duì)的。［資料]審計(jì)人員對(duì)B工廠2023年的期末會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：1．2023年1月2日收到價(jià)值為20230元的貨品，入賬日期為1月4日,發(fā)票上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)送，目的地交貨,開票日期為２０2３年12月2６日。2．當(dāng)實(shí)際盤點(diǎn)時(shí)，B工廠1包價(jià)值80000元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運(yùn)”字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn),顧客的定貨單日期