新版財務(wù)會計報告

新版財務(wù)會計報告第十章

財務(wù)會計報告第一節(jié)財務(wù)會計報告概述第二節(jié)資產(chǎn)負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)

所有者權(quán)益變動表

第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告及報表的含義

財務(wù)會計報告是會計主體對外提供的反映其某一特定日期財務(wù)狀況和一定期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。企業(yè)的財務(wù)會計報告是企業(yè)會計核算的最終成果，是企業(yè)對外提供財務(wù)會計信息的主要形式。

會計報表是企業(yè)正式對外披露或表述會計信息的書面文件。

一套完整的報表至少應(yīng)當包括“四表一注”，即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及報表附注。二、財務(wù)會計報告的作用1.會計報表所提供的資料，可以幫助企業(yè)領(lǐng)導和管理人員分析檢查企業(yè)的經(jīng)濟活動是否符合制度規(guī)定；考核企業(yè)資金、成本、利潤等計劃指標的完成程度；分析評價經(jīng)營管理中的成績和缺點，采取措施，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益；運用會計報表的資料和其他資料進行分析，為編制下期計劃提供依據(jù)。2.單位主管部門，利用會計報表，考核所屬單位的業(yè)績以及各項經(jīng)濟政策貫徹執(zhí)行情況，并通過各單位同類指標的對比分析，可及時總結(jié)成績，推廣先進經(jīng)驗；對所發(fā)現(xiàn)的問題分析原因，采取措施，克服薄弱環(huán)節(jié)；同時，通過報表逐級匯總所提供的資料，可以在一定范圍內(nèi)反映國民經(jīng)濟計劃的執(zhí)行情況，為國家宏觀管理提供依據(jù)。3.財政、稅務(wù)、銀行和審計部門利用會計報表所提供的資料，可以了解企業(yè)資金的籌集運用是否合理、檢查企業(yè)稅收、利潤計劃的完成與解繳情況以及有無違反稅法和財經(jīng)紀律的現(xiàn)象，更好地發(fā)揮財政、稅收的監(jiān)督職能；銀行部門可以考查企業(yè)流動資金的利用情況，分析企業(yè)銀行借款的物資保證程度，研究企業(yè)流動資金的正常需要量，了解銀行借款的歸還以及信貸紀律的執(zhí)行情況，充分發(fā)揮銀行經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟杠桿作用；審計部門可以利用會計報表了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營情況及財經(jīng)政策、法令和紀律執(zhí)行情況，從而為進行財務(wù)審計和經(jīng)濟效益審計提供必要的資料。4.企業(yè)的投資、債權(quán)人和其他利益群體需利用會計報表所提供的企業(yè)財務(wù)狀況和償債能力，作為投資、貸款和交易的決策依據(jù)。三、財務(wù)報告的構(gòu)成會計報告會計報表財務(wù)狀況說膽書會計報表附注會計報表的構(gòu)成體系利潤表現(xiàn)金流量表四、會計報表的種類按報表反映的經(jīng)濟內(nèi)容分：1）財務(wù)狀況報表：《資產(chǎn)負債表》、《現(xiàn)金流量表》2）經(jīng)營成果報表：《利潤表》按報表報送的對象分：1）對外會計報表：指按統(tǒng)一的規(guī)定和要求編制的定期向外報送和發(fā)布的會計報表。2）對內(nèi)會計報表：指為滿足本單位內(nèi)部管理需要不定期編制的供企業(yè)內(nèi)部使用的報表。

按照會計報表編報的編制分類1）個別會計報表2）合并會計報表按報表編制的時間分：1）月份報表：《資產(chǎn)負債表》《利潤表》2）季度報表：《資產(chǎn)負債表》《利潤表》3）半年度報表：《資產(chǎn)負債表》《利潤表》

《現(xiàn)金流量表》4）年度報表：《資產(chǎn)負債表》《利潤表》《現(xiàn)金流量表》

《利潤分配表》《資產(chǎn)減值準備表》按報表的編制單位分：1）單位報表：2）匯總報表：五、會計報表的編制要求為確保會計報表質(zhì)量，編制會計報表必須符合以下要求：1.數(shù)字真實2.內(nèi)容完整3.計算正確4.編報及時

第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念和作用資產(chǎn)負債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期(月末、季末或年末)全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的會計報表。資產(chǎn)負債表可提供的信息有：1.流動資產(chǎn)實有情況的信息，包括貨幣資金、應(yīng)收及預付款項、交易性金融資產(chǎn)和存貨等流動資產(chǎn)實有情況的信息。2.非流動資產(chǎn)實有情況的信息，包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)實有情況的信息。3.流動負債的信息，包括短期借款、交易性金融負債、應(yīng)付及預收款項等流動負債的信息。4.非流動負債的信息，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等信息。5.所有者權(quán)益的信息，包括實收資本、盈余公積和未分配利潤的信息。二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負債表是依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計等式的基本原理設(shè)置的，分為左右兩方。左方反映企業(yè)所擁有的全部資產(chǎn)，右方反映企業(yè)的負債和所有者權(quán)益，根據(jù)會計等式的基本原理，左方的資產(chǎn)總額等于右方的負債和所有者權(quán)益的總額。1.資產(chǎn)的排列順序（1）流動資產(chǎn)。（2）非流動資產(chǎn)。2.負債的排列順序（1）流動負債。（2）非流動負債。3.所有者權(quán)益的排列順序?qū)嵤召Y本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。三、資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表中“年初數(shù)”的填列：

根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)的各項目的金額填列。資產(chǎn)負債表中“年末數(shù)”的填列：

1）依據(jù)總帳期末余額直接填制。

2）依據(jù)明細帳期末余額直接填制。

3）依據(jù)總帳期末余額分析填制。

4）依據(jù)明細帳期末余額分析填制。

第三節(jié)利潤表一、資產(chǎn)負債表的概念和作用資產(chǎn)負債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期(月末、季末或年末)全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的會計報表。資產(chǎn)負債表可提供的信息有：1.流動資產(chǎn)實有情況的信息，包括貨幣資金、應(yīng)收及預付款項、交易性金融資產(chǎn)和存貨等流動資產(chǎn)實有情況的信息。2.非流動資產(chǎn)實有情況的信息，包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)實有情況的信息。3.流動負債的信息，包括短期借款、交易性金融負債、應(yīng)付及預收款項等流動負債的信息。4.非流動負債的信息，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等信息。5.所有者權(quán)益的信息，包括實收資本、盈余公積和未分配利潤的信息。一、利潤表的概念和作用

利潤表是反映企業(yè)在一定時期(年度、季度或月份)內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表，用以反映企業(yè)一定時期利潤(或虧損)的實際情況。

利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。它根據(jù)“收入—費用=利潤”利潤表的作用在于：

通過利潤表可以了解企業(yè)利潤(或虧損)的形成情況，據(jù)以分析、考核企業(yè)經(jīng)營目標及利潤計劃的執(zhí)行結(jié)果，分析企業(yè)利潤增減變動的原因，以促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，不斷提高管理水平和盈利水平；

通過利潤表可以評比對企業(yè)投資的價值和報酬，判斷企業(yè)的資本是否保全；根據(jù)利潤表提供的信息可以預測企業(yè)在未來期間的經(jīng)營狀況和盈利趨勢。二、利潤表的結(jié)構(gòu)

利潤表一般包括表首、正表兩部分。其中，表首概括說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位；正表是利潤表的主體，反映形成經(jīng)營成果的各個項目和計算過程。正表的格式一般有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。三、利潤表的編制方法利潤表中“本年累計數(shù)”的填列：

反映各項目自年初至本月末止的累計發(fā)生數(shù)，根據(jù)本月數(shù)與前期累計數(shù)填列。利潤表中“本月數(shù)”的填列：

1）根據(jù)賬戶的發(fā)生額分析填列。

2）根據(jù)報表項目之間的關(guān)系計算填制。利潤表編制的理論依據(jù)：利潤＝收入－費用

第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金及現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金：指企業(yè)庫存現(xiàn)金及可隨時用于支付的存款。應(yīng)注意的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用于支付的存款?，F(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物產(chǎn)生影響的會計報表。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)包括現(xiàn)金流量表正表和現(xiàn)金流量表補充材料。編制現(xiàn)金流量表的公式為：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出?，F(xiàn)金流量表的正表分為三部分：第一部分為經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量；第二部分為投資活動中的現(xiàn)金流量；第三部分為籌資活動中的現(xiàn)金流量。各部分又分別按收入項目和支出項目列示，以反映各類活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量，來展示各類現(xiàn)金流入和流出的原因?，F(xiàn)金流量表正表內(nèi)容包括三個方面：1.經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量2.投資活動的現(xiàn)金流量3.籌資活動的現(xiàn)金流量三、現(xiàn)金流量表的編制

編制現(xiàn)金流量表的時候，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量有兩種列示方法：一為直接法，二為間接法。這兩種方法通常也稱為現(xiàn)金流量表的編制方法。直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。一般以利潤表中的營業(yè)收入為起點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減活動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。間接法是以本期凈利潤為起點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

第五節(jié)所有者權(quán)益變動表一、所有者權(quán)益變動表的定義

所有者權(quán)益變動表示指反映所有者權(quán)益