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模塊二【易錯易點1】應交所得稅與遞延所得（（（（（（（（2）滯納金10萬元12期末針對關聯方的擔保確認一項預計負債60萬元。 10 10借： 借： 稅定：預計部分不能扣除，實際支付才能扣除。 稅定：計提部分不能扣除，實際損失才能扣除。借： 稅定：等待期內計提的應付職工薪酬不能扣除，實際支付時才能扣除。50 10借： 稅定：計提時不能扣除，實際發(fā)生時才能扣除。60 稅定，不能扣除（計提不能扣除、實際發(fā)生也不能扣除）602】對以后期間納稅有影響的差異，會計上需要確認相關的遞延所得稅。（510033030 所得稅費 【例題3·計算分析題】某企業(yè)管理部門2009年11日，開始計提折舊的某項固定資產，為100萬元，使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定采倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值為0。每年稅前會計利潤100萬元。（1）200911賬面價值=計稅基礎（無差異）=10020091231 20101231 4·計算分析題】200910202200 100025%稅定業(yè)以公價值計的金融產持有不計入應稅所得額在實際或結算時，處置取得的價款扣除其歷史成本后的金額應計入處置或結算期間的應納稅所得額。應交所得稅=(1000-200)×25%=200（萬元）； 5·4】201010202500，20101100 2 2 投資收 應交所得稅=1100（300）+200=1300×25%=325（萬元 ；6·計算分析題】2009118l500200912311575 100025%稅定業(yè)以公價值計的金融產持有不計入應稅所得額在實際或結算時，處置取得的價款扣除其歷史成本后的金額應計入處置或結算期間的應納稅所得額。應交所得稅=1000×25%=250（萬元）賬面價值=1575（萬元）計稅基礎=1500（萬元 7·6】201010202000，20101

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