第二章金融企業(yè)會計的核算方法2016

2023/2/5

第二章

基本核算方法2023/2/5會計方法包括:核算方法分析方法檢查方法基本核算方法具體核算方法2023/2/5金融企業(yè)會計基本核算方法是各項業(yè)務(wù)處理方法的共性和概括

會計科目記賬方法會計憑證賬務(wù)組織會計報表2023/2/5第一節(jié)會計科目

會計科目是對金融企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益進(jìn)行分類匯總反映的類別名稱，是分類記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、設(shè)置帳戶和確定報表項目的依據(jù)。一、會計科目的意義與設(shè)置原則2023/2/5銀行業(yè)統(tǒng)一科目各行系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一科目二、會計科目的分類（二）按其與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分表內(nèi)科目表外科目（三）按資金性質(zhì)分資產(chǎn)類負(fù)債類資產(chǎn)負(fù)債共同類所有者權(quán)益類損益類（一）按科目使用范圍分2023/2/51、銀行業(yè)統(tǒng)一的會計科目:是由人民銀行和財政部聯(lián)合頒發(fā)的.2、表內(nèi)科目:全部列入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，用以反映資產(chǎn)、負(fù)債增減變化及財務(wù)收支情況。表外科目：是用以反映或有事項，亦即債權(quán)債務(wù)或權(quán)利責(zé)任已經(jīng)形成，即尚未涉及資金增減變化的會計事項以及保管債券、單證等需要在表外控制的事項。2023/2/5例1：儲戶王兵從其活期存款中支取現(xiàn)金1000元。借：活期儲蓄存款——王兵1000

貸：現(xiàn)金1000例2：某客戶購買空白現(xiàn)金支票10本，收20元，支票印刷費5元。付（貸）：重要空白憑證10→備查簿登記借：現(xiàn)金20

貸：其他業(yè)務(wù)支出5手續(xù)費收入152023/2/5對表外科目進(jìn)一步解釋:或有事項或有資產(chǎn)或有負(fù)債2023/2/5第二節(jié)記帳方法

記帳方法就是在核算時，按照一定的要求，將各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動記入帳戶，以反映、監(jiān)督資產(chǎn)、負(fù)債增減變化的一種技術(shù)方法。2023/2/5復(fù)式記帳法

復(fù)式記帳法就是對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以對應(yīng)相等的金額同時在所涉及到的相互聯(lián)系的兩個或兩個以上帳戶中進(jìn)行登記的記帳方法。（表內(nèi)科目）目前國際上通用的借貸記帳法是一種復(fù)式記帳法。復(fù)式記帳法能夠全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況；在復(fù)式記帳法下，帳戶記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡，便于核對、檢查帳目。2023/2/52、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)：會計等式資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益2023/2/53、復(fù)式記賬法的種類收付記賬法增減記賬法借貸記賬法以“收”、“付”作為記賬符號；用收、付來表示資金、費用和收益的增減變動。以“增”或“減”作為記賬符號；以“同增同減，有增有減”作為記賬規(guī)則以“借”或“貸”作為記賬符號；以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。2023/2/5單式記賬法（表外科目）：單式記賬法是指對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只通過一個會計科目、一個帳戶進(jìn)行登記，是一種比較簡單的不完整的記賬方法。目前，銀行會計表外科目采用單式記賬方法，即業(yè)務(wù)發(fā)生時記收入，業(yè)務(wù)注銷或沖減時記付出，余額反映未銷數(shù)額。2023/2/5單式記賬法舉例：如銀行收到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法記賬如下：收入：重要空白憑證—支票50本如開戶單位來銀行購買空白支票一本，則記賬如下：付出：重要空白憑證—支票1本2023/2/5借貸記帳法是以借貸為記帳符號，根據(jù)復(fù)式記帳原理，對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及損益的增減變化，按照一定的記帳準(zhǔn)則，在帳戶中進(jìn)行記載與反映的一種記帳方法。2023/2/5產(chǎn)生與發(fā)展產(chǎn)生于13世紀(jì)的意大利。15世紀(jì)，借貸記賬法在理論上得到比較完善的發(fā)展。重要標(biāo)志：《算術(shù)、幾何及比例概要》借貸記賬法的廣泛傳播，成為一種國際通用的記賬方法。借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號日本人將DE和CR譯成借貸中國人謝霖1905年從日本介紹到中國2023/2/51.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)基本結(jié)構(gòu)分為左、右兩方，賬戶的左、右兩方分別規(guī)定為賬戶的借方和貸方，以此來反映會計要素的增減變化情況。究竟哪方登記增加額，哪方登記減少額，則取決于采用的記賬方法和賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。2023/2/51.借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)_____________總賬年月日憑證號數(shù)摘要貸方余額借方借或貸2023/2/5左借右貸余額前借或貸是什么表達(dá)的是什么意思下面要知道的是怎么記借方,怎么記貸方2023/2/51.借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)_____________活期存款賬年月日憑證號數(shù)摘要貸方余額借方借或貸11上年結(jié)轉(zhuǎn)支取存入支取借400001000050000200003000030000600005920借借借25存入10000500002023/2/5借方貸方賬戶名稱2023/2/5賬戶的結(jié)構(gòu)借方記什么?貸方記什么?余額在哪個方向?2023/2/5資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)

反映各項資產(chǎn)的賬戶稱為資產(chǎn)賬戶。資產(chǎn)賬戶的借方來登記其期初余額和本期增加額，以貸方來登記本期減少額，余額一般在借方。資產(chǎn)類賬戶借方記增加貸方記減少余額在借方2023/2/5期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額（借方）資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)2023/2/5負(fù)債賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債賬戶在貸方登記期初余額和本期增加額，在賬戶的借方登記本期減少額，余額一般在貸方。負(fù)債賬戶借方記減少貸方記增加余額一般在貸方2023/2/5所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類賬戶在貸方登記期初余額和本期增加額，在賬戶的借方登記本期減少額，余額一般在貸方。所有者權(quán)益類賬戶借方記減少貸方記增加余額一般在貸方一個企業(yè)賬戶只有二大類,沒有第三類2023/2/5期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額（貸方）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)2023/2/5收入費用類賬戶如何?資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入2023/2/5費用類賬戶的結(jié)構(gòu)

費用類賬戶的借方來登記其期初余額和本期增加額，以貸方來登記本期減少額，余額一般在借方。費用類賬戶借方記增加貸方記減少余額在借方2023/2/5收入類賬戶結(jié)構(gòu)收入賬戶在貸方登記期初余額和本期增加額，在賬戶的借方登記本期減少額，余額一般在貸方。收入類賬戶借方記減少貸方記增加余額一般在貸方2023/2/5收入、費用、利潤賬戶的結(jié)構(gòu)當(dāng)收入大于費用時，利潤賬戶余額在貸方，為實現(xiàn)的利潤；當(dāng)收入小于費用時，利潤賬戶余額在借方，為發(fā)生的虧損。通常將利潤賬戶年末余額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益，年末一般無余額。2023/2/52023/2/5各類賬戶的結(jié)構(gòu)共同性賬戶“其他往來”、“內(nèi)部往來”、“待處理財產(chǎn)損溢”等共同性賬戶的性質(zhì)視余額所在方向而定。借方余額，資產(chǎn)類（包括資產(chǎn)與費用）賬戶；貸方余額，權(quán)益類賬戶（包括負(fù)債、所有者權(quán)益與收入），又稱“雙重性賬戶”。2023/2/52.借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸,借貸必相等”

資產(chǎn)增加記借方資產(chǎn)減少記貸方負(fù)債所有者權(quán)益增加記貸方負(fù)債所有者權(quán)益增加記借方（1）（2）（3）（4）不行2023/2/5例1：用準(zhǔn)備金存款購買固定資產(chǎn)例2：從聯(lián)社提現(xiàn)金（同類一增一減）資金運用變化形態(tài)例3：把資本公積轉(zhuǎn)增資本（同類一增一減）資金來源變化形態(tài)2023/2/5例6：向銀行申請貸款例7：股東追加投資，用貨幣形式異類同增例8：抽走投資，用貨幣資金例9：用銀行存款償還前欠貸款異類同減2023/2/5問題：能否做斜線連線？世界上有沒有這種業(yè)務(wù)發(fā)生？2023/2/5借貸記賬法以“借”或“貸”作為記賬符號；以資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益作為理論基礎(chǔ)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。2023/2/5例：假設(shè)張華于2007年7月投資開辦了一家企業(yè)，該企業(yè)7月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：【業(yè)務(wù)1】張華個人投資40000元并在銀行開設(shè)戶頭，存入資金40000元。2023/2/5會計分錄

（1）什么是會計分錄？

會計分錄就是標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。

（2）書寫格式

借：一級會計科目——二級會計科目×××

一級會計科目——二級會計科目×××

貸：一級會計科目×××

2023/2/5例:借:活期存款----百貨大樓1000

貸:活期存款-----百貨公司10002023/2/5會計分錄的種類

會計分錄有兩種：簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。

簡單的會計分錄，是指一個賬戶的借方只同另一個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計分錄，即“一借一貸”的會計分錄。

2023/2/5復(fù)合會計分錄，是指一個賬戶的借方同幾個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，或者相反，一個賬戶的貸方同幾個賬戶的借方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計分錄，即“一借多貸”或者“多借一貸”的會計分錄。還有一種是幾個賬戶的借方同幾個賬戶的貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計分錄，也就是“多借多貸”的會計分錄，即是說復(fù)合會計分錄既包括“一借多貸”和“多借一貸”，也包括“多借多貸”的會計分錄。

2023/2/5運用借貸記帳法登記有關(guān)業(yè)務(wù)時，首先應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定它所涉及的資產(chǎn)或權(quán)益是增加還是減少；然后確定應(yīng)記入借方還是貸方。例如；2023/2/5借貸記賬法應(yīng)用舉例設(shè)以下4筆業(yè)務(wù)，根據(jù)借貸記賬法規(guī)則，其會計分錄為：1、某儲戶以現(xiàn)金存入活期儲蓄存款5000元。

借：現(xiàn)金5000.00

貸：活期儲蓄存款5000.002023/2/52、發(fā)放給某企業(yè)流動資金貸款1筆，金額2000000元，轉(zhuǎn)入其存款戶內(nèi)。

借：短期貸款--某企業(yè)2000000.00

貸：活期存款--某企業(yè)2000000.002023/2/53、某企業(yè)領(lǐng)取備用現(xiàn)金8000元。

4、支付銀行印刷費用500元，以現(xiàn)金付訖。

借：活期存款--某企業(yè)8000.00

貸：現(xiàn)金8000.00借：營業(yè)費用--支付銀行印刷費用500.00

貸：現(xiàn)金500.002023/2/53）如何編制會計分錄

編制會計分錄應(yīng)按照以下步驟來進(jìn)行。

A.對所要處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，判斷其究竟引起了哪些賬戶發(fā)生了變化

B.判斷這些賬戶的性質(zhì)即它們各屬于什么會計要素；

C.判斷這些賬戶是增加還是減少；

D.根據(jù)這些賬戶的性質(zhì)和其增減方向，確定借方還是貸方；

E.根據(jù)會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。

2023/2/5例:小紅來信用社支取定期存款10000元,一年期,利率假定350元.利息稅28元.簡單分錄;本金:借:定期儲蓄存款—整存整取儲蓄存款小紅戶10000

貸:現(xiàn)金100002023/2/5利息:借:應(yīng)付利息350

貸:現(xiàn)金350稅:借:現(xiàn)金28

貸:代收利息稅282023/2/55、試算平衡1）發(fā)生額平衡全部帳戶借方本期發(fā)生額的合計數(shù)=全部帳戶貸方發(fā)生額的合計數(shù)。2）余額平衡全部帳戶借方余額合計=全部帳戶貸方余額合計2023/2/5根據(jù)以上會計分錄，進(jìn)行試算平衡：2000500·2000500·2013500·2013500·

合計3500·

5000·1992000·

貸方

8000.500·5000·2000000·

貸方2000000·

500·

借方

余額

5000·2000000·

8000·

500·現(xiàn)金活期儲蓄存款短期貸款活期存款營業(yè)費用

借方

發(fā)生額會計科目2023/2/5會計要素企業(yè)會計要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六個要素，但每一個會計要素的涵義與特征是什么？

2023/2/5記賬規(guī)則之歌

借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益和它正相反。

成本資產(chǎn)總相同，細(xì)細(xì)記牢莫弄亂。

損益賬戶要分辨，費用收入不一般。

收入增加貸方看，減少借方來結(jié)轉(zhuǎn)。

2023/2/5（一）資產(chǎn)

1．什么是資產(chǎn)

資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的，能以貨幣計量并能為企業(yè)提供未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。擁有和控制一定數(shù)量的資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提條件，從資產(chǎn)的概念當(dāng)中可以看出，資產(chǎn)應(yīng)具備以下特征：

（1）資產(chǎn)是一種能為企業(yè)提供未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源；

（2）資產(chǎn)要由企業(yè)擁有或者控制；

（3）資產(chǎn)必須是可用貨幣計量的；

2023/2/52．資產(chǎn)的內(nèi)容

企業(yè)的資產(chǎn)可以分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。

（1）流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)就是可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)（變?yōu)楝F(xiàn)金）或耗用的資產(chǎn)。一般包括現(xiàn)金和銀行存款、短期投資等等。

（2）長期投資：長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。包括股票投資、債券投資等等。

（3）固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器、設(shè)備等等。

（4）無形資產(chǎn)。是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)或者是商譽(yù)等等。

（5）其他資產(chǎn)：除上述四項資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如凍結(jié)存款，訴訟中的財產(chǎn)等。

2023/2/5第三節(jié)會計憑證一、會計憑證的意義會計憑證是各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)、記載帳務(wù)的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、核對帳務(wù)和事后查考的重要憑據(jù)。會計憑證的特點１、采用單式憑證２、原始憑證代替記賬憑證３、憑證傳遞環(huán)節(jié)多案例2023/2/5二、會計憑證的種類（一）按其形式分－－復(fù)式憑證與單式憑證（二）按其使用范圍分－－基本憑證與特定憑證基本憑證：現(xiàn)金收付入憑證：用以現(xiàn)金業(yè)務(wù)的。如儲蓄上的利息支出業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬借貸憑證與特轉(zhuǎn)借貸憑證的區(qū)別：轉(zhuǎn)賬借貸憑證：用以銀行內(nèi)部，不對外。特轉(zhuǎn)借貸憑證：用以銀行內(nèi)部，但還與企業(yè)有關(guān)聯(lián)2023/2/5戶名或賬號

摘要

金額百十萬千百十元角分

中國XX銀行現(xiàn)金收入傳票（貸）（借）現(xiàn)金年月日銅牌或?qū)μ枂蔚谔柨傋值谔?/p>

字第號附件張（白紙紅油墨）會計出納復(fù)核記賬2023/2/5戶名或賬號

摘要

金額百十萬千百十元角分

中國XX銀行現(xiàn)金付出傳票（借）（貸）現(xiàn)金年月日銅牌或?qū)μ枂蔚谔柨傋值谔?/p>

字第號附件張（白紙黑油墨）會計出納復(fù)核記賬2023/2/5戶名或賬號

摘要

金額百十萬千百十元角分

合計

中國XX銀行轉(zhuǎn)帳借方傳票科目（借）年月日對方科目（貸）

總字第號

字第號附件張（藍(lán)紙黑油墨）會計復(fù)核記賬制票2023/2/5戶名或賬號

摘要

金額百十萬千百十元角分

合計

中國XX銀行轉(zhuǎn)帳貸方傳票科目（貸）年月日對方科目（借）

總字第號

字第號附件張（淺藍(lán)紙紅油墨）會計復(fù)核記賬制票2023/2/5三、會計憑證的八個基本要素

四、會計憑證的處理（一）會計憑證的編制與受理應(yīng)做到：要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實、數(shù)字正確、字跡清楚、書寫規(guī)范、手續(xù)完備、不得任意涂改。2023/2/5（二）會計憑證的審查－－共性特性（三）會計憑證的簽章（四）會計憑證的傳遞憑證傳遞的基本要求為：１、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先收款，后記帳；２、現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，先記帳，后付款；３、轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，先記借方，后記貸方。（五）重要會計憑證的管理2023/2/51.什么是重要空白憑證重要空白憑證是指由金融機(jī)構(gòu)或單位填寫金額和有關(guān)要素，經(jīng)金融機(jī)構(gòu)或單位簽章后具有支付款項效力的憑證。2.什么是有價單證有價單證是指票面印有金額的特定憑證，是一經(jīng)金融機(jī)構(gòu)簽章就成為必須償付的信用憑證

3.重要空白憑證的管理2023/2/5第四節(jié)帳務(wù)組織與帳務(wù)處理一、概念：銀行會計核算的賬務(wù)組織是指賬簿設(shè)置、記賬程序和賬務(wù)核對方法等相互配合的賬務(wù)體系。二、綜合核算與明細(xì)核算（1）明細(xì)核算系統(tǒng)賬簿設(shè)置A、分戶賬：是明細(xì)核算的主要賬簿，按單位或資金性質(zhì)立戶，是辦理業(yè)務(wù)和與客戶核對賬務(wù)的重要工具，根據(jù)會計憑證逐筆記載。一般分為甲、乙、丙、丁四種格式。B、登記簿：是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要而設(shè)置的專用賬簿。2023/2/52023/2/5C、現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿：是記載現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出及現(xiàn)金傳票張數(shù)的明細(xì)賬簿，是現(xiàn)金業(yè)務(wù)的序時記錄，按照收付款先后順序并根據(jù)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出憑證逐筆登記。D、余額表：是核對分戶賬與總賬余額并據(jù)以計算利息的工具。

分為：計息余額表和一般余額表。2023/2/5（2）綜合核算的賬簿設(shè)置

Ａ．科目日結(jié)單：每一科目每天借、貸發(fā)生額合計，根據(jù)記帳憑證登記，是登記總帳直接依據(jù)。分為：表內(nèi)科目日結(jié)單、表外科目日結(jié)單。

Ｂ．總賬：每天根據(jù)科目日結(jié)單登記，10天一小計，月末結(jié)計本月累計及本年累計。Ｃ．日計表：反映當(dāng)天經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和軋平當(dāng)天全部賬務(wù)工具，根據(jù)總帳記錄登記。

2023/2/5三、帳務(wù)處理（一）帳務(wù)處理程序１、明細(xì)核算業(yè)務(wù)傳票分戶帳或登記簿余額表２、綜合核算傳票科目日結(jié)單總帳日計表2023/2/5經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動審核或編制會計憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)現(xiàn)金收入付出業(yè)務(wù)明細(xì)賬余額表科目日結(jié)單總賬日記表現(xiàn)金收入付出日記簿庫存現(xiàn)金簿庫存現(xiàn)金2023/2/5四、帳務(wù)核對１、每日核對２、定期核對2023/2/5*①每日核對：

A、總分核對:每日營業(yè)終了，總賬各科目余額與同科目分戶賬或余額表各戶余額合計核對相符。

B、賬款核對:現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計數(shù)與現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存簿的庫存數(shù)應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬的余額核對相符。

C、表外科目核對:各表外科目余額與有關(guān)登記簿核對相符，并與實際庫存數(shù)核對相符。

②定期核對：指在銀行會計核算中按旬、月、季核對賬務(wù)。

包括：計息積數(shù)的核對，賬實核對，賬據(jù)核對，內(nèi)外賬務(wù)核對等。2023/2/5五、記帳規(guī)則與錯帳沖正（一）記帳規(guī)則（二）錯帳沖正方法1、劃線更正法(用于當(dāng)天發(fā)生差錯)2、紅字同方向沖正法(次日發(fā)現(xiàn)差錯)3、蘭字反方向沖正法(跨年度發(fā)現(xiàn)差錯)2023/2/5

錯賬沖正例1:百貨大樓存入現(xiàn)金20000元,記賬員誤記入太平洋百貨賬上,次日對賬時發(fā)現(xiàn),給予沖正原錯賬:貸:活期存款—太平洋商場20000

沖正:貸:活期存款—太平洋商場20000(紅字沖銷某日錯賬)

貸:活期存款—百貨大樓20000(藍(lán)字補(bǔ)記某日賬)2023/2/5例2:3月20日計息,百貨大樓利息567.28元,3月21日記賬員誤記為675.28元,次日發(fā)現(xiàn)沖正借:利息支出675.28

貸:活期存款----百貨大樓675.