第七章 2會(huì)計(jì)憑證

第五章會(huì)計(jì)憑證

1、會(huì)計(jì)憑證概述2、原始憑證3、記賬憑證一會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明（長(zhǎng)野冬奧會(huì)申辦過程的憑證被全部燒毀；銀廣夏1998年之前的財(cái)務(wù)資料丟失；出納員對(duì)單位不滿故意隱匿會(huì)計(jì)憑證被追究刑事責(zé)任。）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明登記賬簿的依據(jù)找找身邊的會(huì)計(jì)憑證？二、會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證是界定責(zé)任的依據(jù)嚴(yán)禁8加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任案例原標(biāo)題：侵吞資金會(huì)計(jì)偽造憑證轉(zhuǎn)移300余萬來源：中國臺(tái)灣網(wǎng)

法制網(wǎng)訊記者張國強(qiáng)見習(xí)記者韓宇一名企業(yè)會(huì)計(jì)，6年多時(shí)間利用崗位侵吞所工作企業(yè)資金300余萬元。近日，遼寧大連開發(fā)區(qū)警方將該案?jìng)善?。今?月初，大連開發(fā)區(qū)某企業(yè)法人在查看該公司賬務(wù)賬目時(shí)發(fā)現(xiàn)有問題，經(jīng)核實(shí)，僅今年1月，該企業(yè)會(huì)計(jì)袁某通過偽造銀行記帳，就從該企業(yè)竊取資金9萬余元，隨后報(bào)警。民警立即對(duì)該企業(yè)賬務(wù)帳目和企業(yè)建立帳戶的所有銀行進(jìn)行查證，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)會(huì)計(jì)袁某從2008年5月至今年4月，利用偽造銀行對(duì)帳單，制作假的會(huì)計(jì)憑證，共作案100余次，侵占企業(yè)資金300余萬元。7月27日下午，警方將犯罪嫌疑人袁某抓獲。到案后，袁某對(duì)其利用職務(wù)侵占企業(yè)資金的事實(shí)供認(rèn)不諱。會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證按填制程序和用途不同分類三、會(huì)計(jì)憑證的種類9四原始憑證（一）定義是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或填制，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及發(fā)生和完成情況，并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。常見的原始憑證有售貨發(fā)票，銀行支票、匯票、購貨定單、收款單、收款收據(jù)、材料驗(yàn)收入庫單、材料領(lǐng)用單、產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷售成本計(jì)算表、工資表等

原始憑證外來原始憑證通用憑證一次憑證來源填制手續(xù)憑證格式自制原始憑證專用憑證累計(jì)憑證匯總憑證（二）原始憑證的分類121.按取得的來源不同，分①外來原始憑證，亦外部憑證，是單位在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，由的經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的，被的原始憑證。

如發(fā)票、車票等。外單位本單位所使用13原始憑證樣本16②自制原始憑證，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的，被的原始憑證。如收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、借款單、產(chǎn)品成本計(jì)算表、折舊計(jì)算表等。本單位所使用本單位172011年12月12日原始憑證樣本18原始憑證樣本192．按其填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分

①一次憑證，

②累計(jì)憑證，

③匯總憑證，

如收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、發(fā)貨票、借款單、銀行結(jié)算憑證等。

如“限額領(lǐng)料單”。

如發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表等。

21一次憑證只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；一次性填制完成。大部分的自制原始憑證都屬于一次憑證，所有外來原始憑證都屬于一次憑證。

22

累計(jì)憑證

需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的發(fā)料憑證匯總表2006年10月單位：元應(yīng)借科目金額應(yīng)貸科目匯總憑證是根據(jù)一定時(shí)期若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證加以歸類、匯總而編制的一種憑證。24通用憑證由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。格式專用憑證

由單位自行印制僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。3、原始憑證按照格式不同分為：25（三）原始憑證的基本內(nèi)容填制單位及有關(guān)人員簽章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容原始憑證接收單位的名稱原始憑證的名稱原始憑證的編號(hào)原始憑證的填制日期26手續(xù)完備書寫規(guī)范記錄真實(shí)內(nèi)容完整填制及時(shí)編號(hào)連續(xù)不得涂改（四）原始憑證的填制要求272829舉例￥425.63人民幣肆佰貳拾伍元陸角叁分￥1081.50人民幣壹仟零捌拾壹元伍角整￥11679.00人民幣壹萬壹仟肆佰柒拾玖元整30【練習(xí)】31為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月時(shí)，1月、2月和10月，應(yīng)在其前加“零”；在填寫日時(shí)，1-9日、10日、20日和30日，應(yīng)在其前加“零”,

11-19日的，應(yīng)在其前加"壹"。如:1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。32匯票、支票和本票等日期大寫：2007年3月14日貳零零柒年叁月壹拾肆日2007年10月5日貳零零柒年零壹拾月零伍日2007年12月10日貳零零柒年壹拾貳月零壹拾日2008年1月25日貳零零捌年零壹月貳拾伍日33【練習(xí)】填寫支票一張，出票日期為2011年12月12日，金額為￥13489.00元，收款人為杭州東華貿(mào)易公司，其他資料忽略。3435201291200391劉紅2012年度學(xué)雜費(fèi)伍仟元整5000.00浙江長(zhǎng)征職業(yè)技術(shù)學(xué)院☆財(cái)務(wù)專用章張君原始憑證的填制36（五）原始憑證錯(cuò)誤的更正1.原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，隨意涂改的原始憑證是無效憑證，不能作為記賬的依據(jù)。2.原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正。更正處蓋章！3.原始憑證金額有錯(cuò)誤的，不得更正，只能重開。4.重要原始憑證如書寫錯(cuò)誤，重寫，錯(cuò)誤憑證保存，并加蓋“作廢”戳記。3738真實(shí)性正確性及時(shí)性還要檢查原始憑證的及時(shí)性合法合理完整性對(duì)于不真實(shí)不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。對(duì)于不完整不正確的原始憑證，應(yīng)退回由原開出單位補(bǔ)充和更正。（六）原始憑證的審核會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門，必須對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真的審核。39五、記賬憑證的概念及作用

（一）概念

記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額，并直接作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。原始憑證記賬憑證賬薄填制程序：根據(jù)原始憑證主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)分錄主要用途：登記賬簿依據(jù)填制（二）記帳憑證的種類內(nèi)容專用記帳憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證填制方式復(fù)式憑證單式憑證通用記帳憑證借項(xiàng)憑證貸項(xiàng)憑證指所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無論是否涉及貨幣資金都適用的記賬憑證。42說明：收、付、轉(zhuǎn)憑證的劃分，適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務(wù)較多的單位；對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單、規(guī)模較小、收付款業(yè)務(wù)較少的單位，還可以采用通用記賬憑證來記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。注意：當(dāng)遇到銀行存款和現(xiàn)金之間的收付業(yè)務(wù)時(shí)，以付方為主，填制一張付款憑證，不填制收款憑證，以防重復(fù)記賬。通用記賬憑證專用記賬憑證舉例1、如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款23400元存入銀行。填列銀行存款收款憑證2、如企業(yè)用銀行存款11700元購買材料。填銀行存款付款憑證3、廠長(zhǎng)外出開會(huì)借支差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金付訖。庫存現(xiàn)金付款憑證4、車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料10000元。轉(zhuǎn)賬憑證5、從銀行提取現(xiàn)金銀行存款付款憑證6、將現(xiàn)金存入銀行庫存現(xiàn)金付款憑證（三）記賬憑證的基本內(nèi)容2010（四）填制要求【例1】2012年5月7日，收到A單位還來的欠款5000元，存入銀行。

收款憑證的填制

收款憑證

＿＿字＿＿號(hào)借方科目年月日附件＿＿＿張

對(duì)方單位

摘要貸方科目金額記帳符號(hào)十萬千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號(hào)會(huì)計(jì)主管記帳稽核出納制證201257銀行存款收1A單位收到前欠款應(yīng)收帳款A(yù)單位500000￥500000總帳科目明細(xì)科目合計(jì)劉華√【例2】2012年5月9日，用現(xiàn)金100元購買辦公用品。付款憑證的填制

付款憑證

＿＿字第＿＿號(hào)貸方科目年月日附件＿＿＿張

對(duì)方單位

摘要借方科目金額記帳符號(hào)201259付1庫存現(xiàn)金購辦公用品總帳科目明細(xì)科目管理費(fèi)用十萬千百十元角分10000合計(jì)

￥10000銀行結(jié)算方式及票號(hào)會(huì)計(jì)主管記帳稽核出納制證劉華【練習(xí)】2012年5月21日，從銀行借入3年期借款200000元，存入銀行。【例3】2012年5月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用材料2000元用于甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)，其中甲產(chǎn)品1500元，乙產(chǎn)品500元。

轉(zhuǎn)賬憑證的填制

轉(zhuǎn)帳憑證

轉(zhuǎn)字第＿＿號(hào)年月日附件＿＿張

摘要總帳科目貸方金額記帳符號(hào)十萬千百十元角分

明細(xì)科目借方金額合計(jì)

會(huì)計(jì)主管記帳稽核制證十萬千百十元角分20125171生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品

150000生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品

50000原材料200000￥200000￥200000劉華【練習(xí)】2012年5月18日，從銀行提取現(xiàn)金20000元。

付款憑證

＿＿字＿＿號(hào)貸方科目年月日附件＿＿＿張

對(duì)方單位

摘要借方科目金額記帳符號(hào)十萬千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號(hào)會(huì)計(jì)主管記帳稽核出納制證2012518銀行存款付2提現(xiàn)庫存現(xiàn)金2000000￥2000000總帳科目明細(xì)科目劉華【練習(xí)】2012年5月31日結(jié)算本月職工工資，其中：

甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資8000

乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資5000

車間管理人員工資3000

行政管理部門人員工資2000

專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資1500借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品8000

－乙產(chǎn)品5000

制造費(fèi)用3000

管理費(fèi)用2000

銷售費(fèi)用1500

貸：應(yīng)付職工薪酬19500

轉(zhuǎn)帳憑證

轉(zhuǎn)字＿＿號(hào)年月日附件＿＿張

摘要總帳科目貸方金額記帳符號(hào)十萬千百十元角分

明細(xì)科目借方金額合計(jì)

會(huì)計(jì)主管記帳稽核制證20125312結(jié)算工資生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品800000生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品

500000制造費(fèi)用300000管理費(fèi)用200000銷售費(fèi)用150000十萬千百十元角分劉華

轉(zhuǎn)帳憑證

轉(zhuǎn)字＿＿號(hào)年月日附件＿＿張

摘要總帳科目貸方金額記帳符號(hào)十萬千百十元角分

明細(xì)科目借方金額合計(jì)

會(huì)計(jì)主管記帳稽核制證201