A民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題和對(duì)策

A民營(yíng)企崢酬期理存例I問(wèn)蹴兩策1引言近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)加劇，民營(yíng)企業(yè)遭遇了前所未有的經(jīng)營(yíng)危機(jī)。全面預(yù)算管理作為一種有效控制成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，能夠通過(guò)時(shí)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理的配置企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源，被企業(yè)廣泛運(yùn)用于日常經(jīng)營(yíng)管理中。筆者以自己所在的民營(yíng)A企業(yè)為例，闡述企業(yè)自成立以來(lái)，經(jīng)歷初創(chuàng)期的摸索后，管理者越來(lái)越重視企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，但在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，由于受各種因素的影響也顯現(xiàn)出不少問(wèn)題，導(dǎo)致公司全面預(yù)算管理無(wú)法發(fā)揮最好的效果。2民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理的意義保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，極易形成戰(zhàn)略目標(biāo)的不明確。而全面預(yù)算管理恰好可以通過(guò)其長(zhǎng)短期全面預(yù)算的相互結(jié)合解決發(fā)展戰(zhàn)珞不明晰這個(gè)弊端。全面預(yù)算管理通過(guò)按期編制年度預(yù)算，向企業(yè)管理層提供預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，使管理層能夠及時(shí)了解和掌握企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)可能影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的問(wèn)題盡早制定解決方案，幫助管理層制定科學(xué)、合理的戰(zhàn)略目標(biāo)，并最終保證企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)。合理配置企業(yè)的資源市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的任何一個(gè)企業(yè)所擁有的資源都是有限的，在復(fù)雜多變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)要想生存發(fā)展并最終獲取最大的市場(chǎng)利益，需要充分了解自身情況，合理利用內(nèi)部有限的資源，將企業(yè)的資產(chǎn)有計(jì)劃的投入到對(duì)企業(yè)發(fā)展有利的項(xiàng)目，控制好投資成本，以獲取最高的投資回報(bào)。全面預(yù)算管理的有效執(zhí)行，可以保證企業(yè)資源的合理配置及充分利用，提高企業(yè)資金使用的效率。有效控制成本支出，保證企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)合理編制企業(yè)的年度預(yù)算，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前、事中、事后全部納入到預(yù)算管理中去，積極關(guān)注企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)成本、費(fèi)用的比例和變化，使企業(yè)管理層能夠及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行動(dòng)杰和業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行進(jìn)度，為企業(yè)管理層及時(shí)的控制、調(diào)整預(yù)算計(jì)劃以及制定有效的經(jīng)營(yíng)決篌提供依據(jù)，從而減少不必要的成本支出，將企業(yè)的錢(qián)花在刀刃上，合理的控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，保證企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。為績(jī)效考核的順利開(kāi)展提供充分的依據(jù)績(jī)效考核是企業(yè)全面預(yù)算管理工作的重要一環(huán)，在全面預(yù)算管理全過(guò)程中起到承上啟下的作用。全面預(yù)算考核是一種動(dòng)態(tài)的、煤合性的考核，它通過(guò)對(duì)各個(gè)頸算執(zhí)行部門(mén)的預(yù)算完成結(jié)果進(jìn)行檢查、分析、考核和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行檢版，為企業(yè)制定和實(shí)施獎(jiǎng)懲與激勵(lì)制度提供依據(jù)，也為后續(xù)持續(xù)的改進(jìn)預(yù)算管理工作提供合理建議。企業(yè)在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中和完成階段，都需要重視考核結(jié)果.以便更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算管理目標(biāo)。3A民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題A企業(yè)是國(guó)內(nèi)第一個(gè)以關(guān)愛(ài)婦女、兒童一生為己任的民營(yíng)企業(yè)。公司肩負(fù)社會(huì)責(zé)任，秉承“做女人的事業(yè)"的企業(yè)理念，二十年來(lái)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)已輻射到全國(guó)80個(gè)大中城市，直接受益家庭近2億戶(hù)，已成為中國(guó)婦女、兒童科普宣教事業(yè)的引領(lǐng)者和最具影響力的品牌。隨著時(shí)代的發(fā)展和科技的進(jìn)步，信息的傳播方式和理念快速更新，A企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者一直以來(lái)關(guān)注企業(yè)全面于貢算管理工作的開(kāi)展情況，企業(yè)管理層按期編制年度頸算，并對(duì)于貢算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析與考核。但在預(yù)算目標(biāo)的制定與分解、執(zhí)行與控制、分析與調(diào)整、考核與評(píng)價(jià)工作中依然存在若諸多值得關(guān)注的問(wèn)題。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)全面預(yù)算管理理解不到位，執(zhí)行力度不強(qiáng)A企業(yè)的管理層對(duì)于全面憤算管理工作的理解不到位。A企業(yè)的管理層一直以求指定公司的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算的編制工作，當(dāng)其他部門(mén)的負(fù)責(zé)人不能按時(shí)合理的編制本部門(mén)年度預(yù)算或在實(shí)際執(zhí)行子貢算的過(guò)程中與基期預(yù)算產(chǎn)生較大偏差時(shí)，A企業(yè)管理層首先會(huì)認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作不到位。其次，只要重要業(yè)務(wù)部門(mén)人員一說(shuō)情，最高領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)同意調(diào)預(yù)算，費(fèi)用超支預(yù)算和無(wú)預(yù)算也可以后補(bǔ)申請(qǐng)手續(xù)，時(shí)千^算與實(shí)際執(zhí)行的差異沒(méi)有合理分析，預(yù)算執(zhí)行控制起不到實(shí)際效果。這種對(duì)全面預(yù)算管理工作的誤解,造成企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)在年度預(yù)算編制的過(guò)程中參與度不高，部門(mén)預(yù)算計(jì)劃編制物糙、主觀(guān)性強(qiáng)、數(shù)據(jù)不合理，各個(gè)部門(mén)預(yù)算數(shù)據(jù)之間缺乏整合，使得企業(yè)全面預(yù)算的管理工作大打折扣。指標(biāo)設(shè)置過(guò)于單一，沒(méi)有考慮企業(yè)所處的發(fā)展階段A企業(yè)自成立以來(lái)，經(jīng)歷了初創(chuàng)期的摸索、市場(chǎng)的開(kāi)發(fā)及資源的整合，不斷優(yōu)化自身業(yè)務(wù)模式，在獲得客戶(hù)認(rèn)可的同時(shí)，業(yè)績(jī)發(fā)展逐年穩(wěn)步增長(zhǎng)，企業(yè)開(kāi)始進(jìn)入穩(wěn)定成長(zhǎng)期。A企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層一?直以來(lái)特別關(guān)注企業(yè)的回款時(shí)間和毛利率，人力資源在設(shè)定企業(yè)的全面手頁(yè)算管理考核指標(biāo)時(shí)，也主要考慮回款和利洞兩個(gè)方面。多年以耒，一直以營(yíng)業(yè)收入和項(xiàng)目利潤(rùn)率這兩項(xiàng)考核指標(biāo)，財(cái)公司員工進(jìn)行績(jī)效考核。這樣的績(jī)效考核指標(biāo)用來(lái)“一刀切”的考核技術(shù)部門(mén)和后勤部門(mén)的員工顯然是不恰當(dāng)?shù)??？?jī)效考核指標(biāo)設(shè)置上的不合理，嚴(yán)重挫傷了員工的工作積極性，漕加了部門(mén)之間責(zé)任推諉現(xiàn)象，而問(wèn)題仍沒(méi)解決，市場(chǎng)仍沒(méi)向前推進(jìn)。預(yù)算編制方法不能適應(yīng)外部環(huán)境的變化A企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以獨(dú)立項(xiàng)目運(yùn)作的方式開(kāi)展，在業(yè)務(wù)模式上主要以線(xiàn)下業(yè)務(wù)為主。A企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)，采用項(xiàng)目預(yù)算與增量預(yù)算相結(jié)合的模式。2019年以來(lái)，全球性的經(jīng)濟(jì)下行，闿我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生重大沖擊，打亂了很多行業(yè)的發(fā)展節(jié)奏。國(guó)家對(duì)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的要求，使得A企業(yè)無(wú)法正常開(kāi)展線(xiàn)下業(yè)務(wù)活動(dòng)，一度對(duì)公司的生存產(chǎn)生了重大影響，企業(yè)要生存要發(fā)展，業(yè)務(wù)模式就必須與時(shí)俱迸，原有的預(yù)算編制的前提條件也不再具備，預(yù)算編制所依據(jù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不合理和歷史條件發(fā)生了變化，企業(yè)所采用的增量預(yù)算編制方法，巳經(jīng)無(wú)法為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供數(shù)據(jù)支持，也不利于調(diào)動(dòng)各部門(mén)的積極性。企業(yè)缺乏有效的預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制民營(yíng)企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，需要為全面預(yù)箕管理工作機(jī)構(gòu)頸算編制工作后的預(yù)算執(zhí)行工作實(shí)施綜合，全面的監(jiān)督，及時(shí)獲得項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的各項(xiàng)動(dòng)態(tài)信息。首先，A企業(yè)的預(yù)算考核倒重于對(duì)結(jié)果的考核，忽視了對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的考核，沒(méi)有考慮績(jī)效考核的及時(shí)性原則和激勵(lì)原則。并且只在年度頹算期結(jié)束了以后再進(jìn)行考核的話(huà)，此時(shí)"木巳成舟"，企業(yè)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的損失就無(wú)法補(bǔ)救了。其次，A企業(yè)缺乏有效的激勵(lì)措施，獎(jiǎng)懲也多取決于領(lǐng)導(dǎo)者的主觀(guān)意識(shí)和個(gè)人喜好。這樣的績(jī)效考核機(jī)制，不利于激發(fā)員工參與全面預(yù)算管理的積極性，造成有些員工消極怠工，也有些員工只關(guān)注自身的業(yè)績(jī)是否完成，而漠視企業(yè)整體業(yè)績(jī)的完成情況。企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)滯后大數(shù)據(jù)時(shí)代，全球化的信息技術(shù)發(fā)展迅猛，全面預(yù)算管理也面臨新的發(fā)展契機(jī)。企業(yè)可以運(yùn)用信息技術(shù)，將預(yù)算系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)結(jié)合起來(lái)，及時(shí)茨取經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)頸算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)的比較值，使財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)更好的融合在一起。利用好信息技術(shù)，可以使預(yù)算編制工作更科學(xué)和更有說(shuō)服力。為企業(yè)后期的預(yù)算分析、考核、調(diào)整提供更加完整的數(shù)據(jù)支持系統(tǒng)。A企業(yè)管理者經(jīng)營(yíng)比較保守，傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)湊式對(duì)企業(yè)信息化建設(shè)敏感度不足，缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。企業(yè)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等相互獨(dú)立運(yùn)行，企業(yè)管理層無(wú)法及時(shí)獲取到預(yù)算執(zhí)行情況，制門(mén)預(yù)算數(shù)據(jù)有時(shí)與實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)產(chǎn)生嚴(yán)更偏離,影響了企業(yè)的管理效率,可能誤導(dǎo)管理層做出錯(cuò)誤的決策,削弱了預(yù)算管理的剛性。4A民營(yíng)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的優(yōu)化對(duì)策更新觀(guān)念，提高企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的重視度自2018年以來(lái)，A企業(yè)的管理層逐步認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，開(kāi)始在全公司范圍內(nèi)加大對(duì)全面f頁(yè)算管理的宣傳力度，通過(guò)定期或不定期的增加培訓(xùn)，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行全面預(yù)算管理知識(shí)的全面灌輸，以保證企業(yè)所有的員工都能夠深刻的了解全面預(yù)算管理理念，清晰的認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理在實(shí)際工作中的必要性及與實(shí)現(xiàn)個(gè)人績(jī)效目標(biāo)和企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的重要性。A企業(yè)管理層一方面要求各職能部門(mén)負(fù)賁人從思想認(rèn)識(shí)層面要高度重視企業(yè)的預(yù)算編制工作；另一方面，要求各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)頸算編制工作負(fù)責(zé)，預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)盡量細(xì)化各項(xiàng)內(nèi)容，并使頸算編制緊密結(jié)合部門(mén)具體業(yè)務(wù)，逐項(xiàng)落實(shí)預(yù)算內(nèi)容的執(zhí)行賁任人，保證預(yù)算編制的合理性。A企業(yè)管理層同時(shí)要求各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人之向要加強(qiáng)溝通與合作，加快企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合，使企業(yè)全面預(yù)算管理工作提升到一個(gè)新的商度?？紤]企業(yè)所處發(fā)展階段，增加非財(cái)務(wù)指標(biāo)作為預(yù)算考核的指標(biāo)近幾年，國(guó)內(nèi)國(guó)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化迅速，激烈的競(jìng)爭(zhēng)和惡劣的市場(chǎng)環(huán)境，打破了A企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)穩(wěn)定的業(yè)務(wù)模式。2020年初，企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)也出現(xiàn)了短暫的停滯。A企業(yè)管理者通過(guò)分析認(rèn)為，雖然市場(chǎng)的開(kāi)發(fā)以及業(yè)務(wù)模式的改變巳經(jīng)刻不容緩，但企業(yè)擁有穩(wěn)定的客戶(hù)資源，并且市場(chǎng)依然向好，2020年度預(yù)算目標(biāo)依然可以實(shí)現(xiàn)，由此判斷，企業(yè)仍然處于經(jīng)營(yíng)發(fā)展的成長(zhǎng)期.但A企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層也意識(shí)到，以往業(yè)鐐考核指標(biāo)的設(shè)置過(guò)于單一，巳經(jīng)不再適合繼續(xù)以此作為對(duì)員工績(jī)效考核的依據(jù)。A企業(yè)管理者綜合考慮了現(xiàn)有市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)，根據(jù)改變后的新的業(yè)務(wù)模式，在原有營(yíng)業(yè)收入和項(xiàng)目利潤(rùn)率兩個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，增加了項(xiàng)目活動(dòng)執(zhí)行率、客戶(hù)滿(mǎn)意度、預(yù)算精準(zhǔn)度、員工滿(mǎn)意度等指標(biāo)，參照崗位設(shè)定的特點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整后的指標(biāo)，并賦予各個(gè)指標(biāo)新的權(quán)重，以此激發(fā)員工的工作潛能和工作積極性，引導(dǎo)員工依次完成企業(yè)關(guān)注的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，坡終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的發(fā)展目標(biāo)。選取適宜的預(yù)算編制方法，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化一方面，A企業(yè)業(yè)務(wù)梆門(mén)考慮到企業(yè)2020年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，充分分析了本預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，經(jīng)綜合考慮，決定2020年業(yè)務(wù)榔門(mén)預(yù)算編制采用零基頸算法。另一方面，A企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)與客戶(hù)經(jīng)過(guò)多輪溝通洽談，最終與客戶(hù)達(dá)成一致，將部分線(xiàn)下業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為線(xiàn)上執(zhí)行,并對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行修改后執(zhí)行。A企業(yè)在面對(duì)外部環(huán)境的不利變化時(shí)，及時(shí)調(diào)整年度茯算目標(biāo)，采用更加適宜的方法編制年度預(yù)算，避免了由于預(yù)算數(shù)受到基期不合理因素的影響，導(dǎo)致的預(yù)算編制不合理。完善預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制受外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的不利影響，A企業(yè)的管理者開(kāi)始考慮加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的考核。A企業(yè)的管理者認(rèn)為，季度考核是適合本企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況的考核方法，于是從2018年開(kāi)始，采取按季度進(jìn)行考核的方法，對(duì)企業(yè)的季度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并評(píng)價(jià)企業(yè)季度覆算完成情況。同時(shí)A企業(yè)考慮到員工參與全面預(yù)算管理，可以激發(fā)他們的工作積極性，企業(yè)人力資源部門(mén)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，參照員工績(jī)效目標(biāo)完成情況，嘗試對(duì)員工按季度進(jìn)行績(jī)效考核，并根據(jù)考核的結(jié)果對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲。加快企業(yè)信息化建設(shè)民營(yíng)企業(yè)的信息化族設(shè)，可以考慮與外督經(jīng)疆豐富的信息公司建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，通過(guò)引入外部先進(jìn)的ERP系統(tǒng)，做好預(yù)算管理流程的優(yōu)化、過(guò)程的監(jiān)督、數(shù)據(jù)的調(diào)整和分析。有條件的民營(yíng)企業(yè)也可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況自行開(kāi)發(fā)符合企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略的ERP系統(tǒng)。A企業(yè)的信息化建設(shè)起步較晚，考慮到企業(yè)現(xiàn)階段的內(nèi)部情玩及外部環(huán)境，A企業(yè)管理層決定嘗試與外部有經(jīng)驗(yàn)的公司合作引入ERP系統(tǒng)，逐步將全面預(yù)算系統(tǒng)與其他的業(yè)務(wù)系統(tǒng)相連接，從而及時(shí)獲取經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)運(yùn)行的第一手?jǐn)?shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的高效融合。這樣的方法可以使預(yù)算編制更加薪效、精準(zhǔn)、科學(xué)，為后期的預(yù)算執(zhí)行、管理