懷化職院2016上學(xué)期出納業(yè)務(wù)全真實訓(xùn)PPT教案

現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理實訓(xùn)歡迎大家繼續(xù)學(xué)習(xí)1現(xiàn)金是流動性和支付性最強(qiáng)的貨幣性資產(chǎn)，每個單位的現(xiàn)金管理則是出納工作的重中之重。出納人員的首要任務(wù)就是根據(jù)國家現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部的現(xiàn)金控制制度，嚴(yán)格管理好本單位現(xiàn)金，正確處理好現(xiàn)金的收付存業(yè)務(wù)。

現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理實訓(xùn)2一、國家有關(guān)管理的基本規(guī)定二、單位內(nèi)部現(xiàn)金控制的基本內(nèi)容三、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理四、現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)處理五、現(xiàn)金的保管和清查項目二現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理介紹5個問題：3按國家管理解釋，“現(xiàn)金”是指隨時可作為流通與支付手段的票證，不論是法定貨幣還是信用票據(jù)，只要具有購買或支付能力，均可視為現(xiàn)金。從理論上有廣義和狹義之分：廣義的現(xiàn)金就是會計上的現(xiàn)金，即包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。狹義的現(xiàn)金指單位的庫存現(xiàn)金，即存放在單位并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，可隨時用以購買所需物資，支付日常零星開支，償還債務(wù)等，包括庫存的人民幣和各種外幣。一、國家現(xiàn)金管理的基本規(guī)定（一）現(xiàn)金的含義4根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，每個單位必須按照國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，并接受開戶銀行的監(jiān)督。5《現(xiàn)金管理暫行條例》第五條開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（1）職工工資、津貼（2）個人勞務(wù)報酬（3）國家頒發(fā)的各種獎金（4〉各種勞保、福利費(fèi)用等（5）收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出（8）中國人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出1．現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定（8個）6《現(xiàn)金管理暫行條例》第九條開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。（1）庫存現(xiàn)金限額的含義。為了加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理，既保證各單位現(xiàn)金的安全，又促使貨幣回籠，及時開支，國家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個保留現(xiàn)金的最高額度，即庫存現(xiàn)金限額。2．企事業(yè)單位庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定7（2）核定單位庫存現(xiàn)金限額的原則是：既要保證單位日常零星現(xiàn)金支付的合理需要，又要盡量減少現(xiàn)金的使用。（3）庫存現(xiàn)金限額的核定管理。單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可適當(dāng)放寬在5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。按照規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額每年核定一次。2．企事業(yè)單位庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定8其核定程序如下4步：（1）由開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定庫存現(xiàn)金限額，公式為：庫存現(xiàn)金限額＝每日零星支出額×核定天數(shù)每日零星支出額＝年現(xiàn)金正常支出總額÷年平均天數(shù)（2）由開戶單位填寫“庫存現(xiàn)金限額申請批準(zhǔn)書”，基本格式如下表所示。2．企事業(yè)單位庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定92．企事業(yè)單位庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定庫存現(xiàn)金限額申請批準(zhǔn)書申請單位：××單位單位：元開戶銀行：××銀行賬號：每日必須保留現(xiàn)金支付項目保留現(xiàn)金的原因申請金額批準(zhǔn)金額備注合計現(xiàn)金保留天10庫存現(xiàn)金限額計算某公司2014年度現(xiàn)金正常支出總額如下，核定天數(shù)為5天零星材料采購需用現(xiàn)金288000元差旅費(fèi)需用現(xiàn)金180000元其他零星需用現(xiàn)金216000元2．企事業(yè)單位庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定11

庫存現(xiàn)金限額計算如下：零星材料采購需用現(xiàn)金=(288000÷360)×5=4000(元)差旅費(fèi)需用現(xiàn)金=(180000÷360)×5=2500(元)其他零星需用現(xiàn)金=(216000÷360)×5=3000(元)合計=4000+2500+3000=9500（元）2．企事業(yè)單位庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定122．企事業(yè)單位庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定庫存現(xiàn)金限額申請批準(zhǔn)書申請單位：××單位單位：元開戶銀行：××銀行賬號：每日必須保留現(xiàn)金支付項目保留現(xiàn)金的原因申請金額批準(zhǔn)金額備注材料采購每年預(yù)計零星采購材料物資支付現(xiàn)金288000元40003800差旅費(fèi)每年預(yù)計借支差旅費(fèi)180000元25002400其他零星開支其他零星現(xiàn)金開支每年216000元30002800合計與銀行商定現(xiàn)金保留5天9500900013（3）開戶單位將庫存現(xiàn)金限額申請批準(zhǔn)書報送單位主管部門，主管部門簽署意見（4）報開戶銀行審查批準(zhǔn)。開戶單位憑開戶銀行批準(zhǔn)的限額數(shù)作為庫存現(xiàn)金限額。上例銀行批準(zhǔn)的庫存現(xiàn)金限額為9000元。2．企事業(yè)單位庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定14《現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理（一）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；（二）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）需要坐支現(xiàn)金的單位，要事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現(xiàn)金賬上如實反映坐支金額，并按月向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。

3．及時送存與坐支154．現(xiàn)金管理的“八不準(zhǔn)”規(guī)定（1）不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。（2）不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金。（3）不準(zhǔn)單位間相互借用現(xiàn)金，擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序。（4）不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取資金，逃避國家金融監(jiān)督。（5）不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人儲蓄名義存入銀行。（6）不準(zhǔn)保留賬外公款（即小金庫）。（7）不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣；不準(zhǔn)以任何內(nèi)部票據(jù)代替人民幣在社會上流通。（8）未經(jīng)許可不準(zhǔn)坐支。開戶單位如有違法現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”的情況之一的，開戶銀行應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，有權(quán)責(zé)令其停止違法活動，并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰16單位內(nèi)部現(xiàn)金控制的基本內(nèi)容包括以下方面：（一）現(xiàn)金的授權(quán)與批準(zhǔn)制度（二）加強(qiáng)現(xiàn)金保管控制。（三）確定本單位現(xiàn)金的支出范圍和使用規(guī)定（四）現(xiàn)金結(jié)算紀(jì)律二、單位內(nèi)部現(xiàn)金控制的基本內(nèi)容三、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理171．設(shè)置專職出納人員管理現(xiàn)金2．建立嚴(yán)格的現(xiàn)金授權(quán)批準(zhǔn)制度二、單位內(nèi)部現(xiàn)金控制的基本內(nèi)容（一）現(xiàn)金的授權(quán)與批準(zhǔn)制度18（1）統(tǒng)一單位的現(xiàn)金庫存保管，在單位財務(wù)部設(shè)置出納室，由財務(wù)部出納員直接保管庫存現(xiàn)金，單位內(nèi)部所有的下屬單位、部門和個人一律不得存放現(xiàn)金。（2）庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)超過庫存限額，超過庫存限額的部分，出納人員應(yīng)在當(dāng)日下班前送存銀行，如因特殊原因滯留超過限額的現(xiàn)金在單位過夜的，必須經(jīng)財務(wù)部負(fù)責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并確保現(xiàn)金的安全。（3）庫存現(xiàn)金必須當(dāng)日核對清楚，保持賬款相符，如發(fā)生長、短款問題必須及時向財務(wù)部負(fù)責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)匯報，查明原因并按“財產(chǎn)損溢處理辦法”進(jìn)行處理，不得擅自將長、短款相互抵補(bǔ)。

二、單位內(nèi)部現(xiàn)金控制的基本內(nèi)容（二）加強(qiáng)現(xiàn)金保管控制。19（4）為保證現(xiàn)金的安全，除工作時需要的小量備用金可以放在出納員的抽屜內(nèi)，其余部分應(yīng)該放入出納專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放。（5）單位的庫存現(xiàn)金不得以任何個人名義存入銀行，防止有關(guān)人員利用公款私存，獲取利息收入，也防止有人利用公款私存形成小金庫。（二）加強(qiáng)現(xiàn)金保管控制。20（6）單位保管現(xiàn)金的地方要有安全防范措施，門要安裝保險鎖，配備專門的保險柜進(jìn)行現(xiàn)金的保管，同時保管有價證券和票據(jù)。出納人員下班時要檢查窗戶、保險柜，門鎖好后，方能離開。（7）單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)表”如表4-2所示，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。二、單位內(nèi)部現(xiàn)金控制的基本內(nèi)容（二）加強(qiáng)現(xiàn)金保管控制。21表4-2現(xiàn)金盤點(diǎn)表單位名稱：年月日金額單位：元賬面金額庫存金額清查結(jié)果問題說明面額金額盤盈盤虧100元

50元

20元

10元

5元

1元角合計處理意見：領(lǐng)導(dǎo)簽字出納簽字備注：盤點(diǎn)人：監(jiān)點(diǎn)人：出納：221．零星支出現(xiàn)金的范圍（1）單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，有銀行存款賬戶的單位結(jié)算金額在1000元以下的零星支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算，超過該限額的，均通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（2）下列范圍不受1000元以內(nèi)限額的約束的范圍，比如職工工資、獎金和津貼；個人的勞務(wù)報酬；出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；招待協(xié)作單位的費(fèi)用等。（三）確定本單位現(xiàn)金的支出范圍和使用規(guī)定232．不得坐支現(xiàn)金單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守不得坐支的規(guī)定，即單位的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)報單位領(lǐng)導(dǎo)并經(jīng)開戶銀行同意。3．單位支出款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序單位借出款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，一律經(jīng)授權(quán)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，嚴(yán)禁擅自挪用、借出現(xiàn)金；每筆現(xiàn)金的支出事先經(jīng)過審核批準(zhǔn)，并在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)用于預(yù)定的開支項目。（三）確定本單位現(xiàn)金的支出范圍和使用規(guī)定24現(xiàn)金的收付是一項政策性較強(qiáng)的工作，它要求出納人員嚴(yán)格把好現(xiàn)金收支關(guān)。特別是對現(xiàn)金支出，一定要有有效的支出憑證，并嚴(yán)格審查支出憑證的審批手續(xù)。如費(fèi)用報銷單必須有報銷人單位負(fù)責(zé)人以及會計的簽字，并嚴(yán)格審查現(xiàn)金支付范圍。對已辦理現(xiàn)金收付的會計憑證，出納人員應(yīng)在憑證上蓋“現(xiàn)金收訖”和“現(xiàn)金付訖”的標(biāo)志，避免收付憑證重復(fù)使用。三、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理25增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票普通發(fā)票專業(yè)發(fā)票收據(jù)（一）現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的原始憑證三、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理26三、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理271、了解江漢軸承股份有限公司的基本資料（教材第7頁到第8頁注：該公司是一般納稅人企業(yè)，報銷費(fèi)用2000元以下會計主管審核簽字，2000元以上需要法人張進(jìn)福審核簽字中國農(nóng)業(yè)銀行在本書中簡稱為“農(nóng)行”2、下面同學(xué)們就把自己當(dāng)成是江漢軸承股份有限公司的出納，根據(jù)教材的例子，我們來學(xué)習(xí)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理。例1、請同學(xué)們看教材第8頁例題1，認(rèn)真理解業(yè)務(wù)，然后根據(jù)自己的方法，看看怎樣辦理這筆收款業(yè)務(wù)最為合適。根據(jù)表2-1來填寫第9頁的“增值稅普通發(fā)票”3、增值稅普通發(fā)票，是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，俗稱“一機(jī)多票”。增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票完全一致。按發(fā)票聯(lián)次分為兩聯(lián)票和五聯(lián)票兩種?；韭?lián)次為兩聯(lián)。第一聯(lián)記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證；第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，購貨方用作記賬憑證。其他聯(lián)次副聯(lián)了解了增值稅普通發(fā)票后，我們來看正確的答案三、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理28三、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理29我們來看正確的填寫方法：三、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理30注意：購貨人是個人，直接填寫個人的名字就可以了；納稅人識別號有就填，沒有就不填；

電話寫劉軍本人的電話公司是一般納稅人，看發(fā)票的時候要體現(xiàn)銷項稅額，而收款單里面的單價是含稅單價，我們在開發(fā)票的時候，要換算成不含稅單價=351/（1+17%）=300（元）（稅法學(xué)過）開完發(fā)票收好款后，直接就把記賬憑證填好：三、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理31業(yè)務(wù)2、題目看教材第10頁。三、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理32業(yè)務(wù)2：題目看教材第10頁，要求：1、出納員田小明審核報銷憑證，開具收據(jù)，（空白收據(jù)如表2-5到2-7所示）辦理報銷業(yè)務(wù)；2、編制記賬憑證（記字第4號）；3、復(fù)核會計李政復(fù)核。請同學(xué)們根據(jù)題目及要求按自己的方法填制一下收款收據(jù)，然后再填制一張記賬憑證。解答：首先要審核差旅費(fèi)報銷單，審核各項金額有沒有算錯，審核該簽字的人員有沒有在報銷單上簽字。審核完成符合報銷條件后，就可以辦理報銷手續(xù)了。填開一張收據(jù)，把報銷人王樂原先借的款項在收據(jù)單上反映已經(jīng)歸還，然后再辦理余款收回業(yè)務(wù)。數(shù)據(jù)單如下：三、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理33三、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理34三、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理35業(yè)務(wù)3、業(yè)務(wù)4：題目及要求看教材第11-13頁。理解好后要求同學(xué)們自己先填制收據(jù)。注：這次我們是對外部開具的數(shù)據(jù)，要把交款單位和個人填寫清楚款項內(nèi)容、收款方式都要填寫好內(nèi)部收據(jù)三、現(xiàn)金收入業(yè)