研發(fā)費用加計扣除政策8大變化

研發(fā)費用加計扣除政策

(財稅〔2015〕119號)8大變化蜀山區(qū)國家稅務局研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策是我國《企業(yè)所得稅法》（第30條）層面確立的重要稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠力度大，政策確定性強，財稅〔2015〕119號的出臺并非偶然，而是貫徹落實國家創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的體現(xiàn)，更準確的說，是貫徹今年年初《中共中央國務院關(guān)于深化體制機制改革加快實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》的體現(xiàn)，該《意見》明確指出：“統(tǒng)籌研究企業(yè)所得稅加計扣除政策，完善企業(yè)研發(fā)費用計核方法，調(diào)整目錄管理方式，擴大研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策適用范圍。完善高新技術(shù)企業(yè)認定辦法，重點鼓勵中小企業(yè)加大研發(fā)力度”。在此背景下，財稅〔2015〕119號在規(guī)范管理研發(fā)費用加計扣除上，政策基本取向是讓更多的企業(yè)、更多的研發(fā)活動、更多的研發(fā)費用支出能夠享受到國家的稅收優(yōu)惠扶持，鼓勵各類型企業(yè)重視研發(fā)，提升創(chuàng)新能力。在管理上，減少審批環(huán)節(jié)，加強后續(xù)管理，提高對企業(yè)合規(guī)性的要求，從而讓更多真正符合條件的企業(yè)能夠順利享受優(yōu)惠政策帶來的好處。變化一：適用企業(yè)變化二：適用行業(yè)變化三：研發(fā)活動范圍變化四：研發(fā)費用范圍變化五：由“專賬”到“輔助賬”變化六：設置3年的追溯期變化七：減少審核程序變化八：委托研發(fā)處理總結(jié)：三部委聯(lián)合發(fā)文，后續(xù)檢查將常態(tài)化新政是由財政部、國稅總局、科技部三部門聯(lián)合發(fā)文，相比較于國稅發(fā)〔2008〕116號由國稅總局單獨發(fā)文，在法律的層級上有所提高，同時也意味著后續(xù)的管理，不僅有稅務機關(guān)的參與，還有財政部、科技部門的全面參與，這對企業(yè)研發(fā)費用申請及后續(xù)管理提出更高了的要求，尤其在研發(fā)項目管理、會計核算等方面，將會面臨來自財政部、稅務總局、科技部門的檢查。同時，按照新政第五條第5款的規(guī)定，“稅務部門應加強研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%”，由此，研發(fā)費用加計扣除后續(xù)的部門檢查將會常態(tài)化，企業(yè)應該加強相關(guān)憑證資料的準備和歸檔。輔助賬的建賬流程可以分為以下幾大階段：（一）科目與憑證設置方面，有兩個思路，一是設置“研發(fā)支出”一級科目，二是在“管理用”下設置“研發(fā)費用”（二）在原始憑證收集方面，如下：1.研發(fā)人員工資薪金等，以職能部門（財務或人事部門）按月單獨編制的工資清單（或分配表），作為有效憑證；2.為研發(fā)項目直接耗用的原材料，以領(lǐng)料單（需注明領(lǐng)用的研發(fā)項目）作為有效憑證；3.燃料、動力等間接費用，以分配表作為有效憑證；4.租賃費以租賃合同、發(fā)票及分配表作為有效憑證；5.折舊費等，以分配表作為有