第六章轉移性支出修改版

第六講轉移性支出主要內容

第一節(jié)社會保障支出第二節(jié)

財政補貼第三節(jié)

稅收支出轉移性支出以財政支出是否與商品和服務相交換為標準，可將財政支出分為購買性支出和轉移性支出兩類。轉移性支出是指政府按照一定方式，把一部分財政資金無償地，單方面轉移給居民和其他收益者的支出，體現的是一種政府的非市場性再分配活動。第一節(jié)社會保障支出

社會保障支出是以國家為主體，依據一定的法律規(guī)定，通過國民收入的再分配，對公民在暫時或永久喪失勞動能力或失去勞動機會以及由于各種原因生活發(fā)生困難時給予幫助，用以保障居民基本的生活需要的一項支出。

社會保障制度是指由法律規(guī)定的、按照某種確定的規(guī)定實施的社會保障政策和措施體系。二、政府介入社會保障的必要性：1.彌補市場失靈和缺陷

市場機制按要素分配，必然拉大社會成員之間的收入差距，出現分配不公，甚至使一部分人最終在經濟上陷入貧苦。政府可以采取再分配措施來縮小收入差距。曾經有學者這樣描述到：“社會雖然不能制止老天下雨，但卻可以制造雨傘?！?.發(fā)揮“內在穩(wěn)定器”的作用

社會保障支出隨經濟周期而發(fā)生的反相變化，可以弱化經濟周期的波動。在經濟繁榮年代，社會保障基金不斷增長，而且還對過多的支出施加穩(wěn)定性的壓力；相反，在經濟蕭條的年份，社會保障支出使人們獲得收入，在保障人們基本生活的同時，維持消費數量，減輕經濟活動的下降。3.私人保險（或商業(yè)保險）本身存在的局限性（1）私人保險市場存在逆向選擇和道德風險問題；（2）私人保險無法解決“免費搭車”問題；（3）私人保險市場難以抵御系統性風險；（4）私人保險市場無法進行有目的的再分配。三、社會保障支出的構成社會保障支出主要包括如下四個方面的內容：(1)社會保險

社會保險是現代社會保障的核心內容，是一國居民的基本保障，即保障勞動者在失去勞動能力、失去工資收入之后仍然能夠享有基本的生活保障。包含的主要項目有養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、生育保險、工傷保險（“五險）、傷殘保險和死亡保險等。社會保險的特點保障基本生活水平政府組織（強制性）對象是大部分勞動者資金來源是單位和個人的繳費，政府給予資助收支占社會保障收支總額比重最大（核心）(2)社會救助社會救助，有時候也稱社會救濟，是對貧困者和遭受不可抗拒的“自然”風險（如自然災害、喪失勞動能力而又無人撫養(yǎng)、戰(zhàn)爭等）的不幸者所提供的無償的物質援助。主要包括：貧困救濟（城鎮(zhèn)和農村居民最低生活保障、農村“五?！保暮葷厥饩葷鐣戎奶攸c維持最低生活水平（低于“貧困線”）資金來源：政府財政支出和社會捐贈對象：社會中的某一部分人最原始的社會保障制度(3)社會福利社會福利，是指國家為改善和提高全體社會成員的物質生活和精神生活所提供的福利津貼、福利設施和社會服務的總稱。資金來源：政府財政支出和社會捐贈它是社會保障的高級階段。(4)社會優(yōu)撫社會優(yōu)撫是國家按規(guī)定對法定的優(yōu)撫對象，如現役軍人及其家屬、退休和退伍軍人、烈屬等，為保證其一定的生活水平而提供的資助和服務。四、國外的社會保障制度

目前世界上已建立社會保障制度的國家和地區(qū)

有150多個，其中發(fā)達國家的社會保障制度，已經形成相當大的規(guī)模：從財政收入方面看，社會保險稅已經成為僅次于所得稅的第二大稅種；從財政支出方面看，社會保險支出幾乎超過其他一切項目而獨占鰲頭。

若干國家社會保險稅和社會保險支出占中央財政收支比重西方國家社會保障制度的特點1．保障項目名目繁多

國外的社會保障制度包括：老年退休和失業(yè)補助、貧困救濟和病殘補助、退伍軍人安置、遺屬撫恤，健康醫(yī)療、住房補助、對需要撫養(yǎng)兒童的家庭的補助、對教育和培訓方面的支持和補助項目、以及對勞動保護和保健、婦幼營養(yǎng)計劃、食品券和免費午餐、公共衛(wèi)生、交通安全、環(huán)境保護等方面的補助。2．社會保險資金有確定的來源用于提供社會保障的資金主要來自社會保險稅，由取得工資收入的職工和雇主各交納一半，采取“源泉扣除法”課征，不足部分有政府補助。3．社會保險支出依法由政府集中安排具體管理社會保障項目的機構有政府機構，也有民間團體和私人企業(yè)，但總的傾向是政府集中管理，單獨編制社會保障預算。4．西方國家的社會保險制度是全社會化的西方國家的社會保險制度是全社會化的，是全社會統一實施的，沒有城鄉(xiāng)之別，沒有地區(qū)之別，也沒有公務員與一般居民之別。5．社會保險資金的運作現收現付制——靠后代養(yǎng)老完全基金制——自我養(yǎng)老部分基金制五、我國的社會保障制度

我國的社會保障制度的形成與發(fā)展是伴隨著我國社會經濟體制的改革與發(fā)展而進行的：社會保障的社會化保險項目的不斷增加覆蓋面的不斷擴大社會統籌轉向“統賬結合”“?；?、廣覆蓋、有彈性、可持續(xù)”基本方針的確立年份社會保障支出占財政總支出的比重占GDP的比重197818.911.650.52198635.581.610.35199266.451.780.25199495.141.640.201996128.031.610.181998595.635.520.7120001517.579.551.5320022636.2211.952.1920043116.0810.941.9520064361.7810.792.0620086804.2910.872.2620097606.689.972.23數據來源：根據歷年《中國財政統計年鑒》、《中國統計年鑒》有關數據整理；2009年數據來源于全國財政支出決算報告。中國政府社會保障性支出情況

單位：億元；%

中國社會保險參加人數

單位：

萬人數據來源：1989-2008年數據來源于2009年中國勞動統計年鑒；新型農村合作醫(yī)療數據來源于2009年中國衛(wèi)生統計年鑒；新型農村社會養(yǎng)老保險數據來源于歷年勞動保障統計公報。2009年數據來源于2009相關統計公報。年份職工基本養(yǎng)老保險職工基本醫(yī)療保險失業(yè)保險工傷保險生育保險新型農村合作醫(yī)療城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險新型農村養(yǎng)老保險199510979.0745.98238.02614.81500.2

199811203.11878.77927.93781.32776.7

200013617.43786.910326.34350.33001.6

200214736.69401.210181.64405.63488.2

200416352.912403.610583.96845.24383.88000

200618766.315731.811186.610268.56458.941000

200820136.919995.612399.813787.2925405595200923550.021937.012715.014896.010876.08330018210.08691國家和地區(qū)20002004200520062007丹麥25.6827.6827.2126.5926.10芬蘭24.3426.0426.1225.9124.93法國27.7229.0428.9728.5928.40德國26.5627.1427.2326.1525.16希臘19.1619.8920.9621.2621.33匈牙利20.4421.7622.8123.0623.09意大利23.2824.6824.9825.0924.86挪威21.3123.3521.7120.4420.80中國1.531.952.002.062.16葡萄牙18.8822.3822.9022.9422.52西班牙20.4421.1621.4121.4021.58英國18.6020.4520.5620.3620.54美國14.4615.8815.8315.9916.20社會保障支出占國內生產總值比重單位：%資料來源：經合組織OLIS數據庫。資料來源：國際貨幣基金組織瑞、德、法、英、中五個國家2002年社會保障支出占財政支出的比重情況：

資料來源：《十屆全國人大五次會議《政府工作報告》學習問答》中國言實出版社2007-3-1下圖是我國2003—2006年農村居民人均純收入及其增長速度和城鎮(zhèn)居民人均可支配收入及其增長速度（單位：元）完善我國社會保障制度的思考（一）加快相關制度的建設與完善，清除統籌城鄉(xiāng)社會保障的體制性障礙（二）強調政府的主導作用（三）健全社會保障管理體制，提高社會保障的管理水平（四）拓寬社會保障的籌資渠道，完善籌資機制（五）加強社會保障的監(jiān)管體系建設，確保各項社保政策的規(guī)范運行第二節(jié)財政補貼一、財政補貼的概念財政補貼是指國家財政為了實現特定的政治經濟和社會目標，向企業(yè)或個人提供的一種補償。主要是在一定時期內對生產或經營某些銷售價格低于成本的企業(yè)或因提高商品銷售價格而給予企業(yè)和消費者的經濟補償。它是國家財政通過對分配的干預，調節(jié)國民經濟和社會生活的一種手段。第二節(jié)財政補貼

財政補貼是一種影響相對價格結構，從而可以改變資源配置結構、供給結構和需求結構的政府無償支出。財政補貼與社會保障支出的比較相同點：·不同點：二、財政補貼的分類

在政府收支分類改革前，我國的財政補貼主要有物價補貼（包括糧棉油價格補貼、肉食價格補貼、平抑物價補貼、民用煤價格補貼和住房補貼等）

和企業(yè)虧損補貼。

在政府收支分類改革之后，財政補貼是反映在“支出經濟分類科目”設置的“對個人和家庭補助”和“對企事業(yè)單位的補貼”。前者有對個人的生產補貼、提租補貼、購房補貼；后者有企業(yè)政策性補貼、事業(yè)單位補貼和財政貼息。按財政補貼方式分類：明補和暗補明補等于給予補貼領受人的一筆收入，比如糧油補貼、交通補貼、住房補貼等以增加收入形式出現的補貼。消費者接受明補后，面對的商品價格是沒有改變的相對價格。明補導致預算約束線的平移，只產生收入效應，不產生替代效應。暗補出現在某一種或幾種特殊的商品中，暗補往往使商品存在兩重價格：市場價格和補貼價格，暗補使消費者以低于市場的價格得到某種商品。由于消費者不是從直接可見的形式中獲得補貼，而是在購買補貼商品時才享受到補貼，所以這種補貼形式被稱為“暗補”。消費者接受暗補后，面對的商品價格是改變了的相對價格，消費者將增加對補貼商品的消費。暗補導致的預算約束線的改變，產生了替代效應和收入效應。世界貿易組織（WTO）的《補貼與反補貼措施協議》按照可能對國際貿易造成的危害程度，將補貼分為：紅箱補貼(禁止性的補貼)黃箱補貼（可訴補貼）

綠箱補貼（不可訴補貼）二、財政補貼經濟影響的機理和效應（一）財政補貼影響經濟的機理分析1．財政補貼可以改變需求結構2．財政補貼可以改變供給結構3．將外部效應內在化

（2）財政補貼的積極效應財政補貼的首要意義在于有效地貫徹國家的經濟政策。①財政補貼可以以財政資金帶動社會資金。②加大技術改造力度，推動產業(yè)升級。③消除“排擠效應”。④對社會經濟發(fā)揮穩(wěn)定效應。⑤財政補貼使用過度的消極效應1.財政補貼項目偏多，規(guī)模偏大，會加重財政負擔，總體上削弱國家財政的宏觀調控能力。2.長期的財政補貼不可避免的會使受補單位產生依賴思想，影響經濟效率和資源配置效率，人為地加劇企業(yè)的不公平競爭，“政策性虧損”掩蓋了部分企業(yè)由于經營不善而引起的經營虧損。3.長期過多過廣的補貼，人為地擴大了經濟體系中政府行為，相應地縮小了市場活動覆蓋的范圍，而且財政補貼成為受補單位的既得利益，易上難下，將演變?yōu)榻洕母镯樌M行的阻礙因素。4.某些補貼的不當，扭曲了價格體系，扭曲了合理消費結構，加大了宏觀調控的難度。進一步完善財政補貼的思路第三節(jié)稅收支出一、稅收支出的概念和分類

稅收支出是以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。

稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出。稅收支出的分類1．稅收豁免2．納稅扣除

3．稅收抵免4．優(yōu)惠稅率

5．延期納稅6．盈虧相抵

7．加速折舊8.退稅二、稅收支出的形式稅收豁免：是指在一定期間內，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅，或對其某些活動不列入課稅范圍等，以豁免其稅收負擔。（關稅、貨物稅、所得稅）納稅扣除：是指準許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比率或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負。從毛所得額中扣除一定數額或以一定的比率扣除，以減少納稅人的應課稅所得額。

稅收抵免：是指允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。優(yōu)惠稅率：對合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率。納稅限額。延期納稅：是指允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應負擔的稅額，因“稅負延遲繳納”，納稅人等于得到一筆無息貸款。盈虧相抵：準許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應納稅款；或是