第八章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一章總論一會(huì)計(jì)的職能與對(duì)象（一）會(huì)計(jì)的概念1.計(jì)量單位：貨幣（價(jià)值計(jì)量方式）而非實(shí)物、勞動(dòng)時(shí)間2.對(duì)象：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)（資金運(yùn)動(dòng)）（二）會(huì)計(jì)的職能1.核算：最基本的職能，如記賬、算賬、報(bào)賬2.監(jiān)督：真實(shí)性（實(shí)際發(fā)生）、合法性（符合法律法規(guī)）、合理性（符合財(cái)經(jīng)計(jì)劃、預(yù)算目標(biāo)、內(nèi)部控制制度要求）（三）會(huì)計(jì)的對(duì)象1.對(duì)象：特定主體的貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（又稱價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)）2.資金運(yùn)動(dòng)分為：投入、運(yùn)用、退出（多項(xiàng)）資金投入：所有者投入（所有者權(quán)益）、債權(quán)人投入（負(fù)債）資金運(yùn)用：資金循環(huán)周轉(zhuǎn)分供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個(gè)階段資金退出：還債、交稅、利潤(rùn)分配注意：支付工人工資不是退出，因?yàn)楣べY計(jì)入產(chǎn)品成本，通過(guò)產(chǎn)品銷售可收回二、會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算的時(shí)間、空間環(huán)境所做的假定。包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量（多項(xiàng)）（一）會(huì)計(jì)主體：核算空間范圍（作賬的立場(chǎng)、角度）法律主體（法人）肯定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人。會(huì)計(jì)主體可以是一個(gè)企業(yè)的部分，也可以是一個(gè)企業(yè)集團(tuán)。（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)：假設(shè)在可預(yù)見的未來(lái)不會(huì)破產(chǎn)是會(huì)計(jì)核算的前提,為資產(chǎn)計(jì)價(jià)和收入確認(rèn)提供了基礎(chǔ)因?yàn)槠髽I(yè)只有在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)下，會(huì)計(jì)的計(jì)量和核算采用一種方法，當(dāng)企業(yè)在破產(chǎn)清算時(shí)必須采用另外的方法（三）會(huì)計(jì)分期：對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的補(bǔ)充，為方便各方了解企業(yè)會(huì)計(jì)信息，人為將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期間劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)、相等的區(qū)間。（對(duì)會(huì)計(jì)核算的時(shí)間假設(shè)）（四）貨幣計(jì)量：會(huì)計(jì)是要貨幣為主要的計(jì)量尺度和計(jì)量手段三、會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制款項(xiàng)的收付（表象），收入或費(fèi)用本應(yīng)該的歸屬期間（實(shí)質(zhì)）權(quán)責(zé)發(fā)生制：又稱應(yīng)收應(yīng)計(jì)制，根據(jù)收入、費(fèi)用本應(yīng)該的歸屬期間來(lái)確定收入費(fèi)用的確認(rèn)期間，不管其款項(xiàng)是否收付。收付實(shí)現(xiàn)制：實(shí)收實(shí)付制，根據(jù)款項(xiàng)的實(shí)際收入、付出的時(shí)間和數(shù)額來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用與權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)應(yīng)的是收付實(shí)現(xiàn)制，目前行政單位以收付實(shí)現(xiàn)制為會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)，企業(yè)按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)四、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式（一）會(huì)計(jì)要素1.會(huì)計(jì)要素是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本分類，對(duì)會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步具體化就是會(huì)計(jì)科目2.反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。資產(chǎn)：預(yù)期（現(xiàn)在和未來(lái)）可能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益負(fù)債：現(xiàn)時(shí)義務(wù)都是因過(guò)去交易（買賣等價(jià)交換）或事項(xiàng)（除交易外的其他事件如生產(chǎn)、分配等）形成的3.反映經(jīng)營(yíng)成果的：收入、費(fèi)用和利潤(rùn)（二）會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性（方式）1.歷史成本（實(shí)際成本）：可靠，基本的計(jì)量屬性2.重置成本（現(xiàn)時(shí)成本）：現(xiàn)在重新取得3.可變現(xiàn)凈值：資產(chǎn)現(xiàn)在變?yōu)楝F(xiàn)金的凈值4.現(xiàn)值：未來(lái)的現(xiàn)金現(xiàn)在的價(jià)值，考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)量屬性5.公允價(jià)值：公平交易情況下的價(jià)值歷史成本反映的是資產(chǎn)或負(fù)債過(guò)去的價(jià)值其他計(jì)量屬性是反映現(xiàn)時(shí)價(jià)值歷史成本是基本計(jì)量屬性，其他是輔助計(jì)量屬性（三）企業(yè)會(huì)計(jì)等式1.反映財(cái)務(wù)狀況的，靜態(tài)等式：資產(chǎn)（資產(chǎn)的具體形態(tài)即表象）=權(quán)益（資產(chǎn)的來(lái)源）資產(chǎn)=負(fù)債（債權(quán)者權(quán)益）＋所有者權(quán)益是復(fù)式記賬、構(gòu)建報(bào)表最基本的平衡等式2.計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果的等式：收入一費(fèi)用=利潤(rùn)3.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的等式：資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入一費(fèi)用）所有者權(quán)益期末余額=所有者權(quán)益期初余額＋本期未分配利潤(rùn)即收入－費(fèi)用第二章會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求一、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容1.交易：經(jīng)濟(jì)利益的平等交換：購(gòu)買、銷售2.事項(xiàng)：企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如：計(jì)提折舊3.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算與處理：利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算與交納、利潤(rùn)的分配與彌補(bǔ)二、會(huì)計(jì)核算的一般要求（財(cái)經(jīng)法規(guī)已講）第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶會(huì)計(jì)是一門以會(huì)計(jì)科目為詞匯，以借貸記賬法為語(yǔ)法，描述企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的語(yǔ)言。一、會(huì)計(jì)科目（一）定義：對(duì)會(huì)計(jì)要素具體分類的項(xiàng)目（二）分類1.按詳細(xì)程度分：總分類科目、明細(xì)分類科目2.按所屬會(huì)計(jì)要素分：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益（三）會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則1.合法性：根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置2.相關(guān)性：滿足會(huì)計(jì)信息使用各方的需要3.實(shí)用性：符合企業(yè)實(shí)際情況二、賬戶1.概念：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，連續(xù)系統(tǒng)反映該會(huì)計(jì)科目業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)及其結(jié)果的工具（載體）。2.分類（1）按詳略程度分：總分類和明細(xì)分類（2）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素類別）分：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益類3.賬戶結(jié)構(gòu)：（1）名稱：會(huì)計(jì)科目（2）日期和摘要（3）憑證號(hào)：記賬依據(jù)號(hào)碼，便于查賬（4）借、貸方和余額賬戶內(nèi)運(yùn)算公式：期初余額＋本期增加額－本期減少額=期末余額4、賬戶與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別與聯(lián)系聯(lián)系：經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，內(nèi)涵一致，二者在很多地方可互換區(qū)別：賬戶外延更大，賬戶與特定格式的賬頁(yè)相聯(lián)，有具體的結(jié)構(gòu)（借、貸、余），而會(huì)計(jì)科目只有內(nèi)容不存在格式和結(jié)構(gòu)。第四章復(fù)式記賬一、記賬方法1.單式記賬法：每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶上登記2.復(fù)式記賬法：以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡為基礎(chǔ)，每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶登記種類：借貸、增減和收付三種記賬法二、借貸記賬法（一）規(guī)則根據(jù)業(yè)務(wù)（賬戶）的性質(zhì)記賬方向：資產(chǎn)、成本、費(fèi)用賬戶增加記借，減少記貸，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入賬戶增加記貸，減少記借（二）借貸記賬法的試算平衡1.發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期借方發(fā)生額=全部賬戶本期貸方發(fā)生額2.余額試算平衡全部賬戶的期初（末）借方余額=全部賬戶的期初（末）貸方余額注意：如果試算平衡表借貸不相等說(shuō)明賬戶記錄一定有錯(cuò)，如果賬戶試算是平衡的，并不能說(shuō)明賬戶記錄就沒(méi)錯(cuò)誤，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤是試算平衡不能檢查出來(lái)的，如漏記、重記、記錯(cuò)賬戶（判斷）三、會(huì)計(jì)分錄（描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的句子）（一）概念：對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明應(yīng)借或應(yīng)貸的方向及其金額的記錄，包括：會(huì)計(jì)科目、記賬方向、金額三要素（多選）（二）分類：簡(jiǎn)單分錄：一借一貸復(fù)合分錄：一借多貸、一貸多借、多借多貸（應(yīng)盡量避免）（三）作會(huì)計(jì)分錄的步驟1.根據(jù)業(yè)務(wù)確定賬戶2.確定賬戶的增減3.確定應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶及其金額四、借貸記賬法的應(yīng)用（一）常用會(huì)計(jì)科目1.資產(chǎn)（1）流動(dòng)資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金：銀行匯票、外埠存款應(yīng)收票據(jù)：收到外單位的商業(yè)匯票應(yīng)收賬款：外單位欠本單位的貨款原材料：生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的原料、材料等庫(kù)存商品：本單位已完工的產(chǎn)品（2）長(zhǎng)期資產(chǎn)固定資產(chǎn)：可周轉(zhuǎn)使用、使用期限一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的各種設(shè)備、建筑物等2.負(fù)債（1）流動(dòng)負(fù)債短期借款：欠銀行一年期內(nèi)的借款應(yīng)付票據(jù)：本單位欠外單位的商業(yè)匯票款應(yīng)付賬款：本單位欠外單位的款項(xiàng)（2）長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期借款：一年期以上的各種借款應(yīng)付債券：本單位發(fā)行的一年期以上債券3.所有者權(quán)益實(shí)收資本：投資者投入的資本資本公積：資本（股本）溢價(jià)盈余公積：從利潤(rùn)中提取的留待以后年度使用的資金利潤(rùn)分配：可供分配的利潤(rùn)4.成本類生產(chǎn)成本：正在加工生產(chǎn)的產(chǎn)品成本制造費(fèi)用：生產(chǎn)過(guò)程耗費(fèi)的間接費(fèi)用5.收入類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：銷售產(chǎn)品取得的收入其他業(yè)務(wù)收入：次要業(yè)務(wù)取得的收入6.費(fèi)用類管理費(fèi)用：企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用：籌資、利息費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：已銷產(chǎn)品成本四、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記1.平行登記：每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面記入有關(guān)總分類賬的同時(shí)記入相應(yīng)的明細(xì)分類賬。2.要求：依據(jù)、方向、期間和金額相同依據(jù)：會(huì)計(jì)憑證金額：期初余額、本期發(fā)生額、期末余額相同第六章會(huì)計(jì)憑證一、概念、意義和種類（一）概念：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)（二）意義（多選）（三）種類：1、按填制程序和用途分：原始和記賬憑證（1）原始憑證種類按來(lái)源分：自制和外來(lái)按填制手續(xù)和內(nèi)容分：一次、累計(jì)和匯總按格式分：通用和專用（2）記賬憑證按格式分：通用和專用（分收、付、轉(zhuǎn)）按填列方式分：復(fù)式和單式二、原始憑證（一）概念：又稱單據(jù)，記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成（二）種類1.按來(lái)源分（1）外來(lái)：從外單位填制的，如進(jìn)貨發(fā)票、車船票等（2）自制：由本單位填制的，如銷貨發(fā)票、入庫(kù)單、出庫(kù)單、各種費(fèi)用分配表等2.按填制的手續(xù)與內(nèi)容不同分：（1）一次憑證：外來(lái)原始憑證，領(lǐng)料單、銷貨發(fā)票、銀行結(jié)算憑證等（2）累計(jì)憑證：限額領(lǐng)料單（3）匯總憑證：收料單、發(fā)料單匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單等3.按格式分：（1）通用：全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票（2）專用：?jiǎn)挝蛔灾茟{證（三）填制要求（1）書寫用正楷或行書（2）小寫前應(yīng)寫貨幣符號(hào)，一律寫到角分，無(wú)角分的應(yīng)填“0”，不能空格（3）大寫前應(yīng)有貨幣名稱，大寫金額與貨幣名稱之間不能有空白。（4）大寫金額為元或角的后應(yīng)加整或正，為分不用寫（注意會(huì)計(jì)憑證的“整”的填寫要求與銀行票據(jù)要求不一樣，銀行票據(jù)是元后加整，角、分后可不加）數(shù)字之間有“0”的，大寫時(shí)可寫也可不寫零，如：100020.50元，可寫為：壹拾萬(wàn)貳拾元伍角整，也可壹拾萬(wàn)零貳拾元零伍角整（共幾種寫法）（5）填寫壞時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，不得撕毀和涂改。（6）出納在辦理收付款后，應(yīng)在原始憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記（7）一式幾聯(lián)的，應(yīng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)報(bào)銷（判斷）（8）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明，退款的，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（判斷）（四）原始憑證的審核（1）購(gòu)買實(shí)物的應(yīng)附驗(yàn)收證明，支付款的應(yīng)有收款人的收款證明（2）真實(shí)性主要審查簽章：外來(lái)的要求有填制單位的公章；自制的要有經(jīng)辦部門領(lǐng)導(dǎo)或指定人的簽名或蓋章，對(duì)外的必須加蓋本單位公章（3）對(duì)不完整、不準(zhǔn)確的原始憑證的處理：予以退回，要求進(jìn)行補(bǔ)充、更正或重開（4）對(duì)不真實(shí)的：應(yīng)不予接受，并報(bào)告單位負(fù)責(zé)人（而非會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人）（五）原始憑證的錯(cuò)誤更正（1）不許涂改（2）記載內(nèi)容錯(cuò)誤：重開或更正，并在更正處加蓋出具單位印章（3）金額錯(cuò)誤：只能重開不能更正三、記賬憑證1.種類（1）按使用范圍分：專用（收、付、轉(zhuǎn)）、通用收款：現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)，即借方是庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款，分現(xiàn)收字和銀收字付款：現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)，即貸方是庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款，分現(xiàn)付字和銀付字轉(zhuǎn)賬：不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)，即借和貸方均無(wú)庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款，分轉(zhuǎn)字注意：現(xiàn)金與銀行存款之間的往來(lái)業(yè)務(wù)如提現(xiàn)和現(xiàn)金存銀行的業(yè)務(wù)，只填一張付款憑證例：1.收到甲公司原欠款項(xiàng)存入銀行100002.用銀行存款購(gòu)買設(shè)備200003.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料20004.從銀行提取現(xiàn)金5000（2）按填制方式分：復(fù)式（一筆分錄的所有科目）、單式（一個(gè)科目）2.編制要求（1）應(yīng)連續(xù)編號(hào)，一筆業(yè)務(wù)填需多張記賬的可用分?jǐn)?shù)編號(hào)（特別是結(jié)轉(zhuǎn)分錄很多需用分?jǐn)?shù)編號(hào)）（2）收付款業(yè)務(wù)不得由出納編號(hào)（3）除結(jié)賬、更正錯(cuò)誤外，記賬憑證必須附原始憑證并注明張數(shù)（選擇或判斷）（4）若一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可將原始憑證附在一張記賬憑證后，而在其他記賬憑證后注明該原始憑證所附記賬憑證的編號(hào)，或附原始憑證的復(fù)印件如分錄：借：管理費(fèi)用1000

庫(kù)存現(xiàn)金500

貸：其他應(yīng)收款1500（5）若一張?jiān)紤{證所列支出需由幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)，本單位將原始憑證入賬后，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。如本單位與甲單位一起參加一個(gè)展覽共同承當(dāng)費(fèi)用10萬(wàn)，本單位負(fù)擔(dān)8萬(wàn)，甲負(fù)擔(dān)2萬(wàn)，應(yīng)將費(fèi)用分割后入賬（6）填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，未入賬的，重新填制一張，若已入賬應(yīng)按錯(cuò)賬更正的方法更正若本年內(nèi)（未結(jié)賬）的，科目錯(cuò)的先用紅字將錯(cuò)誤憑證沖銷，再用藍(lán)字填正確分錄（注意摘要的寫法）；只是金額錯(cuò)的，可將多記的金額用紅字沖掉（紅字更正法），少記的金額用藍(lán)字補(bǔ)上（補(bǔ)充登記法）發(fā)現(xiàn)以前年度的錯(cuò)誤只能用藍(lán)字更正：若涉及損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”，不涉及損益的用藍(lán)字反向沖銷若記賬憑證正確，而登賬時(shí)書寫錯(cuò)誤，可用劃線更正（7）打印的機(jī)制記賬憑證也應(yīng)加蓋制單、審核、記賬等相關(guān)人員印章或簽名。（三）會(huì)計(jì)憑證的保管1.從外單位取得的原始憑證遺失，應(yīng)取得原開具單位蓋有公章的證明，并注明原憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，經(jīng)批準(zhǔn)可代作原始憑證，若確實(shí)無(wú)法取得證明的，如車、船票等可由當(dāng)事人寫明情況，批準(zhǔn)后可代作原始憑證。2.若記賬憑證所附原始憑證過(guò)多，原始憑證可單獨(dú)裝訂，并在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證的編號(hào)。對(duì)重要原始憑證如合同等文件可另編目錄單獨(dú)保管。3.原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要本單位原始憑證，經(jīng)批準(zhǔn)，可復(fù)制，對(duì)外只能提供復(fù)制件。第六章會(huì)計(jì)賬簿（一）賬簿概念（二）賬簿與賬戶的關(guān)系：整體與個(gè)體，形式與內(nèi)容（三）分類：1.按用途分：序時(shí)賬（特種、普通日記賬）分類賬（總賬、明細(xì)賬）備查賬（租入資產(chǎn)、代管商品）2.按格式分：兩欄（只有借貸兩欄無(wú)余額欄如：普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬）三欄（只登金額的如總賬和只需登金額的明細(xì)賬）多欄（借方多欄：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用；貸方多欄如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入；借貸方多欄如本年利潤(rùn)）數(shù)量金額式（庫(kù)存商品、原材料明細(xì)賬）橫線登記式：材料采購(gòu)、備用金3.按外形分：訂本賬（總賬、日記賬）、活頁(yè)賬（明細(xì)賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)明細(xì)賬）（四）賬簿結(jié)構(gòu)：封面、扉頁(yè)（啟用表、目錄）、賬頁(yè)（五）啟用時(shí)須填啟用表啟用后訂本賬應(yīng)編號(hào)不得跳頁(yè)、缺號(hào)，活頁(yè)賬應(yīng)定期裝訂成冊(cè)編頁(yè)加目錄。（六）賬簿登記要求：（重點(diǎn)）1.必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證（判斷題）2.書寫占格距1／2，應(yīng)使用藍(lán)、黑墨水，不能使用圓珠筆或鉛筆3.紅色墨水記賬含義：沖銷錯(cuò)誤記錄；多欄式賬登記減少；三欄式的余額無(wú)方向欄的，表負(fù)數(shù)4.應(yīng)連續(xù)登記，若跳行或隔頁(yè)，應(yīng)用紅筆對(duì)角注銷，或注明“此行（頁(yè)）空白”5.賬戶余額應(yīng)標(biāo)明“借或貸”方向，若為“0”則用“平”，日記賬應(yīng)逐日結(jié)出余額6.賬頁(yè)記滿應(yīng)轉(zhuǎn)頁(yè)。在最末一行結(jié)出本頁(yè)合計(jì)及余額，在本頁(yè)和下頁(yè)的摘要中分別寫“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”并將合計(jì)及余額轉(zhuǎn)入下頁(yè)。只反映本月發(fā)生額的賬戶，其合計(jì)為月初至本頁(yè)的合計(jì)，若需結(jié)計(jì)本年累計(jì)的賬戶如“本年利潤(rùn)”則為年初至本頁(yè)的累計(jì)（七）對(duì)賬：核對(duì)賬目1.賬證核對(duì)：賬簿與原始憑證、記賬憑證核對(duì)2.賬賬核對(duì)：總賬之間、總賬與明細(xì)賬、日記賬3.賬實(shí)核對(duì)：賬簿與財(cái)產(chǎn)實(shí)有數(shù)核對(duì)如賬簿記錄與盤存表，銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單注意：不包括賬表核對(duì)，因?yàn)閷?duì)賬是為結(jié)賬作準(zhǔn)備，尚未結(jié)賬，如何編報(bào)表（八）結(jié)賬1.按月結(jié)計(jì)的賬戶，月末結(jié)賬時(shí)，在摘要中注明“本月合計(jì)”，結(jié)出本月發(fā)生額及余額，并在下劃單紅線2.需結(jié)計(jì)本年累計(jì)的賬戶，平時(shí)先結(jié)“本月合計(jì)”并劃單紅線，再結(jié)“本年累計(jì)”并劃單紅線。12月末，結(jié)出“本年累計(jì)”后下劃雙紅線3.總賬平時(shí)只結(jié)出余額，年終時(shí)應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，并在下劃雙紅線4.年終有余額的，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入下年。不用編記賬憑證，只需在摘要中注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”即可（九）換賬大部分賬簿要求每年更換新賬，但變動(dòng)少的賬簿可不必更換如固定資產(chǎn)卡片賬第七章賬務(wù)處理程序（一）種類：記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表三種賬務(wù)處理程序區(qū)別：登記總賬的依據(jù)和方法不同記賬憑證賬務(wù)處理程序：根據(jù)每張記賬憑證逐一登記總賬匯總記賬憑證：將一定時(shí)期的記賬憑證匯總形成一個(gè)“一借多貸”或“一貸多借”復(fù)雜的記賬憑證。一般收款憑證按貸方科目、付款憑證按借方科目分類匯總，轉(zhuǎn)賬憑證按借方科目分類匯總科目匯總表：通過(guò)一定方法計(jì)算出每個(gè)科目的借、貸方發(fā)生額，并登記在該表上。記賬憑證賬務(wù)處理程序是其他賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)第八章財(cái)產(chǎn)清查一種類：1.按對(duì)象和范圍分：全面和局部全面清查適用：年終決算、單位撤、并、分、合資、聯(lián)營(yíng)、更換負(fù)責(zé)人局部清查：現(xiàn)金日清月結(jié)、貴重財(cái)產(chǎn)按月清查2.按時(shí)間分：定期和不定期二清查方法：1、庫(kù)存現(xiàn)金：實(shí)地盤點(diǎn)2、銀行存款：對(duì)賬單法3.實(shí)物財(cái)產(chǎn)：實(shí)地盤點(diǎn)（盤點(diǎn)方法包括：逐一盤點(diǎn)、測(cè)量計(jì)算、抽樣）4.往來(lái)款項(xiàng)：查詢核實(shí)法（發(fā)函詢證）三、清查結(jié)果的處理1.盤點(diǎn)出現(xiàn)的溢缺，先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”2.根據(jù)審批意見處理（1）流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈沖減“管理費(fèi)用”，盤虧計(jì)入“管理費(fèi)用”（2）固定資產(chǎn)盤盈計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，盤虧計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”（3）自然災(zāi)害或意外事故有責(zé)任人賠款的，賠款計(jì)入“其他應(yīng)收款”，凈損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、分類：1.年度2.中期：半年、季度、月度二、構(gòu)成1.會(huì)計(jì)報(bào)表：（1）主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表（2）附表：所有者權(quán)益變動(dòng)表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤(rùn)分配明細(xì)表、2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注：3.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書四、報(bào)送時(shí)間1.月度：月份終了6天2.季度：季度終了15天3.半年度：年度中期結(jié)束60天4.年度：年度終了4個(gè)月注意：年度、半年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和