財務(wù)報告分析

2023/2/11財務(wù)報表閱讀與分析2023/2/1-2-認(rèn)知財務(wù)報表報表項目解析報表之間的關(guān)系分析財務(wù)報表目錄2023/2/1

-3-股東、債權(quán)人、總經(jīng)理、政府機關(guān)、金融機構(gòu)。。。2023/2/1-4-一.是想知道目前有多少錢和欠人家多少錢-----資產(chǎn)負(fù)債表二.是想知道公司業(yè)務(wù)怎么樣？這一段時間是賺了是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少-----利潤表三.是要知道這一段時間經(jīng)手了多少實實在在的票子，收了多少票子，支出去了多少票子-----現(xiàn)金流量表2023/2/1-5-序號報表名稱性質(zhì)1資產(chǎn)負(fù)債表三大主表2利潤表3現(xiàn)金流量表4股東權(quán)益增減變動表

三大附表5應(yīng)交增值稅明細(xì)表6利潤分配表2023/2/1財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益財務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量收入成本費用利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出-6-2023/2/1-7-會計報表匯總帳簿各級明細(xì)帳簿記帳憑證原始憑證核算資料和證據(jù)記帳依據(jù)編表基礎(chǔ)會計報表的數(shù)據(jù)來源2023/2/1-8-拿到報表先看什么抬頭（紅章）報表時間勾稽關(guān)系？2023/2/1-9-報表項目解析（一）資產(chǎn)負(fù)債表

是反映公司在某一特定日期的財務(wù)狀況的靜態(tài)報告，資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表由資產(chǎn)和負(fù)債兩部分組成，反映的是公司的資產(chǎn)、負(fù)債之間的平衡關(guān)系。每部分各項目的排列一般以流動性的高低為序。

資產(chǎn)部分表示公司所擁有的，以及其他公司所欠的各種資源或財產(chǎn)；

負(fù)債部分包括負(fù)債和股東權(quán)益兩項。負(fù)債表示公司所應(yīng)支付的所有債務(wù)；股東權(quán)益表示公司的資產(chǎn)凈值，即在清償各種債務(wù)以后，公司股東所擁有的資產(chǎn)價值。2023/2/1-10-2023/2/1資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)左資產(chǎn)右負(fù)債權(quán)益-11-2023/2/1-12-資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)成流動資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)債權(quán)人股東資產(chǎn)

=負(fù)債（狹義）+所有者權(quán)益資金的占用資金的來源固定資產(chǎn)長期投資=2023/2/113編制單位：XXXX有限公司所屬期：2011-12-31單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金1短期借款32交易性金融資產(chǎn)2交易性金融負(fù)責(zé)33應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付票據(jù)34應(yīng)收賬款4應(yīng)付帳款35預(yù)付賬款5預(yù)收帳款36應(yīng)收股利6應(yīng)付職工薪酬37應(yīng)收利息7應(yīng)交稅費38其他應(yīng)收款8應(yīng)付利息39存貨9應(yīng)付股利40一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)10其它應(yīng)付款41其它流動資產(chǎn)11一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債42

其它流動負(fù)債43流動資產(chǎn)合計12流動負(fù)債合計44非流動資產(chǎn)：

非流動負(fù)債：

可供出售金融資產(chǎn)13長期借款45持有至到期投資14應(yīng)付債券46投資性房地產(chǎn)15長期應(yīng)付款47長期股權(quán)投資16專項應(yīng)付款48長期應(yīng)收款17預(yù)計負(fù)債49固定資產(chǎn)18遞延所得稅負(fù)債50在建工程19其它非流動負(fù)債51工程物資20非流動負(fù)債合計52固定資產(chǎn)清理21負(fù)債合計53生產(chǎn)性生物資產(chǎn)22

油氣資產(chǎn)23所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

無形資產(chǎn)24實收資本（或股本）54開發(fā)支出25資本公積金55商譽26減：庫存股56長期待攤費用27盈余公積金57遞延所得資產(chǎn)28未分配利潤58其他非流動資產(chǎn)29

非流動資產(chǎn)合計30所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計60資產(chǎn)總計31負(fù)債和所有者（或股東權(quán)益）總計61資產(chǎn)負(fù)債表會企01表2023/2/1-14-分類標(biāo)準(zhǔn)報表項目常用度相關(guān)解釋說明流動資產(chǎn)貨幣資金常用包括現(xiàn)金、銀行存款、與其他貨幣資金，是流動性最強的資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)不常用債券投資、股票投資或基金投資的一種體現(xiàn)形式。應(yīng)收票據(jù)常用屬應(yīng)收類款項，體現(xiàn)為未兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。應(yīng)收賬款常用屬應(yīng)收類款項，因銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收未收款項。預(yù)付賬款常用屬應(yīng)收類款項，為購買商品、接受勞務(wù)而先行支付的款項。2023/2/1-15-分類標(biāo)準(zhǔn)報表項目常用度相關(guān)解釋說明流動資產(chǎn)應(yīng)收股利一般因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤。應(yīng)收利息一般短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。其他應(yīng)收款常用暫時付出去的、應(yīng)收未收款項。如個人借款、押金。存貨常用包括原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、低值易耗品等。一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)不常用原本屬于非流動資產(chǎn)，到期日已小于一年。其他流動資產(chǎn)不常用上述除外的流動資產(chǎn)。2023/2/1-16-分類標(biāo)準(zhǔn)報表項目常用度相關(guān)解釋說明非流動資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)不常用債券投資、股票投資或基金投資的一種體現(xiàn)形式。持有至到期投資不常用債券投資、或基金投資的一種體現(xiàn)形式。投資性房地產(chǎn)不常用為賺取租金或資本增值而持有的房地產(chǎn)。包括土地使用權(quán)、建筑物。長期股權(quán)投資不常用長期持有的通過投資取得被投資單位的股份。長期應(yīng)收款一般企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項和采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收款項。2023/2/1-17-分類標(biāo)準(zhǔn)報表項目常用度相關(guān)解釋說明非流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)常用企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。在建工程常用正在建設(shè)尚未竣工投入使用的建設(shè)項目。工程物資一般用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料。固定資產(chǎn)清理常用固定資產(chǎn)出售、報廢時所使用的一個過渡科目，用來核算清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)不常用包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等油氣資產(chǎn)不常用企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施。2023/2/1-18-分類標(biāo)準(zhǔn)報表項目常用度相關(guān)解釋說明非流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)常用企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等。開發(fā)支出一般反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分商譽不常用在未來期間為企業(yè)經(jīng)營帶來超額利潤的潛在經(jīng)濟價值。長攤待攤費用一般企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上的各項費用。遞延所得稅資產(chǎn)一般遞延到以后抵減繳納的稅款。其他非流動資產(chǎn)不常用上述除外的非流動資產(chǎn)。2023/2/1-19-分類標(biāo)準(zhǔn)報表項目常用度相關(guān)解釋說明流動負(fù)債短期借款常用向銀行或其他金融機構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。交易性金融負(fù)債不常用采用短期獲利模式進行融資所形成的負(fù)債應(yīng)付票據(jù)一般屬應(yīng)付類款項，體現(xiàn)為應(yīng)支付的商業(yè)票據(jù)。應(yīng)付賬款常用屬應(yīng)付類款項，因購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)付未付款項。預(yù)收賬款常用屬應(yīng)付類款項，為銷售商品、提供勞務(wù)而先行收取的款項。2023/2/1-20-分類標(biāo)準(zhǔn)報表項目常用度相關(guān)解釋說明流動負(fù)債應(yīng)付職工薪酬常用應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、保險、福利費等。應(yīng)交稅費常用依法應(yīng)繳納各種稅費，包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅等。應(yīng)付利息一般使用借款、債券等應(yīng)支付的利息。應(yīng)付股利一般應(yīng)分配的現(xiàn)金股利或利潤。其他應(yīng)付款常用應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債不常用原本屬于非流動負(fù)債，到期日已小于一年。其他流動負(fù)債不常用上述除外的流動負(fù)債。2023/2/1-21-分類標(biāo)準(zhǔn)報表項目常用度相關(guān)解釋說明非流動負(fù)債長期借款一般向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的借款。應(yīng)付債券不常用為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。長期應(yīng)付款不常用在較長時間內(nèi)應(yīng)付的款項，如融資租賃款。專項應(yīng)付款不常用應(yīng)付某長期專項項目的款項。預(yù)計負(fù)債不常用包括對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計應(yīng)付款項。遞延所得稅負(fù)債一般遞延到以后補充繳納的稅款。其他非流動負(fù)債不常用上述除外的非流動負(fù)債。2023/2/1-22-分類標(biāo)準(zhǔn)報表項目常用度相關(guān)解釋說明所有者權(quán)益實收資本（股本）一般股東實際投入企業(yè)的資本。資本公積一般企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，或者是接受捐贈、法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。盈余公積一般從凈利潤中提取的各種積累資金。未分配利潤常用剩余未作分配的利潤或虧損。（二）利潤表

利潤表是一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的反映，是關(guān)于收益和損耗情況的財務(wù)報表。利潤表是一個動態(tài)報告，它展示本公司的損益賬目，反映公司在一定時間的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況，直接明了地揭示公司獲取利潤能力的大小和潛力以及經(jīng)營趨勢。

利潤表由三個主要部分構(gòu)成。第一部分是營業(yè)收入；第二部分是與營業(yè)收入相關(guān)的生產(chǎn)性費用、銷售費用、管理費用、其他費用；第三部分是利潤。

2023/2/1-23-2023/2/1利潤表概述利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的。利潤表記載企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、成本費用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。利潤=收入－成本費用損益表遵循的會計等式：-24-2023/2/1企業(yè)利潤池收入成本費用如果收入大于成本費用？如果收入小于成本費用？？利潤虧損-25-2023/2/1-26-編制單位:XXXX有限公司2011年12月單位：元項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入1減：營業(yè)成本2營業(yè)稅金及附加3銷售費用4管理費用5財務(wù)費用（收益以"－"號填列）6資產(chǎn)減值損失7加：公允價值變動凈收益（凈損失以"－"號填列）8投資收益9其中對聯(lián)營企業(yè)與合營企業(yè)的投資收益10投資收益（凈損失以"－"號填列）11二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）12營業(yè)外收入13營業(yè)外支出14其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失（凈收益以"-"號填列）15減：營業(yè)外支出16三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）17減：所得稅18四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）19凈利潤20

利潤表會企02表2023/2/1-27-分類標(biāo)準(zhǔn)報表項目常用度相關(guān)解釋說明損益類營業(yè)收入常用銷售商品，提供勞務(wù)等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營業(yè)成本常用所銷售商品或者提供勞務(wù)的成本。營業(yè)稅金及附加常用企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育稅附加等。銷售費用常用在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費用。管理費用常用企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。財務(wù)費用常用為籌集資金而發(fā)生的各項費用。2023/2/1-28-分類標(biāo)準(zhǔn)報表項目常用度相關(guān)解釋說明損益類資產(chǎn)減值損失一般資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。公允價值變動收益不常用以公允價值計量的資產(chǎn)或負(fù)債因公允價值變動所形成的收益。投資收益一般對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收人減去投資損失后的凈收益。營業(yè)利潤常用計算得出，不含營業(yè)外收支。2023/2/1-29-分類標(biāo)準(zhǔn)報表項目常用度相關(guān)解釋說明損益類營業(yè)外收入常用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入不需要企業(yè)付出代價，比如接受外界捐贈。營業(yè)外支出常用不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的關(guān)系的支出，比如說固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損、和出售的凈損失、公益救濟性的捐贈、賠償金、違約金等。利潤總額常用計算得出，營業(yè)利潤加減營業(yè)外收支。所得稅費用常用按稅法規(guī)定當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅，由應(yīng)交所得稅和遞延所得稅組成。凈利潤常用計算得出，利潤總額減所得稅費用。（三）現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，所表達(dá)的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動情形。

現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類。是反映公司會計期間運用資金(或現(xiàn)金)的變動及其原因，即資金的來源及其用途的報表。2023/2/1-30-2023/2/1-31-項目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金投資活動的現(xiàn)金流入小計購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金投資活動的現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量借款收到的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計償還債務(wù)支付的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額編制單位：XX2011年12月單位：元會企03表現(xiàn)金流量表2023/2/1-32-經(jīng)營活動現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出投資活動現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出籌資活動現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出匯率變動凈增加額期初余額期末余額經(jīng)營活動：投資、籌資活動以外的經(jīng)濟活動。投資活動：狹義，長期資產(chǎn)的投資及處置?；I資活動：狹義，長短期借款、債券、融資租賃、股權(quán)籌資等。2023/2/1-33-分類標(biāo)準(zhǔn)報表項目常用度相關(guān)解釋說明經(jīng)營活動銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金常用本期與前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金、本期預(yù)收商品款勞務(wù)款、收到的前期核銷的壞賬損失、支付的銷售退回款（減項）等。收到的稅費返還不常用本期收到返還的各項稅費，如各項退稅返還。收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金常用收到的除上述兩項外的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款、賠款、押金、利息收入等。2023/2/1-34-分類標(biāo)準(zhǔn)報表項目常用度相關(guān)解釋說明經(jīng)營活動購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金常用本期與前期購買商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金、本期預(yù)付商品款勞務(wù)款、收到的購貨退回款（減項）等。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金常用包括本期實際支付給職工的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險、公積金、福利費等。支付的各項稅費常用本期實際支付的未予資產(chǎn)化（既計入資產(chǎn)成本）的各項稅費。支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金常用支付的除上述項目外的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、除去職工薪酬與稅金以外的當(dāng)期付現(xiàn)的管理費用、制造費用、銷售費用，財務(wù)費用中支付的結(jié)算手續(xù)費，支付的職工借款，租金等2023/2/1-35-分類標(biāo)準(zhǔn)報表項目常用度相關(guān)解釋說明投資活動收回投資收到的現(xiàn)金不常用出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、持有至到期投資等收回的現(xiàn)金，包括轉(zhuǎn)讓收益，但不包括收到的現(xiàn)金股利和利息。取得投資收益收到的現(xiàn)金不常用反應(yīng)企業(yè)因各種投資而收到的現(xiàn)金股利、利潤、利息等。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額一般收到的現(xiàn)金需減去相關(guān)的稅費。處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額不常用收到的現(xiàn)金需減去相關(guān)的稅費。2023/2/1-36-分類標(biāo)準(zhǔn)報表項目常用度相關(guān)解釋說明投資活動收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金不常用上述項目以外的收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如收到買價中包含的現(xiàn)金股利或利息等。購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金常用購買、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，不包括借款利息資本化部分的支出。投資支付的現(xiàn)金不常用取得子公司及其他營業(yè)單位以外的各項投資。取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額不常用取得子公司及其他營業(yè)單位的各項投資。支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金不常用上述項目以外的支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。2023/2/1-37-分類標(biāo)準(zhǔn)報表項目常用度相關(guān)解釋說明籌資活動吸收投資收到的現(xiàn)金一般收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括發(fā)行股票與債券直接扣除發(fā)行費用后收到的現(xiàn)金凈額。取得借款收到的現(xiàn)金常用包括借入短期借款、長期借款收到的現(xiàn)金。收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金不常用上述項目以外收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。償還債務(wù)支付的現(xiàn)金常用償還長短期借款、債券的本金所支付的現(xiàn)金，不包括應(yīng)支付的利息。分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金一般現(xiàn)金支付的現(xiàn)金股利、利潤或利息。支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金不常用上述項目以外的支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。2023/2/1-38-經(jīng)營活動籌資活動投資活動分析結(jié)果1－＋＋經(jīng)營惡化，靠借款和賣固定資產(chǎn)維持2－－＋面臨破產(chǎn)，靠變賣固定資產(chǎn)還債和維持3－＋－借債維持，尚在投資，要看項目前景4－－－快速擴張，資金吃緊，財務(wù)風(fēng)險巨大5＋＋＋經(jīng)營現(xiàn)金好，但保守，資金可能浪費6＋－＋賺錢還債降低風(fēng)險，但保守，易浪費機會7＋＋－擴張期，投融資依存，看項目8＋－－償債同時投資，防止經(jīng)營惡化“＋”代表現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，“－”代表現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)。2023/2/1-39-三大報表間的關(guān)系2023/2/1資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應(yīng)付利潤分別進入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況財務(wù)報表之間的關(guān)系-40-2023/2/141凈利潤是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會計原則計算的企業(yè)經(jīng)營成果經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是采用收付實現(xiàn)制計算的企業(yè)經(jīng)營成果收入費用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個重要的時間差凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營過程中實際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系2023/2/1-42-報表名稱時限性效果編制基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表時點/靜態(tài)/余額財務(wù)狀況權(quán)責(zé)發(fā)生制利潤表時期/動態(tài)/發(fā)生額經(jīng)營成果權(quán)責(zé)發(fā)生制現(xiàn)金流量表時期/動態(tài)/發(fā)生額現(xiàn)金流量收付實現(xiàn)制2023/2/1-43-資產(chǎn)負(fù)債表項目現(xiàn)金流量表項目流動資產(chǎn)經(jīng)營活動流動負(fù)債長期資產(chǎn)投資活動長期負(fù)債籌資活動所有者權(quán)益2023/2/1凈利潤經(jīng)營性現(xiàn)金流企業(yè)運營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金流入，企業(yè)的實現(xiàn)長期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來補充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部管理，特別是對流動資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進行，應(yīng)重點提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價格，加大市場投入以提升銷量。企業(yè)自身失去造血的機能，持續(xù)虧損，經(jīng)營惡化，又得不到外部資金的補充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。-44-2023/2/1凈利潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難生存？生存？？？生存？？發(fā)展?。?！-45-2023/2/1-46-總資產(chǎn)100萬元130萬元企業(yè)的經(jīng)營過程債權(quán)人40萬元投資人60萬元存貨100萬元銷售收入150萬元投資借款購買銷售利潤40萬元扣除采購成本及期間費用10萬元分紅10萬元留存收益30萬元注：此處不考慮稅金2023/2/1-47-實例說明2023/2/1-48-例一、公司注冊時，存入銀行投資款50萬元例二、公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資8萬元例三、出納從銀行提取現(xiàn)金3萬元例四、購入材料10萬元例五、公司銷售收入5萬元例六、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本2萬元例七、購入電腦2臺計1萬元報表的數(shù)據(jù)來源2023/2/1-49-資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金銀行存款流動資產(chǎn)：500000……流動資產(chǎn)合計500000實收資本500000負(fù)債及所有者權(quán)益總計500000資產(chǎn)總計500000………例一：公司注冊時存入銀行投資款50萬元資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會企01表單位：元所有者權(quán)益合計5000002023/2/1-50-資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金銀行存款流動資產(chǎn)：420000……流動資產(chǎn)合計420000實收資本500000負(fù)債及所有者權(quán)益總計420000資產(chǎn)總計420000………資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會企01表單位：元所有者權(quán)益合計420000例二：用轉(zhuǎn)帳支票付銷售員工資8萬元50減8萬元未分配利潤-80000？2023/2/1-51-利潤表

2000年6月編制單位：XX公司會企02表單位：元科目名稱行次本期數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入整車、售后銷售收入二、主營業(yè)務(wù)成本三、主營業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用五、營業(yè)利潤六、利潤總額七、凈利潤80000-80000-80000-80000費用增加2023/2/1-52-資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金銀行存款流動資產(chǎn)：390000……流動資產(chǎn)合計420000實收資本500000負(fù)債及所有者權(quán)益總計420000資產(chǎn)總計420000………資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會企01表單位：元所有者權(quán)益合計420000未分配利潤-80000例三：用現(xiàn)金支票提現(xiàn)金3萬元42減3萬元300002023/2/1-53-資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金銀行存款流動資產(chǎn)：390000……流動資產(chǎn)合計520000實收資本500000負(fù)債及所有者權(quán)益總計520000資產(chǎn)總計520000………資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會企01表單位：元所有者權(quán)益合計420000未分配利潤-8000042減3萬元30000例四：購入材料10萬，賬期60天存貨100000應(yīng)付賬款100000流動負(fù)債：負(fù)債合計1000002023/2/1-54-資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金銀行存款流動資產(chǎn)：390000……流動資產(chǎn)合計578500實收資本500000負(fù)債及所有者權(quán)益總計578500資產(chǎn)總計578500………資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會企01表單位：元所有者權(quán)益合計470000未分配利潤-300005萬*1.1730000例五：銷售取得收入5萬，稅金0.85萬存貨100000應(yīng)付賬款100000流動負(fù)債：負(fù)債合計108500應(yīng)收賬款58500應(yīng)交稅金85002023/2/1-55-利潤表

2000年6月編制單位：XX公司會企02表單位：元科目名稱行次本期數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)成本三、主營業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用五、營業(yè)利潤六、利潤總額七、凈利潤80000-30000-30000-3000050000收入增加2023/2/1-56-資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金銀行存款流動資產(chǎn)：390000……流動資產(chǎn)合計558500實收資本500000負(fù)債及所有者權(quán)益總計558500資產(chǎn)總計558500………資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會企01表單位：元所有者權(quán)益合計450000未分配利潤-5000030000例六：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本2萬元存貨80000應(yīng)付賬款100000流動負(fù)債：負(fù)債合計108500應(yīng)收賬款58500應(yīng)交稅金8500存貨減少2023/2/1-57-利潤表

2000年6月編制單位：XX公司會企02表單位：元科目名稱行次本期數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入營業(yè)成本三、主營業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用五、營業(yè)利潤六、利潤總額七、凈利潤80000-50000-50000-500005000020000成本增加2023/2/1-58-資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金銀行存款流動資產(chǎn)：380000……流動資產(chǎn)合計548500實收資本500000負(fù)債及所有者權(quán)益總計558500資產(chǎn)總計558500………資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會企01表單位：元所有者權(quán)益合計450000未分配利潤-50000固定資產(chǎn)增加30000例七：購電腦1萬元，轉(zhuǎn)賬支付存貨80000應(yīng)付賬款100000流動負(fù)債：負(fù)債合計108500應(yīng)收賬款58500應(yīng)交稅金8500固定資產(chǎn)10000…2023/2/1-59-例一、公司成立時收到投

資款50萬元例二、轉(zhuǎn)帳支付員工工資8

萬元例三、出納從銀行提取現(xiàn)

金3萬元例四、購入材料10萬例五、銷售收入5萬元例六、結(jié)轉(zhuǎn)成本2萬元例七、購電腦1萬元現(xiàn)金流量表

2000年度編制單位：XX公司會企03表單位：元項目行次金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

…….

現(xiàn)金流入小計以現(xiàn)金支付的費用購買商品支付的現(xiàn)金

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現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金收到現(xiàn)金保費中責(zé)任準(zhǔn)備金部分籌資活產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額80,000500,00010,000410,0002023/2/1-60-理解企業(yè)財務(wù)報表能夠幫助我們了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)展?fàn)顩r準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題預(yù)測、決策企業(yè)的發(fā)展方向，規(guī)避風(fēng)險2023/2/161通過報表上的數(shù)據(jù)，可以得到許多財務(wù)指標(biāo)，比如資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款增長率等等從而可以很好的分析公司的償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力等等指標(biāo)分析2023/2/162資產(chǎn)負(fù)債表單位（%）流動資產(chǎn)60負(fù)債40速動資產(chǎn)30流動負(fù)債30盤存資產(chǎn)30長期負(fù)債10固定資產(chǎn)40所有者權(quán)益60實收資本20公積金30未分配利潤10總計100總計1002023/2/163關(guān)注報表上的重點項目對利潤的影響

查看注冊資本的真實性當(dāng)取得資產(chǎn)負(fù)債表后，首先應(yīng)查看該表的“所有者權(quán)益”部分。這時可查看“股本”或“實收資本”項目的數(shù)額，并將其與企業(yè)的注冊資本數(shù)額相比較。如果該項目的數(shù)額小于注冊資本的數(shù)額，則說明該企業(yè)的注冊資本存在不到位的現(xiàn)象，對此應(yīng)做出進一步的了解、搞清資本金未到位的原因?！肮杀尽被颉皩嵤召Y本”是企業(yè)承擔(dān)有限責(zé)任的根本保證。在查看清楚企業(yè)注冊資本可靠性的基礎(chǔ)上，應(yīng)進一步了解“資本公積”項目的構(gòu)成。因為有的企業(yè)在不具備法定資產(chǎn)評估條件的情況下，通過虛假評估來虛增企業(yè)的凈資產(chǎn)，借此來調(diào)整企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、蒙騙債權(quán)人或潛在債權(quán)人。2023/2/1-64-在資產(chǎn)負(fù)債表中，“貨幣資金”(包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金)列第一項，它的流動性是最強的。

關(guān)注要點：根據(jù)企業(yè)規(guī)模，判斷其資金是否適當(dāng)。過高過低均不好。過低，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難，這個道理大家都懂。那么過多不好為什么呢？資金運用效率不高。尤其是那些現(xiàn)金高但還進行配股等融資行為的企業(yè)，其資金的真實性大打折扣。既然手持大量現(xiàn)金為何還大肆圈錢？發(fā)現(xiàn)有這類公司，首先把它歸入問題公司，其股票也要遠(yuǎn)離為妙。2023/2/1-65-貨幣資金是企業(yè)準(zhǔn)備在未來一年內(nèi)要變現(xiàn)投資，一般都是企業(yè)購買的股票、企業(yè)債券、國庫券。短期投資隨時可以變現(xiàn)，也稱為準(zhǔn)現(xiàn)金或者有價證券，因此在流動資產(chǎn)中列第二項關(guān)注要點：有的企業(yè)為了改善流動資產(chǎn)狀況，將部分長期投資劃入短期投資。鑒別方法：察看以前年度或以前月度報表，和現(xiàn)在的余額進行對比，看財務(wù)報告說明書以及相關(guān)變更說明。短期投資是否存在潛在風(fēng)險。有的公司名義上買賣國債，這是低風(fēng)險行為，但實質(zhì)上又委托一些機構(gòu)，對國債進行質(zhì)押獲取貨款，投入股市，這樣風(fēng)險被擴大。而短期投資不需要披露相關(guān)信息，這樣就方便了公司的暗箱操作。短期投資不應(yīng)該太大。2023/2/1-66-交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收項目包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。應(yīng)收項目應(yīng)當(dāng)列明估計無法收回的款項、貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓的款項以及非交易性應(yīng)收項目(其他應(yīng)收款)應(yīng)收帳款是企業(yè)應(yīng)收回的銷貨款，形成原因在于企業(yè)的信用結(jié)算方式。有的企業(yè)為了增加產(chǎn)品銷量、占領(lǐng)市場，大量采用賒銷，這樣雖然增大了銷售量，但應(yīng)收帳款也相應(yīng)增大，太大的應(yīng)收款一是不利于企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，二是必定會產(chǎn)生一些呆帳、壞帳，而且部分企業(yè)更是偽造原始憑證、虛增收入，造成大量的應(yīng)收帳款，而同時這些應(yīng)收款按國家規(guī)定要計提壞帳準(zhǔn)備，大部分企業(yè)為了調(diào)節(jié)利潤達(dá)到一些不可告人的目的，有的是零計提，有的隨意變更計提比例和改變計提方法。2023/2/1-67-應(yīng)收賬款應(yīng)收帳款的增幅與主營收入的增幅對比，應(yīng)該是同比例增長，如果應(yīng)收款的增幅遠(yuǎn)大于收入的增幅，就要當(dāng)心了

應(yīng)收帳款占主營收入的比重。應(yīng)當(dāng)控制在10%以下，達(dá)到30%以上的，小心財務(wù)狀況惡化，因為這樣的企業(yè)每銷售10元商品，就有3元掛帳而拿不到現(xiàn)金，達(dá)到50%的就遠(yuǎn)離為好，肯定做了手腳，財務(wù)狀況已經(jīng)在惡化。反過來，極小也不正常2023/2/1-68-看應(yīng)收帳款的質(zhì)量。從帳齡分析來看，一年期以內(nèi)的所占比重越大越好，三年以上的越少越好，因為三年以上的50%有可能成為壞帳。對債務(wù)人進行分析，分析債務(wù)人資金實力、信譽、關(guān)聯(lián)情況，債務(wù)是否集中于少數(shù)幾個債務(wù)人手里。應(yīng)收帳款的壞帳準(zhǔn)備提取得是否準(zhǔn)確。因為應(yīng)收款總有部分債務(wù)會成為壞帳無法收回，所以，可以按一定方法和比例計提，攤?cè)氤杀?。這是會計的謹(jǐn)慎原則，也符合核算需要。（操縱利潤的主要手段之一）2023/2/1-69-長虹海信營業(yè)收入14151凈利潤2.40.45應(yīng)收賬款502.35應(yīng)收票據(jù)25短期借款20現(xiàn)金流凈增加1.6-2壞賬準(zhǔn)備2023/2/1702003年四川長虹和海信電器的財務(wù)報表單位：億元

存貨上的做假方式一般為：虛構(gòu)不存在的存貨，存貨數(shù)量操縱，不記錄存貨的購入以及虛假的存貨資本化。即以各種方式來增加存貨的價值。存貨余額太大不好。如果存貨主要構(gòu)成是庫存商品，而且?guī)齑嫔唐吩鲩L幅度大過整個存貨增長幅度，說明企業(yè)產(chǎn)銷銜接不好商品積壓。如果存貨增長過大的原因是原料，則要根據(jù)情況分析。如果是因為市場看好而大量采購原材料當(dāng)然是再好不過了。警惕做假的可能性。2023/2/171存貨關(guān)注要點：

關(guān)注企業(yè)是否變更固定資產(chǎn)折舊方法和減值準(zhǔn)備的計提，以及相關(guān)會計處理的合理性。這些計提方法是可以實現(xiàn)跨年度轉(zhuǎn)移利潤的。對于固定資產(chǎn)比重較大的，任何調(diào)整固定資產(chǎn)會計處理的原則和方法的變更都可能導(dǎo)致年報利潤的明顯變化。關(guān)于虛增資產(chǎn)：查看企業(yè)待處理項目，具體是：待處理流動資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失、固定資產(chǎn)清理，正常情況下，年報中這三個項目余額應(yīng)為0，如果數(shù)額巨大，則企業(yè)可能存在虛增資產(chǎn)、虛增利潤或掩蓋虧損的嫌疑。我們有些極少數(shù)上市公司在這些項目上做手腳，連續(xù)幾年都有幾億余額，借此虛增企業(yè)凈資產(chǎn)。一旦問題不得不解決之時，企業(yè)的利潤、凈資產(chǎn)會立刻有較大抵減。2023/2/172固定資產(chǎn)通過“主營業(yè)務(wù)利潤”與“主營業(yè)務(wù)收入”相比較，可以了解到企業(yè)主營業(yè)務(wù)的毛利率，借此了解到企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)的技術(shù)含量和市場競爭力。通過“主營業(yè)務(wù)利潤”與“其他業(yè)務(wù)利潤”相比較，可以了解到企業(yè)的主營業(yè)務(wù)是否突出，并借此對企業(yè)未來獲利能力的穩(wěn)定性做出相應(yīng)的判斷。通過“營業(yè)費用”、“管理費用”和“財務(wù)費用”與“主營業(yè)務(wù)利潤”相比較。則可分別了解到企業(yè)銷售部門、管理部門的工作效率以及企業(yè)融資業(yè)務(wù)的合理性。再通過企業(yè)之間的橫向比較及企業(yè)前后會計期間的縱向比較，進一步挖掘企業(yè)降低“營業(yè)費用”、“管理費用”的潛力、提高其工作效率，并對企業(yè)的融資行為做出審慎安排2023/2/173從經(jīng)營