2022初級會計實務第五、六章測試題

2022年初級會計實務第五、六章課堂自測題（完成時間：105分鐘）一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。1、2021年9月1日，某企業(yè)向銀行介入一筆期限2個月，到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200000元，年利率6%。借款利息不采用預提方式，于實際支付時確認。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是（）。A.借：短期借款200000B.借：短期借款200000應付利息2000應付利息1000貸：銀行存款202000財務費用1000C.借：短期借款200000貸：銀行存款202000財務費用2000D.借：短期借款202000貸：銀行存款202000貸：銀行存款2020002、某公司2021年11月1日開具了帶息商業(yè)承兌匯票，該商業(yè)承兌匯票的面值為500萬元，年利率為6%，期限為6個月。2021年12月31日該公司“應付票據(jù)”的賬面價值為（）萬元。500 B.505 C.515 D.5103、企業(yè)應將確實無法支付的應付賬款轉(zhuǎn)銷，將其賬面余額記入（）科目中。投資收益 B.其他業(yè)務收入 C.營業(yè)外收入 D.資本公積4、 企業(yè)預收貨款業(yè)務不多的情況下可以不設置“預收賬款”科目，而是將預收的款項通過（ ）核算。應收賬款的貸方核算 B.應付賬款的貸方核算C.預付賬款的貸方核算 D.其他應付款的貸方核算5、 企業(yè)在構(gòu)建符合資本化條件固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的職工薪酬，最終應當計入（ ）。固定資產(chǎn) B.管理費用 C.制造費用 D.在建工程6、 下列關于應付職工薪酬的表述不正確的是（ ）。企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)人員的職工薪酬應計入無形資產(chǎn)成本企業(yè)工程人員的職工薪酬應計入工程成本企業(yè)銷售人員的職工薪酬應計入銷售費用企業(yè)外購存貨入庫前整挑選整理人員的職工薪酬應計入存貨采購成本7、 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年12月，該企業(yè)以其生產(chǎn)的每臺成本為150元的加濕器作為福利發(fā)放給職工，每名職工發(fā)放1臺，該型號的加濕器每臺市場不含稅售價為200元。該企業(yè)共有職工200名，其中生產(chǎn)工人180名，總部管理人員20名。不考慮其他因素，下列各項中，關于該企業(yè)確認非貨幣性職工薪酬會計處理結(jié)果正確的是（）。確認管理費用4000元 B.確認管理費用3000元C.計入生產(chǎn)成本27000元 D.確認應付職工薪酬45200元8、 下列各項稅費中，不通過“應交稅費”科目核算的是（）。A.房產(chǎn)稅 B.車船稅 C.城鎮(zhèn)土地使用稅 D.印花稅9、 某公司2021年度應交納的稅金為：增值稅500萬元，消費稅300萬元，車船稅20萬元，房產(chǎn)稅40萬元，印花稅2萬元，城鎮(zhèn)土地使用稅18萬元，企業(yè)所得稅400萬元，則企業(yè)上述稅金中應計入稅金及附加的金額為（）萬元。A.880 B.380 C.80 D.40010、 某企業(yè)因臺風造成原材料毀損一批，該批原材料取得時的成本為20萬元，負擔的增值稅為2.6萬元，該批原材料的計稅價格為22萬元。取得保險公司的賠款為10萬元。則此項業(yè)務下列表述正確的是（）。A.應確認應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）2.86萬元 B.應計入待處理財產(chǎn)損溢22.86萬元C.應計入營業(yè)外支出10萬元 D.應確認應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2.6萬元11、 甲公司為增值稅一般納稅人，2021年3月2日從境外購入一批原材料，以銀行存款支付進口增值稅29萬元，當月已向海關申請稽核比對，則關于支付進口增值稅的會計處理正確的是（）。A.借：應交稅費一應交增值稅（進項稅額）29 B.借：應交稅費一待認證進項稅額29貸：銀行存款29貸：銀行存款29C.借：應交稅費一未交增值稅 29 D.借：應交稅費一應交增值稅（已交稅金）29貸：銀行存款 29 貸：銀行存款 2912、 下列各項中，不應通過所有者權益類科目核算的是（ ）。A.減少的注冊資本 B.接受非關聯(lián)企業(yè)捐贈產(chǎn)生的利潤C.回購本公司股票但尚未注銷的庫存股 D.按面值發(fā)行股票籌集的資金凈額13、 某公司公開發(fā)行普通股100萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格為10元，按發(fā)行收入的3%向證券公司支付傭金，從發(fā)行收入中扣除，收到的款項已存入銀行。不考慮其他因素，該公司發(fā)行股票應計入資本公積的金額為（）萬元。A.893 B.970 C.870 D.90014、 企業(yè)接受新投資者投資時其實際繳納的出資額大于其所享有注冊資本所占份額的部分應計入（ ）。A.資本公積一其他資本公積 B.其他綜合收益C.實收資本D.資本公積一資本溢價15、 某股份有限公司年初未分配利潤75萬元，當年實現(xiàn)凈利潤750萬元，分別按10%和5%計提法定盈余公積和任意盈余公積，當年宣告發(fā)放現(xiàn)金股利60元。不考慮其他因素，該公司年末未分配利潤余額為（）萬元。A.577.5 B.641.25 C.652.5 D.712.516、 永發(fā)公司2021年年初未分配利潤借方余額為500萬元，當年實現(xiàn)利潤總額800萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定年初虧損可用稅前利潤彌補。不考慮其他相關因素，永發(fā)公司當年年末未分配利潤的余額為（）萬元。A.300 B.275 C.225 D.72517、 遠發(fā)公司2021年1月初所有者權益構(gòu)成情況為：實收資本10000萬元，資本公積2000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤800萬元。2021年度實現(xiàn)利潤總額5800萬元（其中包括國債利息收入200萬元），適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他調(diào)整事項。則2021年12月31日遠發(fā)公司可供分配利潤為（）萬元。A.5200 B.5150 C.5000 D.476018、 甲公司2021年1月1日所有者權益構(gòu)成為：實收資本5000萬元，資本公積120萬元，盈余公積50萬元，未分配利潤-300萬元，當年甲公司實現(xiàn)利潤總額為800萬元（可用稅前利潤彌補虧損），適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。則2021年12月31日甲公司的所有者權益總額為（）萬元。A.5595 B.5745 C.5325 D.554519、 某公司2021年年初所有者權益總額為1360萬元，當年實現(xiàn)凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬元。該公司年末所有者權益總額為（）萬元。A.1565 B.1595 C.1640 D.179520、 下列各項中，會導致企業(yè)所有者權益總額增加的事項是（ ）。A.以盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利 B.以盈余公積彌補以前年度虧損C.資本公積轉(zhuǎn)增資本 D.當年實現(xiàn)凈利潤二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。）1、 下列關于短期借款的表述中，正確的有（ ）。短期借款利息如果是按月支付的，并且數(shù)額不大，可以不采用預提方式企業(yè)取得短期借款所支付的利息費用均計入財務費用短期借款可以按借款種類及貸款人進行明細賬的設置短期借款是向銀行等金融機構(gòu)借入期限在1年以下（含1年）的各種款項2、 下列關于應付賬款的表述正確的有（ ）。應付賬款的入賬價值包含商品價款、應付銷貨方代墊的運雜費、包裝費，不包括支付的增值稅稅額銷貨方代購貨方墊付的運雜費等應計入購貨方的應付賬款入賬金額企業(yè)確實無法支付的應付賬款應計入營業(yè)外收入企業(yè)采購存貨如果月末發(fā)票賬單尚未到達應暫估應付賬款入賬3、 下列各項中，屬于企業(yè)“其他應付款”科目核算內(nèi)容的有（ ）。A.應付股東的股利 B.應付供貨商代墊的運費C.應付客戶存入的保證金 D.應付租入包裝物的租金4、 下列各項稅金中，應計入有關成本的有（ ）。進口關稅一般納稅人購入生產(chǎn)用設備支付的增值稅小規(guī)模納稅人購入商品支付的增值稅小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)設備支付的增值稅5、 下列各項中，發(fā)生長期借款利息的賬務處理涉及的會計科目有（ ）。A.管理費用 B.財務費用 C.長期借款一一應計利息 D.應付利息6、 某增值稅一般納稅人當月銷項稅額合計120萬元，進項稅額80萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出5萬元，預交增值稅10萬元，則月末的賬務處理正確的有（ ）。A.借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）35貸：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）35B.借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交稅金）10貸：應交稅費—未交增值稅10C.借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）45貸：應交稅費—未交增值稅45D.借：應交稅費—未交增值稅10貸：應交稅費—預交增值稅107、 下列各項中，會引起企業(yè)實收資本金額發(fā)生增減變動的有（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.對外債券投資 C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D.處置交易性金融資產(chǎn)8、 甲公司接受以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，下列表述正確的有（ ）。以固定資產(chǎn)投資的，應當以雙方約定的價值（不公允的除外）作為固定資產(chǎn)入賬成本以存貨投資的，實收資本（股本）應當以存貨的公允價值確認以無形資產(chǎn)投資的，應當以合同或協(xié)議約定的價值（不公允的除外）確認無形資產(chǎn)的入賬成本以存貨投資的，應當以雙方在合同或協(xié)議中約定的價值（不公允的除外）確認存貨價值9、 下列各項中，能最終同時引起資產(chǎn)和所有者權益發(fā)生增減變化的有（ ）。A.賒銷商品并確認收入B.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈C.用盈余公積彌補虧損D.接受投資者投入資本10、 下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（ ）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 C.盈余公積彌補虧損 D.稅后利潤彌補虧損三、 判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答或不答均不得分，也不扣分）。1、 如果企業(yè)短期借款利息是在借款到期時連同本金一起歸還，數(shù)額不大的情況下可以不采用預提方式，在實際支付時直接記入當期損益。（）2、 經(jīng)股東大會批準，企業(yè)對外宣告分配現(xiàn)金股利時，應借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目；但是對外宣告發(fā)放股票股利時，則不需要通過“應付股利”科目核算。（）3、 企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本單位職工，應當根據(jù)產(chǎn)品的公允價值加增值稅銷項稅額作為應付職工薪酬核算。（）4、 企業(yè)將自產(chǎn)的應稅礦產(chǎn)品對外銷售，按規(guī)定應交納的資源稅計入相關資產(chǎn)成本。（ ）5、 對于當月銷項稅額小于進項稅額而形成的留抵稅額，月末借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。（）6、 應付股利是指企業(yè)根據(jù)董事會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤（）7、 企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金應從溢價中抵扣，溢價金額不足抵扣的調(diào)整留存收益。（）8、 未分配利潤是企業(yè)實現(xiàn)的各年凈利潤的累計結(jié)存金額。（）9、 企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤彌補以前年度虧損，不需要單獨進行賬務處理，“利潤分配—未分配利潤”科目借貸方自動抵減即可完成。（）10、 企業(yè)應當按當年實現(xiàn)的凈利潤的一定比例提取盈余公積。（）四、 不定項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為13%，2021年9月發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務：（1）2日，外購原材料一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費為2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，原材料已驗收入庫。以上款項均通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。（2）5日，將一批原材料委托乙公司將其加工為A產(chǎn)品（非金銀首飾的應稅消費品）。發(fā)出原材料的成本為80萬元，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，乙公司按稅法規(guī)定代收代繳的消費稅為5萬元。收回的A產(chǎn)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。以上款項均通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。（3） 19日，將一臺設備對外出租，取得月租金收入為11.3萬元（含稅，稅率為13%）。（4） 20日，將閑置的一處倉庫對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入218萬元（含稅，稅率為9%）。已知該倉庫的原值為800萬元，已提折舊600萬元，已提減值準備100萬元。（5） 30日，計提稅金及附加。已知當月實際應當交納的增值稅為70萬元、消費稅為30萬元、印花稅為6萬元、城市維護建設稅為7萬元、教育費附加為5萬元。要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中的金額單位用萬元表示）1、根據(jù)資料（1），下列會計處理正確的是（）。A.借：原材料100應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13.18銷售費用2貸：銀行存款115.18B.借：原材料102應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13.18貸：銀行存款115.18C.借：原材料115.18貸：銀行存款115.18D.借：原材料113銷售費用2.18貸：銀行存款115.182、根據(jù)資料（2），計算收回的委托加工物資成本為（）萬元。A.100 B.105C.102.6D.107.63、根據(jù)資料（3），下列會計處理表述中正確的是（）。A.企業(yè)將設備出租屬于非日常行為，應當將租金收入計入營業(yè)外收入中出租設備的折舊金額應計入其他業(yè)務成本當月租金收入影響營業(yè)收入的金額為10出租設備的折舊金額應計入其他業(yè)務成本當月租金收入影響營業(yè)收入的金額為10萬元4、根據(jù)資料（4），下列會計處理正確的是（）。A.借：固定資產(chǎn)清理100累計折舊600固定資產(chǎn)減值準備100貸：固定資產(chǎn)800B.借：銀行存款218貸：固定資產(chǎn)清理200應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）18C.借：固定資產(chǎn)清理100貸：營業(yè)外收入100D.借：固定資產(chǎn)清理100貸：資產(chǎn)處置損益1005、甲公司當月計提稅金及附加的金額為（）。A.88 B.42C.48B.企業(yè)將設備出租應當作為固定資產(chǎn)D.37（二）裕發(fā)公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年12月1日“應付職工薪酬”科目的貸方余額為258萬元（其中工資122萬元、工會經(jīng)費2.5萬元、職工教育經(jīng)費12萬元、設定提存計劃121.5萬元）。該公司2021年12月份發(fā)生的有關職工薪酬業(yè)務如下：：（1）12月5日，以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上月工資120萬元（已扣除代扣代繳個人所得稅2萬元）、工會經(jīng)費2.5萬元以及會計繼續(xù)教育培訓費1.5萬元。（2）12月10日，裕發(fā)公司購入2輛小汽車，購買價款合計為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元，支付的相關稅費為12萬元，以上款項通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。裕發(fā)公司購入的2輛小汽車供總裁及財務總監(jiān)免費使用。（3）12月15日，以現(xiàn)金為職工家屬代墊醫(yī)藥費1.2萬元。（4）12月22日，外購一批商品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，裕發(fā)公司以銀行承兌匯票支付上述款項。該批商品用于發(fā)放給生產(chǎn)車間工人作為元旦福利，產(chǎn)品已發(fā)放。（5）12月31日，本月各部門工資計算統(tǒng)計如下：生產(chǎn)車間35.2萬元，車間管理部門10.8萬元，行政管理部門23.8萬元，銷售部門17.3萬元，研發(fā)部門30.5萬元。裕發(fā)公司按工資總額的8%計提職工教育經(jīng)費。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。（計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位，答案金額以萬元表示）1、根據(jù)資料（1），下列會計處理不正確的是（）。A.借：應付職工薪酬一工資 122貸：銀行存款120應交稅費—應交個人所得稅2B.借：應付職工薪酬一工會經(jīng)費2.5貸：銀行存款2.5C.借：應付職工薪酬一職工教育經(jīng)費1.5貸：銀行存款1.5D.借：管理費用1.5貸：應付職工薪酬—職工教育經(jīng)費1.52、根據(jù)資料（1）至（5），下列各項中屬于職工薪酬的是（ ）。A.代職工家屬墊付醫(yī)藥費B.外購商品用于職工福利C.將資產(chǎn)無償提供管理人員使用D.計提職工教育經(jīng)費3、根據(jù)資料（4），下列會計處理正確的是（）。A.借：應付職工薪酬一非貨幣性福利11.3貸：庫存商品11.3B.借：生產(chǎn)成本11.3貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利11.3C.借：管理費用11.3貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利11.3D.借：應付職工薪酬一非貨幣性福利11.3貸：應付票據(jù)11.34、裕發(fā)公司12月31日“應付職工薪酬”科目的貸方余額為（）萬元。A.259.01B.262.83C.274.54D.253.785、下列各項中，關于“職工薪酬”的表述正確的是（）。企業(yè)支付的工資、職工福利費及社會保險費屬于短期薪酬企業(yè)計提的設定受益計劃屬于離職后福利企業(yè)以外購商品作為職工福利的，應當以外購商品的實際成本與增值稅進項稅額之和作為應付職工薪酬的確認金額企業(yè)將自有資產(chǎn)無償提供給企業(yè)職工使用屬于非貨幣性職工薪酬（三）2021年1月1日，某公司股東權益合計金額為20000萬元，其中，股本5000萬元（每股面值1元），資本公積10000萬元。盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元，該公司2021年發(fā)生與所有者權益相關的交易或事項如下：（1）1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為每股4元，按發(fā)行收入的3%支付證券公司傭金，股票已成功發(fā)行，收到股款存入銀行。（2）9月10日，經(jīng)股東大會批準，用資本公積轉(zhuǎn)增股本800萬元，并辦妥相關增資手續(xù)。（3）11月8日，經(jīng)股東大會批準，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價格為每股5元。（4）12月28日，經(jīng)股東大會批準，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關減資手續(xù)。要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）1、根據(jù)資料（1），下列各項中，該公司發(fā)行股票業(yè)務會計處理結(jié)果正確的是（）。A.“財務費用”科目借方登記720萬元 B.“銀行存款”科目借方登記23280萬元C.“股本”科目貸方登記6000萬元 D.“資本公積”科目貸方登記17280萬元TOC\o"1-5"\h\z2、 根據(jù)資料（2），下列各項中，該公司用資本公積轉(zhuǎn)增股本會計處理結(jié)果正確的是（ ）。A.資本公積減少800萬元 B.未分配利潤增加800萬元C.庫存股增加800萬元 D.股本增加800萬元3、 根據(jù)資料（3），下列各項中，該公司回購股票會計處理正確的是（ ）。A.借：庫存股 1000 B.借：股本 1000貸：股本 1000 貸：庫存股 1000C.借：庫存股 5000 D.借：股本 5000貸：銀行存款5000 貸：銀行存款 50004、 根據(jù)期初資料和資料（1）至（4），下列各項中，該公司注銷股票的會計處理結(jié)果正確的是（ ）。A.“資本公積”科目借方登記4000萬元 B.“股本”科目借方登記1000萬元C.“資本公積”科目貸方登記4000萬元 D.“庫存股”科目貸方登記5000萬元5、 根據(jù)期初資料和資料（1）至（4），下列各項中，該公司2021年年末資產(chǎn)負債表“股東權益”項目期末余額填列正確的是（）。A.“盈余公積”項目為26480萬元 B.“庫存股”項目為1000萬元C.“資本公積”項目為22480萬元 D.“股本”項目為10800萬元參考答案一、單項選擇1、 【答案】C【解析】借款利息不采用預提方式，利息在到期時直接確認為財務費用。2、 【答案】B【解析】2021年12月31日該公司“應付票據(jù)”的賬面價值=500*（1+6%/12*2）=505萬元。3、 【答案】C【解析】企業(yè)應將確實無法支付的應付賬款轉(zhuǎn)銷，將其賬面余額計入“營業(yè)外收入”科目中。4、 【答案】A【解析】預收貨款不多的企業(yè)可以不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款，可以通過“應收賬款”科目的貸方核算。5、 【答案】A【解析】固定資產(chǎn)購建過程中發(fā)生的符合資本化條件的職工薪酬最終應構(gòu)成固定資產(chǎn)的成本。6、 【答案】A【解析】企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)應當區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，研究階段的職工薪酬應計入當期損益（管理費用）中，而開發(fā)階段滿足資本化條件的才計入無形資產(chǎn)成本中。7、 【答案】D【解析】借：生產(chǎn)成本40680(200*180*1.13)管理費用4520(200*20*1.13)貸：應付職工薪酬45200借：應付職工薪酬45200(200*200*1.13)貸：主營業(yè)務收入40000(200*200)應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）5200（200*200*13%）借：主營業(yè)務成本30000(150*200)貸：庫存商品30000(150*200)答案】D【解析】企業(yè)交納的印花稅不需要預計應交數(shù)，不通過“應交稅費”科目核算。9、 【答案】B【解析】計入稅金及附加的金額=300（消費稅）+20（車船稅）+40（房產(chǎn)稅）+2（印花稅）+18（城鎮(zhèn)土地使用稅）=380萬元。10、 【答案】C【解析】因自然災害導致的原材料毀損，增值稅進項稅額不需要轉(zhuǎn)出。該企業(yè)應當編制的會計分錄為：TOC\o"1-5"\h\z借：待處理財產(chǎn)損溢 20貸：原材料 20借：其他應收款 10貸：待處理財產(chǎn)損溢 10借：營業(yè)外支出 10貸：待處理財產(chǎn)損溢 1011、【答案】B【解析】增值稅一般納稅人進口環(huán)節(jié)交納的增值稅應經(jīng)過稽核比對無誤后方可抵扣，所以支付的增值稅記入“應交稅費—待認證進項稅額”科目。12、【答案】B【解析】選項B通過“營業(yè)外收入”核算。13、 【答案】C【解析】應計入資本公積的金額=100*10-100*1-100*10*3%=870萬元。14、 【答案】D【解析】企業(yè)接受新投資者投資時其實際繳納的出資額大于按約定計算的在注冊資本中所占份額的部分計入“資本公積—資本溢價”科目。15、 【答案】C【解析】該公司年末未分配利潤余額=75+750*（1-10%-5%）-60=652.5萬元。16、 【答案】C【解析】永發(fā)公司應先以稅前利潤彌補往年得虧損，再以彌補虧損后的利潤總額計算企業(yè)所得稅。永發(fā)公司當年實現(xiàn)的凈利潤=800-（800-500）*25%=725萬元，年末未分配利潤=725-500=225萬元。17、 【答案】A【解析】遠發(fā)公司可供分配利潤=當年實現(xiàn)凈利潤+年初未分配利潤+其他轉(zhuǎn)入=5800-（5800-200）*25%+800+0=5200萬元。18、 【答案】D【解析】甲公司當年實現(xiàn)的凈利潤=800-（800-300）*25%=675萬元，年末所有者權益總額=5000+120+500-300+675=5545萬元。提取盈余公積不影響企業(yè)所有者權益總額。19、 【答案】C【解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權益內(nèi)部項目的變化，并不影響所有者權益總額。向投資者分配現(xiàn)金股利減少所有者權益總額，實現(xiàn)凈利潤、接受現(xiàn)金投資增加所有者權益總額，因此該公司年末所有者權益總額=1360+450-200+30=1640萬元。20、 【答案】D【解析】選項A，以盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利的會計分錄為：借：盈余公積貸：應付股利—應付現(xiàn)金股利盈余公積是所有者權益科目，借方增加，會導致所有者權益總額減少；選項B,以盈余公積彌補以前年度虧損的會計分錄為：借：盈余公積貸：利潤分配—盈余公積補虧借、貸雙方都會影響所有者權益,一增一減,不影響所有者權益總額；選項C,資本公積轉(zhuǎn)增資本的會計分錄為：借：資本公積貸：實收資本/股本借、貸雙方都會影響所有者權益,一增一減,不影響所有者權益總額；選項D,當年實現(xiàn)凈利潤，會導致所有者權益總額增加。二、多項選擇1、 【答案】ACD【解析】籌建期間的短期借款利息費用計入管理費用中。2、 【答案】BCD【解析】應付賬款的入賬價值包括購買材料、商品或接受服務等應支付的價款,應支付的增值稅稅額,應付銷貨方代墊的運雜費、包裝費等。3、 【答案】CD【解析】應付股東的股利,計入應付股利,選項A不正確；應付供應商代墊的運費,計入應付賬款,選項不正確。4、 【答案】ACD【解析】選項A,進口關稅應計入取得貨物的成本；選項B,—般納稅人購入生產(chǎn)用設備支付的增值稅應作為進項稅額抵扣，不計入成本；選項C,小規(guī)模納稅人購入商品支付的增值稅應計入購進商品的成本；選項D,小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)設備支付的增值稅應計入固定資產(chǎn)成本。5、 【答案】ABCD【解析】發(fā)生長期借款利息的賬務處理：借：管理費用（籌建期間）財務費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間、不符合資本化條件的）在建工程等（未達到可使用狀態(tài)前符合資本化條件的）貸：應付利息（分期付息）長期借款——應計利息（到期一次還本付息）6、 【答案】CD【解析】“應交稅費—應交增值稅”科目貸方余額=120+5-80=45萬元,應從借方轉(zhuǎn)入“應交稅費—未交增值稅”科目貸方，選項C正確；當月預交增值稅在月末應轉(zhuǎn)入“應交稅費一未交增值稅”科目借方。7、 【答案】AC【解析】資本公積轉(zhuǎn)增資本，實收資本增加，選項A正確；對外債券投資，不影響實收資本，選項B錯誤；盈余公積轉(zhuǎn)增資本，實收資本增加，選項C正確；處置交易性金融資產(chǎn)，不影響實收資本，選項D錯誤。8、 【答案】ACD【解析】以存貨投資的，應當以雙方在合同或協(xié)議中約定的價值確定存貨價值（不公允的除外）和在注冊資本中應享有的份額。9、 【答案】ABD【解析】選項A，增加應收賬款和營業(yè)收入，營業(yè)收入最終會增加所有者權益；選項B，增加非現(xiàn)金資產(chǎn)和營業(yè)外收入，營業(yè)外收入最終會增加所有者權益；選項C，不影響所有者權益總額，屬于所有者權益內(nèi)部項目發(fā)生變化；選項D，資產(chǎn)和所有者權益均增加。10、 【答案】ACD【解析】選項A不涉及劉承諾收益；選項B導致盈余公積減少，實收資本增加，使留存收益減少；選項C是留存收益內(nèi)部的增加變動，不影響留存收益總額；選項D不做專門賬務處理，是留存收益內(nèi)部的增減變動，不影響留存收益總額。三、判斷題1、 【答案】正確2、 【答案】正確3、 【答案】正確4、 【答案】錯誤【解析】企業(yè)將自產(chǎn)的應稅礦產(chǎn)品對外銷售，按規(guī)定應交納的資源稅計入當期損益（稅金及附加）。5、 【答案】錯誤【解析】留抵稅額月末無需處理，形成“應交稅費—應交增值稅”科目借方余額。6、 【答案】錯誤【解析】應付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。7、 【答案】正確8、 【答案】錯誤【解析】未分配利潤是