全區(qū)經濟責任審計會講話稿(二)

全區(qū)經濟責任審計會講話稿(二)經濟責任?審計經濟?責任審計是?指內部審計?部門或社會?審計機構，?依據國家、?___省有?關規(guī)定和公?司管理制度?，對基層企?業(yè)負責人任?職期間履行?經濟責任情?況及其所在?基層企業(yè)資?產、負債、?損益和權益?的真實性、?合法性、效?益性及重大?經營決策等?有關經濟活?動，以及執(zhí)?行國家、省?經濟政策法?規(guī)和公司規(guī)?章制度情況?進行監(jiān)督、?鑒證、評價?的活動。經?濟責任審計?包括任中經?濟責任審計?和離任經濟?責任審計。?一、審計?目標通過?對被審計人?員及其所在?單位資產、?負債、損益?等情況的審?計，實事求?是地鑒定被?審計單位及?被審計人員?任職期間資?產管理、企?業(yè)運營、經?營成果以及?資產保值增?值等情況，?客觀公正地?評價被審計?單位和被審?計人員任職?期間履行各?項經濟責任?的情況，以?促進企業(yè)管?理水平的提?高，同時為?人事部門考?核管理干部?提供參考依?據。二、?審計要點?（一）貫徹?執(zhí)行黨和國?家有關經濟?方針政策和?決策部署，?推動企業(yè)可?持續(xù)發(fā)展情?況；（二?）遵守有關?法律法規(guī)和?財經紀律情?況；（三?）企業(yè)發(fā)展?戰(zhàn)略的制定?和執(zhí)行情況?及其效果；?（四）有?關目標責任?制完成情況?；（五）?重大經濟決?策情況；?（六）企業(yè)?財務收支的?真實、合法?和效益情況?，以及資產?負債損益情?況；（七?）國有資本?保值增值和?收益上繳情?況；（八?）重要項目?的投資、建?設、管理及?效益情況；?（九）企?業(yè)法___?理結構的健?全和運轉情?況，以及財?務管理、業(yè)?務管理、風?險管理、內?部審計等內?部管理制度?的制定和執(zhí)?行情況，厲?行節(jié)約__?_浪費和職?務消費等情?況，對所屬?單位的監(jiān)管?情況；（?十）履行黨?風廉政建設?職責情況，?以及本人廉?潔從業(yè)情況?；（十一?）對以往審?計中發(fā)現(xiàn)問?題的整改情?況；（十?二）其他需?要審計的事?項。三、?審計方法與?技巧（一?）審計組在?編制審計方?案前，要調?查了解被審?計企業(yè)及被?審計負責人?的基本情況?，了解、掌?握與被審計?企業(yè)有關的?法律、法規(guī)?、政策，以?及企業(yè)內部?的規(guī)定制度?等。（二?）實施內部?控制制度審?計。確認企?業(yè)每一項經?濟業(yè)務是否?建立完善的?內部控制制?度，其執(zhí)行?程度與效果?如何，能否?有效地降低?風險。具?體內容為：?1、現(xiàn)金?和銀行存款?的業(yè)務控制?制度：銷售?及收款的業(yè)?務控制制度?：包括訂單?處理、授權?及責任管理?、發(fā)貨運送?、開立銷貨?___、應?收賬款及記?錄、收款等?制度。2?、采購預付?款業(yè)務控制?制度。包括?請購、采購?、驗收、退?貨處理、應?付負債及記?錄、付款、?備用金等制?度。3、?生產業(yè)務控?制制度。包?括領料、生?產、質量管?理、出入庫?手續(xù)、存貨?管理及記錄?。4、融?資業(yè)務控制?制度。包括?借款額度審?核、借款合?約簽訂、公?司債發(fā)行、?債券償還及?記錄、抵押?及記錄、以?及股票相關?事務處理（?例如，股票?發(fā)行、過戶?、掛失及注?銷的授權、?執(zhí)行、記錄?及空白股票?的保管）制?度等。5?、固定資產?業(yè)務控制制?度。包括固?定資產的取?得、添置、?清理、處置?、報廢、折?舊、保管及?記錄等制度?。6、投?資業(yè)務控制?制度。包括?有價證券、?不動產及衍?生性商品的?投資決策、?買賣、保管?、記錄、監(jiān)?督被控股公?司等制度。?7、研發(fā)?循環(huán)；包括?基礎研究、?產品設計、?技術研發(fā)、?產品試制、?研發(fā)信息及?文件的記錄?與保管等制?度。8、?電腦信息化?處理業(yè)務控?制制度。包?括信息管理?部門與使用?者的部門權?責劃分、信?息處理部門?的功能及職?責劃分、系?統(tǒng)開發(fā)及程?式修改控制?、編制系統(tǒng)?文書的控制?、程式及資?料的存取控?制、資料輸?入控制、資?料輸出控制?、資料處理?控制、檔案?及設備安全?控制、硬件?及軟件的購?告、使用及?維護控制、?系統(tǒng)復原計?劃及測試程?序的控制等?制度。9?、印鑒使用?管理制度、?票據領用管?理制度、預?算管理制度?、財產管理?制度、背書?保證、負債?承諾及或有?事項等制度?。10、?有無專人負?責內部稽核?或內部審計?工作，人員?資格、知識?、能力、經?驗是否符合?要求，獨立?性如何，方?法是否得當?，效果是否?良好，企業(yè)?管理人員對?內部審計和?外部審計的?接納程度如?何等。（?三）實施資?產負債的真?實性、完整?性、合法性?審計，各資?產負債項目?的審計要點?和技巧詳見?第一章財務?審計章節(jié)。?（四）實?施任職期間?完成經濟指?標的真實性?、效益性審?計1、企?業(yè)資產營運?能力指標有?。資產增值?保值率、總?資產增長率?、資產損失?比率。2?、企業(yè)償債?能力指標有?。資產負債?率、所有者?權益對負債?比率、產權?比率、舉債?經營比率。?3、企業(yè)?發(fā)展?jié)摿χ?標有。對新?產品研制開?發(fā)投入總額?、新產品開?發(fā)率、技術?進步產品率?、固定資產?成新率、利?潤保留率。?4、反映?企業(yè)完成利?潤情況指標?有。利潤總?額、總資產?報酬率、資?本收益率、?任職期間平?均利潤增長?率、經營虧?損掛帳比率?。5、企?業(yè)產品銷售?指標有。銷?售收入、產?品銷售率、?銷售增長率?、銷售利潤?率。6、?企業(yè)資本資?金運用效率?指標有。資?本保值增值?率、資本周?轉率、資本?積累率、流?動比率、速?動比率。?7、企業(yè)經?營效績指標?有。全員勞?動生產率、?上繳利稅指?標、人均利?稅額指標、?總資產貢獻?率、資產收?益率、所有?者權益利潤?率、股本報?酬率、長期?投資收益率?、社會貢獻?率、社會積?累率。8?、企業(yè)職工?收入指標有?。職工收入?增長率、職?工收入與新?增效益增長?幅度比率。?9、其他?專業(yè)性經濟?指標有。存?貨周轉天數(shù)?、應收賬款?周轉天數(shù)。?資產保值增?值審計（?五）實施資?產保值增值?審計。確認?被審計人員?任職初期和?期末企業(yè)資?產狀況和盈?虧情況，查?明資產的保?值增值狀況?，進一步確?認其任職期?間的經營業(yè)?績。國有資?本保值增值?率完成值的?確定，需剔?除任期內客?觀及非正常?經營因素（?包括增值因?素和減值因?素）對企業(yè)?年末國家所?有者權益的?影響。1?、需剔除的?增值因素為?：（1）?國家直接或?追加投資增?加的國有資?本金；（?2）政府無?償劃入增加?的國有資本?；（3）?進行資產重?估（評估）?增加的國有?資本；（?4）增加的?國有資本；?（5）住?房周轉金劃?入增加的國?有資本；?（6）接受?捐贈增加的?國有資本；?（7）按?照國家規(guī)定?進行“債權?轉股權”增?加的國有資?本；（8?）中央和地?___府確?定的其他客?觀因素增加?的國有資本?。2、需?剔除的減值?因素為：?（1）經專?項批準核減?的國有資本?；（2）?政府無償劃?出或分立核?減的國有資?本；（3?）按國家規(guī)?定進行資產?重估（評估?）核減的國?有資本；?（4）按國?家規(guī)定進行?清產核資核?減的國有資?本；（5?）因自然災?害等不可抗?拒因素而核?減的國有資?本；（6?）中央和地?___府確?定的其他客?觀因素減少?的國有資本?。（六）?實施企業(yè)重?大經營決策?事項科學性?、有效性的?審計確認?重大決策程?序的科學性?，投出資金?的效益性；?確認被審計?領導人員的?決策水平和?駕御經濟管?理工作的能?力。1、?___重大?經營決策事?項是否經過?可行性研究?、論證，是?否經過企業(yè)?董事會同意?、或經過領?導班子__?_研究決定?；2、產?品結構或經?營方向調整?、重大投資?項目設備、?工藝、技術?、環(huán)保等是?否先進，發(fā)?展前景如何?，產品性能?、服務項目?有無占領市?場的可能；?3、投資?協(xié)議有無損?害本企業(yè)的?條款，投資?資金來源是?否合規(guī)，有?無足夠的資?___證工?程按時完成?，并形成生?產能力；?4、對虧損?項目要進行?全面的調查?分析，以確?定該項目是?否盲目決策?的結果；?5、___?投資回收期?和報酬率是?否達到預期?的目標，投?資效益是否?真實、完整?，有無“只?投不管”的?現(xiàn)象，有無?截留投資收?益不入賬的?問題；6?、企業(yè)舉債?投入是否超?過其承受能?力，是否將?有限資金投?放在關鍵項?目上，有無?在新建、擴?建項目中搞?重復建設等?；7、查?明有無因決?策不慎或決?策失誤而造?成巨大的損?失浪費或導?致企業(yè)資金?拮據、債臺?高筑、效益?滑坡、瀕臨?倒閉的問題?。（七）?實施企業(yè)和?企業(yè)領導人?員遵守財經?法紀情況審?計和廉潔自?律情況審計?。確認企業(yè)?遵守財經法?紀的情況，?查清企業(yè)領?導人員有無?侵占國有及?___資產?和違反與財?務收支有關?的廉政規(guī)定?及其他違法?違紀問題。?在___企?業(yè)資產負債?損益真實性?、合法性、?完整性的基?礎上，進一?步查明企業(yè)?有無隱匿、?截留、轉移?收人和濫支?亂用、揮霍?浪費資財?shù)?違反財經法?紀的問題。?（八）方?式方法1?、注重資料?的查閱及利?用主要是?查閱董事會?會議記錄、?紀要、決議?、前后任交?接資料，辦?公會或經營?工作會，各?種委員會的?會議記錄以?及反映決策?過程和決策?結果的相關?資料，盡量?取得原始記?錄?？梢?充分利用企?業(yè)近期內部?審計與外部?審計成果或?被審計人員?所在企業(yè)及?有關部門的?紀檢監(jiān)察工?作成果。?2、與重要?崗位人員的?座談重要?崗位人員包?括。接任人?及被審計單?位的其他班?子成員，與?管錢管物有?直接關系的?部門人員，?紀檢、審計?部門人員等?。座談是為?了聽取和了?解有關人員?對被審計者?履行經濟責?任的意見和?看法，座談?前應向參加?座談人員講?明經濟責任?審計的依據?，目的和要?點，要注意?策略，講究?方式，做好?引導工作，?座談的結果?要經過審計?查實，切不?可偏聽偏信?，在取得其?他可以證實?的審計證據?后，方可形?成審計結論?。四、審?計評價及責?任界定審?計機構應當?根據審計查?證或認定的?事實，依照?有關規(guī)定、?責任考核目?標、行業(yè)標?準等，對被?審計人員履?行經濟責任?情況作出客?觀公正的評?價。審計評?價不應超出?審計的職權?范圍和實際?實施的審計?范圍。（?一）審計評?價1、評?價方法主要?包括業(yè)績比?較法、量化?指標法、環(huán)?境分析法、?主客觀因素?分析法、責?任區(qū)分法等?。（1）?業(yè)績比較法?。包括縱向?比較法（即?任期初與任?期末業(yè)績比?較法，或先?確定比較基?期再將比較?期與之進行?對比的方法?）和橫向比?較法（即將?相關業(yè)績與?同行業(yè)平均?水平進行比?較的方法）?。（2）?量化指標法?。即運用能?夠反映企業(yè)?內管干部履?行經濟責任?情況的相關?經濟指標，?分析其完成?情況，總結?相關經濟責?任的方法。?（3）環(huán)?境分析法。?即將企業(yè)內?管干部履行?經濟責任的?行為置于相?關的社會政?治經濟環(huán)境?中加以分析?，作出客觀?評價。（?4）主客觀?因素分析法?。即對具體?行為或事項?進行主客觀?分析，推究?其具體的主?客觀原因，?分析該具體?行為或事項?是因為企業(yè)?內管干部的?主觀過錯，?還是由于客?觀因素的影?響，進而作?出客觀評價?。（5）?責任區(qū)分法?。包括區(qū)分?直接責任、?主管責任和?領導責任等?。2、對?被審計人員?履行經濟責?任情況的評?價，可以采?取分類評價?和綜合評價?相結合的方?法。（1?）分類評價?即對審計_?__的某一?方面的情況?分別評價，?一般包括對?企業(yè)財務收?支真實性合?法性的評價?、對經濟效?益真實性的?評價、對企?業(yè)制定和執(zhí)?行重大經濟?決策情況的?評價、對內?部控制建立?健全情況的?評價、對企?業(yè)內管干部?遵守廉潔從?業(yè)情況的評?價等。（?2）綜合評?價即給出被?審計單位和?被審計人員?的總體評價?。對被審計?人員進行綜?合評價時，?應在前述分?類評價的基?礎上，對其?履行經濟責?任的情況作?出“履行、?基本履行、?未履行”的?總體結論。?（二）責?任界定審?計機構對被?審計人員履?行經濟責任?過程中存在?問題所應當?承擔的直接?責任、主管?責任、領導?責任，應當?區(qū)別不同情?況作出界定?。1、被?審計人員應?承擔直接責?任的行為包?括：（1?）直接違_?__律法規(guī)?、國家有關?規(guī)定和企業(yè)?內部管理規(guī)?定；授意、?指使、強令?、縱容、包?庇下屬人員?違___律?法規(guī)、國家?有關規(guī)定和?企業(yè)內部管?理規(guī)定。?（2）未經?民主決策、?相關會議討?論而直接決?定、批準、?___實施?重大經濟事?項，并造成?重大經濟損?失浪費、國?有資產（資?金、資源）?流失等嚴重?后果。（?3）主持相?關會議討論?或者以其他?方式研究，?但是在多數(shù)?人不同意的?情況下直接?決定、批準?、___實?施重大經濟?事項，由于?決策不當或?者決策失誤?造成重大經?濟損失浪費?、國有資產?（資金、資?源）流失等?嚴重后果等?。2、被?審計人員應?承擔主管責?任的行為包?括：（1?）對其直接?分管的工作?不履行或者?不正確履行?經濟責任。?（2）主?持相關會議?討論或者以?其他方式研?究，并且在?多數(shù)人同意?的情況下決?定、批準、?___實施?重大經濟事?項，由于決?策不當或者?決策失誤造?成重大經濟?損失浪費、?國有資產（?資金、資源?）流失等嚴?重后果等。?3、